Guia N 01-C (Ejercicio) Efectivo e Instrumentos Financieros 280122 - 035539 02-02-22

Q+
V= PARTE INICIAL-CASO INTEGRAL DE

DESARROLLOS COMERCIALES Y
FINANCIEROS, S.A.
EMPRESA: DESARROLLOS COMERCIALES Y FINANCIEROS, S.A.
BALANZA DE SALDOS INICIALES AL 01/01/2021.
CUENTAS DE MAYOR GENERAL PARCIAL DEBE HABER
1. CAJA C$ 30,000.00
Caja chica
Fondo fijo C$ 10,000.00
Fondo variable 20,000.00
2. BANCOS 38, 058,993.95
Depósitos en cuentas corrientes
BAC- Cta. Cte. n. 845 (CC-MN) C$ 38, 058,993.95
3. CUENTAS POR COBRAR 55,600,930.00
Clientes de créditos autorizados
Clientes mayoristas C$ 26, 865,467.00
Clientes minoristas 28, 735,463.00
4. ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES C$ 2,382,543.00
Clientes mayoristas C$ 1, 856,780.00
Clientes minoristas 525,763.00
5. INVENTARIOS 32,517,998.00
Inventario de mercaderías-Casa central
Maquinarias C$ 16, 478,320.00
Equipos eléctricos 10, 523,348.00
Televisores 3,667,500.00
Equipos de Sonido 1,848,830.00
6. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1,634,865.00
Retenciones tributarias de clientes C$ 300,000.00
Pago Mínimo Definitivo (PMD) del I/R 1, 334,865.00
7. TERRENOS 24, 394,333.40
8. EDIFICIOS E INSTALACIONES 40, 361,296.20
9. MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE SERVICIO 5,000,000.00
10. MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINAS 7, 743,556.32
11. EQUIPOS DE TRANSPORTE 21, 836,444.61
12. DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 12, 608,388.86
13. DEPRECIACION ACUM. DE MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE SERVICIO 1,000,000.00
14. DEPRECIACION ACUM. DE MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA 2, 766,849.73
15. DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE TRANSPORTE 13, 647,777.88
16. MARCAS COMERCIALES 2, 864,300.00
17. SOFTWARE 350,000.00
18. AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS COMERCIALES 140,000.00
19. AMORTIZACION ACUMULADA DE SOFTWARE 70,000.00
20. DEPOSITOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO 150,000.02
21. CUENTAS POR PAGAR 25,644,195.00
Proveedores nacionales (MN) C$ 25,644,195.00
22. IMPUESTOS POR PAGAR 4,235,678.00
DGI- Impuesto sobre la Renta (I/R) anual C$ 4, 235,678.00
23. INDEMNIZACIONES LABORALES POR PAGAR A L/P 632,275.00
24. CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO 60, 000,000.00
25. RESERVA LEGAL 12,000,000.00
26. UTILIDADES ACUMULADAS 75,531,761.36
27. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 19,883,248.67
SUMAS IGUALES C$ 230,542,717.50 C$ 230,542,717.50
INFORMACION ADICIONAL:
 Periodo fiscal: Del 01/01/2021/ al 31/12/2021/

 El giro principal del negocio es la venta de productos y la prestación de servicios.
 La actividad complementaria del negocio es el desarrollo de portafolios de inversiones
 El capital en acciones es por 60,000 acciones comunes con valor nominal (par) de C$ 1,000.00 c/u
INFORMACION ADICIONAL DEL BALANCE DE APERTURA
AL 01/01/2021/
INVENTARIOS
Inventario Inicial de Maquinarias y Equipos
Maquinarias
M-125 = 1,375 unidades con un costo total de C$ 16, 478,320.00
Equipos eléctricos
EE-437 = 1,429 unidades con un costo total de C$ 10, 523,348.00
Televisores
T-892 = 978 unidades con un costo total de C$ 3,667,500.00
Equipos de Sonido
ES-641 = 631 unidades con una costo total de C$ 1,848,830.00
Nota = Elaborar Master Kardex para cada mercadería.
OPERACIONES DEL AÑO 2021

01
Reclasificamos a “Utilidades acumuladas”, la utilidad neta del ejercicio del año 2020
Asiento de contabilidad (AC- 01)
Cuentas Parcial Debe Haber
Utilidad neta del ejercicio C$ 19,883,248.67 C$ 19,883,248.67
Utilidades acumuladas C$ 19,883,248.67
Sumas iguales C$ 19,883,248.67 C$ 19,883,248.67

02
Mediante ck. , Se incrementa el fondo fijo de caja chica en Moneda Nacional a cargo de la Sra. Violeta Obando S. (Departamento de
Servicios Administrativos) Por un monto de C$ 40,000.00 para pagos menores con un techo de C$ 3,000.00
Caja C$ 40,000.00
Caja chica
Fondo fijo C$ 40, 000.00
Bancos C$ 40,000.00
BAC-Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 40,000.00
Sumas iguales C$ 40,000.00 C$ 40,000.00
03
Mediante ck., Se incrementa fondo variable de caja chica en Moneda Nacional a cargo de la Sra. Paola Pérez T. (Departamento de
Transporte y Despacho) Por un monto de C$ 40,000.00 para pagos menores con un techo de C$ 3,000.00
Caja C$ 40,000.00
Caja chica
Fondo Variable C$ 40,000.00
Bancos C$ 40,000.00
Sumas iguales C$ 40,000.00 C$ 40,000.00
04
(04-a) El 01/04/2021 Con el 15% del saldo de la cuenta bancaria n. 845 (M.N.) del BAC, mediante nota de débito (N/D) se apertura
certificado de depósito a plazo fijo n. 2915 por un plazo de 365 días, con una tasa de interés del 4.5% anual (Vence ___/___/_____)
Asiento de contabilidad (AC- 04-a)
Inversiones de corto plazo C$ 5,696,849.09

Certificados de Depósitos a plazo fijo C$ 5,696,849.09
Bancos C$ 5,696,849.09
BAC-Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 5,696,849.09
Sumas iguales C$ 5,696,849.09 C$ 5,696,849.09
(04-b) El 01/04/2021 Con el 10% del nuevo saldo de la cuenta bancaria n. 845 (M.N.) del BAC, mediante nota de débito (N/D) se
apertura certificado de depósito a plazo fijo n. 2916 por un plazo de 180 días (6 meses) , con una tasa de interés del 4.5% anual (Vence
(01/09/2021)
Asiento de contabilidad (AC- 04-b)
Inversiones de corto plazo C$ 3,228,214.49

Certificados de Depósitos a plazo fijo C$ 3,228,214.49
Bancos C$ 3,228,214.49
Sumas iguales C$ 3,228,214.49 C$ 3,228,214.49
05
Mediante nota de débito (N/D) del banco, cancelamos el impuesto sobre la renta del periodo 2020.
Impuesto corriente (devengado) por pagar C$ 4,235,678.00
(-) retenciones tributarias de clientes (300,000.00)
(-) pago mínimo definitivo (PMD) (1,334,865.00)
Monto de la Nota de Debito C$ 2,601,313.00
Impuestos por pagar C$ 4,235,678.00

DGI- Impuesto sobre la Renta (I/R) anual C$ 4,235,678.00
Impuestos pagados por anticipado C$ 1,634,365.00
Pago Mínimo Definitivo (PMD) del I/R C$ 1,334,865.00
Bancos C$ 2,601,313.00
Sumas iguales C$ 4,235,678.00 C$ 4,235,678.00
06
Los clientes mayoristas nos cancelan el 30% de la cartera (CxC) con depósitos bancarios por transferencia mediante Notas
de Crédito (Nota: aplicar retención I/R en la fuente)
Liquidación del cobro

