UNIVERSIDAD UTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA

CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:
 RODRIGO GONZALEZ
 JOHANA JARAMILLO
 MARÍA JOSÉ OJEDA

Lunes 25 de noviembre del 2019

Introducción

Según Fonseca (2004) dice: “El control interno comprende el plan de

organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o

negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos fundamentales:

a) la obtención de información financiera correcta y segura,

b) la salvaguarda de los activos

c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno debe permitir el manejo adecuado de los bienes, funciones e

información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable

de su situación y sus operaciones en el mercado.

La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva

del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados

de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están

realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos

establecidos por la dirección de la empresa.”

A continuación, se podrá observar, el concepto, la importancia, el ambiente de

control, las actividades de control, los monitores de controles y el control interno para la

planeación.

Objetivo

Contrastar las responsabilidades de la administración de mantener e informar

acerca de los controles internos contra las responsabilidades del auditor de entender,

comprobar e informar lo referente a los controles internos.

Control interno

Concepto

El Control interno, Giovanny Gómez (2011) afirma. “ha sido diseñado, aplicado

y considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos, la

utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir

fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.”

(Arens, Elder, Beasley, 2007, p 70) afirman: Consiste en políticas y

procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración

de que la compañía va a cumplir con sus objetivos y metas. A estas políticas y

procedimientos a menudo se les denomina controles, y en conjunto, éstos comprenden el

control interno de la entidad. Por lo general, la administración cuenta con tres objetivos

amplios para el diseño de un sistema de control interno efectivo:”

1. Confiabilidad de los informes financieros. la administración es responsable de

preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros

usuarios. La administración tiene la responsabilidad legal y profesional de

asegurarse de que la información se presente de manera imparcial de acuerdo

con los requisitos de información, como los principios de contabilidad

generalmente aceptados. El objetivo del control interno efectivo sobre los

informes financieros es cumplir con las responsabilidades de los informes

financieros.

2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa

tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin

de optimizar las metas de la compañía. Un objetivo importante de estos controles

 es la información financiera y no financiera precisa de las operaciones de la

empresa para tomar decisiones.

3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. La Sección 404 requiere que todas

las compañías públicas emitan un informe referente a la eficacia de la operación

del control interno sobre los informes financieros. Además de las disposiciones

legales de la Sección 404, se requiere que las organizaciones públicas, no

públicas y sin fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones. Algunas sólo

tienen una relación indirecta con la contabilidad, como las leyes de protección

ambiental y derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad, como las

reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude.

Importancia del Control interno

Anónimo (2013) afirma: “Contribuye a la seguridad del sistema contable que se

utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables

y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades

y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la

administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor

pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.”

Sistema de control interno

El sistema de control interno es una herramienta diseñada para evaluar la

razonabilidad del control interno de una institución (De la Guerra, 2013). En los

componentes internos existen cinco factores fundamentales que son los indicadores que

rigen todos ellos para un mejor manejo y tienen como fundamento principal dar seguridad

y eficiencia a la misma, estos son:

  Ambiente de control interno

 Evaluación de todos los riesgos

 Actividades de control interno

 Información y comunicación

 Monitoreo

Ambiente de control

Manuel Gutiérrez (2012) afirma: “El Ambiente de control es considerado como

uno de los componentes claves en la gestión de los riesgos de la entidad. Considere que

el ambiente de control interno se dirige a obtener”

1. Integridad y Valores Éticos: la existencia e implementación de código de

conducta, código de ética, normas sobre las prácticas comerciales aceptables,

normas sobre conflictos de interés y normas para dirigir las operaciones diarias.

2. El Establecimiento de un Compromiso de Competencia: la descripción

trasparente del trabajo a realizar, definir bien las tareas en los trabajos

especializados, analizar las destrezas y conocimientos necesarios para desempeño

del trabajo,

3. Filosofía Gerencial y Estilo Operacional: Actitudes y acciones hacia los

informes financieros, aceptación de riesgos, la frecuencia de integración y

comunicación entres gerentes y otro personal

4. Estructura Organizacional: determinar si la entidad tiene la estructura

organizacional necesaria y adecuada, para permitir el flujo de información de las

actividades administrativas y operacionales entre la gerencia.

