REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA – NUCLEO COSTA ORIENTAL DEL LAGO

PROGRAMA DE EDUCACIÓN AVANZADA
ESPECIALIDAD EN CONTADURÍA MENCIÓN AUDITORÍA

CONTROL INTERNO
Y
EVIDENCIA EN AUDITORÍA

AUTORES:
LCDA. THAILANA QUINTERO
C.I. 26.094.699
LCDO. DANIEL VASQUEZ
C.I. 21.206.209
PROF. YNGRID CUERVO

JULIO, 2023
 Introducción

El control interno empresarial son todas las actividades que se trabajan en

conjunto para el buen funcionamiento de un negocio. Este tiene por objetivo
resguardar los recursos de la empresa para evitar pérdidas o faltas que puedan
afectar su rentabilidad.
 El control es de vital importancia dado que establece medidas que permiten
corregir las actividades de tal forma que alcancen los planes exitosamente,
determinando y analizando las causas que pueden originar tal distorsión para que
no sucedan en el futuro reduciendo así los costos y ahorrando tiempo, evitando
posibles errores. Para Holmes (1987) El control interno forma parte de las
funciones que va a desempeñar la gerencia en la entidad, por lo cual uno de sus
objetivos es cuidar, proteger, resguardar y asegurar que los recursos del ente
estén bien administrados, evitando así robos, desfalcos, malversación y mal usos
de estos; dando la seguridad de que se utilicen estos recursos de manera eficiente
y siempre con autorización de la alta gerencia de la entidad, dando a la
administración de la empresa la seguridad de que la información contable
presentada es confiable y verídica para que a la hora de la toma de decisiones,
esta sea la más acertada para beneficio de la empresa.

Machado, F. (2000) “Normas y Procedimientos de Auditoría”, quien lo define

de la siguiente manera: “El control interno es el sistema por el cual da efecto a la
administración de una entidad económica; y en su sentido más amplio, se designa
sistema de control interno a la suma de todos los sistemas o métodos que utiliza la
administración para lograr sus varios objetivos”

Por otro lado Holmes, W. (2003) “Principios Básicos de Auditoría, p.59” nos
da la siguiente definición: “El control interno se refiere a los métodos seguidos por
una compañía (1) para proteger sus activos, (2) para proteger a la empresa en
contra del mal uso de los activos, (3) para evitar que se incurra indebidamente en
pasivos, (4) para asegurar la exactitud y la confiabilidad de toda la información
financiera y de operación, (5) para evaluar la eficiencia en las operaciones y (6)
para cerciorarse si ha habido una adhesión a la política que tenga establecida la
compañía”
Objetivos del Control Interno

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control

interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos
siguientes:

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las

operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
3. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
5. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
6. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.
7. Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos
directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobación de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantación de dichos sistemas y que éstos sean
oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones de las respectivas entidades.

Clasificación del Control Interno

Control Interno Contable

Para Aguirre (2006). Son los controles métodos establecidos para

garantizar la protección de los activos y la viabilidad y validez de los registros
contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con
fundamento puro contable (como por ejemplo, documentación, soporte de los
registros, conciliación de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.)
Sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando la situación
financiera al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de
registros (es decir, autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias,
comprobación de inventarios, etc.)

Control Interno Administrativo

Para Aguirre (2006). Son los procedimientos existentes en la empresa para

asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la
dirección. Se refieren operaciones que no tienen incidencia concreta en los
estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si
bien pueden tener una repercusión en el área financiera- contable (por ejemplo,
contrataciones, planificación y ordenación de la producción, relaciones con el
personal, etc.)

Control interno financiero

Pero sin embargo para Álvarez (2007); nos dice que el control interno
financiero comprende en un sentido amplio, el plan de organización y los métodos,
procedimientos y registro que tiene relación con la custodia de recursos, al igual
que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información
financiera, principalmente, de autorización y aprobación, segregación de
funciones, entre las operaciones de registro e información contable, incluye
también el soporte documentario, los registros, conciliaciones de cuentas, normas
de valorización o valoración, etc.

Elementos del control interno

Un plan de organización que provea la separación apropiada de

responsabilidades.
b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para
proveer un control razonable.

c. Prácticas sanas para seguir en la ejecución de los deberes y funciones de

cada unidad y colaborador de la organización.

Relación del Control Interno con la Auditoría

En la auditoría, los controles internos son estándares operativos que

aseguran que una compañía funciona correctamente, y algunos de sus objetivos
son verificar la fiabilidad de los estados financieros, la eficacia de la operación del
negocio y el cumplimiento de las regulaciones.

A pesar de que los controles internos pueden tener ligeras diferencias

dependiendo de la cuenta financiera de la empresa, todos deben contar con unas
medidas básicas, estas son:

Segregación de funciones: Esta es siempre la primera característica de los

buenos controles internos porque proporciona un sistema de controles y
equilibrios. Tener más de un empleado trabajando en una tarea contable
específica reduce la probabilidad de que un empleado falsifique el sistema de
contabilidad y cometa algún fraude.

Manuales de funciones y procedimientos: Estas descripciones deben detallar

los deberes y responsabilidades de todos los empleados.

Niveles de autorización: Es importante que ciertos empleados que pueden

comprometer a la empresa en compras, ventas y ciertas transacciones financieras
requieran autorizaciones de niveles superiores para proceder.

Evaluaciones internas de gestión: Este procedimiento de monitoreo refleja el

compromiso de la dirección de mantener registros contables precisos y asegurarse
que la empresa cumple con los controles internos.
Estudio y Evaluación del control interno

Al realizar la auditoría de control interno se trata de que todo funcione y

para ello son necesarios unos elementos: la supervisión constante del sistema de
control, que representa un análisis cada cierto tiempo para indicar su buen
funcionamiento. También acciones de control que sean proporcionales a
los objetivos específicos y los riesgos que implican cada proceso de la empresa.

El objetivo del auditor en una auditoría interna es formar una opinión sobre

los estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligación de investigar
y encontrar situaciones a informar, sin embargo debe estar al tanto de ellas a
través de la evaluación de los elementos de la estructura del control interno, de la
aplicación de procedimientos de auditoría sobre saldos o transacciones o de
alguna otra manera dentro del curso de la revisión.
 Conclusión

Llevar a cabo un buen control interno empresarial permite tener un

mejor aprovechamiento de todos los recursos administrativos para lograr un
equilibrio y una estabilidad financiera que aumenten la productividad de la
organización. 

Además, si cada área interna de un negocio es dotada de buenas prácticas

y tecnología adecuada, la toma de decisiones se vuelve mucho más rápida y
eficiente. De igual forma, ayuda a que existan menos errores humanos que
puedan costar pérdidas financieras, que retrasen o impidan el cumplimiento de los
objetivos de la empresa. 

Es común que aún haya empresas, sobre todo pequeñas y medianas, que
no cuenten con un control interno empresarial. En tal sentido, el manejo del
negocio es experimental. Es decir que las soluciones que consideran mejores, son
conforme a como se presenten las situaciones o problemas pero a la hora de
crecer el negocio, la falta de organización y control simplemente hará que las no
funcionen. 
 Referencias

Holmes (1987), Teoría de Control interno.

Machado, F. (2000) Normas y Procedimientos de Auditoría.

Holmes, W. (2003) “Principios Básicos de Auditoría, p.59.

Aguirre (2006) Clasificación del Control Interno.

Álvarez (2007) Clasificación del Control Interno.