Monto nominal de los cobros = C$ 26,865,467.00 x 30 % = C$ 8,059,640.10
(-) Retención I/R en la fuente = C$____________/1.15 = C$ 7,008,382.70x 2% = C$ 140,167.65
= Monto recibido en efectivo C$ 7,919,472.45

Bancos C$ 7,919,472.45
BAC- Cta. Cte. n. 845 (CC-MN) C$ 7,919,472.45
Impuestos pagados por anticipado C$ 140,167.65
Cuentas por cobrar C$ 8,059,640.10
Clientes mayoristas C$ 8,059,640.10
Sumas iguales C$ 8,059,640.10 C$ 8,059,640.10
07
Los clientes minoristas nos cancelan el 35% de la cartera (CxC) con depósitos bancarios por transferencia mediante Notas
de Crédito (Nota: aplicar retención I/R en la fuente)

Monto nominal de los cobros = C$ 28,735,463.00 x 35 % = C$ 10,057,412.05
(-) Retención I/R en la fuente = C$10,057,412.05/1.15 = C$8,745,575.70x 2% = C$ 174,911.51
= Monto recibido en efectivo C$ 9,882,500.54

Bancos C$ 9,882,500.54
BAC- Cta. Cte. n. 845 (CC-MN) C$ 9,882,500.54
Sumas iguales C$ 10,057,412.05 C$ 10,057,412.05
08
Cancelamos con cks, el 20% del saldo de cartera (CxP) a los proveedores, de acuerdo a la siguiente
liquidación:
Liquidación del pago
Monto nominal de los pagos = C$ 25,664,195.00 x 20% = C$ _ 5,132,839.00 __________
(-) Retención I/R en la fuente = C$ 5,132,839.00 /1.15 = C$ 4,463,338.26 x 2% = C$ 89,266.77
= Monto pagado con cks. C$ 5,043,572.23
Asiento de contabilidad (AC-08)

Cuentas por pagar C$ 5,132,839.00

Proveedores nacionales (MN) C$ 5,132,839.00
Retenciones por pagar C$ 89,266.77_
Compra de bienes y servicios C$ 89,266.77
Bancos C$ 5,043,572.23
Sumas iguales C$ 5,132,839.00 C$ 5,132,839.00
09
Mediante facturas de crédito a clientes mayoristas, se venden la cantidad de 400 unidades de Maquinas “M-125” con un valor total de
venta de C$ 12, 000,000.00 (nota= aplicar 15% IVA) y el costo de venta es por un monto valorado (medido) en C$ 11,984.23
aplicando costo promedio al Master Kardex.

9-a (venta de maquinarias)
IVA por pagar C$ 1, 800,000.00
IVA por venta de bienes y servicios C$ 1, 800,000.00
Venta de mercaderías C$ 12,000,000.00
Maquinarias C$ 12,000,000.00
9-b (costo de venta de maquinarias)

Costo de ventas de mercaderías C$ 4,793,693.09
Inventario C$ 4,793,693.09
Inventario de mercaderías – Casa central
Maquinarias y equipos C$ 4,793,693.09
Sumas iguales C$ 18,593,693.09 C$ 18,593,693.09
10
Mediante facturas de crédito a clientes minoristas, se venden la cantidad de 400 unidades de Equipos eléctricos “EE-437” con un valor
total de venta de C$ 8, 000,000.00 (nota= aplicar 15%) y el costo de venta es por un monto valorado (medido) en C$ 7,364.13
aplicando costo promedio al Master Kardex.

10-a (venta de equipos)
Clientes minoristas C$ 9,200,000.00
IVA por pagar C$ 1,200,000.00
IVA por venta de bienes y servicios C$ 1,200,000.00
Equipos C$ 8,000,000.00
10-b (costo de venta de equipos)

Equipos C$ 2,945,653.74
Inventario de mercaderías
Maquinarias y equipos C$ 2,945,653.74
Sumas iguales C$ 12,145,653.74 C$ 12,145,653.74
11
Registrando obligación para reembolso del fondo fijo de caja chica según el siguiente detalle:
Fecha RPCC Beneficiario Concepto Compra + IVA = Total - Retención = Monto Pagado
(01/04) 001 Librería Universal Resmas de Papel C$ 1,300.00 + C$ 195.00 = C$ 1,495.00 – C$ 26.00 = C$ 1,469.00
(04/04) 002 Leonardo Sotelo Reparación Maq. 1,120.00 + 168.00 = 1,288.00 - 22.40 = 1,265.60
(06/04) 003 Suministros Ya Repuestos Vehic. 1,000.00 + 150.00 = 1,150.00- 20.00 = 1,130.00
(07/08) 004 Diseños Puro Arte Volantes y afiches 800.00 + 120.00 = 920.00- 0.00 = 920.00
(08/08) 005 Alfonso Solís Limpieza de basura 300.00 + 0.00 = 300.00 - 0.00 = 300.00
Totales C$ 4,520.00 + C$ 633.00 = C$ 5,153.00 - C$ 68.40 = C$ 5,084.60
Nota:
Las resmas de papel estarán en la bodega de suministros, la reparación de máquinas y limpieza de basura se realizó en el área de
administración y los repuestos de vehículos junto con los volantes y afiches en el área de ventas.
Inventario C$ 2,100.00
Inventario de suministros C$ 2,100.00
IVA por cobrar (acreditable) C$ 633.00
IVA por compra de bienes y servicios C$ 633.00
Gastos de venta C$ 2,420.00
Casa central C$ 2,420.00
Gastos de Administración
Retenciones por pagar C$ C$ 68.40
Compra de bienes y servicios C$ 68.40
Otras cuentas por pagar C$ 5,084.60
Obligaciones por Reembolsos del fondo de caja chica C$ 5,084.60
Sumas iguales C$ 5153.00 C$ 5153.00

12
(12-a) Emitimos ck. En concepto de reembolso del fondo fijo de caja chica según rendición de gastos debidamente autorizado a favor
de la Sra. Violeta Obando S.
Otras cuentas por pagar C$ _5,084.60
Obligaciones por reembolsos del fondo de caja chica C$ 5,084.60
Bancos C$ _5,084.60
BAC-Cta. Cte. N. 845 (CC-MN)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
Sumas iguales C$ 5,084.60 C$ 5,084.60
(12-b) Registrando obligación para reembolso del fondo fijo de caja chica según el siguiente detalle:
(12/09) 006 Pedro Ordoñez Reparación Equipos C$ 2,150.00 + C$ 322.50 _ = C$ 2,472.50 – C$ 43.00 = C$ _ 2,429.50
(08/10) 007 Sara Ruiz Gestiones Legales. 2,520.00 + 378.00 = 2,898.00 - 50.40 = 2,847.60
(10/11) 008 Suministros Ya Repuestos Vehic. 2,000.00 + 300.00 = 2,300.00 - 40.00 = 2,260.00
(03/12) 009 Diseños Puro Arte Volantes y afiches 1,978.00 + 296.70 = 2,274.70 - 39.56 = 2,235.14
(11/12) 010 Alex Sandoval Servició de Pintura 2,432.00 + 364.80 = 2,796.80 - 48.64 = 2,748.16
Totales C$ 11,080.00 + C$ 1,662.00 = C$ 12,742.00 - C$ 221.60 = C$ 12,520.40

Nota:
los volantes y afiches en el área de ventas Y el resto del área de administración.
IVA por cobrar (acreditable) C$ 1,662.00
IVA por compra de bienes y servicios C$ 1,662.00
Gastos de venta
Gastos de Administración C$ 11,080.00
Retenciones por pagar C$ 221.60
Servicios profesionales C$ 171.20
Obligaciones por Reembolsos del fondo de caja chica C$ 12,520.40
Sumas iguales C$ 12,742.00 C$ 12,742.00
(12-c) Emitimos ck. En concepto de reembolso del fondo fijo de caja chica según rendición de gastos debidamente autorizado a favor
de la Sra. Violeta Obando S.
Asiento de contabilidad (AC- 12-c)

