Los Impuestos en Colombia

LOS IMPUESTOS Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas

las personas naturales y jurídicas. Estos pagos se pagan según el monto y la forma en que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir.

IMPUESTOS DIRECTOS Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente

Impuesto al valor agregado (IVA): 2. Impuesto de Timbre Nacional 4. Son impuestos del orden nacional los siguientes: 1.IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación. Impuesto de Renta 3. Contribuciones Especiales . los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.

T. de lo contrario no se genera IVA. etc. la realización de juegos de azar. que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado. al prestar un servicio. . libros II y III. Es de anotar que el IVA sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución a partir del 1 de abril de 1984 E.IMPUESTO A LAS VENTAS El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta. HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS El IVA se genera al realizar una venta. al realizar una importación.

ni tiene obligación alguna con el gravamen. es decir.IMPUESTO A LAS VENTAS Los bienes para el efecto del IVA. se clasifican en: BIENES GRAVADOS: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente. Art. 477 a 481 BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto. de acuerdo con la clasificación asignada. los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de este impuesto. están exonerados del impuesto. de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas. Art. 424 a 428-1 . Art 468 BIENES EXENTOS: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero).

el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo . Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero). EXENTOS Y EXCLUIDOS Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa. La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos. materias primas y demás costos directos e indirectos.DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS. ya sea la general o diferenciales. en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer. Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto.

como fletes. se encuentran gravados con la tarifa de 20% y el 35% IMPUESTO A . Ley 623/2000). de acuerdo con las características del motor. Tarifa diferencial: Se aplica entre otros a vehículos automotores que. posición arancelaria y otros. valor FOB. En este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es 16% del precio de venta de los artículos que se vendan y de los servicios que se presten. gastos financieros y otros liquidados en la factura. Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos.LAS VENTAS TARIFAS APLICABLES: Tarifa General: (Art. 26. exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales.

En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario. deben estar expresamente señalados por la norma.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA En Colombia. Existen varias tarifas diferenciales. pues estará gravado a la tarifa general. La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales. Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como excluido. . la tarifa general del IVA es del 16%. menores y superiores a ese 16%. lo mismo que los exentos y excluidos. exento o con una tarifa especial o diferencial.

vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces. de los regímenes de trabajo asociado. la tarifa era del 1.6% (Art. compensaciones y seguridad social. 462-1 ET. en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social y en los prestados por Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.6% .IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.) En los servicios de aseo. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de Protección Social. vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada.

A partir del 1 de enero de 2007. 2. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. 3. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados. (Art. los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del 10%. pólizas de seguros de servicios de salud.). 468-3 ET. Los planes de medicina prepagada. 4. Las comisiones recibidas por la colocación de los planes de salud de medicina prepagada. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. 6.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10%. 5. . Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos hoteleros o de hospedaje. 1. pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.

productos de panadería. excepto el pan. Café tostado o descafeinado. 468-1 ET). confites. pastas alimenticias sin cocer. pastelería o galletería incluso con adición de cacao.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10% (Art. fibras de algodón. A partir del 1 de enero de 2007. . las demás harinas de cereales. caramelos y chocolatinas. en polvo sin azúcar. bombones. trigo. cacao en pasta. embutidos y productos similares. harina de trigo. los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 10%. chocolates y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar. azúcar de caña o remolacha. maíz y arroz para uso industrial.

sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30.Up. así como sus chasises y carrocerías. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehículos automotores de la partida 87. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. 2. incluidas las cabinas. así como sus chasises y carrocerías. incluidas las cabinas.000).03 del arancel de aduanas. .c. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. b) Las motocicletas y motos.03 del arancel de aduanas. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87. incluidas las cabinas.IMPUESTO A LAS VENTAS . y las Pick.000). según el caso.03.000). Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87. así como sus chasises y carrocerías. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30. b) los barcos de recreo y de deporte de la partida 89. según sea el caso. 3. según el caso. con motor superior a 185 c.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.VEHICULOS 1. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. excepto los camperos.

Todos los demás productos refinados ARTICULO 475. Aceites lubricantes y grasas. En caso de importaciones. envase.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA ARTICULO 474. De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo. Gasolina de aviación de 100/130 octanos. b. se pagará según las siguientes tarifas: a. Gasolina motor. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa . c. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase. el 16% del precio oficial de venta del productor. contenido y presentación es del once por ciento (11%). El impuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados del petróleo. el 16% de la base señalada en el artículo 459. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. el 16% del ingreso al productor. continuará pagando el 16% del precio oficial de lista en refinería. d.