 5. Comité de Auditoría de la Junta de Directores: determinar la acción del Comité

en revisar los controles internos y las actividades de auditorías, conlleva una

influencia positiva para la entidad en el ambiente del control interno.

6. Asignación de Autoridad y Responsabilidad: determinar la asignación de

responsabilidad y la delegación de la autoridad, estas tienen que ser cónsono con

las metas y objetivo de la entidad, funciones operacionales,

requerimientos regulatorios, e incluyendo la responsabilidad del sistema de

información y las autorizaciones de cambios.

7. Prácticas y Políticas de Recursos Humanos: determinar si el empleo,

adiestramiento, promoción, compensación y despido de los empleados están

cónsono condichas prácticas y política establecidas.

Manuel Gutiérrez (2012) afirma: “Sin embargo, la gerencia es responsable de

desarrollar, establecer, estimular, evaluar, analizar y supervisar continuamente el

ambiente de control interno de sus departamentos, oficinas o unidades. Por lo tanto, parte

de este proceso, debe ser la consideración del factor humano envuelto y determinar el

grado de control existente en la entidad.”

Evaluación del riesgo

Arens et al. (2007, p277) afirma: La evaluación del riesgo para los dictámenes

financieros es la identificación y análisis de los riesgos relevantes de la administración

para la preparación de los estados financieros de conformidad con los principios contables

generalmente aceptados. Por ejemplo, si una compañía a menudo vende productos a un

precio inferior al costo de inventario debido a los rápidos cambios en la tecnología, será
esencial para la compañía incorporar controles adecuados para superar el riesgo de

exagerar el inventario.

Arens et al. (2007, p277) afirma: La identificación y análisis del riesgo es un

proceso en curso y un componente crítico del control efectivo interno. La administración

se debe enfocar en los riesgos en todos los niveles de la organización e implementar las

medidas necesarias para manejarlos. Un primer paso importante para la administración

es identificar los factores que pueden incrementar el riesgo.

Actividades de control

Las actividades de control establecen y ejecutan políticas y procedimientos de control

para ayudar a asegurar que las acciones identificadas por la dirección como necesarias

para hacer frente los riesgos asociados al logro de los objetivos de una empresa sean

eficazmente llevadas a cabo. (De la guerra, 2013)

Arens et al. (2007) explica que las actividades de control son las políticas y

procedimientos que ayudan a asegurar que se implementen las acciones necesarias para

abordar los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Las actividades de control generalmente se relacionan con políticas y

procedimientos que pertenecen a:

1. la separación de responsabilidades,

2. el procesamiento de información,

3. los controles físicos,

4. las revisiones del desempeño.

 El desarrollo de actividades de control relacionadas con estos tipos de políticas y

procedimientos con frecuencia se incluyen en los siguientes cinco tipos de actividades de

control específicas, que se analizan a continuación:

 Separación adecuada de las responsabilidades: Existen cuatro guías generales

de gran importancia para los auditores que ayudan a la separación adecuada de las

responsabilidades para evitar el fraude y los errores.

1. Contabilidad separada de la custodia de los activos financieros: Se

utiliza para proteger a la compañía contra desfalcos. Una persona que tiene

la custodia temporal o permanente de un activo no debe ser la responsable

de rendir cuentas relacionadas con dicho activo.

2. Custodia de activos relacionados separada de la autorización de

operaciones: Es preferible evitar que las personas que autorizan las

operaciones tengan control sobre el activo relacionado, ya que esto

ocasiona una posibilidad de desfalco.

3. Responsabilidad operativa separada de la responsabilidad de registro

contable: Para asegurar información desprejuiciada, por lo general, se

incluye el registro contable en un departamento aparte a cargo del

contralor.