Obligaciones por reembolsos del fondo de caja chica C$ 12,520.40
Bancos C$ 12,520.40
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
Sumas iguales C$ C$ 12,520.40 C$ C$ 12,520.40
13
(13-a) Registro de los pagos efectuados con el fondo variable de caja chica según el siguiente detalle:
(02/04) 001 Talleres Modernos Repar. Vehiculo C$ 1,400.00 + C$ 210.00 = C$ 1,610.00 – C$ 28.00 = C$ 1,582.00
(05/04) 002 Talleres Lopez Repar. Motor 1,300.00 + 195.00 = 1,495.00 - 26.00 = 1,469.00
(07/04) 003 Suministros Ya llantas Vehic.. 1,280.00 + 192.00 = 1,472.00- 25.60 = 1,446.40
(08/04) 004 Gasolinera Sur Combustibles 1,500.00 + 0.00 = 1,500.00- 0.00 = 1,500.00
(09/04) 005 Gasolinera Norte Combustibles 1,500.00 + 0.00 = 1,500.00 - 0.00 = 1,500.00
Totales C$ 6,980.00+ C$ 597.00 = C$ 7,577.00- C$ 79.60 = C$ 7,497.40
RPCC = Recibo de Pago de Caja Chica
Nota:
Los pagos son del departamento de transporte de mercaderías a los distintos canales de distribución y punto de embarque.
IVA por cobrar (acreditable) C$ 597.00

IVA por compra de bienes y servicios C$ 597.00
Caja C$ 7,497.40
Caja chica
Fondo variable C$ 7,497.40_
Sumas iguales C$ 7,577.00 C$ 7,577.00
(13-b) Emitimos ck. En concepto de reembolso del fondo variable de caja chica según rendición de gastos debidamente autorizado a
favor de la Sra. Paola Pérez T.
Caja C$ 7,577.00
Caja chica
Fondo variable C$ 7,577.00
Bancos C$ 7,577.00
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
Sumas iguales C$ 7,577.00 C$ 7,577.00
(13-c) Registro de los pagos efectuados con el fondo variable de caja chica según el siguiente detalle:
(14/06) 006 Talleres Modernos Repar. Vehiculo C$ 2,689.00 + C$ 403.35 = C$ 3,092.35 – C$ 53.78 = C$ 3,038.57
(09/07) 007 Talleres López Repar. Motor 2,512.00 + 376.80 = 2,888.80 - 50.24 = 2,838.56
(07/08) 008 Suministros Ya llantas Vehic.. 3,658.00 + 548.70 = 4,206.70 - 73.16 = 4,133.54
(25/09) 009 Gasolinera Sur Combustibles 4,390.00 + 0.00 = 4,390.00- 0.00 = 4,390.00
(26/10) 010 Gasolinera Norte Combustibles 5,794.00 + 0.00 = 5,794.00 - 0.00 = 5,794.00
(09/12) 011 Sara Ruiz Gestiones legales 2,338.00 + 350.70 = 2,688.70 - 233.80 = 2,641.94
(20/12) 012 Pedro Soto Asesoria Tecnica 2,125.00 + 318.75 = 2,443.75 - 212.50 = 2,443.75
Totales C$ 23,506.00 + C$ 1,998.30 = C$ 25,504.30 - C$ 223.94 = C$ 25,280.36
RPCC = Recibo de Pago de Caja Chica
Nota:
Los pagos son del departamento de transporte de mercaderías a los distintos canales de distribución, punto de embarque, gestiones
legales y asesorías técnicas en los motores de vehículos.

IVA por compra de bienes y servicios C $ 1,998.30
Servicios profesionales C$ 177.18
Caja C$ 24,880.82
Caja chica
Sumas iguales C$ 25,504.30 C$ 25,504.30
(13-d) Emitimos ck. En concepto de reembolso del fondo variable de caja chica según rendición de gastos debidamente autorizado a
favor de la Sra. Paola Pérez T.
Asiento de contabilidad (AC- 13-d)
Caja C$ 24,880.82
Caja chica
Bancos C$ 24,880.82
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
Sumas iguales C$ 24,880.82 C$ 24,880.82
ccc
14
(14-a) Compramos al crédito, 684 unidades de Televisores (T-842) al Proveedor “Importadora Azul, S.A.” firmando pagare n.
37885 a un plazo de seis (6) meses sin intereses, según factura n. 5972:
Liquidación de la Factura
Compra C$ 3, 078,975.00
(+) 15% IVA 461,846.25
Total Factura C$ 3,540,821.25
(14-b) Compramos al crédito, 727 unidades de Televisores (T-842) al Proveedor “Importadora Díaz, S.A.” firmando pagare n. 735 a
un plazo de seis (6) meses sin intereses, según factura n. 4893:
Compra C$ 4, 783,955.00
(+) 15% IVA 717,593.25
(14-c) Compramos al crédito, 925 unidades de Equipos de Sonido (ES-641) al Proveedor “Importadora Zeledón, S.A.” firmando
pagare n. 4129 a un plazo de seis (6) meses sin intereses, según factura n. 956:
Compra C$ 3, 330,476.00
(+) 15% IVA 499,571.40
(14-d) Compramos al crédito, 819 unidades de Equipos de Sonido (ES-641) al Proveedor “Importadora Zapata, S.A.” firmando
Compra C$ 3, 539,824.00
(+) 15% IVA 530,973.60
(14-e) Compramos al crédito, 346 unidades de Maquinarias (M-125) al Proveedor “Importadora Mundial, S.A.” firmando pagare n.
1243 a un plazo de seis (6) meses sin intereses, según factura n. 1348:
Compra C$ 4,393,508.00
(+) 15% IVA 659,026.20
(14-f) Compramos al crédito, 512 unidades de Equipos eléctricos (EE- 437) al Proveedor “Importadora Mundial, S.A.” firmando
Compra C$ 4,518,912.00
(+) 15% IVA 677,836.80
Total, Factura C$ 5,196,748.80
Nota = Registre en MasterKardex las compras de mercaderías aplicando el costo promedio.
14-a = compra de televisores al Proveedor “Importadora Azul, S.A.”

Inventarios C$ 3, 078,975.00
Inventarios de mercaderías-Casa Central
Televisores C$ 3, 078,975.00
Documentos por pagar C$ 3,540,821.25
Pagares comerciales de Acreedores C$ 3,540,821.25
14-b = compra de televisores al Proveedor “Importadora Díaz, S.A.”

Televisores C$ 4, 783,955.00
14-c = compra de equipos de sonido al Proveedor “Importadora Zeledón, S.A.”

Equipos de sonido C$ 3, 330,476.00
14-d = compra de equipos de sonido al Proveedor “Importadora Zapata, S.A.”

Equipos de sonido C$ 3, 539,824.00
14-e = compra de maquinarias al Proveedor “Importadora Mundial, S.A.”

Inventarios C$ 4,393,508.00
14-f = compra de equipos eléctricos al Proveedor “Importadora Mundial, S.A.”