A partir del 1 de enero de 2007.IMPUESTO A LAS VENTAS IVA SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 20%. el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%. con . 420 ET). El IVA en los juegos de azar excepción de las loterías es el 5%. (Art.

las asociaciones de municipios y los municipios. las empresas industriales y comerciales del Estado. el distrito capital. cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. los establecimientos públicos. 2.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS La Nación. 4) Los responsables del régimen común. y los distritos especiales. de personas que pertenezcan al régimen simplificado. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). sean o no responsables del IVA. con relación a los mismos. los departamentos. así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten. . 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional. y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. las áreas metropolitanas.

la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades. en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito. o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto. 7. o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito. por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil. 6. distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común.AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS 5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones. se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras. . El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA ALGUNOS PRODUCTOS EXENTOS DE IVA 1. 6. ovina y caprina. queso. Plántulas para la siembra. 3. huevos. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. papas frescas o refrigeradas. Los computadores personales cuyo valor no exceda de 82 UVT. gallos. seguros y algunos medicamentos. gallinas. animales vivos de la especie porcina. Carne bovina. incluso los de género búfalo. 2. pan. los demás animales vivos. . patos. cilantro para la siembra. 4. excepto los peces ornamentales. vivos. Animales vivos de la especie bovina. 7. Peces vivos. pavos de las especies domésticas. 5. Servicios de energía. crema de leche. animales vivos de las especies ovina y caprina. gansos. leche liquida y en polvo.

. Los agentes de retención son las entidades estatales.RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS. aclarando que la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio.000) La retención en la fuente es practicada por quien hace el pago. La retención se aplica en el momento en que se realiza el hecho económico gravado en el impuesto a las ventas.000) y para compras es de 27 UVT ( $679. La retención en la fuente por IVA aplica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima. El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuente por IVA. que es para servicios de 4 UVT ($101. los grandes contribuyentes y el Régimen común. en un porcentaje del 50%.

los agricultores y los ganaderos. que realicen operaciones gravadas. 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio. local o negocio donde ejercen su actividad.000) UVT. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. Que en el establecimiento de comercio. sede. sede. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. que sean minoristas o detallistas. . 4.REGIMEN SIMPLIFICADO Al Régimen Simplificado de IVA pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. oficina. concesión. regalía. siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. oficina. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4. así como quienes presten servicios gravados.

. el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4. PARÁGRAFO 1o. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3. 6.300 UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias. 7. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT.REGIMEN SIMPLIFICADO 5.300 UVT. Que no sean usuarios aduaneros.

. 2. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado.Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado. 3. 4. Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2. PARÁGRAFO. como perteneciente al régimen simplificado.Inscribirse en el Registro Único Tributario. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT.OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. que así lo exijan. deberán: 1. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Las personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado. por lo que si supera los topes en el periodo 4. Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones. Recordemos que en el Impuesto a las ventas. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado. todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado.REGIMEN COMUN Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. . el periodo es de dos meses.

Llevar contabilidad. Inscribirse en el Rut Expedir Facturas Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar Declarar Informar Cese Actividades Los responsables del régimen común deben declarar renta Asumir el IVA en las compras que realice a los Responsables del régimen simplificado Pertenecer al régimen común implica estar formalizado . según las normas contables vigentes. por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas Toda persona jurídica.

Una de las reformas importantes en materia de Retención en la Fuente.T. a aquellas personas naturales o jurídicas responsables del régimen común . . designando como nuevos agentes de retención en la fuente de IVA. fue introducida mediante el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010.. norma con la que se adicionó el numeral 7 al artículo 437-2 del E.PROVEEDORES DE SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL DEBEN RETENER EL 75% DE IVA. y que llegasen a actuar como proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional.

Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal. 2.CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común o Grandes Contribuyentes. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. 4. 3. 1. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. 6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales. . 5.

b. hasta el límite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes.TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retención del impuesto de conformidad con el artículo 437-1 del Estatuto Tributario. la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes. o en la correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes. en la declaración del período durante el cual se efectuó la retención. IMPUESTOS DESCONTABLES a. . El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor. podrán llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo. la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

En empresas. es independiente de su tamaño o rentabilidad .IMPUESTO DE RENTA La base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. es decir. la tarifa tiende a ser plana. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad.

