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Los Impuestos en Colombia

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LOS IMPUESTOS Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas

las personas naturales y jurídicas. Estos pagos se pagan según el monto y la forma en que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir.

IMPUESTOS DIRECTOS Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente

IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación. Impuesto de Timbre Nacional 4. Contribuciones Especiales . Impuesto al valor agregado (IVA): 2. los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes: 1. Impuesto de Renta 3.

que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución a partir del 1 de abril de 1984 E. al realizar una importación.IMPUESTO A LAS VENTAS El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta. al prestar un servicio. que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado. la realización de juegos de azar. de lo contrario no se genera IVA. etc. HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS El IVA se genera al realizar una venta. libros II y III. . Es de anotar que el IVA sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado.T.

477 a 481 BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto. se clasifican en: BIENES GRAVADOS: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente. 424 a 428-1 . Art 468 BIENES EXENTOS: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero). ni tiene obligación alguna con el gravamen. de acuerdo con la clasificación asignada.IMPUESTO A LAS VENTAS Los bienes para el efecto del IVA. Art. están exonerados del impuesto. de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas. Art. los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de este impuesto. es decir.

DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS. en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer. Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero). ya sea la general o diferenciales. el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo . Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto. EXENTOS Y EXCLUIDOS Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa. materias primas y demás costos directos e indirectos. La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos.

valor FOB. de acuerdo con las características del motor. En este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta. posición arancelaria y otros. Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos. Ley 623/2000). se encuentran gravados con la tarifa de 20% y el 35% IMPUESTO A . gastos financieros y otros liquidados en la factura. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es 16% del precio de venta de los artículos que se vendan y de los servicios que se presten. como fletes. 26.LAS VENTAS TARIFAS APLICABLES: Tarifa General: (Art. exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales. Tarifa diferencial: Se aplica entre otros a vehículos automotores que.

menores y superiores a ese 16%. pues estará gravado a la tarifa general. Existen varias tarifas diferenciales. lo mismo que los exentos y excluidos.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA En Colombia. la tarifa general del IVA es del 16%. . La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como excluido. deben estar expresamente señalados por la norma. En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales. exento o con una tarifa especial o diferencial.

) En los servicios de aseo. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces.6% (Art.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1. vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de Protección Social.6% . la tarifa era del 1. en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social y en los prestados por Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere. compensaciones y seguridad social. 462-1 ET. de los regímenes de trabajo asociado.

5. A partir del 1 de enero de 2007. 2. pólizas de seguros de servicios de salud. 1. Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos hoteleros o de hospedaje.). 468-3 ET. Los planes de medicina prepagada. 3. Las comisiones recibidas por la colocación de los planes de salud de medicina prepagada. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. 4.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10%. los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del 10%. 6. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados. (Art. . El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.

pastelería o galletería incluso con adición de cacao. trigo. maíz y arroz para uso industrial. los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 10%. Café tostado o descafeinado. fibras de algodón. pastas alimenticias sin cocer. . confites. caramelos y chocolatinas. las demás harinas de cereales. harina de trigo. 468-1 ET). A partir del 1 de enero de 2007. excepto el pan. azúcar de caña o remolacha. en polvo sin azúcar.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10% (Art. bombones. embutidos y productos similares. chocolates y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar. productos de panadería. cacao en pasta.

así como sus chasises y carrocerías. 3. según sea el caso. 2. según el caso. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. así como sus chasises y carrocerías.03. b) Las motocicletas y motos.IMPUESTO A LAS VENTAS .Up.03 del arancel de aduanas.c. excepto los camperos. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.03 del arancel de aduanas. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehículos automotores de la partida 87. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. y las Pick. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. con motor superior a 185 c. incluidas las cabinas.000). b) los barcos de recreo y de deporte de la partida 89. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87. según el caso.000).03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. . Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87.VEHICULOS 1. así como sus chasises y carrocerías.000). incluidas las cabinas. incluidas las cabinas.

d. envase. Gasolina motor. Aceites lubricantes y grasas. De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo. contenido y presentación es del once por ciento (11%). se pagará según las siguientes tarifas: a. Todos los demás productos refinados ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. El impuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados del petróleo. continuará pagando el 16% del precio oficial de lista en refinería. En caso de importaciones. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase. que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa . Gasolina de aviación de 100/130 octanos. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. c. el 16% de la base señalada en el artículo 459. b. el 16% del precio oficial de venta del productor. el 16% del ingreso al productor.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA ARTICULO 474.