Inventarios C$ 4,518,912.00
Equipos eléctricos C$ 4, 518,912.00
Sumas iguales C$ 5,196,748.80 C$ 5,196,748.80
15
(15-a) Emitimos Cheque por compra de flota de tres (3) vehículos para la distribución de las mercaderías con un precio de compra
total de C$ 1,734,843.00 (Nota: aplicar 15% IVA y retención en la fuente)
Valor de la compra : C$ 1,734,843.00

(+) IVA 15% : C$ 260,226.45
(=) Monto de Factura : C$ 1,995,069.45
(-) Retención en la fuente (2%) : C$ 34,696.86
----------------------------------------------------------------------------------
(=) Monto del cheque : C$ 1,960,372.59

Equipo de transporte C$ 1,734,843.00

IVA por compra de bienes y servicios C$ 260,226.45_
Retenciones por pagar C$ 34,696.86
Bancos
Depósitos en cuentas corrientes C$ 1,960,372.59
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 1,960,372.59
Sumas iguales C$ 1,995,069.45 C$ 1,995,069.45
(15-b) Emitimos Cheque por compra de mobiliarios y equipos de servicio para los servicios de talleres e Instalaciones con un precio
de compra total de C$ 844,325.00 (Nota: aplicar 15% IVA y retención en la fuente)
Valor de la compra : C$ 844,325.00

(+) IVA 15% : C$ 126,648.75
(=) Monto de Factura : C$ 970,973.75
----------------------------------------------------------------------------------
(=) Monto del cheque : C$ 954,087.25

Mobiliarios y Equipos de servicio C$ 844,325.00

Bancos
Depósitos en cuentas corrientes C$ 954,087.25
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 954,087.25
Sumas iguales C$ 970,973.75 C$ 970,973.75
(15-c) Emitimos Cheque por compra de mobiliarios y equipos de oficina para las oficinas de admón., mercadeo y ventas con un
precio de compra total de C$ 318,764.00 (Nota: aplicar 15% IVA y retención en la fuente)
Valor de la compra : C$ 318,764.00

(+) IVA 15% : C$_ 47,814.60
(=) Monto de Factura : C$ 366,578.60
----------------------------------------------------------------------------------
(=) Monto del cheque : C$ 360,203.32
Mobiliarios y Equipos de Oficina C$ 318,764.00

IVA por cobrar (acreditable) C$ 47,814.60 _
Bancos
Depósitos en cuentas corrientes C$ 360,203.32
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 360,203.32
Sumas iguales C$ 366,578.60 C$ 366,578.60
16
Pagamos con cheques, gastos operativos de:
(16-a) Área de admón. (otros) Por un monto de C$ 1,227,345.92 (Incluye pago de “Multas” por C$ 56,000.00)
Asiento de contabilidad (16-a)
Gastos de administración C$ _1,227,345.92
Bancos C$ 1,227,345.92
Sumas iguales C$ 1,227,345.92 C$ 1,227,345.92
(16-b) Área de Venta (otros) Por un monto de C$ (Incluye pago de “Multas” por C$ 37,000.00)
Asiento de contabilidad (16-b)
Gastos de venta C$ 1,838,987.23

Casa central C$ 1,838,987.23
Bancos C$ 1,838,987.23_
_____________
Sumas iguales C$ 1,838,987.23 C$ 1,838,987.23
17
Pagamos con cheques, gastos operativos de:

(17-a) Servicio de talleres Por un monto de C$ 387,364.00
Costo de ventas C$ _387,364.00

Servicio de talleres C$ 387,364.00
Bancos C$ _387,364.00
Sumas iguales C$ 387,364.00 C$ 387,364.00
(17-b) Servicio de instalación de maquinarias y equipos Por un monto de C$ 224,388.00
Costo de ventas C$ 224,388.00_

Servicio de instalación de Maquinarias y equipos C$ 224,388.00
Bancos C$ 224,388.00
Sumas iguales C$ 224,388.00 C$ 224,388.00
18
(18-a) Mediante facturas de crédito, se venden servicio de talleres a otros clientes, para las Maquinas “M-125” y Equipos “E-437” con
un valor total de venta de C$ 5, 784,326.00 (nota= aplicar 15%).


Clientes diversos C$ 6,651,974.90
IVA por pagar C$ 867,648.90
IVA por venta de bienes y servicios C$ 867,648.90
Venta de servicios C$ 5,784,326.00
Servicio de talleres C$ 5,784,326.00
Sumas iguales C$ 6,651,974.90 C$ 6,651,974.90
(18-b) Mediante facturas de crédito, se venden servicios de Instalación de Maquinarias y Equipos: Equipos “E-437” con un valor total
de venta de C$ 4, 423,864.00 (nota= aplicar 15%) a clientes minoristas y Maquinarias “M-125” con un valor de venta total de C$ 2,
925,631.00 (nota = aplicara 15% IVA) a clientes mayoristas

18-b-1 = venta de servicios de Instalación al crédito a clientes minoristas de Equipos E-437

Servicio de instalación de Maquinarias y equipos C$ 4,423,864.00
18-b-2 = venta de servicios de Instalación al crédito a clientes mayoristas de Maquinarias M-125

Servicio de instalación de Maquinarias y equipos C$ 2,925,631.00
Sumas iguales C$ 8,451,919.25 C$ 8,451,919.25
(18-c) Vendimos con depósitos bancarios (transferencias) en nuestra cuenta (N/C) al público:
Liquidación de la venta según facturas
1,200 unidades de televisores C$ 12, 000,000.00
1,600 unidades de equipos de sonido 12, 200,000.00
Sub-total C$ 24,200,000.00
(+) 15% IVA 3,630,000.00
Total Facturas C$ 27,830,000.00
(-) Retención en la fuente (2_%) 484,000.00
Monto depositado C$ 27,346,000.00
18-d = Costo de los televisores vendidos = C$ 6,423,671.10
18-e = Costo de los equipos de sonido vendidos = C$ 6,069,909.38

18-c (venta de televisores y equipos de sonido con depósitos bancarios)

Bancos C$ 27,346,000.00
BAC – Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ 27,346,000.00
Televisores C$ 12,000,000.00
Equipos de sonido 12,200,000.00
18-d (costo de venta de los televisores)

18-e (costo de venta de los equipos de sonido)

Equipos de sonido C$ 6,069,909.38
Sumas iguales C$ 40,323,580.48 C$ 40,323,580.48
(18-f) Vendimos al crédito, las siguientes mercaderías en nuestra cuenta (N/C) al público:
Liquidación de la venta según facturas
540 unidades de televisores (T-892) C$ 5,400,000.00 (clientes diversos)
425 unidades de equipos de sonido (EE-641) 3,240,625.00 (clientes diversos)
829 unidades de maquinarias (M-125) 24,870,000.00 (clientes mayoristas)
739 unidades de equipos eléctricos (EE-437) 14,780,000.00 (clientes minoristas)
Sub-total C$ 48,290,625.00
(+) 15% IVA 7,243,593.75
Total Facturas C$ 55,534,218.75
Nota = aplicar asignación del IVA a cada venta para establecer el monto de las CUENTAS POR COBRAR.
18-g = Costo de los televisores vendidos = C$ 2,890,651.99
18-h = Costo de los equipos de sonido vendidos = C$ 1,612,319.68
18-i = Costo de las maquinarias vendidos = C$ 10,230,785.47
18-j = Costo de los equipos eléctricos vendidos = C$ 5,982,254.65

18-f-1 (venta al crédito de televisores a clientes diversos)

18-f-2 (venta al crédito de equipos de sonido a clientes diversos)

18-f-3 (venta al crédito de maquinarias a clientes mayoristas)
Venta de mercaderías 24,870,000.00
18-f-4 (venta al crédito de equipos eléctricos a clientes diversos)

Equipos eléctricos C$ 14,780,000.00
Sumas iguales C$ 55,534,218.75 C$ 55,534,218.75

18-g (costo de venta de los televisores)

18-h (costo de venta de los equipos de sonido)

18-i (costo de venta de las maquinarias)

