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Martinez Lerma Grecia Alejandra

[Nombre de la compañía]
Tarea:
Resumen del capitulo uno del libro Analisis de temas selectos de derecho fiscal y
procesal en el orden juridico mexicano de los autores Arturo Dimas De Los Reyes,
y Humberto Ruben Dragustinovis Perales.

Introduccion.
En este capítulo introductorio se analizan las fuentes del derecho tributario, su
origen y los elementos esenciales que comprenden las contribuciones o tributos.
También se aborda el uso de los términos "derecho tributario" y "derecho fiscal"
como sinónimos en México.

Al final del capítulo, se plantean una serie de preguntas que se responderán a lo

largo del libro, como cuáles son las fuentes del derecho tributario, el alcance de
las normas reglamentarias en el ámbito tributario, los tipos de reglamentos
existentes, la viabilidad del decreto-ley en materia tributaria, la influencia del
principio de reserva de ley en la producción del derecho tributario, el papel del
derecho internacional en el ámbito tributario y sus interacciones con el derecho
interno, las limitaciones institucionales en la regulación de las figuras tributarias, y
si los poderes legislativos pueden aprobar o modificar tributos a través de los
presupuestos.

Se presenta la doctrina relacionada con las fuentes del derecho en general y luego
se estudia cada una de las fuentes de manera particular. En México, las fuentes
del derecho tributario incluyen la ley, los tratados internacionales, el reglamento, el
decreto de ley y el decreto delegado, la jurisprudencia, las circulares, la doctrina,
la costumbre y los principios generales del derecho. Estas figuras proporcionan un
conjunto de derechos en favor de los sujetos de la relación tributaria, ya sean los
contribuyentes como sujetos pasivos o el Estado Mexicano como sujeto activo.

Las fuentes del derecho tributario.

Se hace mencion a varias doctrinas de diversos autores en los cuales destacan
los siguientes mencionados en dicho libro como; Rafael de Pina y Rafael de Pina
Vara donde dice que esta rama del derecho positivo tiene una sola fuente que es
la del Legislador; en cuanto a lo que menciona Garcia Maynez habla de tres
acepciones en la palabra fuente,el toma en cuenta fuentes formales, reales e
historicas; Villoro Toranzo menciona la fuente es de donde nace el derecho como
una corriente de agua se investiga donde es su nacimiento. Estas doctrinas son
referentes a Las fuentes generales del derecho.
Tomamos en cuanta solo tres tipos de fuentes Formales, reales e historicas; un
ejemplo de fuente historica del derecho en Mexico en particular seria el DOF y
POE que son medios de comunicación dirigidos a los habitantes del pais. En las
fuentes formales como la ley la costumbre, los usos, doctrina y la constitucion
como una fuente extraordinaria y las leyes generales como fuente ordinatia. Y por
ultimo en cuanto a las reales o materiales que solo son dos: ideales de justicia y
circunstancias historicas.
Rodriguez lobato que en lo personal es la doctrina que mas llama mi atencion
hace mencion que las fuentes se dividen en tres formales, reales e historicas
ademas son las que tomamos en cuenta en clase, haciendo solo enfasis a las
formales en cuanto al derecho trbutario, y fiscal se refiere.RODRIguez lobato
divide las fuentes en el orden de El decreto ley y Delegado, tratados
internacionales, el reglamento, las circulares, jurisprudencia, doctrina, costumbre,
y los principios generales del derecho encontrados estos en la misma constitucion.
Arrioja Vizcaino agrega las fuentes El prceso legislayivo y su producto que es la
misma ley los demas coiciden con los anteriores mencionados.

Constitucion como fuente del derecho de ella emanan todas las leyes y
reglamentos del terrirtorio mexicano asi como los principios basicos del derecho
estipulados en el articulo 31 que seria, principio de generalidad, proporcionalidad,
principio de equidad, legalidad y gasto publico. Esta es considerada una fuente
extraordinaria.

La ley
Las leyes que regulan el derechp tributario en mexico es la codigo fiscal federal.
Las leyes consideeradas como fuente ordinaria del derecho establecen los limites
espaciales en cuanto a territorio s refiere, limite temporal en cuanto a su vigencia,
y su limite constitucional se refiere a sus principios y que las leyes nbo afecten o
no violen las normas constitucionales.

