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Alumno: José Octavio Franco Cabrera.

Matricula: ES1821009410

Profesor: Salvador Manuel Mendoza Arriaga.

Asignatura: Práctica Forense Administrativa y Fiscal.

Unidad 3: El juicio contencioso administrativo y el amparo

en materia administrativa y fiscal

 Sesión 5

El juicio de amparo en materia administrativa y fiscal.

Introducción.

En el derecho mexicano el amparo es una institución protectora de los derechos 2

individuales contra todo acto arbitrario de la autoridad; en otras palabras, es una
institución protectora de los derechos fundamentales de la persona humana
reconocidos en el texto de la Constitución en contra de todo acto de autoridad
que sea administrativa, jurisdiccional o legislativa.

En uno de los regímenes tributarios más complicados, quizá debido a la pobre

planeación de la política fiscal o el exceso de leyes emitidas, es menester deducir
que el aparato del estado en materia tributaria, es propenso a incidir en
irregularidades de tipo legislativas y fácticas las cuales, sin ser supervisadas
depararían en un profundo perjuicio a la sociedad que el Estado busca proteger.

De tal manera que el amparo muestra una vía alternativa muy recurrida como
resultado de un juicio administrativo o la búsqueda de protección contra normas
tributarias que pudieran ser contrarias a la constitución. El amparo, reformado
subsecuentemente a lo largo de la historia de la constitución ha sufrido
vertiginosos cambios que han acelerado limitado y expandido su procedencia
alcances y limitaciones.
 Actividad 1.

Vías del amparo

Investiga en fuentes académicamente confiables sobre el amparo directo e

indirecto. En un documento de texto realiza un cuadro comparativo. 3

AMPARO
DIRECTO
La autoridad responsable siempre será
un tribunal
El acto reclamado será una resolución
emitida por un tribunal que ponga fin a
un procedimiento
Generalmente no procede una
segunda instancia en cuanto a la
resolución que lo da por terminado
(sobreseimiento o resolución de fondo)
La materia del conflicto versa sobre
una resolución que dio por terminado
un conflicto jurisdiccional en el cual ya
constan los hechos que la motivaron,
es innecesario la narración de los
hechos bajo protesta de decir verdad.
La demanda se presenta ante la propia
autoridad responsable y ésta es quien
le da trámite para que posteriormente
el colegiado respectivo se avoque a
resolver el asunto.
Se presenta la demanda ante la
autoridad responsable quien la tramita
ante el colegiado respectivo, el
presidente del colegiado, en su caso,
INDIRECTO
La autoridad responsable podrá ser un
tribunal o cualquier otra
El acto reclamado es el tipo de actos
reclamados son muy variados
Siempre es procedente la segunda
instancia en contra de dicho tipo de
resoluciones.
Acusa a la autoridad responsable
frente al juez federal y éste es quién
resuelve acerca de la suspensión de
plano o provisional con la única versión
que el quejoso narra a través de los
hechos de su demanda es
indispensable que los mismos se
hagan bajo protesta de decir verdad
La demanda se presenta ante el Poder
Judicial de la Federación quien, por
turno, designará al juzgador que
resolverá en primera instancia el
amparo.
Se presenta la demanda, se admite, se
ordena a la autoridad responsable
rinda el informe justificado y se señala
fecha,
notifica la admisión, turna el
expediente para proyecto de
resolución dentro de los 90 días
hábiles siguientes, dicho proyecto se
discute y se emite una sentencia, la
cual por regla general no es recurrible.
Por regla general no se admiten
pruebas ya que todo está desahogado
en el propio expediente que motivó la
resolución que lo dio por terminado, no
se prevé que se lleve a cabo la
audiencia constitucional.
Es mucho más difícil que se solicite,
debido a que por la propia dinámica de
lo que se persigue, el acto, en si
mismo, ya se encuentra suspendido.
No existe ninguna excepción al
respecto
Suele afirmarse que la resolución
combatida es ilegal y a consecuencia
de ello la violación que se da a la
Constitución se actualiza en los
supuestos del párrafo primero de su
artículo 16, y párrafo segundo del 14.
dentro de los 30 días hábiles
siguientes, para la audiencia
constitucional, en dicha audiencia se
desahogan las pruebas pendientes,
una vez concluida se dicta sentencia la
cual siempre admite recurso de
revisión.
La audiencia constitucional es el acto
procesal en el que se desahogan todas
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las pruebas pendientes y una vez
llevada a cabo se da por terminada el
periodo de instrucción dejando en
plena posibilidad al juzgador de
amparo para emitir la sentencia
correspondiente.
Muchas veces el acto más importante
dentro del amparo suele ser la
suspensión del acto reclamado, la cual
por excelencia se solicita en el amparo
indirecto
La obligación de agotar el recurso
previo antes de acudir al juicio de
amparo admite distintas excepciones
dentro de la modalidad del amparo
indirecto.
Suelen señalarse violaciones directas
a la Constitución.
 Actividad 2.