18-j (costo de venta de los equipos eléctricos)
Sumas iguales C$ 20,715,921.79 C$ 20,715,921.79
19
La nómina del personal es de acuerdo al siguiente resumen:
Componentes Dpto. de Ventas Dpto. de Admón. Total Consolidado
Sueldo del personal (a) C$ 3,825,332.00 C$ 1,966,785.00 C$ ______________
(-) Deducciones (retenciones) de ley
Inss laboral (7 %) C$ (_____________)
I/R laboral (15% promedio) C$ (_____________)
Total nominas por pagar (a) C$
Aportes Patronales
Inss patronal (22.5%) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Inatec (2%) _____________ ______________ _______________
Total aportes (b) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Prestaciones Sociales
Vacaciones (8.33%) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Aguinaldos (8.33%) _____________ ______________ _______________
Indemnizaciones (8.33%) _____________ ______________ _______________
Total Prestaciones (c) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Total gastos (a+b+c) C$ _____________ C$ ______________
19-a (sueldos del personal)
Gastos de venta C$ ______________

Casa central C$ ____________
Gastos de administración ______________
Retenciones por pagar C$ _____________
I/R personal de empleados C$ ____________
Seguro social laboral (INSS) ____________
Gastos acumulados por pagar _____________
Sueldos y salarios C$ ____________
19-b (aportes patronales)

Casa central C$ ______________
Gastos acumulados por pagar C$ _____________
Seguro social patronal (INSS) C$ ____________
Aporte al INATEC _____________
19-c (prestaciones sociales)

Casa central C$ _____________
Vacaciones C$ ____________
Aguinaldos ____________
Indemnizaciones laborales por pagar a Largo plazo _____________
Sumas iguales C$ C$
20
La nómina del personal de servicios, es de acuerdo al siguiente resumen:
Componentes Talleres Instalación Total Consolidado
Sueldo del personal (a) C$ 968,325.00 C$ 679,882.00 C$ ______________
(-) Deducciones (retenciones) de ley
Inss laboral (7%) C$ (_____________)
I/R laboral (15% promedio) C$ (_____________)
Total nominas por pagar (a) C$
Aportes Patronales
Inss patronal (22.5%) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Inatec (2%) _____________ ______________ _______________
Total aportes (b) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________

Prestaciones Sociales
Vacaciones (8.33%) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Aguinaldos (8.33%) _____________ ______________ _______________
Indemnizaciones (8.33%) _____________ ______________ _______________
Total Prestaciones (c) C$ _____________ C$ ______________ C$ _______________
Total gastos (a+b+c) C$ _____________ C$ ______________
20-a (sueldos del personal)
Costo de ventas de servicios C$ ______________

Servicios de talleres C$ ____________
Servicios de instalación de maquinarias y equipos ____________
Retenciones por pagar C$ _____________
I/R personal de empleados C$ ____________
Seguro social laboral (INSS) ____________
Gastos acumulados por pagar _____________
Sueldos y salarios C$ ____________
20-b (aportes patronales)

Servicios de talleres C$ ______________
Servicios de instalación de maquinarias y equipos ______________
Seguro social patronal (INSS) C$ ____________
Aporte al INATEC _____________
20-c (prestaciones sociales)

Servicios de talleres C$ _____________
Servicios de instalación de maquinarias y equipos _____________
Vacaciones C$ ____________
Aguinaldos ____________
Indemnizaciones laborales por pagar a Largo plazo _____________
Sumas iguales C$ C$
21
Mediante nota de débito (N/D) en la cta n. 845 del BAC, cancelamos la nómina de los empleados.
Gastos acumulados por pagar C$ ________________
Sueldos y salarios C$ ________________
Bancos C$ ________________
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ _______________
Sumas iguales C$ C$
22.
22-a (01/10/21)
Con el 18% del saldo de la cuenta bancaria n. 845 (M.N.) del BAC, mediante nota de débito (N/D) se apertura certificado de depósito a
plazo fijo n. 2928 por un plazo de 365 días, con una tasa de interés del 4.5% anual (Vence ___/___/_____)
Inversiones de corto plazo C$ ______________

Certificados de Depósitos a plazo fijo C$ _____________
Bancos C$ _________________
BAC-Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ ____________
Sumas iguales C$ C$
22-b Los clientes diversos nos cancelan el 20% del saldo de la cartera (CxC) con depósitos bancarios por transferencia
mediante Notas de Crédito (Nota: aplicar retención I/R en la fuente)

Monto nominal de los cobros = C$ _________________ x 20 % = C$ ___________
(-) Retención I/R en la fuente = C$____________/1.15 = C$_________x 2% = C$ ___________
= Monto recibido en efectivo C$ ___________

Bancos C$ ___________
BAC- Cta. Cte. n. 845 (CC-MN) C$ _________
Impuestos pagados por anticipado ___________
Retenciones tributarias de clientes C$__________
Cuentas por cobrar C$ _______________
Clientes diversos C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
22-c Los clientes Mayoristas nos cancelan el 20% del saldo de la cartera (CxC) con depósitos bancarios por transferencia

Bancos C$ ___________
Clientes mayoristas C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
22-d Los clientes Minoristas nos cancelan el 20% del saldo de la cartera (CxC) con depósitos bancarios por transferencia

Asiento de contabilidad (AC- 22-d)

Bancos C$ ___________
Clientes minoristas C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
23(30/09/21)
El cliente Mayorista “Distribuidora Matagalpa, S.A.” correspondiente a la factura n. 1523 al crédito por un
monto de C$ 15, 000,000.00 nos solicitó un mayor plazo para cancelar su saldo y de acuerdo a lo negociado y
autorizado por el comité de crédito, nos firmó dos (2) pagares con intereses del 15% anual y cuatro (4) pagares
sin intereses en partes iguales de acuerdo al siguiente detalle:
Pagare n. 381 = C$ _______________ (vence el 02/12/2021 sin intereses)

Pagare n. 383 = C$ _______________ (vence el 28/03/2022 con intereses)
Pagare n. 384 = C$ _______________ (vence el 28/04/2022 con intereses)
Documentos por cobrar C$ _______________

Pagares comerciales de deudores C$ _____________
Cuentas por cobrar C$ ______________
Clientes mayoristas – Casa central C$ ____________
Sumas iguales C$ C$
24(31/10/15)
El Proveedor “Importadora de Tecnologia, S.A.” correspondiente a la factura n. 786 al crédito por un monto de
C$ 10, 794,326, nos autorizó un mayor plazo para cancelar y de acuerdo a lo negociado y autorizado por el
comité de crédito del suplidor, le firmamos tres (3) pagares a nuestro cargo con intereses del 10% anual en
partes iguales de acuerdo al siguiente detalle:
Pagare n. 125 = C$ _______________ (vence el 30/04/2022)

Cuentas por pagar C$ _______________

Proveedores nacionales (MN) C$ _____________
Documentos por pagar C$ ______________
Pagares comerciales a acreedores C$ ____________
Sumas iguales C$ C$
25
(25-a) Compramos Terrenos por un monto de C$ 3,784,125.00 al valor de mercado (razonable) y para realizar
el pago, endosamos (pasivo contingente) el pagare n. 381 por un monto de C$_____________ y por la diferencia
firmamos pagare n. 173 a nuestro cargo con vencimiento el 03/01/2022 (sin intereses)

(25-a-1) = Compra del terreno al valor razonable según endoso de pagare n. 381 y pagares n. 173 a nuestro cargo.
Terrenos C$ _____________
Responsabilidad por endoso de documentos C$ _____________
Documentos por pagar ______________
(25-a-2) = registro del documento (pagare n. 381) negociado como movimiento cruzado
Documentos endosados C$ _____________
Documentos por cobrar C$ _____________
Pagares comerciales de Deudores C$ _____________
Sumas iguales C$ C$
(25-b) Compramos Edificios por un monto de C$ 5,839,763.00 al valor de mercado (razonable) y para realizar el
pago, endosamos (pasivo contingente) el pagare n. 385 por un monto de C$_____________ y por la diferencia
firmamos pagare n. 636 a nuestro cargo con vencimiento el 03/01/2022 (sin intereses)