El decreto Ley
en México, el término "decreto ley" no se utiliza de manera común ni está
establecido en la legislación vigente. En el sistema jurídico mexicano, se emplea el
concepto de "decreto" para referirse a las disposiciones con fuerza de ley que son
emitidas por el Poder Ejecutivo o el Poder Legislativo.
En términos generales, un decreto es una norma jurídica emitida por una autoridad
competente, ya sea el Presidente de la República, un gobernador estatal o el
Congreso de la Unión, dependiendo de su ámbito de aplicación. Estas
disposiciones son parte del ordenamiento jurídico mexicano y tienen fuerza de ley.
Es importante destacar que el proceso legislativo en México sigue un esquema
donde el Congreso de la Unión es el órgano encargado de aprobar las leyes. Sin
embargo, en situaciones excepcionales, el Presidente de la República puede
emitir decretos con fuerza de ley en caso de emergencia o cuando exista una
necesidad imperante, pero estos decretos deben ser posteriormente ratificados
por el Congreso para mantener su validez. en México, el término "decreto ley" no
es ampliamente utilizado, y en su lugar se emplea el concepto de "decreto" para
referirse a las disposiciones con fuerza de ley emitidas por autoridades
competentes, ya sea el Poder Ejecutivo o el Poder Legislativo.

Decreto delegado
En México, el término "decreto delegado" no es utilizado de manera común en el
ámbito fiscal. Sin embargo, existe el concepto de "decreto" y "delegación de
facultades" que están relacionados con la normativa fiscal y la atribución de
competencias.En términos generales, un decreto puede ser emitido por el Poder
Ejecutivo para reglamentar o desarrollar disposiciones establecidas en una ley. Es
decir, es una norma de rango inferior a la ley que tiene como objetivo
complementar y detallar aspectos específicos de la legislación vigente. La
delegación de facultades es el acto mediante el cual el Poder Legislativo otorga al
Poder Ejecutivo la capacidad de expedir normas o tomar decisiones en un ámbito
específico. En materia fiscal, la delegación de facultades puede permitir al
Ejecutivo establecer medidas tributarias, como la modificación de tasas
impositivas, la creación de estímulos fiscales o la implementación de regímenes
especiales.
La delegación de facultades debe estar prevista y limitada por la ley, y debe
cumplir con los principios de legalidad y constitucionalidad. El Congreso de la
Unión es el encargado de establecer las bases y límites de la delegación de
facultades, así como de supervisar su ejercicio por parte del Poder Ejecutivo.
Es importante destacar que cualquier decreto o medida emitida por el Poder
Ejecutivo, incluyendo aquellos relacionados con la fiscalidad, debe estar
fundamentado en la legislación vigente y respetar los principios constitucionales y
legales aplicables. En resumen, mientras que el término "decreto delegado" no es
comúnmente utilizado en México en el ámbito fiscal, existen mecanismos legales
como los decretos y la delegación de facultades que permiten al Poder Ejecutivo
emitir normas y tomar decisiones en materia fiscal, siempre y cuando estén
previstos por la legislación y respeten los principios legales y constitucionales.
Los tratados internacionales En México, los tratados internacionales constituyen
una fuente importante del derecho en materia fiscal. El artículo 133 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que los tratados
internacionales celebrados y ratificados por el Estado mexicano son la ley
suprema del país. Por lo tanto, los tratados internacionales en materia fiscal
forman parte del ordenamiento jurídico mexicano y tienen jerarquía constitucional.
Los tratados internacionales en materia fiscal tienen como objetivo principal
regular aspectos relacionados con la tributación internacional, como la eliminación
de la doble imposición, la cooperación administrativa en asuntos fiscales, el
intercambio de información y la prevención de la evasión fiscal. Estos tratados se
negocian y firman por parte del gobierno mexicano con otros países, y una vez
ratificados, deben ser cumplidos y aplicados en el ámbito nacional.
Algunos ejemplos de tratados internacionales en materia fiscal en México incluyen:
Convenios para evitar la doble imposición: Estos tratados establecen las reglas
para evitar que una misma renta o patrimonio sean gravados por dos o más
países. Establecen criterios para la asignación de la potestad tributaria, la
definición de residencia fiscal, los métodos para eliminar la doble imposición y los
procedimientos de resolución de controversias.
Acuerdos de intercambio de información fiscal: Estos acuerdos permiten el
intercambio de información entre las autoridades fiscales de diferentes países para
combatir la evasión fiscal y asegurar el cumplimiento tributario. Facilitan el
intercambio de datos financieros y fiscales relevantes sobre contribuyentes y
operaciones internacionales.
Tratados de libre comercio: Además de regular el comercio de bienes y servicios,
muchos tratados de libre comercio incluyen disposiciones en materia fiscal. Estas
disposiciones pueden abarcar aspectos como los impuestos a la importación y
exportación, los incentivos fiscales para inversionistas extranjeros y la
coordinación en materia aduanera. Los tratados internacionales en materia fiscal
prevalecen sobre las leyes internas en caso de conflicto, siempre y cuando estén
debidamente ratificados y publicados en el Diario Oficial de la Federación. Las
autoridades fiscales mexicanas están obligadas a respetar y aplicar las
disposiciones contenidas en los tratados internacionales en materia fiscal.
Es importante destacar que los tratados internacionales pueden tener una
influencia significativa en la legislación y la práctica fiscal de México, ya que
establecen derechos y obligaciones tanto para el Estado mexicano como para los
contribuyentes nacionales y extranjeros.