4. Deberes del departamento de tecnologías de información separados

de los departamentos de usuarios: Conforme aumenta el nivel de

complejidad de los sistemas de tecnologías de información, con frecuencia

la separación de la autorización, registro contable y custodia se vuelve

poco clara.
 Autorización adecuada de las operaciones y actividades:

Cada operación debe ser autorizada de manera adecuada si se desea que los

controles sean satisfactorios. La autorización puede ser general o específica. De

acuerdo con la autorización general, la administración establece políticas que la

organización debe seguir, los subordinados reciben instrucciones de llevar a cabo

estas autorizaciones generales al aprobar todas las operaciones dentro de los

límites que establece la política.

La autorización específica tiene que ver con las operaciones individuales. La

administración prefiere hacer autorizaciones en cada caso.

 Documentos y registros adecuados: Los documentos y registros son los objetos

físicos en los que se asientan y resumen las transacciones. Éstos incluyen

cuestiones como las facturas de ventas, órdenes de compra, los registros

subsidiarios, diarios de ventas y tarjetas de asistencia del personal. Los

documentos cumplen la función de transmitir información en toda la empresa del

cliente y entre las diferentes empresas. Los documentos deben de ser adecuados

para proporcionar una seguridad razonable de que todos los activos y todas las

operaciones se controlan de manera correcta y se registran correctamente.

 Control físico sobre activos y registros: Para tener un control interno adecuado

es esencial proteger los activos y los registros. El tipo más importante de medidas

para salvaguardar los activos y los registros es el uso de precauciones físicas.

 Verificaciones independientes referentes al desempeño: La última categoría de

los procedimientos de control es el análisis cuidadoso y continuo de las otras

cuatro, que con frecuencia se denominan verificaciones independientes o

verificación interna. La necesidad de verificaciones independientes surge porque

 una estructura de control interno tiende a cambiar con el tiempo a menos que

exista un mecanismo para un análisis constante

Información y comunicación

Son actividades que permiten a los integrantes de la organización obtener e

intercambiar la información necesaria para conducir, manejar y controlar sus operaciones

(De la Guerra, 2013)

Arens et al. (2007) determinan que el propósito del sistema de información y

comunicación de contabilidad de la entidad es iniciar, registrar, procesar e informar de

las operaciones de la entidad y mantener la responsabilidad por los activos relacionados.

El diseño del sistema de información contable, el auditor determina:

1) las clases más importantes de operaciones de la entidad;

2) cómo inician y se registran esas operaciones;

3) qué registros contables existen y su naturaleza;

4) cómo captura el sistema otros eventos que son importantes para los estados

financieros, como disminuciones en los valores de activos; y

5) la naturaleza y detalles del proceso de informes financieros que se siguen,

incluyendo los procedimientos para asentar transacciones y ajustes en el

libro mayor general.

Monitoreo

Es el proceso completo que debe estar monitoreado, siendo preciso que se

efectúen las modificaciones necesarias para que los sistemas de control puedan reaccionar

dinámicamente cuando las condiciones lo ameriten (De la Guerra, 2013)

 Arens et al. (2007) definen que las actividades de monitoreo se refieren a la

evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño del control interno por parte

de la administración, con el fin de determinar qué controles están operando de acuerdo

con lo planeado y que se modifiquen según los cambios en las condiciones.

Lo más importante que necesita saber el auditor sobre el monitoreo son los

principales tipos de actividades de monitoreo que una compañía utiliza y cómo se utilizan

estas actividades para modificar controles internos cuando sea necesario. La forma más

común para obtener este conocimiento es el análisis junto con la administración.

Metodología

 Investigación descriptiva: Se utilizó este método para la elaboración de esta

investigación ya que nuestro enfoque principal fue el de describir las

características más importantes del tema: “El Control Interno; concepto,

importancia y elementos”, lo cual esto nos ayudó para realizar un criterio

adecuado para obtener las notas específicas que caracterizan al tema estudiado.

 Método deductivo: Este tipo de método nos ayudó para tener una mejor

comprensión del tema ya que de toda la información amplia que se pudo obtener

logramos determinar las principales particularidades del tema llegando así a una

conclusión precisa.

 Método explicativo: Para el desarrollo del caso se presentó este tipo de método

de investigación ya que nos enfocamos en describir detalladamente sus datos

importantes, el por qué y cómo de la solución, sus causas y sus efectos,

recomendaciones y conclusiones para llegar así a una respuesta.