(25-b-1) = Compra de Edificios al valor razonable según endoso de pagare n. 385 y pagares n. 636 a nuestro cargo.
Terrenos C$ _____________
Documentos por pagar ______________
(25-b-2) = registro del documento (pagare n. 381) negociado como movimiento cruzado
Sumas iguales C$ C$
26 (15/12/2021)
Negociamos con el BAC, endoso del pagare n. 382, descontándonos el 10% de comisión e intereses, y por la
diferencia nos lo depósito en nuestra cuenta corriente mediante Nota de Crédito (N/C)
Liquidación del endoso
Monto del pagare = C$ _____________
(-) descuento por comisión e intereses (_____________)
Monto del depósito C$ _____________

(26-a) = Endoso de pagare n. 382 al banco

Bancos C$ __________
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ ________
Gastos financieros _______________
Comisiones e intereses por descuento bancario C$ _________
(26-b) = registro del documento (pagare n. 382) negociado como movimiento cruzado
Sumas iguales C$ C$
27
Mediante nota de débito (N/D) del banco, pagamos el IVA a la DGI del periodo 2021, según la siguiente
liquidación de impuestos:
Liquidación de impuestos
IVA facturado a los clientes (IVA por pagar) C$ ______________
(-) IVA facturado por los proveedores (IVA por cobrar) ______________
(=) Saldo del IVA C$ ______________
IVA por pagar C$ ___________

IVA por venta de bienes y servicios C$ ___________
IVA por cobrar (acreditable) C$ ___________
IVA por compra de bienes y servicios C$ ___________
Bancos ___________
BAC – Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ _______________
Sumas iguales C$ C$
28
De acuerdo a la ley, los colaboradores (trabajadores) disfrutaron de vacaciones descansadas en un 100%
en el periodo actual (2021)
Gastos acumulados por pagar C$ ______________

Vacaciones C$ _____________
Costo de ventas de servicios C$ _________
Servicio de talleres C$ __________
Servicio de Instalación de maquinarias y equipos __________
Gastos de venta C$ _____________
Casa central C$ _____________
Gastos de administración _____________
Sumas iguales C$ C$
29
Se provisionan los servicios básicos correspondientes al periodo 2021
Acreedor Servicio básico Facturación de consumo + 15% IVA = Facturación Total
ENACAL Agua y alcantarillado C$ 39,848.00 + C$ ________________ = C$ __________________
DISNORTE Energía eléctrica 348,776.00 + ________________ = _________________
CLARO Telefonía fija 168,688.00 + ________________ = _________________
Totales C$ + C$ = C$
Nota: La facturación de consumo se distribuirá el 30% al departamento de talleres ,10% al departamento de servicio de instalación, 40% al departamento de
ventas y el 20% al departamento de administración.

Gastos de venta C$ _______________
IVA por cobrar (acreditable) _______________
IVA por compra de bienes y servicios C$ _____________
Gastos acumulados por pagar C$ _______________
ENACAL (servicio de agua y alcantarillado) C$ ______________
DISNORTE (servicio eléctrico) ______________
CLARO (servicio de comunicaciones) ______________
Sumas iguales C$ C$
30
Mediante notas de débito (N/D) del banco, pagamos (abonamos) a los saldos de las siguientes deudas y obligaciones en el
periodo:
Liquidación de pagos
Componentes Saldo de la obligación x Porcentaje de pago = Monto pagado
Pago de agua, luz y teléfonos C$ _______________ x 90% = C$ ______________
Retenciones compra de B. y S, C$ _______________ x 90% = ______________
Servicios profesionales C$ _______________ x 90% = ______________
Retenciones laborales (I/R + seguro) C$ _______________ x 90% = ______________
Aportes patronales (Seguro+Inatec) C$ _______________ x 90% = ______________
Prestaciones laborales (aguinaldos) C$ _______________ x 90% = ______________
Total pagos C$
Asiento de contabilidad (AC-30)

30-a = pago de agua, luz y teléfonos

Gastos acumulados por pagar C$ _________
ENACAL (servicio de agua y alcantarillado) C$ ___________
DISNORTE (servicio eléctrico) ___________
CLARO (servicio de comunicaciones) ___________
Bancos C$ ___________
BAC-Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ _________
30-b= pago de retenciones de ley.

Retenciones por pagar C$ _________
Compra de bienes y servicios C$ ___________
Servicios profesionales ___________
I/R personal de empleados ___________
Seguro social laboral (INSS) ___________
Bancos C$ ___________
30-c = pago de aportes patronales

Seguro social patronal (INSS) C$ ___________
Aporte al INATEC __________
Bancos C$ ___________
30-d = pago de aguinaldos

Aguinaldos del personal C$ ___________
Bancos C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
31
31-a (01/12/2021) Con el 35% del saldo de la cuenta bancaria n. 845 (M.N.) del BAC, mediante nota de débito (N/D) se apertura
certificado de depósito a plazo fijo n. 3029 por un plazo de 365 días, con una tasa de interés del 4.5% anual.
Inversiones de corto plazo C$ ______________

Certificados de depósito a plazo fijo C$ _____________
Bancos C$ ______________
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ ______________
Sumas iguales C$ C$
31-b Se acumulan los intereses según los días del plazo para el certificado de depósito a plazo fijo n. 2916 del
BAC hasta su fecha de vencimiento.
I=Pxixn (Donde: I= intereses devengados, P= principal del certificado, i= tasa de interés, n= tiempo o plazo transcurrido)
I = C$ __________________ x 0.045 x ______/365 = C$ ________________
31-c El BAC nos deposita con N/C en la cuenta corriente, el principal del certificado de depósito a plazo fijo
n. 2916 al siguiente día hábil después de la fecha de vencimiento.
31-d El BAC nos deposita con N/C en la cuenta corriente, el interés acumulado del certificado de depósito a
plazo fijo n. 2916 al siguiente día hábil después de la fecha de vencimiento.
31-e El BAC nos debita (retiro) con N/D la retención I/R definitiva a los intereses (Renta de capital)
depositados del certificado de depósito a plazo fijo n. 2916 al siguiente día hábil después de la fecha de
vencimiento. Retención I/R definitiva = C$ ___________ x ____% = C$ __________
31-f El acreedor del pagare n. 381 endosado nos notificó su pago en la fecha de vencimiento.
31-g El acreedor del pagare n. 385 endosado nos notificó su pago en la fecha de vencimiento.
Asiento n. 31
Cuentas contables Parcial Debe Haber
31-b = Acumulación de intereses del certificado a plazo fijo n. 2916 del BAC
Intereses por cobrar C$ ______________
Intereses financieros C$ _____________
Productos financieros C$ _______________
Intereses por inversiones financieras C$ _________
31-c = mediante N/C del BAC, nos depositó en nuestra cta. Cte. El principal del certificado n. 2916.
Bancos C$ ___________
BAC- Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ ___________
Inversiones de corto plazo C$ ____________
Certificados de depósito a plazo fijo C$ ___________
31-d = mediante N/C del BAC, nos depositó en nuestra cta. Cte. Los intereses del certificado n. 2916.
Bancos C$ ___________
31-e = mediante N/D del BAC, nos aplicó la Retención I/R definitiva en nuestra cta. Cte. a Los intereses del certificado n. 2916.
Gasto del Impuesto sobre la Renta C$ ____________
I/R por rentas de capital C$ ___________
Bancos C$ ___________
31-f = El acreedor del pagare n. 381 endosado nos notificó su pago en la fecha de vencimiento.
Responsabilidad por endoso de documentos C$ ____________
Documentos endosados C$ ____________
31-g = El acreedor del pagare n. 385 endosado nos notificó su pago en la fecha de vencimiento.
Responsabilidad por endoso de documentos C$ ____________
Documentos endosados C$ ____________
Sumas iguales C$ C$
32
PROVISIONAMOS EL IMPUESTO MUNICIPAL A LA ALCALDIA DE MANAGUA CORRESPONDIENTE AL PERIODO