A partir del 1 de enero de 2007.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 20%. el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%. con . 420 ET). (Art. El IVA en los juegos de azar excepción de las loterías es el 5%.

con relación a los mismos. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). 4) Los responsables del régimen común. 2. las áreas metropolitanas. las asociaciones de municipios y los municipios. el distrito capital. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional. las empresas industriales y comerciales del Estado. los establecimientos públicos. de personas que pertenezcan al régimen simplificado. cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten. . los departamentos.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS La Nación. y los distritos especiales. en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. sean o no responsables del IVA.

7. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito. en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil. la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades. o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito. 6. se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras. o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito. . Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS 5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones. distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2.

papas frescas o refrigeradas. crema de leche. patos. gallos. 5. Peces vivos. animales vivos de las especies ovina y caprina. pan. seguros y algunos medicamentos. incluso los de género búfalo. Servicios de energía. ovina y caprina. 6. vivos. cilantro para la siembra.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA ALGUNOS PRODUCTOS EXENTOS DE IVA 1. 3. Carne bovina. gallinas. huevos. pavos de las especies domésticas. Los computadores personales cuyo valor no exceda de 82 UVT. 7. Animales vivos de la especie bovina. queso. Plántulas para la siembra. 2. 4. los demás animales vivos. . leche liquida y en polvo. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. excepto los peces ornamentales. gansos. animales vivos de la especie porcina.

Los agentes de retención son las entidades estatales. en un porcentaje del 50%. El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuente por IVA.000) y para compras es de 27 UVT ( $679. La retención en la fuente por IVA aplica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima. La retención se aplica en el momento en que se realiza el hecho económico gravado en el impuesto a las ventas. que es para servicios de 4 UVT ($101. . aclarando que la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio. los grandes contribuyentes y el Régimen común.RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS.000) La retención en la fuente es practicada por quien hace el pago.

sede. 4. Que en el establecimiento de comercio. oficina. los agricultores y los ganaderos. concesión.000) UVT. que realicen operaciones gravadas. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. regalía. Que tengan máximo un establecimiento de comercio. .REGIMEN SIMPLIFICADO Al Régimen Simplificado de IVA pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. que sean minoristas o detallistas. sede. siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. oficina. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. local o negocio donde ejercen su actividad. 2. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4. así como quienes presten servicios gravados.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3. 6. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4. 7. el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.300 UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias.REGIMEN SIMPLIFICADO 5. PARÁGRAFO 1o.500 UVT. . Que no sean usuarios aduaneros.300 UVT.

que así lo exijan.Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado.OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. 2. 4. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado. como perteneciente al régimen simplificado. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. . Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2. PARÁGRAFO. deberán: 1. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. 3.Inscribirse en el Registro Único Tributario.

deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. . Recordemos que en el Impuesto a las ventas. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado. el periodo es de dos meses. en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones. Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común.REGIMEN COMUN Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. por lo que si supera los topes en el periodo 4. Las personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado.

Inscribirse en el Rut Expedir Facturas Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar Declarar Informar Cese Actividades Los responsables del régimen común deben declarar renta Asumir el IVA en las compras que realice a los Responsables del régimen simplificado Pertenecer al régimen común implica estar formalizado . Llevar contabilidad. por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común. según las normas contables vigentes.OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas Toda persona jurídica.

a aquellas personas naturales o jurídicas responsables del régimen común .PROVEEDORES DE SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL DEBEN RETENER EL 75% DE IVA. norma con la que se adicionó el numeral 7 al artículo 437-2 del E. Una de las reformas importantes en materia de Retención en la Fuente. designando como nuevos agentes de retención en la fuente de IVA.. . fue introducida mediante el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010. y que llegasen a actuar como proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional.T.

Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común o Grandes Contribuyentes. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales. 1. 4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes. 5. 2. .CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. 6. 3.

Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo. la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retención del impuesto de conformidad con el artículo 437-1 del Estatuto Tributario. b. . en la declaración del período durante el cual se efectuó la retención. IMPUESTOS DESCONTABLES a. o en la correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes. podrán llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido. hasta el límite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes. como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor.