Caso Práctico de Control Interno

Identifique para el siguiente caso mencionado a continuación las debilidades de control

interno. Indique el tipo de falla, luego señale, sintéticamente, para cada caso los

problemas contables que las fallas puedan provocar y las recomendaciones.

VENTAS

1. Las notas de pedidos no son prenumeradas.

Es una falla de control interno, dichas notas deberían ser prenumeradas a efectos de

evitar que se pierdan ventas por omitir su facturación luego de los controles

correspondientes.

Efecto contable: No tiene efecto contable, ya que la contabilidad reflejaría la realidad

(la venta no se realizó ni se registró).

Recomendación: Prenumerar los pedidos. El hecho que los pedidos sean

prenumerados es una adecuada norma de control interno ya que se puede controlar de

esta manera que la totalidad de las ventas, pero cabe recalcar que, debe existir un

control de prenumeracion para que se realice el control interno adecuadamente.

2. Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en forma posterior

al ingreso de los pedidos.

En este caso existe fallas de control interno, ya que no existe separación de funciones.

Efecto contable: No tiene efecto contable, pero aumenta el riesgo de pérdidas por

incobrabilidad.

Recomendación: El control del límite de créditos no debería realizarse por el

vendedor sino por el sector de créditos y cobranzas. Y por otro lado el limite debería

ser controlado antes de cargar el pedido.

3. No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios vigentes.

Es una falla de control interno que permite que se realicen ventas a precios diferentes

que los autorizados por la gerencia mediante la lista de precios vigente.

Efecto contable: Si la venta se realiza a un precio inferior al de lista, es una falla que

le interesa principalmente al auditor interno ya que al auditor de los estados contables

le es suficiente que las ventas se encuentren adecuadamente contabilizadas (aunque

estas hayan sido a precios inferiores, los estados contables representan la realidad

económica de lo sucedido). Si la venta es por un precio superior al de lista, el problema

contable que genera es que se estaría contabilizando la venta y el crédito en exceso, ya

que no se estaría reconociendo contablemente el derecho del cliente de reclamar por

la diferencia.

Recomendación: Mayor control y monitoreo al momento de facturar ya que se tiene

que estar pendiente de la actualización de la lista de precios.

4. El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y

cobranzas). Y, a su vez las concilia.

Existe una falla grave de control interno; falta de una adecuada separación de

funciones.

Recomendación: Debería existir separación de funciones entre el sector de

facturación, créditos, y cobranzas.

Efecto contable: Los saldos de clientes que arroja el sistema de cuentas corrientes no

son confiables.

Conclusiones:

 El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta

y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues

 con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras

en las actividades del mismo.

 En conclusión, se debe realizar un análisis adecuado e implementar un

conocimiento oportuno en el manejo de Estados Financieros ya que fomenta una

cultura de control y evaluación de todas las actividades de procesos

organizacionales que permiten minimizar los riesgos de una empresa

 Es una herramienta de gestión que promueve la eficiencia y eficacia de las

operaciones de la empresa, comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad

para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su

información financiera y la complementaria administrativa y operacional,

promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas

prescritas por la administración.

Bibliografía:

Alvin A. Arens, R. J. (2011). Auditoria: Un enfoque integral. En R. J. Alvin A. Arens,

Auditoria: Un enfoque integral.
Echavarria, M. (2015). La ética profesional. San José: Encuentro ediciones .
Fonseca, R. (2004). Auditoría Interna: Un enfoque moderno de planificación. Guatemala:
Artes Gráficas Acrópolis.
Giovanny, G. (2001). Gestiopolis. Obtenido de Gestiopolis:
https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/
Gutierrez, M. (2012). Control Interno. Obtenido de Control Interno:
https://360bestpracticesmethodology.wordpress.com/2012/07/29/187/
L., D. l. (2013). Sistema de Control Interno. En D. l. L., Sistema de Control Interno.
Unicauca. (2013). Obtenido de Unicauca:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse84.html