(Art.T. E. que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. .¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual. el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restará del valor total del pago o abono en cuenta.) ¿CÓMO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN? La retención en la fuente se efectúa así: A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS El agente retenedor aplicará al valor de la base de retención señalada en la Ley. 367.

el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención. sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta. el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta. lo cual es equivocado. a las ventas o de industria y comercio. y en el caso del impuesto de renta. Elementos como el sujeto pasivo. la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención.QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE ? La retención en la fuente no es un impuesto. existe retención en la fuente para cada impuesto. y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención. la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica. que es la persona a la que se le debe retener. se puede descontar en la respectiva declaración. . de Renta o de Ica. puesto que. Existe la retención en la fuente por renta. que bien puede ser el impuesto de renta. también conocida como reteica. La retención en la fuente es diferente para cada impuesto. como ya se explicó. ya sea de IVA.

Las consignaciones bancarias la cifra es de 110 millones 498 mil pesos. Por consumo de tarjetas crédito cuyos montos sean superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual magnitud. En materia de consumos de tarjeta de crédito se presentará declaración de renta para topes superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual monto. Por su parte. . Desde el primero de enero de 2011 el valor mínimo de cualquier sanción será equivalente a 10 UVT. Con patrimonios superiores a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 81 millones 32 mil pesos.QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO DE RENTA Personas que registren un patrimonio bruto superior a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 34 millones 377 mil pesos. En materia de consignaciones bancarias el tope es de 4 mil 500 UVT que corresponden a 110 millones 498 mil pesos. los asalariados independientes que tendrán que realizar declaración de renta el próximo año y correspondiente al 2010 son los siguientes. es decir doscientos cincuenta y un mil pesos.

518 E... (Arts. Art.T. para impuesto sobre las ventas. deban practicar la retención en la fuente o percepción del tributo.T. los sujetos señalados por la Ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que por expresa disposición legal. Decreto 2076 de 1992. para impuesto de timbre) . y artículo 27. 368.. 368-1 y 368-2 E. 437-2 E.¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN? Son agentes de retención o percepción del tributo. Art.T. a título del impuesto sobre la renta y complementarios.

CONCEPTOS SUJETOS DE RETENCION A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Ingresos laborales Honorarios Servicios Arrendamientos Dividendos y participaciones. Enajenación de activos fijos de personas naturales. hotel y hospedaje. Comisiones. rifas. Por pagos al exterior a título de impuesto sobre la renta. Loterías. Servicio restaurante. apuestas y similares. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones. Rendimientos financieros Ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito. . Por consultoría. servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el país o desde el exterior. Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos).

960. E. 395. 368-2.000) deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392. comisiones. a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. (Art. servicios y arrendamientos.000) UVT ($768.) .AGENTES DE RETENCIÓN PERSONAS NATURALES Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a treinta mil (30. honorarios. rendimientos financieros e intereses y 401 sobre otros ingresos tributarios.T.

1797 de 2008) En las demás operaciones que éstas realicen.AGENTES DE RETENCIÓN Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hace referencia el artículo 368-2 del Estatuto Tributario. deben seguir el procedimiento señalado por el Art. derechos sucesorales. E. sociales o litigiosos. LAS CÁMARAS DE RIESGO CENTRAL DE CONTRAPARTE Son autorretenedoras del impuesto de renta. 518. Dcto. únicamente en las operaciones que les generan ingresos propios. de personas naturales.) LAS OFICINAS DE TRÁNSITO En la enajenación de vehículos automotores que constituyan activo fijo para la persona natural que lo enajena. Dcto. que constituyan activos fijos para el enajenante. 5 del decreto mencionado. 836/91) LOS NOTARIOS En la enajenación de activos fijos. . 14. bienes raíces.T. no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales. (Art. (Art. 4. (Art.

por expresa disposición legal. los consorcios. los fondos de inversión. (Art. E.T. los fondos de valores. las comunidades organizadas.AGENTES DE RETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Las entidades de derecho público.) . los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. y las demás personas naturales o jurídicas. 368. sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben. efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. las uniones temporales.