IMPUESTO DE RENTA La base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. En empresas. la tarifa tiende a ser plana. es independiente de su tamaño o rentabilidad . es decir. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad.

T.) ¿CÓMO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN? La retención en la fuente se efectúa así: A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS El agente retenedor aplicará al valor de la base de retención señalada en la Ley. (Art. que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. 367. E. el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restará del valor total del pago o abono en cuenta.¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual. .

ya sea de IVA. y en el caso del impuesto de renta. el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE ? La retención en la fuente no es un impuesto. de Renta o de Ica. como ya se explicó. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta. que bien puede ser el impuesto de renta. la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica. Existe la retención en la fuente por renta. . sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención. lo cual es equivocado. a las ventas o de industria y comercio. la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención. se puede descontar en la respectiva declaración. existe retención en la fuente para cada impuesto. el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención. puesto que. que es la persona a la que se le debe retener. La retención en la fuente es diferente para cada impuesto. y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención. también conocida como reteica. Elementos como el sujeto pasivo.

Por consumo de tarjetas crédito cuyos montos sean superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual magnitud. Con patrimonios superiores a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 81 millones 32 mil pesos. En materia de consumos de tarjeta de crédito se presentará declaración de renta para topes superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual monto. . los asalariados independientes que tendrán que realizar declaración de renta el próximo año y correspondiente al 2010 son los siguientes. es decir doscientos cincuenta y un mil pesos. Por su parte. Desde el primero de enero de 2011 el valor mínimo de cualquier sanción será equivalente a 10 UVT.QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO DE RENTA Personas que registren un patrimonio bruto superior a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 34 millones 377 mil pesos. En materia de consignaciones bancarias el tope es de 4 mil 500 UVT que corresponden a 110 millones 498 mil pesos. Las consignaciones bancarias la cifra es de 110 millones 498 mil pesos.

¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN? Son agentes de retención o percepción del tributo. (Arts. 368.. 518 E. y artículo 27. a título del impuesto sobre la renta y complementarios. los sujetos señalados por la Ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que por expresa disposición legal.. 368-1 y 368-2 E.. para impuesto sobre las ventas.T.T. Decreto 2076 de 1992. 437-2 E. para impuesto de timbre) .T. Art. deban practicar la retención en la fuente o percepción del tributo. Art.

Comisiones. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones. Rendimientos financieros Ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito. Loterías. rifas. Servicio restaurante. . Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos). servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el país o desde el exterior. Por consultoría. hotel y hospedaje.CONCEPTOS SUJETOS DE RETENCION A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Ingresos laborales Honorarios Servicios Arrendamientos Dividendos y participaciones. apuestas y similares. Enajenación de activos fijos de personas naturales. Por pagos al exterior a título de impuesto sobre la renta.

960.000) UVT ($768. rendimientos financieros e intereses y 401 sobre otros ingresos tributarios. (Art. a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.) . comisiones. E. honorarios. servicios y arrendamientos.000) deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392.T.AGENTES DE RETENCIÓN PERSONAS NATURALES Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a treinta mil (30. 368-2. 395.

(Art. . que constituyan activos fijos para el enajenante. bienes raíces. 518. Dcto.) LAS OFICINAS DE TRÁNSITO En la enajenación de vehículos automotores que constituyan activo fijo para la persona natural que lo enajena. Dcto. 4. sociales o litigiosos. (Art. únicamente en las operaciones que les generan ingresos propios.AGENTES DE RETENCIÓN Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hace referencia el artículo 368-2 del Estatuto Tributario. 5 del decreto mencionado. E. 1797 de 2008) En las demás operaciones que éstas realicen. de personas naturales. derechos sucesorales. LAS CÁMARAS DE RIESGO CENTRAL DE CONTRAPARTE Son autorretenedoras del impuesto de renta. 836/91) LOS NOTARIOS En la enajenación de activos fijos. (Art. 14. deben seguir el procedimiento señalado por el Art.T. no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales.

) . E. (Art. los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. 368.T. por expresa disposición legal. los consorcios. las comunidades organizadas. los fondos de valores. los fondos de inversión. sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben. efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. y las demás personas naturales o jurídicas.AGENTES DE RETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Las entidades de derecho público. las uniones temporales.

