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Seminario de Actualizacin Fiscal Aspectos relevantes en materia de Cdigo Fiscal de la Federacin

Revisiones de gabinete (Art, 42-II Objeto.- Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran. Procedimiento: 1. Se notificar la solicitud de informacin. 2. Se deber indicar el lugar y plazo para la entrega de documentacin (el plazo de conclusin ser de 12 meses, siendo posible la suspensin del mismo). 3. Los informes y documentos debern proporcionarse por la persona a quien se dirigi la solicitud o su representante. 4. En su caso, la autoridad formularn oficio de observaciones. 5. De no existir observaciones, se comunicar mediante oficio. 6. En su caso se contar con un plazo de 20 das, ampliable por 15 ms, para desvirtuar las observaciones. Se tendrn dos plazos en materia de precios de transferencia. 7. Dentro del plazo para desvirtuar observaciones, en su caso, el contribuyente podr optar por corregir la situacin fiscal. 8. De resultar procedente se emitir resolucin que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos. Esta se deber emitir en un plazo mximo de 6 meses.

Visita domiciliaria (Arts 42-III, 43, 44, 45, 46, 46-A y 47).

Objeto: Revisar contabilidad, bienes y mercancas. Requisitos de la orden de visita: 1. Constar con escrito; 2. Sealar la autoridad que lo emite; 3. Estar fundado y motivado; 4. Expresar el objeto o propsito; 5. Ostentar la firma del funcionario que lo emite; 6. Sealar el nombre de la persona a quien va dirigido; 7. Indicar el o los lugares donde debe efectuarse la visita; 8. El nombre de la o las personas que efectuaran la visita. Formalidades del procedimiento de visita domiciliaria. 1. Se llevar a cabo en el o lugares indicados en la orden de visita. 2. La orden se notificar en forma personal y se entender con el interesado o su representante legal, en caso de no encontrarse, se Lic. Juan Coronel Martnez www.gvamundial.com.mx 1

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Seminario de Actualizacin Fiscal debe dejar citatorio para que se espere al da hbil siguiente a una hora determinada, en caso de que el representante no atienda el citatorio, la diligencia se entender con quien est. Al dejar el citatorio las autoridades podrn relacionar los sistemas, libros, registros y dems documentacin que integra la contabilidad; as mismo, asegurar la contabilidad, bienes o mercancas. Los visitadores debern identificarse ante el contribuyente y lo invitarn para que designe dos testigos, en caso de negarse, dichos visitadores los designaran. La visita se podr concluir en las oficinas de la autoridad, cuando resulte imposible continuar o concluirla en el domicilio del contribuyente. Durante el desarrollo de la visita se levantaran actas circunstanciadas en las cuales se harn constar los hechos u omisiones que se que conozcan por los auditores. Las principales actas circunstanciadas que se levantan son: acta de inicio, ultima acta parcial y acta final; entre la acta de inicio y la ltima parcial se podrn levantar tantas circunstanciadas como se requieran. Si la visita se desarrolla en ms de un lugar, en cada sitio se levantarn actas parciales y se integraran a la final que se levante. Entre la ltima acta parcial y la final transcurrirn cuando menos 20 das, plazo en el cual el contribuyente podr desvirtuar mediante documentos o registros los hechos u omisiones observados. Cuando la visita comprenda ms de un ejercicio, el citado plazo de 20 das, a solicitud del contribuyente, se ampliar en 15 das. Los visitadores podrn sellar o colocar marcas en documentos, bienes archiveros u oficinas, cuando esos o su contenido no estn registrados en contabilidad, a efecto de asegurar sta.

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Obligaciones de los contribuyentes. 1. Permitir el acceso a los visitadores al lugar o lugares objeto de la visita; 2. Mantener a disposicin de las autoridades la contabilidad. Cuando sta se lleve con sistema electrnico, microfilmes o discos pticos tambin se pondr a disposicin de las autoridades los equipos y operadores para leer la misma; 3. Permitir la verificacin de bienes, mercancas, documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de informacin que se tenga; 4. Permitir el fotocopiado de contabilidad en los casos previstos por el artculo 45 del CFF.