(Parágrafo. en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica. Cuando correspondan a pagos que no constituyan ingresos de fuente nacional para quien los percibe.T.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 de 2010. 369 E. Art.) . Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía. y los diez (10) primeros años para los titulares de la actividad en los departamentos de Amazonas. Guainía y Vaupés. y que son beneficiarias de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no serán objeto de retención en la fuente.

T. No se efectúa retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios (Art.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE Los pagos o abonos diferentes a rendimientos financieros que se hagan a favor de las entidades del régimen tributario especial a que se refiere el artículo 19 del Estatuto Tributario. no están sometidos a retención en la fuente. sobre los pagos o abonos en cuenta que se realicen a: La Nación y sus divisiones administrativas. Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2010. 369. mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica. a que se refiere el artículo 22 del Estatuto Tributario. . siempre y cuando se demuestre su naturaleza jurídica ante el agente retenedor. E.).

Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales. Cuando los pagos o abonos en cuenta se encuentren exentos o constituyan ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional en virtud de leyes especiales. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales debe hacerse retención en la fuente por otros conceptos. en virtud de disposiciones especiales (Oficio 027364 de 2009).CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA RETENCIÓN EN LA FUENTE Las entidades no contribuyentes. .

5% 4%/6% 3.000 1.000 3.021.50% Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores Compra de café pergamino o cereza Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 27 160 5 679.50% 3.000 101.206. Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 679.5%/4% 1% 3.000 Tarifa 1% 1% 0.000 101.312.50% 20% 3.000 4.000 101.000 101.000 679.000 2.000 679.000 679.50% 1.PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIÓN PARA EL 2011 Concepto Venta de Bienes Raíces Contratos de construcción y urbanización Compra de combustible Consultoría en obras públicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultoría y administración delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesiásticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes raíces Loterías.50% 1% 2% 3.000 101.50% 3% .000 126. Rifas.000 679.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3.50% 0.

UVT. El DIAN publicará mediante resolución antes del primero (1o) de enero de cada año. certificados por el DANE. El valor de la UVT se ajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios.Unidad de Valor Tributario UVT Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la Unidad de Valor Tributario. en el período comprendido entre el primero (1o) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste. . el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. Si no lo publicare el contribuyente aplicará el aumento autorizado.

000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1. y las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes. o suscriptores en los documentos . sus asimiladas. aceptantes. giradores.EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.5% Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas.000. emisores.

. en virtud de la reducción efectuada por el artículo 72 de la Ley 1111 de 2006 que adicionó el parágrafo 2 al artículo 519 del Estatuto Tributario.A TÍTULO DE IMPUESTO DE TIMBRE La tarifa del impuesto de timbre nacional para el año 2011 respecto de actos o documentos que no tengan contemplado un impuesto específico en el Estatuto Tributario es del cero por ciento (0%).

Gravamen a los movimientos financieros .LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación. Impuesto para preservar la seguridad democrática b. a.

IMPUESTO AL PATRIMONIO Impuesto a cargo de las personas jurídicas. el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. Periodicidad: Anual Presentación y pago de la declaración. La tarifa del impuesto varia entre el 1% y el 6 % por cada año. . El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas.000. 2008.000 a 1° de enero de 2007. 2009 y 2010. y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los años gravables 2007. contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio líquido igual ó superior a $1. Para efectos de este gravamen. naturales y sociedades de hecho.000. naturales y Sociedades de Hecho.

000 millones y menor a 3.4% Patrimonio igual o superior a 3.000 millones: 1.000 millones: 3. la tarifa del impuesto patrimonio quedó de la siguiente manera: al Patrimonio igual o mayor a 1.0% Patrimonio superior a 3.IMPUESTO AL PATRIMONIO En resumen.0% Patrimonio superior a 2.000 millones y hasta 2.000 millones y hasta 5.000 millones: 1. . patrimonio bruto menos pasivos. esto es.0% El patrimonio gravado es el patrimonio líquido.000 millones: 6.

Obligados: Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1° de enero de 2001. . (Artículo 873 del Estatuto Tributario). Artículo 870 del Estatuto Tributario. (Artículo 874 del Estatuto Tributario). Artículo 875 del Estatuto Tributario. incluido el Banco de la República. La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estará integrada por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se disponen los recursos. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000).GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman. Artículo 872 del Estatuto Tributario. debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado.