El reglamento
l reglamento es una fuente del derecho en materia fiscal y desempeña un papel
importante en la implementación y desarrollo de las leyes fiscales. El reglamento
es una norma jurídica de rango inferior a la ley, emitida por la autoridad
competente, que tiene como objetivo reglamentar y detallar las disposiciones
contenidas en las leyes fiscales. En el ámbito fiscal, los reglamentos proporcionan
instrucciones y pautas adicionales para la aplicación de las leyes tributarias,
estableciendo procedimientos, requisitos y criterios específicos que deben seguir
los contribuyentes y las autoridades fiscales. Estos reglamentos se basan en las
facultades conferidas por la ley y pueden abarcar diferentes aspectos, como la
determinación de obligaciones fiscales, la presentación de declaraciones, el pago
de impuestos, la fiscalización y el procedimiento administrativo.
El reglamento más relevante en materia fiscal en México es el Reglamento del
Código Fiscal de la Federación (CFF), que es el cuerpo normativo que establece
los procedimientos y requisitos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El Reglamento del CFF aborda aspectos como la inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), la presentación de declaraciones, la
contabilidad, los medios de defensa y la fiscalización.
Es importante tener en cuenta que los reglamentos deben estar en concordancia
con las leyes fiscales y no pueden contravenir ni exceder las disposiciones
establecidas en las mismas. Además, los reglamentos deben ser publicados en el
Diario Oficial de la Federación para que sean aplicables y oponibles a los
contribuyentes y a las autoridades fiscales.
Aunque los reglamentos son una fuente del derecho en materia fiscal, es
importante destacar que su validez y aplicación están sujetas al principio de
jerarquía normativa, es decir, no pueden contradecir disposiciones contenidas en
leyes de rango superior. En caso de conflicto, la ley prevalece sobre el
reglamento. los reglamentos en materia fiscal en México son una fuente del
derecho que complementa y desarrolla las disposiciones contenidas en las leyes
fiscales. Estos reglamentos establecen los procedimientos, requisitos y criterios
específicos para la aplicación de las leyes tributarias. Sin embargo, deben estar en
conformidad con las leyes fiscales y no pueden contravenir disposiciones
superiores.
Las circulares
las circulares emitidas por las autoridades fiscales no tienen un carácter normativo
propiamente dicho y no constituyen una fuente formal del derecho en materia
fiscal. Las circulares son documentos internos que contienen instrucciones,
criterios y lineamientos interpretativos emitidos por las autoridades fiscales, como
el Servicio de Administración Tributaria (SAT), para orientar y brindar claridad a los
contribuyentes y a los funcionarios encargados de la aplicación de las leyes
fiscales.Aunque las circulares no tienen el mismo rango legal que las leyes o los
reglamentos, pueden ser consideradas como una fuente de información y
orientación para los contribuyentes en cuanto a la interpretación y aplicación de
las normas fiscales. Las circulares pueden aclarar dudas o proporcionar criterios
técnicos o administrativos sobre aspectos específicos del cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Es importante tener en cuenta que, si bien las circulares no tienen fuerza
normativa, pueden influir en la práctica administrativa y en la interpretación de las
leyes fiscales por parte de las autoridades. Sin embargo, su aplicación y alcance
pueden ser objeto de análisis y discusión en caso de controversia o conflictos
legales, ya que las circulares no pueden modificar ni contravenir disposiciones
legales existentes. Es fundamental que los contribuyentes consulten las circulares
emitidas por las autoridades fiscales para estar informados sobre los criterios
administrativos y las interpretaciones que estas puedan proporcionar. Sin
embargo, en caso de discrepancias o conflictos, la interpretación y aplicación final
de las leyes fiscales deberá realizarse en consonancia con las disposiciones
legales establecidas en las leyes y reglamentos correspondientes.las circulares
emitidas por las autoridades fiscales en México no tienen carácter normativo y no
constituyen una fuente formal del derecho en materia fiscal. Sin embargo, pueden
servir como guías interpretativas y orientativas para los contribuyentes y las
autoridades fiscales en la aplicación de las leyes tributarias.