T. Cuando correspondan a pagos que no constituyan ingresos de fuente nacional para quien los percibe. Art. Guainía y Vaupés. (Parágrafo. y los diez (10) primeros años para los titulares de la actividad en los departamentos de Amazonas.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 de 2010. en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica. 369 E.) . y que son beneficiarias de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no serán objeto de retención en la fuente. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía.

siempre y cuando se demuestre su naturaleza jurídica ante el agente retenedor. 369. Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2010.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE Los pagos o abonos diferentes a rendimientos financieros que se hagan a favor de las entidades del régimen tributario especial a que se refiere el artículo 19 del Estatuto Tributario.T. No se efectúa retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios (Art. E. mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica. . no están sometidos a retención en la fuente.). sobre los pagos o abonos en cuenta que se realicen a: La Nación y sus divisiones administrativas. a que se refiere el artículo 22 del Estatuto Tributario.

en virtud de disposiciones especiales (Oficio 027364 de 2009). Cuando los pagos o abonos en cuenta se encuentren exentos o constituyan ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional en virtud de leyes especiales.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE Las entidades no contribuyentes. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales debe hacerse retención en la fuente por otros conceptos. . Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales.

PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIÓN PARA EL 2011 Concepto Venta de Bienes Raíces Contratos de construcción y urbanización Compra de combustible Consultoría en obras públicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultoría y administración delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesiásticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes raíces Loterías.000 679.000 126.000 101.312.000 1. Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 679.021.50% 3.206.000 Tarifa 1% 1% 0.50% 1.000 101.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3.50% 20% 3.50% 1% 2% 3.000 101.000 4.50% 3% .000 2. Rifas.000 679.000 679.50% 0.5% 4%/6% 3.000 3.000 101.000 679.50% Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores Compra de café pergamino o cereza Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 27 160 5 679.5%/4% 1% 3.000 101.

Si no lo publicare el contribuyente aplicará el aumento autorizado. . El valor de la UVT se ajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios. el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente.Unidad de Valor Tributario UVT Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la Unidad de Valor Tributario. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. certificados por el DANE. UVT. en el período comprendido entre el primero (1o) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste. El DIAN publicará mediante resolución antes del primero (1o) de enero de cada año.

aceptantes. emisores. sus asimiladas.EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.5% Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas. giradores. y las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes.000. o suscriptores en los documentos .000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.

A TÍTULO DE IMPUESTO DE TIMBRE La tarifa del impuesto de timbre nacional para el año 2011 respecto de actos o documentos que no tengan contemplado un impuesto específico en el Estatuto Tributario es del cero por ciento (0%). en virtud de la reducción efectuada por el artículo 72 de la Ley 1111 de 2006 que adicionó el parágrafo 2 al artículo 519 del Estatuto Tributario. .

LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación. a. Impuesto para preservar la seguridad democrática b. Gravamen a los movimientos financieros .

Periodicidad: Anual Presentación y pago de la declaración.000 a 1° de enero de 2007. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas. El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 2009 y 2010. naturales y Sociedades de Hecho.IMPUESTO AL PATRIMONIO Impuesto a cargo de las personas jurídicas. . y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto.000. el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. 2008. naturales y sociedades de hecho. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los años gravables 2007. La tarifa del impuesto varia entre el 1% y el 6 % por cada año. Para efectos de este gravamen.000. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio líquido igual ó superior a $1.

000 millones: 1.000 millones: 3. patrimonio bruto menos pasivos.4% Patrimonio igual o superior a 3.000 millones y menor a 3.0% Patrimonio superior a 3.IMPUESTO AL PATRIMONIO En resumen.0% Patrimonio superior a 2. esto es. . la tarifa del impuesto patrimonio quedó de la siguiente manera: al Patrimonio igual o mayor a 1.000 millones: 1.000 millones: 6.0% El patrimonio gravado es el patrimonio líquido.000 millones y hasta 5.000 millones y hasta 2.

Artículo 872 del Estatuto Tributario. .GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman. Artículo 870 del Estatuto Tributario. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estará integrada por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se disponen los recursos. incluido el Banco de la República. (Artículo 874 del Estatuto Tributario). Creado como un nuevo impuesto a partir del 1° de enero de 2001. debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. (Artículo 873 del Estatuto Tributario). Obligados: Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias. Artículo 875 del Estatuto Tributario.