000 millones y menor a 3.14 y 11.0% Impuesto al Patrimonio Impuesto pagado por personas y compañías contribuyentes.000 millones y hasta 2. equivalente a aprox.000 (base liquidación 2011).4%) por operación retirar fondos de cuentas corrientes. que tengan un patrimonio liquido a enero 1 de 2011 igual o mayor a COP 3. Es un impuesto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de bienes. .04 por mil Industria y Comercio con o sin establecimiento comercial.000 para 2011.4% Patrimonio igual o superior a 3. Tarifa anual de: Patrimonio igual o mayor a 1.000 millones y hasta 5.000 millones: 1. Promedio del 16% que tiene un rango entre 0% y 25%. usufructo o posesión de un bien inmueble Impuesto Predial localizado en Colombia.000.0% Patrimonio superior a 2.000 millones: 6. de gerencia. US$ 1. Impuesto a las Transacciones Financieras Impuesto aplicado a cada transacción destinada a Cuatro por mil (0.5 millones. que es cobrado y administrado Entre 2 y el 33 por mil (regional) por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble. Impuesto aplicado a las actividades industriales.000 millones: 1.000.Renta y Ganancia Ocasional Impuesto al Valor Agregado (IVA) El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y es considerado un impuesto a pesar de estar 33% conformado por el impuesto de renta y ganancia ocasional. comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito por un contribuyente Impuesto de Entre 4.0% Patrimonio superior a 3. con base en una tasa de cambio de COP 2. Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad. es cobrado y administrado por las municipalidades o distritos donde (regional) se realizan las actividades.000 millones: 3. ahorros y cheques financiera.

licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.IMPUESTOS DEPARTAMENTALES ‡ Impuestos al consumo de cerveza. ‡ Impuesto al registro ‡ Sobretasa a la gasolina ‡ Impuesto a los vehículo .

SIFONES Y REFAJOS Hecho Generador: Está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. y solidariamente con ellos. refajos y mezclas de bebidas fermentadas concebidas no alcohólicas. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. los importadores. los distribuidores. No generan este impuesto las exportaciones de cervezas. sifones. de cervezas. refajos. sifones. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. sifones. cuando no puedan . No generan este impuesto las exportaciones y el transitó por el territorio del Distrito Capital. son responsables directos del impuestos los transportadores y los expendedores al detal. y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. Son responsables del impuesto los productores. Es de jurisdicción departamental. Además. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas. sifones.

los distribuidores. comisión o los destina a autoconsumo . promoción. aperitivos. y similares. los importadores y. venta o permuta en el país. Además. Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. el impuesto se causa en el momento: en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. vinos. Descripción: Está constituido por el consumo de licores. Causación: En el caso de productos nacionales. donación. APERITIVOS Y SIMILARES. VINOS. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES. en la jurisdicción de los departamentos. o para publicidad. solidariamente con ellos.

de procedencia extranjera. en Bogotá. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. Descripción: El hecho generador está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. . o en los diferentes entes territoriales. solidariamente con ellos. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal. cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. los distribuidores.IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO Hecho Generador: Está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Además. Son responsables del impuesto los importadores y. en la jurisdicción de los departamentos.

Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. etc. C.IMPUESTOS MUNICIPALES 1. casa. lotes. comercial o de servicios que se realiza en Bogotá D. en forma ocasional o permanente. parqueaderos. con establecimientos o sin ellos. . El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año. apartamentos. Por predio se entienden: locales. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial. 2.

hasta de un 20% de su precio al público sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento. incluido el Distrito Capital. la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravámenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual. no sean suficientes. Sobretasa a la gasolina: Cuando las rentas de los municipios. del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.IMPUESTOS MUNICIPALES 3. . 4.

adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital. sobre transporte público. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción. rifa. ampliación. autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. modificación. 6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos. apuestas sobre toda clase de juegos permitidos. Esta disposición fue modificada por la Ley 22 3 de 1995 que en su artículo 2 59 limita el hecho generador a la gasolina-motor. extra o corriente 5.IMPUESTOS MUNICIPALES La Ley 105 de 1993. concursos y similares y venta por el sistema de clubes .