La jurisprudencia
La jurisprudencia es una fuente relevante del derecho en materia fiscal en México.
La jurisprudencia se refiere a las decisiones reiteradas y uniformes emitidas por
los tribunales, especialmente por la Suprema Corte de Justicia de la Nación
(SCJN) y el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA).
En el ámbito fiscal, la jurisprudencia establece criterios interpretativos y aplicativos
de las normas fiscales y sirve como guía para la interpretación y resolución de
casos similares. Estas decisiones jurisprudenciales se basan en el análisis y la
interpretación de las leyes fiscales y otros elementos legales relevantes, y tienen
el objetivo de brindar coherencia y consistencia en la aplicación de la normativa
tributaria. La jurisprudencia puede surgir tanto de la interpretación de las leyes
fiscales como de la interpretación de los tratados internacionales en materia fiscal.
Los criterios jurisprudenciales establecidos por los tribunales superiores son
vinculantes y de observancia obligatoria para las autoridades fiscales y los
contribuyentes, lo que significa que deben ser aplicados en casos similares en el
futuro.
Es importante destacar que la jurisprudencia en materia fiscal no tiene un carácter
retroactivo, lo que significa que no puede aplicarse de manera retroactiva para
modificar situaciones o resoluciones fiscales ya definidas con anterioridad a la
jurisprudencia. Sin embargo, la jurisprudencia puede ser relevante para la
interpretación y resolución de casos fiscales pendientes o futuros.
Los contribuyentes y las autoridades fiscales pueden recurrir a la jurisprudencia
para sustentar y fundamentar sus argumentos legales en procedimientos
administrativos o judiciales. Además, las resoluciones jurisprudenciales pueden
tener influencia en la práctica administrativa y en la elaboración de políticas
fiscales. la jurisprudencia es una fuente del derecho en materia fiscal en México.
Las decisiones jurisprudenciales emitidas por los tribunales superiores establecen
criterios interpretativos y aplicativos de las normas fiscales y son vinculantes para
las autoridades fiscales y los contribuyentes. La jurisprudencia desempeña un
papel importante en la interpretación y resolución de casos fiscales y proporciona
coherencia y consistencia en la aplicación de la normativa tributaria.