2021.
Ingresos reconocidos
Ventas de Maquinarias (no incluye IVA) C$ _________
Ventas de Equipos eléctricos (no incluye IVA) _________
Ventas de Equipos Televisores (no incluye IVA) _________
Ventas de Equipos de sonido (no incluye IVA) _________
Venta de servicios de Taller (no incluye IVA) _________
Venta de servicios de Instalación de Maquinarias y equipos (no incluye IVA) _________
Intereses comerciales _________
Comisiones (no incluye IVA) _________
Total ingresos sujetos al plan de arbitrios C$ ________ (ingresos gravados al 1%)
Liquidación del impuesto municipal
Impuesto sobre los ingresos (C$ ________________ x 1%) C$ __________________
(+) Cobro de basura 9,000.00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Impuesto por pagar C$
=======================================================================
Gastos de venta C$ ___________
Casa central C$ ___________
Gastos de administración ___________
Impuestos por pagar C$ ___________
Impuestos municipales
Casa central (ALMA) C$ _________
Sumas iguales C$ C$
33
Mediante Nota de Debito (N/D) del Banco, cancelamos el 90% del saldo por impuestos municipales
Impuestos por pagar C$ ___________
Impuestos municipales
Bancos ___________
BAC – Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ _______________
Sumas iguales C$ C$
34
Se paga con cheque, el Pago Mínimo Definitivo del 1% sobre los ingresos brutos (deducir retenciones I/R
de los clientes).
Liquidación del PMD

Monto del PMD = C$ _______________________ x 1% = C$ ______________
(-) Retenciones en la fuente por actividad económica (se excluyen retenciones definitivas) C$ ______________
Monto del cheque (valor a pagar) C$ ______________

Impuestos pagados por anticipado C$ ___________
Pago Mínimo Definitivo (PMD) del I/R C$ ____________
Bancos C$ ___________
BAC – Cta. Cte. N. 845 (CC-MN) C$ _____________
Sumas iguales C$ C$
Nota: en caso que resulte saldo a favor (retenciones mayores al PMD), no considerar este asiento.
ASIENTOS DE AJUSTES DEL PERIODO 2021
AJ-01
Se reconocen la amortización del periodo 2021 para el Software (activo intangible) y es la siguiente:
Amortización del periodo (costo histórico) = C$ 350,000.00 / 5 años = C$ 70,000.00 (gasto deducible)
Nota: La amortización se distribuirá: 30% al departamento de talleres ,10% al departamento de servicio de instalación, 40%
al departamento de ventas y el 20% al departamento de administración.
Asiento de ajuste
Gastos de venta _______________
Amortización acumulada de Software C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
AJ-02
Se reconocen la amortización del periodo 2021 para la Marca Comercial y es la siguiente:
Amortización del periodo (costo histórico) = C$ 2, 864,300.00 / 10 años = C$ 286,430.00 (gasto deducible)
Nota: La amortización se distribuirá: 100% al departamento de ventas
Asiento de ajuste
Gastos de venta C$ _______________
Amortización acumulada de Marcas Comerciales C$ ___________
Sumas iguales C$ C$
AJ-03
Se acumulan los intereses devengados del certificado de depósito a plazo fijo n. 2915, con fecha de corte al
31/12/2021/
I = C$ __________________ x 0.045 x ______/365 = C$ ________________
Asiento de ajuste

Sumas iguales C$ C$
AJ-04
31/12/2021/
I = C$ __________________ x 0.045 x ______/365 = C$ ________________
Asiento de ajuste

Sumas iguales C$ C$
AJ-05
31/12/2021/
I = C$ __________________ x 0.045 x ______/365 = C$ ________________
Asiento de ajuste
Sumas iguales C$ C$
AJ-06
Se acumulan los intereses devengados del pagare por cobrar n. 383, con fecha de corte al 31/12/2021/
I=Pxixn (Donde: I= intereses devengados, P= principal del pagare, i= tasa de interés, n= tiempo o plazo transcurrido)
I = C$ __________________ x 0.15 x ______/365 = C$ ________________
Asiento de ajuste

Intereses comerciales C$ _____________
Intereses por créditos comerciales C$ __________
Sumas iguales C$ C$
AJ-07
Se acumulan los intereses devengados del pagare por cobrar n. 384, con fecha de corte al 31/12/2021/
I=Pxixn (Donde: I= intereses devengados, P= principal del pagare, i= tasa de interés, n= tiempo o plazo transcurrido)
I = C$ __________________ x 0.15 x ______/365 = C$ ________________

Asiento de ajuste
Productos financieros C$ ______________
Sumas iguales C$ C$
AJ-08
Se acumulan los intereses devengados del pagare por pagar n. 125, con fecha de corte al 31/12/2021/
I = C$ __________________ x 0.10 x ______/365 = C$ ________________

Asiento de ajuste
Gastos financieros C$ __________
Intereses por créditos comerciales C$ _________
Intereses y comisiones por pagar C$ ______________
Sumas iguales C$ C$
AJ-09
I = C$ __________________ x 0.10 x ______/365 = C$ ________________
Asiento de ajuste

Sumas iguales C$ C$
AJ-10
I = C$ __________________ x 0.10 x ______/365 = C$ ________________

Asiento de ajuste

Sumas iguales C$ C$
AJ-11
La depreciación de los Activos Fijos para el año 2021 es de acuerdo a lo siguiente:
Depreciación del periodo = Costo de adquisición / Vida útil

Depreciación del periodo (Edificios e inst.) = C$ _____________/ 20 años = C$ _______________
Depreciación del periodo (Mob. Y eq. De servicios) = C$ _____________/ 5 años = C$ _______________
Depreciación del periodo ( Mob. Y eq. De oficina = C$ _____________/ 5 años = C$ ______________
Depreciación del periodo (Equipo de transporte) = C$ _____________/ 8 años = C$ _______________
Totales C$ _______________
Nota:
La depreciación se distribuirá: 10% al departamento de talleres ,20% al departamento de servicio de instalación, 50% al departamento de ventas y el 20%
al departamento de administración.
Asiento de ajuste
Gastos de venta _______________
Depreciación Acumulada de Edificios e Instalaciones C$ ___________
Depreciación Acumulada de Mob. Y Eq. De Servicio ___________
Depreciación Acumulada de Mob. Y Eq. De oficina ___________
Depreciación Acumulada de Equipos de transporte ___________
Sumas iguales C$ C$
AJ-12
Se provisiona el Impuesto sobre la Renta del año 2021 en base al 30% de la Utilidad según conciliación fiscal.
Nota= -Elaborar de Previo un “Estado de Resultados” con el objetivo de determinar la “Utilidades antes del I/R”
- A la Utilidades antes del I/R deberá restar los intereses reconocidos de los certificados de depósito a
plazo fijo ya que son Rentas de Capital, así como sumar las multas pagadas como gastos no deducibles al
I/R y al resultado total (UTILIDAD FISCAL) deberá aplicarle el 30% de I/R como provisión de
impuestos, según procedimientos de Conciliación Fiscal.
Liquidación del I/R según conciliación tributaria (fiscal)
Total, Ingresos reconocidos (a)

Venta de mercaderías C$ ___________
Venta de servicios ___________
Productos financieros ___________
Otros ingresos ___________ C$ ___________
Total, Costos y Gastos reconocidos (b)
Costo de venta de mercaderías C$ ___________
Costo de venta de servicios ___________
Gastos de venta ___________
Gastos financieros ___________
Otros gastos ___________ C$ ___________
Utilidad antes del I/R (c=a-b) s/contabilidad de la Empresa C$ ___________
(-) Ingresos sujetos a retención definitiva (Rentas de capital)