000 millones y menor a 3. Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad. Impuesto aplicado a las actividades industriales. que tengan un patrimonio liquido a enero 1 de 2011 igual o mayor a COP 3.0% Impuesto al Patrimonio Impuesto pagado por personas y compañías contribuyentes.000 para 2011.000. es cobrado y administrado por las municipalidades o distritos donde (regional) se realizan las actividades. Tarifa anual de: Patrimonio igual o mayor a 1.14 y 11. ahorros y cheques financiera.0% Patrimonio superior a 2.04 por mil Industria y Comercio con o sin establecimiento comercial.000 millones: 6. que es cobrado y administrado Entre 2 y el 33 por mil (regional) por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.000 millones y hasta 2.4% Patrimonio igual o superior a 3. usufructo o posesión de un bien inmueble Impuesto Predial localizado en Colombia.000 millones: 1. .Renta y Ganancia Ocasional Impuesto al Valor Agregado (IVA) El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y es considerado un impuesto a pesar de estar 33% conformado por el impuesto de renta y ganancia ocasional.4%) por operación retirar fondos de cuentas corrientes. US$ 1.5 millones. Es un impuesto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de bienes. de gerencia.000 millones: 1.000 millones: 3. comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito por un contribuyente Impuesto de Entre 4.0% Patrimonio superior a 3. equivalente a aprox. Impuesto a las Transacciones Financieras Impuesto aplicado a cada transacción destinada a Cuatro por mil (0.000 millones y hasta 5. con base en una tasa de cambio de COP 2. Promedio del 16% que tiene un rango entre 0% y 25%.000.000 (base liquidación 2011).

‡ Impuesto al registro ‡ Sobretasa a la gasolina ‡ Impuesto a los vehículo .IMPUESTOS DEPARTAMENTALES ‡ Impuestos al consumo de cerveza. licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.

los importadores. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. SIFONES Y REFAJOS Hecho Generador: Está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. refajos y mezclas de bebidas fermentadas concebidas no alcohólicas. y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. cuando no puedan . No generan este impuesto las exportaciones de cervezas. y solidariamente con ellos. los distribuidores. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. refajos. de cervezas.IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. sifones. son responsables directos del impuestos los transportadores y los expendedores al detal. sifones. Además. Es de jurisdicción departamental. sifones. No generan este impuesto las exportaciones y el transitó por el territorio del Distrito Capital. sifones. Son responsables del impuesto los productores.

son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. donación. APERITIVOS Y SIMILARES. venta o permuta en el país. solidariamente con ellos. VINOS. y similares. el impuesto se causa en el momento: en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. en la jurisdicción de los departamentos. los distribuidores. aperitivos. o para publicidad. vinos. Además. Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores.IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES. Descripción: Está constituido por el consumo de licores. los importadores y. Causación: En el caso de productos nacionales. comisión o los destina a autoconsumo . promoción.

Además. en Bogotá. cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. los distribuidores. solidariamente con ellos. Son responsables del impuesto los importadores y. de procedencia extranjera. . son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. o en los diferentes entes territoriales. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. en la jurisdicción de los departamentos.IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO Hecho Generador: Está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.

. C. casa. en forma ocasional o permanente. 2. comercial o de servicios que se realiza en Bogotá D. lotes. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial. etc. Por predio se entienden: locales. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año. con establecimientos o sin ellos. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios.IMPUESTOS MUNICIPALES 1. parqueaderos. apartamentos.

Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual. Sobretasa a la gasolina: Cuando las rentas de los municipios. la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravámenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor. incluido el Distrito Capital.IMPUESTOS MUNICIPALES 3. del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. no sean suficientes. 4. hasta de un 20% de su precio al público sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento. .

autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. 6. modificación. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción. concursos y similares y venta por el sistema de clubes . apuestas sobre toda clase de juegos permitidos. sobre transporte público. ampliación.IMPUESTOS MUNICIPALES La Ley 105 de 1993. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos. extra o corriente 5. adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital. Esta disposición fue modificada por la Ley 22 3 de 1995 que en su artículo 2 59 limita el hecho generador a la gasolina-motor. rifa.