La doctrina
La doctrina no es considerada una fuente formal del derecho en México, pero
desempeña un papel relevante como una fuente de interpretación y orientación en
materia fiscal. La doctrina se refiere a las opiniones, estudios y análisis elaborados
por expertos en derecho fiscal, académicos, profesionales y especialistas en la
materia.
En el ámbito fiscal, la doctrina proporciona interpretaciones, comentarios y
opiniones sobre las disposiciones legales y los aspectos técnicos y prácticos
relacionados con la aplicación de las leyes fiscales. La doctrina puede ofrecer
diferentes perspectivas, argumentos y enfoques sobre temas fiscales, y puede
ayudar a comprender y analizar la legislación tributaria desde distintas ópticas.
Aunque la doctrina no tiene un carácter vinculante ni es una fuente formal del
derecho, puede ser utilizada como argumento y fundamento en procedimientos
administrativos o judiciales. Las autoridades fiscales, los contribuyentes y los
profesionales del derecho pueden recurrir a la doctrina para sustentar sus
argumentos legales, enriquecer su comprensión de los aspectos fiscales y
respaldar sus posiciones jurídicas.
Es importante tener en cuenta que la doctrina no puede modificar ni contravenir
las disposiciones legales existentes, ya que la legislación fiscal tiene primacía
sobre las opiniones doctrinales. Sin embargo, la doctrina puede influir en la
interpretación de las leyes fiscales, la formulación de políticas públicas y la
discusión académica y profesional en el ámbito fiscal. La consulta de la doctrina
especializada en materia fiscal puede ser una herramienta útil para ampliar el
conocimiento y obtener diferentes perspectivas sobre temas tributarios. Sin
embargo, es importante tener en cuenta que la doctrina por sí sola no puede ser
considerada como fundamento jurídico suficiente, y su aplicación y relevancia
dependerán de cómo se ajuste y respalde con las disposiciones legales y la
jurisprudencia aplicabl aunque la doctrina no es una fuente formal del derecho en
México, desempeña un papel relevante como una fuente de interpretación y
orientación en materia fiscal. La doctrina proporciona opiniones y análisis de
expertos en derecho fiscal y puede ser utilizada como argumento y fundamento en
procedimientos administrativos o judiciales. Sin embargo, su aplicación y
relevancia dependerán de su consonancia con las disposiciones legales y la
jurisprudencia.

La costumbre
La costumbre, entendida como la práctica repetida y generalizada aceptada como
norma por un grupo de personas, no es reconocida como una fuente formal del
derecho en materia fiscal en México. En el sistema jurídico mexicano, la
legislación escrita y las fuentes formales establecidas legalmente, como las leyes,
los reglamentos y la jurisprudencia, son las principales fuentes del derecho fiscal.
Sin embargo, es importante mencionar que en algunos casos excepcionales, la
costumbre puede ser considerada como un elemento de interpretación o
suplemento de la ley en materia fiscal. Esto significa que, en ausencia de una
disposición legal clara o cuando exista ambigüedad en la ley, los tribunales
pueden recurrir a la costumbre generalmente aceptada para resolver una
controversia.Es importante destacar que la aplicación de la costumbre en materia
fiscal se realiza de manera restrictiva y complementaria a las disposiciones
legales. La costumbre no puede contradecir o modificar la ley existente, ya que la
legislación fiscal tiene primacía sobre cualquier práctica o costumbre contraria.
En general, la costumbre tiene un papel limitado como fuente del derecho en
materia fiscal en México. La legislación escrita, la jurisprudencia y los reglamentos
son las principales fuentes formales que establecen las normas y reglas aplicables
en el ámbito fiscal. Es importante destacar que la interpretación y aplicación de la
legislación fiscal recae en las autoridades fiscales y los tribunales competentes, y
suelen basarse en la legislación vigente, la jurisprudencia y los criterios técnicos y
legales establecidos por dichas instancias. aunque la costumbre no es reconocida
como una fuente formal del derecho en materia fiscal en México, en casos
excepcionales puede ser considerada como un elemento de interpretación o
suplemento de la ley. Sin embargo, la costumbre no puede contravenir o modificar
la legislación existente, y su aplicación se realiza de manera restrictiva y
complementaria a las disposiciones legales.

Los principios generales del derecho

Los principios generales del derecho desempeñan un papel importante en la
interpretación y aplicación del derecho fiscal en México. Estos principios son
normas o reglas jurídicas fundamentales que se derivan de la lógica, la equidad y
los valores jurídicos básicos. Aunque no están codificados ni se encuentran en
una fuente específica, los principios generales del derecho son reconocidos y
aplicados por los tribunales y las autoridades fiscales como una guía para la
resolución de casos fiscales.
Es importante tener en cuenta que la aplicación de los principios generales del
derecho en casos fiscales puede variar y depender de las circunstancias
específicas de cada situación, así como de la jurisprudencia y los criterios
establecidos por los tribunales y las autoridades competentes.

En conclusion el derecho fiscal es autonomo pero utiliza diferentes fuentes, ramas,

doctrinas para conformar lo que conocemos como derecho fiscal. Todas las
fuentes son importantes de conocerlas ya que es de donde nace el derecho y
como este se va transformando a lo que hoy en dia llevamos a cabo