responden las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho. directamente o indirectamente por el responsable. Por este impuesto.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Ley 14 de 1983) Este gravamen de carácter municipal o distrital grava toda actividad industrial. con o sin establecimientos. comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio. comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio o distrito. en forma ocasional o permanente. que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. que consiste en el ejercicio de actividades industriales. .

reparación. Actividad de servicios: Es entendida como la tarea. en la que no media relación laboral con quien la contrata. extracción. compraventa o distribución de bienes y mercancías. manufactura. cualquier proceso de transformación por elemental que esta sea. . que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer. jurídica o por la sociedad de hecho. fabricación. labor o trabajo ejecutado por la persona natural. preparación. ensamblaje de cualquier clase de materiales. bienes y en general. sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Actividad comercial: Es aquella que tiene por objeto el expendio. tanto al por mayor como al por menor. confección. Actividad industrial: Se entiende la producción.

si cumplen los requisitos legales.IVA. La pertenencia al régimen simplificado se desprende del cumplimiento de la totalidad de los requisitos enunciados para el caso del impuesto sobre las ventas. .IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Al igual que sucede con el impuesto sobre las ventas . excepcionalmente. los contribuyentes de esos impuestos pertenecen al régimen común y. se clasifican en el régimen simplificado. Por regla general. los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en régimen común y régimen simplificado.

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse. Actualizar el RIT.. dentro de los dos meses siguientes a su ocurrencia Declarar y pagar el impuesto del ICA. al Registro de Información Tributaria . anualmente Llevar libro fiscal de registro de operaciones Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades.RIT. ceses. . reportar novedades. etc. por lo menos cinco años.

dentro de los dos meses siguientes. cuando acrediten que en los tres años fiscales anteriores. Declarar y pagar el impuesto del ICA. al Registro de Información Tributaria Actualizar el RIT. conforme a los principios de contabilidad aceptados. las retenciones de ICA practicadas Llevar libros de contabilidad.OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN Inscribirse. cese. Los contribuyentes personas naturales sometidos al régimen común. novedades. por cada año los requisitos para pertenecer al régimen simplificado. bimestralmente Declarar y pagar en el formulario específico. . etc dentro de los dos meses siguientes al hecho. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar información y pruebas. se cumplieron. Expedir factura con el lleno de los requisitos. solo podrán acogerse al régimen simplificado.

300 UVT . ni en el año en curso. inferiores a 4. para determinar la forma de cumplir se debe verificar el régimen al cual pertenece Obtuvo en el año anterior (2010) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio. común o simplificado. por lo tanto.¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICA? La forma para la declaración y el pago del ICA.000 UVT No celebró en el año inmediatamente anterior (2010). depende del régimen al cual pertenezca el contribuyente. esto es. contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio. por valor individual y superior a 3.

No desarrolla actividades bajo franquicia. no supera la suma de 4. consistente en el ejercicio de actividades industriales. oficina. sede o local. SUJETO PASIVO: Sobre quien recaee la obligación de declarar y pagar el impuesto. regalía.500 UVT Tiene máximo un establecimiento de comercio. o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligación tributaria. concesión. local o negocio donde ejerce su actividad.¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICA? El monto de sus consignaciones bancarias. oficina. comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2010) o durante el respectivo año. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio. es la persona natural o jurídica. . sede.

libros. el contribuyente del régimen común es a la vez sujeto y agente de retención. los libros deben estar registrados en la Cámara de Comercio o en la DIAN cuando corresponda. adicionalmente está obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que señala el Estatuto Tributario Nacional. así como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad. el contribuyente del régimen común debe llevar contabilidad. El contribuyente del régimen simplificado es sujeto de retención.DIFERENCIAS ENTRE REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios. esto es. registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio y los principios de contabilidad generalmente aceptados. .

a presentar declaración ni a pagar el ICA: 1) La producción primaria. no estarán obligados a registrarse. 3) La educación pública. culturales y/o deportivas. 2) La producción nacional de artículos destinados a la exportación. ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde exista un proceso de transformación por elemental que éste sea.ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a continuación. . por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. las actividades de beneficencia. las actividades desarrolladas por los sindicatos. por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro. Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales serán sujetos del impuesto en relación con estas actividades. agrícola.

ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA

4) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea. 5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito. 6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social. 7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantías.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA
La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la obligación de pago del impuesto, más no de presentar declaración tributaría e inscribirse en el RIT. Están exentos del pago del ICA: 1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto. 2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá IDRD, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrán una exención del ICA causado en los 6 bimestres del año anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA 3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del ICA, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada. 4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el área del Distrito Capital, estarán exentos en un 100% del impuesto, por un término de diez (10) años contados a partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.

es importante identificar algunos elementos esenciales que conforman el impuesto. a saber: ‡ Hecho generador = Actividad económica ‡ Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto ‡ Sujeto activo = Recaudador del impuesto ‡ Período gravable = Lapso en que se genera el impuesto. . ‡ Tarifa = Porcentaje que se aplica a la base gravable.¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL ICA? Para comprender la estructura del ICA. ‡ Base gravable = Valor sobre el cual se calcula el impuesto.

Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. .AGENTES DE RETENCION Las entidades de derecho público. Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio. de acuerdo a lo que defina el reglamento. en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

deberán efectuar retención a título de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes. A partir del primero (1º) de julio del año 2004. los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común. cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá . los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.AGENTES DE RETENCION Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio.

Agentes Entidades Publicas Grandes Contribuyentes Consorcios y Uniones temporales Régimen Común Transportadores Régimen Simplificado Profesionales Independientes RC Sujetos Entidades Publicas Grandes Contribuyentes NO NO SI NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI Consorcios y Uniones temporales NO NO NO SI NO SI SI Régimen Común NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI NO SI SI NO SI SI NO Transportadores Régimen Simplificado .

excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública. Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos. Si hay base gravable especial se practica sobre esta. Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE ICA Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA. . Pagos por servicios públicos. Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud. Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá.

. la tarifa correspondiente a la actividad. el agente retenedor podrá aplicar. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y éste no lo haya informado. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer. bajo su responsabilidad. la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.CUAL ES LA TARIFA A APLICAR EN EL IMPUESTO DE ICA La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad.

producción de calzado y prendas de vestir.9 8 11. 4.14 Fabricación de productos primarios de hierro y acero.LISTADO DE ACTIVIDADES Tarifas vigentes (Por mil) a. fabricación de material de transporte Edición de libros Demás actividades industriales 6. Actividades Industriales Producción de alimentos.4 . excepto bebidas.

04 . Actividades Comerciales Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto. venta de drogas y medicamentos 4. venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas 13. venta de automotores (incluidas motocicletas) 6.b.9 Venta de cigarrillos y licores.14 Venta de maderas y materiles para construcción. venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares).8 Demás actividades comerciales 11.

cafeteria. Actividades de servicios Transporte. 4. presentación de películas en salas de cine.14 6.c. Actividades financieras Actividades financieras 7 9. publicación de revistas. Consultoría profesional. motel. radiodifusión y programación de televisión. 13. servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia.04 .66 11. grill. servicios de hotel. amoblado y similares. discoteca y similares. preescolar. servicios prestados por contratistas de construcción.9 Servicio de restaurante. constructores y urbanizadores. libros y periódicos.8 Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial. básica secundaria y media. Demás actividades de servicios d. básica primaria. hospedaje.

casas. parqueaderos. . El contribuyente del impuesto predial unificado es la persona natural o jurídica propietaria o poseedora del predio. entre otro.¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO? El impuesto predial es un impuesto municipal que grava el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdicción del Distrito Capital y se genera por la existencia del predio. apartamentos. en tarifas que varian entre el 2 al 33 por mil. Cuando se habla de predio se incluyen locales. lotes.

¿QUIÉN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS? El propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito Capital Bogotá. Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año. .IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en Bogotá. incluidos los vehículos de transporte público.

línea. Características del vehículo Marca. Clase del vehículo Corresponde al tipo de vehículo: automóvil.5% . pasajeros o motocicletas. modelo.5% y 3. Es la tasa por aplicar sobre la base gravable del vehículo establecida anualmente mediante Decreto por el Ministerio de Hacienda. La tarifa.¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES? Para liquidar su impuesto sobre vehículos automotores debe tener en cuenta los siguientes elementos: 1. para determinar el valor del impuesto. La tarifa varía de acuerdo con el uso (particular o público) y el avalúo del vehículo. 4. capacidad (de acuerdo con la clase de vehículo). carga. Oscila entre 0. 3. La base gravable Es el valor del vehículo establecido anualmente por el Ministerio de Transporte 2.

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