Actos y recursos
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Identifica en la materia administrativa y fiscal respectivamente, actos
administrativos, señala el recurso que se pueda interponer. Señala si, tras agotar
el recurso, procede amparo y bajo qué tipo lo invocarías.

 Visitas de verificación. Pueden ser implementadas por las distintas

autoridades.

Garantía de audiencia y legalidad en el procedimiento. Al ser la visita de

verificación un acto de molestia en contra de particulares los sujetos pasivos
tienen la oportunidad de revisar la legalidad del procedimiento.

Procedería un amparo directo en contra de las resoluciones emitidas por la

autoridad fiscal.

 Multas impuestas por el SAT con referencia en lo establecidos en los

artículos 78, 79, 81, fracción I, Y 81, fracción II, CFF.

Justicia de ventanilla o procedimiento de aclaración. Es un mecanismo de

defensa optativo, constituido a favor de los contribuyentes para realizar las
aclaraciones que consideren pertinentes, respecto a determinadas resoluciones
fiscales que les afecten.

Procedería un amparo directo en contra de las resoluciones emitidas por la

autoridad fiscal.
  Resoluciones que pueda emitir el Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial (IMPI)

Los actos impugnables son contra la resolución que niegue una patente, registro
de modelo de utilidad o diseño industrial

Procedería un amparo indirecto ante el tribunal de lo contencioso administrativo

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 Resoluciones emitidas por la Procuraduría Federal del Consumidor

Para los actos emitidos por esta autoridad se puede interponer el recurso de
revisión en los términos previstos por la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo.

Procedería un amparo indirecto ante el tribunal de lo contencioso administrativo.

 Multa por parte del SAT por la percepción de ingresos como lo especifica
el articulo 17 del CFF.

Recurso de Revocación. El recurso de revocación, así como el de revisión, es

fundamental para las materias a las que les aplica la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo, siendo la de revocación aplicable a la materia
fiscal, al ser un medio de defensa optativo por el Código Fiscal de la Federación
contra actos o resoluciones definitivas que incidan de manera desfavorable en la
esfera jurídica de los particulares por ser ilegales.

Procedería un amparo directo en contra de las resoluciones emitidas por la

autoridad fiscal.

 Resoluciones y multas impuestas por el INFONAVIT

contra los actos y resoluciones individualizados que el INFONAVIT emita y que

los trabajadores, sus beneficiarios o los patrones estimen lesivas. Oportunidad de
interposición: El plazo para interponer el recurso de inconformidad se empezará a
contar a partir del día siguiente al de la notificación del acto o resolución que se
impugne o al de la fecha que, bajo protesta de decir verdad, el promovente haya
tenido conocimiento. Este plazo es diferenciado para patrones, trabajadores y
beneficiarios de la siguiente manera: 30 días para los trabajadores y 15 días para
los patrones

Procedería un amparo indirecto ante el tribunal de lo contencioso administrativo. 7

 Resoluciones y multas impuestas por el IMSS.

Ante esta autoridad procede el recurso de inconformidad que se interpondrá

dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación del acto definitivo que se impugne. El escrito en que se interponga el
recurso será dirigido al Consejo Consultivo Delegacional y se presentará
directamente en la sede delegacional o subdelegacional que corresponda a la
autoridad emisora del acto impugnado.

Procedería un amparo indirecto ante el tribunal de lo contencioso administrativo.

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Actividad integradora.

Excepción e improcedencia del amparo

Investiga en fuentes académicamente confiables y en los cuerpos normativos

correspondientes sobre las excepciones e improcedencia del amparo en la
materias administrativa y fiscal. En un documento de texto, expone tus hallazgos
por materia.

La exención fiscal es un derecho por el cual un hecho por el que debía pagarse
un impuesto queda exonerado del mismo. Así, el contribuyente queda liberado de
ese tributo por mandato de la ley. Esto se puede desmenuzar diciendo que
alguien está exento del pago del impuesto cuando la ley establezca que, por su
condición, no está obligado a pagar dicho impuesto. La exención en términos
tributarios es considerada como una técnica con la que sin alterar los elementos
tributarios como lo son el sujeto, la base, la cuota, se aminora o libera, según sea
el caso, la obligación de pago de impuestos a determinadas personas, ya sean
estas físicas o jurídicas.
Esta figura jurídica tributaria se aplica por distintas razones una de ellas es la
equidad. Cada ciudadano deberá contribuir al pago de impuestos en función de
su capacidad económica. Así, es frecuente que en impuestos como en el de la
renta se establezca una exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos.
O, que en el caso del impuesto sobre el valor añadido (IVA), se exima del pago
los bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder
adquisitivo.
Algunas de las características de las exenciones son:
1. No se da de forma corriente u ordinaria.
2. Está vinculada a la existencia de normas.
3. La circunstancia de haberse realizado el hecho imponible.
4. El no nacimiento de la obligación tributaria.
De igual modo, existen diferentes tipos de exención:
1. Exenciones objetivas: Se conceden en razón a la materia o al objeto de
gravamen, e impiden el nacimiento de la obligación tributaria.
2. Exenciones subjetivas: Pretenden que ciertas personas no queden obligadas a 9
contribuir, aunque pueda nacer la obligación por ley. Es decir, individuos
determinados no tienen por qué pagar el impuesto.
3. Exenciones temporales: Son aquellas que producen el efecto excluyente de la
obligación tributaria sólo durante un plazo limitado, que se fija en el momento de
su creación.
4. Exenciones permanentes: Representan a aquellas que no aparecen limitadas
en el tiempo.
5. Exenciones totales: Definen a las que impiden el nacimiento de la obligación
tributaria para unos determinados hechos o para ciertos sujetos.
6. Exenciones parciales: Las que no impiden el nacimiento de la obligación, pero
reducen la cuantía de la deuda.

