Teoría y Técnica Impositiva II

EjercicioNº 9

CONVENIO MULTILATERAL-INTEGRAL

La empresa “Todo Mueble S.A.” es contribuyente del impuesto a los Ingresos Brutos y
lo liquida mediante el Convenio Multilateral.

Datos:
• La empresa se dedica a la industria de muebles de oficina. Posee la fábrica en
La Pampa, administración y local de ventas en la C.A.B.A., y un segundo local
de ventas en Córdoba.
• La empresa cierra ejercicio el 31-12 de cada año.
• En Mayo de X2 cierra el local de Córdoba (circunstancia que comunica el
15-6-X2 a dicha jurisdicción) y habilita un nuevo local en la provincia de
Santa Fe

Se pide:
Determinar la base imponible atribuible a las jurisdicciones de la CABA, La Pampa,
Córdoba y Santa Fe, para los meses de Junio y Julio de X2.

Ingresos que surgen del Balance 31-12-X1

1-Ventas realizadas en la C.A.B.A.
a) A clientes domiciliados en Salta $ 40.000,00
b) A clientes domiciliados en la C.A.B.A. $ 50.000,00
c) Exportaciones $ 80.000,00
2-Ventas realizadas por la plataforma “tiendanube” desde Córdoba
a) a clientes domiciliados en Córdoba $ 60.000,00
b) a clientes domiciliados en La Pampa $ 90.000,00
3-Interesesganados
a) Plazo fijo Banco Río Casa Central $100.000,00

Gastos que surgen del Balance al 31-12-X1

1- Materia Prima $ 35.000,00
2- Gastos de Producción $ 60.000,00
3- Alquileres (oficina de administración) $ 5.000,00
4- Gastos de Publicidad en la C.A.B.A. $ 15.000,00
5- Fletes de La Pampa a Córdoba $ 10.000,00
6-Gastos sucursal Córdoba (computables) $ 20.000,00
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Ingresos de Junio de X2
CABA $150.000,00
Total $150.000,00

Ingresos de JuliodeX2
CABA $100.000,00
Santa Fe $ 30.000,00
Total $130.000,00
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Solución Propuesta al Ejercicio Nº9

1. ATRIBUCION DE INGRESOS (ART.2ºCM)

CABA La
No Córdoba
Ingresos Total Computable Pampa
computable

1a 40.000,00 40.000,00 40.000,00

1b 50.000,00 50.000,00 50.000,00

80.000
1c 80.000,00
,00
2a 60.000,00 60.000,00 60.000,00

2b 90.000,00 90.000,00 90.000,00

100.000,0
3 100.000,00 100.000,00
0
420.000,0
Total 80.000,00 340.000,00 190.000,00 90.000,00 60.000,00
0

2.ATRIBUCION DE GASTOS (ART.2ºCM)

No CABA La Pampa Córdoba

Gastos Total Computable
computable

1 35.000,00 35.000,00

2(I) 60.000,00 15.000,00 45.000,00 45.000,00

3(II) 5.000,00 952,38 4.047,62 4.047,62

4 15.000,00 15.000,00

5 10.000,00 10.000,00 5.000,00 5.000,00

6 20.000,00 20.000,00 20.000,00

Total 145.000,00 65.952,38 79.047,62 4.047,62 50.000,00 25.000,00

Prorrateos:
(I) Gastos de producción
Ingresos Computable No Comp.
1a 40.000,00
1b 50.000,00
1c 80.000,00
2a 60.000,00
2b 90.000,00
Total 240.000,00 80.000,00
Porcentaje 75% 25%
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Alquileres de la Administración
(II)
Ingresos Computable NoComp.
1a 40.000,00
1b 50.000,00
1c 80.000,00
2a 60.000,00
2b 90.000,00
3 100.000,00
Total 340.000,00 80.000,00
Porcentaje 81% 19%

3.DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES

CABA Córdoba La Pampa

Coeficiente de
0,5588 0,1765 0,2647
ingresos
Coeficientes de
0,0512 0,3163 0,6325
gastos
Coeficientes
0,3050 0,2464 0,4486
unificados

4.ATRIBUCION DE LA BASE IMPONIBLE DE JUNIO X2

Artículo2º: Base imponible para todas las jurisdicciones $ 150.000

Coef. Unif. Base imponible

CABA 0,3050 45.752,13
La Pampa 0,2464 36.955,17
Córdoba 0,4486 67.292,70

5.RECALCULO DE LOS COEFICIENTES DE JULIO

C.A.B.A. La Pampa
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficiente de 0,5588 0,2647
0,6786 0,3214
ingresos 0,8235 0,8235
Coeficientes de 0,0512 0,6325
0,0749 0,9251
gastos 0,6837 0,6837
Coeficientes
0,3767 0,6233
unificados
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6.ATRIBUCION DE LA BASE IMPONIBLE DE JULIO DE X2

Artículo2º:

Base imponible para todas las jurisdicciones = 100.000,00

Coef. Unif. Base imponible

CABA 0,3767 37.673,06

La Pampa 0,6233 62.326,94

Artículo 14:

Base imponible Santa Fe : $ 30.000 x alícuota = Impuesto determinado