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Cátedra Profesor Horacio Ziccardi

Ejercicio Nº 9

CONVENIO MULTILATERAL - INTEGRAL

La empresa “Todo Mueble S.A.” es contribuyente del impuesto a los Ingresos Brutos
y lo liquida mediante el Convenio Multilateral.

Datos:
• La empresa se dedica a la industria de muebles de oficina. Posee la fábrica
en La Pampa, administración y local de ventas en la Ciudad de Buenos Ai-
res, y un segundo local de ventas en Córdoba.
• La empresa cierra ejercicio el 31-12 de cada año.
• En Mayo de X2 cierra el local de Córdoba (circunstancia que comunica el
15-6-X2 a dicha jurisdicción) y habilita un nuevo local en la provincia de
Santa Fe.

Se pide:
Determinar la base imponible atribuible a las jurisdicciones de la Ciudad de Bue-
nos Aires, La Pampa, Córdoba y Santa Fe, para los meses de Junio y Julio de X2.

Ingresos que surgen del Balance 31-12-X1

1- Ventas realizadas en la Ciudad de Buenos Aires
a) a clientes domiciliados en Salta $ 4.000,00
b) a clientes domiciliados en la Ciudad de Buenos Aires $ 5.000,00
c) exportaciones $ 8.000,00
2- Ventas realizadas por correspondencia desde Córdoba
a) a clientes domiciliados en Córdoba $ 6.000,00
b) a clientes domiciliados en San Juan $ 9.000,00
3- Intereses ganados
a) Plazo fijo Banco Río Casa Central $ 10.000,00

Gastos que surgen del Balance al 31-12-X1

1- Materia Prima $ 3.500,00
2- Gastos de Producción $ 6.000,00
3- Alquileres (oficina de administración) $ 500,00
 Teoría y Técnica Impositiva II 105

4- Gastos de Publicidad en la Ciudad de Buenos Aires $ 1.500,00

5- Fletes de La Pampa a Córdoba $ 1.000,00
6- Gastos sucursal Córdoba (computables) $ 2.000,00

Ingresos de Junio de X2
Capital Federal $ 15.000,00
Total $ 15.000,00

Ingresos de Julio de X2
Capital Federal $ 10.000,00
Santa Fe $ 3.000,00
Total $ 13.000,00
132 Cátedra Profesor Horacio Ziccardi

Solución Propuesta al Ejercicio Nº 9

1. ATRIBUCION DE INGRESOS (ART. 2º CM)

No Ciudad de
Ingresos Total Computable La Pampa Córdoba
computable Bs. As.
1a 4.000,00 4.000,00 4.000,00
1b 5.000,00 5.000,00 5.000,00
1c 8.000,00 8.000,00
2a 6.000,00 6.000,00 6.000,00
2b 9.000,00 9.000,00 9.000,00
3 10.000,00 10.000,00 10.000,00
Total 42.000,00 34.000,00 8.000,00 19.000,00 15.000,00

2. ATRIBUCION DE GASTOS (ART. 2º CM)

No Ciudad de
Gastos Total Computable La Pampa Córdoba
computable Bs. As.
1 3.500,00 3.500,00
2 (I) 6.000,00 4.500,00 1.500,00 4.500,00
3 ( II ) 500 405 95 405
4 1.500,00 1.500,00
5 1.000,00 1.000,00 500 500
6 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Total 14.500,00 7.905,00 6.595,00 405 5.000,00 2.500,00

Prorrateos:
(I) Gastos de producción (II) Alquileres de la
Administración
Ingresos Computable No Comp. Ingresos Computable No Comp.
1a 4.000,00 1a 4.000,00
1b 5.000,00 1b 5.000,00
1c 8.000,00 1c 8.000,00
2a 6.000,00 2a 6.000,00
2b 9.000,00 2b 9.000,00
Total 24.000,00 8.000,00 3 10.000,00
Porcentaje 75% 25% Total 34.000,00 8.000,00
Porcentaje 81% 19%
 Teoría y Técnica Impositiva II 133

3. DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES

Ciudad de Buenos Aires Córdoba La Pampa
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficiente de 19.000 = 0,5588 15.000 = 0,4412 0 0
ingresos 34.000 34.000
Coeficientes de 405 = 0,0512 2.500 = 0,3163 5.000 = 0,6325
gastos 7.905 7.905 7.905
Coeficientes 0,5588+0,0512 = 0,3050 0,4412+0,3163 = 0,3787 0,6325 = 0,3163
unificados 2 2 2

4. ATRIBUCION DE LA BASE IMPONIBLE DE JUNIO X2

Artículo 2º: Base imponible para todas las jurisdicciones = 15.000,-

Ciudad de Bs. As.: 15.000 x 0,305 = 4.575 x alícuota = impuesto
La Pampa: 15.000 x 0,316 = 4.740 x alícuota = impuesto
Córdoba: 15.000 x 0,379 = 5.685 x alícuota = impuesto
15.000

5. RECALCULO DE LOS COEFICIENTES DE JULIO

Ciudad de Buenos Aires Córdoba
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficiente de 0,5588 = 1 0
ingresos 0,5588
Coeficientes de 0,0512 = 0,0749 0,6325 = 0,9251
gastos 0,6837 0,6837
Coeficientes 1+0,0749 = 0,5374 0,9251 = 0,4626
unificados 2 2

6. ATRIBUCION DE LA BASE IMPONIBLE DE JULIO DE X2

Artículo 2º: Base imponible para todas las jurisdicciones = 10.000,-
Ciudad de Bs. As.: 10.000 x 0,5374 = 5.374 x alícuota = impuesto
La Pampa: 10.000 x 0,4626 = 4.626 x alícuota = impuesto
10.000
Artículo 14:
Santa Fe: 3.000 x alícuota = impuesto