Juicio de Nulidad e Improcedencia Administrativa

El juicio de nulidad se considera un medio de defensa que hace valer el particular
en contra de un acto o resolución que emite las instituciones gubernamentales y
que estas puedan causarle perjuicios en su esfera jurídica. Esto hace referencia
que cuando ya se han agotado los medios ordinarios ante dichas instituciones o
no admita revisión de oficio o que la autoridad emisora no pueda modificar por si
misma, es necesario recurrir ante las salas del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa (TFJA) esto de conformidad con los artículos 1 y 2 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA).
La sala encargada de admitir la demanda presentada por el particular en contra
del acto o resolución definitiva aducido, según los artículos 13, 14 y 15 de la
LFPCA así como los artículos 28 y 30 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa (LOTFJA).
Sobre el juicio de amparo, la improcedencia sé refiere al hecho en que, fijándose
en lo dispuesto por las normas aplicables, (Constitución, Ley de Amparo o en la
jurisprudencia), desecha la demanda, sin un proceso jurisdiccional que trate de
resolver la acción constitucional planteada. Puede tener como consecuencia
directa, que la demanda sea desechada, esto cuando la improcedencia puede
observarse del mismo escrito de demanda. Si la demanda no cumple con los
lineamientos necesarios para su validez, se presentará la improcedencia del
amparo, por lo que el juzgador no estará obligado a atender la causa de fondo
que motivo la promoción del amparo.
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Cuando sea presentada la improcedencia, el juzgador, la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, el Tribunal Colegiado de Circuito o Juez de Distrito no
resolverán el problema constitucional planteado en la demanda, ni decidirán si el
acto reclamado, es o no violatorio de garantías individuales o del sistema de
distribución competencias, si no que la demanda se desecha, por lo que los
tribunales de la federación no aplicarán lo planteado por el artículo 103
constitucional.
La sala declarará improcedente el juicio ante el Tribunal en los casos, por las
causales y contra los actos siguientes de acuerdo a lo señalado en el artículo 8
de la LFPCA:
la improcedencia del amparo es la institución jurídica procesal en la que, al
actualizarse ciertas circunstancias previstas en la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, en la Ley de Amparo o en la jurisprudencia, así como
las demás normas aplicables, el órgano jurisdiccional se ve impedido para
analizar y resolver el fondo de la controversia. Esto, implica la inexistencia de los
presupuestos procesales necesarios para que el juicio sea admitido o, en su
caso, sustanciado, pues la causa de improcedencia puede tenerse por acreditada
desde el momento en que se presenta la demanda de amparo, lo que generará
que la demanda sea desechada; o bien, después de admitida la demanda,
supuesto éste que tendrá como consecuencia que se sobresea en el juicio.
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Conclusión

Hasta hoy el juicio de amparo tiene la particularidad de ser el único recurso (en
sentido amplio) del que gozan los particulares para legitimar su pretensión de que
la autoridad cumpla con el mandato constitucional a través de un proceso
jurisdiccional hetero compositivo, que tiene como eje regulador al Poder Judicial
del estado mexicano. Sin duda, un recurso de revisión constitucional a manos de
cualquier persona resulta una figura de estudio de la ciencia jurídica.

El amparo, aun cuando en un principio no fue concebido como un procedimiento

para la solución del contencioso administrativo, ha funcionado desde hace más
de un siglo como un sustituto del proceso administrativo, fue mediante la
expedición de textos legislativos especializados y por el carácter constructivo de
la interpretación jurisprudencial realizada por la Suprema Corte que se ha
perfilado como un instrumento imprescindible para garantizar una mejor
protección de los derechos de los administrados reconocidos en la Constitución.

A pesar de su función protectora de los derechos de los administrados, el amparo

se ha convertido en un factor centralizador, que afecta el sistema federal
mexicano en razón de que una gran parte de los asuntos resueltos por los
tribunales locales son impugnados ante los tribunales federales por la vía del
amparo de una sola instancia o directo.

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Referencias bibliográficas.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Ley Federal del Procedimiento Administrativo

Ley de Amparo
Texto extraído de: https://www.juridicas.unam.mx/