Intereses de los certificados de depósito a plazo fijo (d) C$ (__________)
(+) Gastos no deducibles al I/R (e)
Multas pagadas a la DGI y la ALMA (e) C$ ___________
Utilidad Fiscal (Base imponible) s/contabilidad tributaria (f=c-d+e) C$ ___________
(x) Impuesto sobre la Renta 30%
(=) Provisión del Impuesto sobre la Renta C$
Asiento de ajuste
Gasto del Impuesto sobre la Renta C$ __________

I/R por rentas de actividades Económicas C$ __________
Impuestos por pagar C$ ______________
DGI- impuesto sobre la Renta (I/R) anual C$ __________
Sumas iguales C$ C$
Asientos de Cierre Fiscal (ACF) al 31/12/2015
Registro n. ACF-01
Cierre de las cuentas de ingresos.
Asiento de Contabilidad (ACF-01)

Venta de mercaderías C$ ___________
Televisores C$ __________
Equipos de sonido __________
Equipos eléctricos __________
Maquinarias __________
Venta de servicios ___________
Servicio de instalación de Maquinaria y equipos __________
Productos financieros ___________
Intereses por inversiones financieras __________
Pérdidas y Ganancias C$ ____________
Sumas Iguales C$ C$
Registro n. ACF-02
Cierre de las cuentas de Costos y Gastos.

Pérdidas y Ganancias C$ ___________

Costo de ventas de mercaderías C$ ___________
Televisores C$ __________
Equipos de sonido __________
Equipos eléctricos __________
Maquinarias __________
Costo de ventas de servicios ____________
Servicio de instalaciones de maquinarias y equipos __________
Gastos de ventas ___________
Gastos financieros ___________
Intereses por créditos comerciales C$ ____________
Comisiones e intereses por descuento bancario ____________
Gastos por impuestos sobre la Renta ___________
I/R por rentas de actividades económicas C$ ___________
I/R por rentas de capital ___________
Sumas Iguales C$ C$
Registro n. ACF-03
Cierre de la cuenta de Pérdidas y Ganancias

Pérdidas y Ganancias C$ ___________

Utilidad neta del ejercicio C$ ____________
Sumas Iguales C$ C$
SE PIDE:
 COMPLETE LOS NIVELES DEL CATALOGO CONTABLE PARA SU APLICACIÓN A LOS

LIBROS AUXILIARES DE MAYOR.
 REGISTRE LOS SALDOS INICIALES EN CUENTAS “T” PARA EL PERIODO 2021 (EN DIGITAL), TANTO A
NIVEL DE PARTIDAS (CUENTAS DE MAYOR) Y EN LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR (EN FORMATO
FISICO PARA SU REGISTRO) APLICANDO EL CATALOGO CONTABLE COMPLETADO.
 ELABORE LOS MASTERKARDEX DE LAS MERCADERIAS PARA EL INVENTARIO INICIAL, APLICANDO EL

METODO DEL COSTO PROMEDIO.
 ANALICE Y COMPLETE LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD SEGÚN PCGA CON SUS MEMORIAS DE
CALCULO Y REGISTROS EN LOS MASTERKARDEX
 REGISTRE LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD EN LAS CUENTAS “T”. TANTO A NIVEL DE PARTIDAS
(CUENTAS DE MAYOR) Y EN LIBROS AUXILIARES DE MAYOR.
 ELABORE LA BALANZA DE COMPROBACION (HOJA DE TRABAJO) DE LOS MOVIMIENTOS, AJUSTES Y

ASIENTOS DE CIERRE DEL 2021 DE ACUERDO A ESTA GUIA DE ENTRENAMIENTO.
 ELABORE (COMPLETE) EL “BALANCE GENERAL” AL 31/12/2021 CON SUS ANEXOS O NOTAS
 ELABORE (COMPLETE) EL “ESTADO DEL RESULTADO” DEL PERIODO 2021 CON SUS ANEXOS O NOTAS
CREDITOS ACUMULADOS PARA EL EXAMEN ___PARCIAL: _________ PUNTOS
Bibliografía:
Contabilidad III = Romero López, Álvaro Javier – Mc Graw Hill –ultima edición.
Principios de contabilidad: L. Salomón, R. Vargo, R. Schroeder.
Contabilidad financiera: Guajardo Cantú, Gerardo-México, IMCP - última edición

Guia N 01-C (Ejercicio) Efectivo e Instrumentos Financieros 280122 - 035539 02-02-22

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Q+

V= PARTE INICIAL-CASO INTEGRAL DE

CUENTAS DE MAYOR GENERAL PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES C$ 230,542,717.50 C$ 230,542,717.50

 Periodo fiscal: Del 01/01/2021/ al 31/12/2021/

Nota = Elaborar Master Kardex para cada mercadería.

OPERACIONES DEL AÑO 2021

Asiento de contabilidad (AC- 01)

Cuentas Parcial Debe Haber

Utilidad neta del ejercicio C$ 19,883,248.67 C$ 19,883,248.67

Utilidades acumuladas C$ 19,883,248.67

Sumas iguales C$ 19,883,248.67 C$ 19,883,248.67

Asiento de contabilidad (AC- 02)

Cuentas Parcial Debe Haber

Asiento de contabilidad (AC- 03)

Cuentas Parcial Debe Haber

Asiento de contabilidad (AC- 04-a)

Cuentas Parcial Debe Haber

Inversiones de corto plazo C$ 5,696,849.09

Sumas iguales C$ 5,696,849.09 C$ 5,696,849.09

Asiento de contabilidad (AC- 04-b)

Cuentas Parcial Debe Haber

Inversiones de corto plazo C$ 3,228,214.49

Sumas iguales C$ 3,228,214.49 C$ 3,228,214.49

Asiento de contabilidad (AC- 05)

Cuentas Parcial Debe Haber

Impuestos por pagar C$ 4,235,678.00

Liquidación del cobro

Asiento de contabilidad (AC- 06)

Liquidación del cobro

Asiento de contabilidad (AC- 07)

Asiento de contabilidad (AC-08)

Cuentas por pagar C$ 5,132,839.00

Asiento de contabilidad (AC- 09)

9-b (costo de venta de maquinarias)

Sumas iguales C$ 18,593,693.09 C$ 18,593,693.09

Asiento de contabilidad (AC- 10)

10-b (costo de venta de equipos)

Sumas iguales C$ 12,145,653.74 C$ 12,145,653.74

Totales C$ 4,520.00 + C$ 633.00 = C$ 5,153.00 - C$ 68.40 = C$ 5,084.60

Asiento de contabilidad (AC- 11)

Cuentas Parcial Debe Haber

Inventario de suministros C$ 2,100.00

IVA por cobrar (acreditable) C$ 633.00

IVA por compra de bienes y servicios C$ 633.00

Gastos de venta C$ 2,420.00

Casa central C$ 2,420.00

Retenciones por pagar C$ C$ 68.40

Compra de bienes y servicios C$ 68.40

Otras cuentas por pagar C$ 5,084.60

Obligaciones por Reembolsos del fondo de caja chica C$ 5,084.60

Sumas iguales C$ 5153.00 C$ 5153.00

Asiento de contabilidad (AC- 12-a)

Cuentas Parcial Debe Haber

Otras cuentas por pagar C$ _5,084.60

Obligaciones por reembolsos del fondo de caja chica C$ 5,084.60

Totales C$ 11,080.00 + C$ 1,662.00 = C$ 12,742.00 - C$ 221.60 = C$ 12,520.40

los volantes y afiches en el área de ventas Y el resto del área de administración.

Asiento de contabilidad (AC- 12-b)

Cuentas Parcial Debe Haber

IVA por cobrar (acreditable) C$ 1,662.00

IVA por compra de bienes y servicios C$ 1,662.00

Casa central C$ 11,080.00