que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio. en forma ocasional o permanente. responden las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho. comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio o distrito.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Ley 14 de 1983) Este gravamen de carácter municipal o distrital grava toda actividad industrial. con o sin establecimientos. . directamente o indirectamente por el responsable. que consiste en el ejercicio de actividades industriales. Por este impuesto.

tanto al por mayor como al por menor. bienes y en general. reparación. preparación. manufactura. cualquier proceso de transformación por elemental que esta sea. en la que no media relación laboral con quien la contrata. compraventa o distribución de bienes y mercancías. fabricación. Actividad industrial: Se entiende la producción. jurídica o por la sociedad de hecho. . que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. Actividad de servicios: Es entendida como la tarea. labor o trabajo ejecutado por la persona natural. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual. ensamblaje de cualquier clase de materiales.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Actividad comercial: Es aquella que tiene por objeto el expendio. confección. extracción.

La pertenencia al régimen simplificado se desprende del cumplimiento de la totalidad de los requisitos enunciados para el caso del impuesto sobre las ventas. se clasifican en el régimen simplificado. si cumplen los requisitos legales. los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en régimen común y régimen simplificado. . excepcionalmente.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Al igual que sucede con el impuesto sobre las ventas . Por regla general.IVA. los contribuyentes de esos impuestos pertenecen al régimen común y.

reportar novedades.OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse. dentro de los dos meses siguientes a su ocurrencia Declarar y pagar el impuesto del ICA. etc. al Registro de Información Tributaria . Actualizar el RIT. anualmente Llevar libro fiscal de registro de operaciones Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. . ceses. dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades.RIT. por lo menos cinco años..

bimestralmente Declarar y pagar en el formulario específico. al Registro de Información Tributaria Actualizar el RIT.OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN Inscribirse. Declarar y pagar el impuesto del ICA. Expedir factura con el lleno de los requisitos. se cumplieron. Los contribuyentes personas naturales sometidos al régimen común. las retenciones de ICA practicadas Llevar libros de contabilidad. solo podrán acogerse al régimen simplificado. etc dentro de los dos meses siguientes al hecho. cese. cuando acrediten que en los tres años fiscales anteriores. dentro de los dos meses siguientes. conforme a los principios de contabilidad aceptados. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. novedades. . por cada año los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.

000 UVT No celebró en el año inmediatamente anterior (2010). para determinar la forma de cumplir se debe verificar el régimen al cual pertenece Obtuvo en el año anterior (2010) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio. por lo tanto. depende del régimen al cual pertenezca el contribuyente. esto es. por valor individual y superior a 3. ni en el año en curso.¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICA? La forma para la declaración y el pago del ICA. común o simplificado.300 UVT . contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio. inferiores a 4.

no supera la suma de 4. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio.500 UVT Tiene máximo un establecimiento de comercio. SUJETO PASIVO: Sobre quien recaee la obligación de declarar y pagar el impuesto. No desarrolla actividades bajo franquicia. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2010) o durante el respectivo año. oficina. comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital. es la persona natural o jurídica. sede o local. . local o negocio donde ejerce su actividad.¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICA? El monto de sus consignaciones bancarias. o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligación tributaria. oficina. consistente en el ejercicio de actividades industriales. concesión. sede. regalía.

adicionalmente está obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que señala el Estatuto Tributario Nacional. esto es. los libros deben estar registrados en la Cámara de Comercio o en la DIAN cuando corresponda. así como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad. libros. El contribuyente del régimen simplificado es sujeto de retención. registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio y los principios de contabilidad generalmente aceptados. el contribuyente del régimen común debe llevar contabilidad. . el contribuyente del régimen común es a la vez sujeto y agente de retención.DIFERENCIAS ENTRE REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios.

a presentar declaración ni a pagar el ICA: 1) La producción primaria. las actividades de beneficencia. por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. culturales y/o deportivas. ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde exista un proceso de transformación por elemental que éste sea. no estarán obligados a registrarse. Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales serán sujetos del impuesto en relación con estas actividades. . 3) La educación pública. 2) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a continuación. por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. las actividades desarrolladas por los sindicatos. agrícola.

ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA

4) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea. 5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito. 6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social. 7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantías.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA
La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la obligación de pago del impuesto, más no de presentar declaración tributaría e inscribirse en el RIT. Están exentos del pago del ICA: 1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto. 2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá IDRD, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrán una exención del ICA causado en los 6 bimestres del año anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA 3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del ICA, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. 4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el área del Distrito Capital, estarán exentos en un 100% del impuesto, por un término de diez (10) años contados a partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.

a saber: ‡ Hecho generador = Actividad económica ‡ Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto ‡ Sujeto activo = Recaudador del impuesto ‡ Período gravable = Lapso en que se genera el impuesto.¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL ICA? Para comprender la estructura del ICA. ‡ Base gravable = Valor sobre el cual se calcula el impuesto. es importante identificar algunos elementos esenciales que conforman el impuesto. . ‡ Tarifa = Porcentaje que se aplica a la base gravable.

. Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.AGENTES DE RETENCION Las entidades de derecho público. de acuerdo a lo que defina el reglamento. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio.

los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común.AGENTES DE RETENCION Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio. los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital. A partir del primero (1º) de julio del año 2004. deberán efectuar retención a título de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes. cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá .

Agentes Entidades Publicas Grandes Contribuyentes Consorcios y Uniones temporales Régimen Común Transportadores Régimen Simplificado Profesionales Independientes RC Sujetos Entidades Publicas Grandes Contribuyentes NO NO SI NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI Consorcios y Uniones temporales NO NO NO SI NO SI SI Régimen Común NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI NO SI SI NO SI SI NO Transportadores Régimen Simplificado .

Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá. . Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público. Pagos por servicios públicos. Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud. Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE ICA Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA. excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública. Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

. la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer.CUAL ES LA TARIFA A APLICAR EN EL IMPUESTO DE ICA La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y éste no lo haya informado. bajo su responsabilidad. el agente retenedor podrá aplicar. la tarifa correspondiente a la actividad.

4. producción de calzado y prendas de vestir.4 .LISTADO DE ACTIVIDADES Tarifas vigentes (Por mil) a.14 Fabricación de productos primarios de hierro y acero.9 8 11. Actividades Industriales Producción de alimentos. excepto bebidas. fabricación de material de transporte Edición de libros Demás actividades industriales 6.

b. Actividades Comerciales Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto. venta de drogas y medicamentos 4.8 Demás actividades comerciales 11. venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares).9 Venta de cigarrillos y licores.04 . venta de automotores (incluidas motocicletas) 6.14 Venta de maderas y materiles para construcción. venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas 13.

libros y periódicos. básica secundaria y media. servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia. amoblado y similares. hospedaje. Actividades financieras Actividades financieras 7 9. constructores y urbanizadores. servicios prestados por contratistas de construcción.04 .9 Servicio de restaurante. grill. cafeteria. preescolar.14 6. publicación de revistas. Consultoría profesional. Actividades de servicios Transporte. radiodifusión y programación de televisión. básica primaria.66 11. Demás actividades de servicios d. servicios de hotel. presentación de películas en salas de cine. 13. 4.c. discoteca y similares.8 Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial. motel.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO? El impuesto predial es un impuesto municipal que grava el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdicción del Distrito Capital y se genera por la existencia del predio. apartamentos. casas. . parqueaderos. en tarifas que varian entre el 2 al 33 por mil. entre otro. El contribuyente del impuesto predial unificado es la persona natural o jurídica propietaria o poseedora del predio. lotes. Cuando se habla de predio se incluyen locales.

incluidos los vehículos de transporte público.IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en Bogotá. ¿QUIÉN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS? El propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito Capital Bogotá. . Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año.

capacidad (de acuerdo con la clase de vehículo). modelo. 3. La base gravable Es el valor del vehículo establecido anualmente por el Ministerio de Transporte 2. línea. pasajeros o motocicletas. para determinar el valor del impuesto. 4. Características del vehículo Marca. Oscila entre 0.5% .¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES? Para liquidar su impuesto sobre vehículos automotores debe tener en cuenta los siguientes elementos: 1. carga. Es la tasa por aplicar sobre la base gravable del vehículo establecida anualmente mediante Decreto por el Ministerio de Hacienda. La tarifa.5% y 3. Clase del vehículo Corresponde al tipo de vehículo: automóvil. La tarifa varía de acuerdo con el uso (particular o público) y el avalúo del vehículo.

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