Conclusin de la visita. 1. Las visitas concluirn en un plazo de doce meses, aunque podr suspenderse dicho plaza hasta en dos ocasiones. Dicho plazo no aplica tratndose de los contribuyentes previstos por el primer prrafo del artculo 46-A del CFF. 2. La visita podr, a su juicio, concluir anticipadamente la visita cuando el contribuyente presente aviso ante la SHCP para presentar sus estados financieros dictaminados por Contador Pblico autorizado. www.gvamundial.com.mx 2 Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal Garanta del inters fiscal (arts 141 a 143 del CFF). Objeto.- Dar al fisco seguridad jurdica y econmica de que cobrar los crditos fiscales. En ningn caso se podr dispensar el otorgamiento de la garanta.

Procedencia. 1. Cuando se solicite la suspensin del PAE; 2. Se conceda autorizacin para pagar a plazos, ya sea diferido o en parcialidades; 3. En los casos de controversias entre el fisco federal y locales respecto de bienes embargados por ambos, y se pretendiese aplicar el producto del remate; 4. En los dems casos previstos por las leyes fiscales: Formas de Garanta. 1. Depsito en dinero, ya sea mediante billete de depsito o cuentas bancarias; 2. Prenda o hipoteca; 3. Fianza otorgada por institucin autorizada, la cual no gozar de los beneficios de orden y excusin; 4. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe idoneidad y solvencia; 5. Embargo en la va administrativa; y 6. Ttulos valor o cartera de crditos. Monto de la Garanta. 1. Contribuciones adeudadas actualizadas; 2. Accesorios causados (recargos, sanciones, gastos de ejecucin y la indemnizacin del 20% para el caso de cheques devueltos); 3. Los accesorios que se causen en los doce meses siguientes al otorgamiento.

Plazo para constituirla. 1. 30 das despus de la notificacin de la resolucin objeto de garanta, si no se establece otro plazo en la ley; 2. 45 das tratndose de resoluciones impugnados ante el TFF; y 3. 5 meses en el caso de actos recurridos a travs de recurso de revocacin. Procedimiento administrativo de ejecucin (arts. 145 a 196-B). Definicin.- Facultad econmica-coactiva que faculta al Estado a exigir de los contribuyentes el cumplimiento forzoso de sus obligaciones fiscales, sin necesidad de recurrir al Poder Judicial. Objeto.- Exigir el pago de crditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos establecidos en la Ley. Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal Etapas: 1. Requerimiento de pago; 2. Embargo, 3. Remate; 4. Adjudicacin y entrega de los bienes rematados; y 5. Aplicacin del producto de los bienes rematados.

Instancias aclaratorioas. 1. Aclaracin administrativa (Art. 33-A). 2. Reconsideracin administrativa (Art. 36). 3. Aclaraciones relacionadas con informacin de declaraciones (Art.41A) 4. Desvirtuacin de hechos u omisiones en revisiones de gabinete (Art. 48-VIII). 5. Desvirtuacin de hechos u omisiones en visitas domiciliarias (Art. 46IV). 6. Desvirtuacin de hechos u omisiones derivados del PAMA (153 LA) 7. Instancia aclaratoria ante el IMSS (Art. 304 LIMSS). Recurso administrativo, tramite y resolucin.(art. 116 a 133 del CFF y294 A 296 DE LA LIMSS). Definicin.- Medio de defensa al alcance de los particulares, para impugnar ante la Administracin Pblica los actos y resoluciones por ella dictados en perjuicio de los propios particulares por violacin al Ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida. Elementos del Recurso. 1. Estar establecido en ley; 2. Debe existir legalmente la autoridad competente que conocer y resolver el recurso; 3. Existencia de una resolucin administrativa, misma que debe satisfacer los siguientes requisitos: que sea definitiva, que sea personal y concreta, que cause agravio, constar por escrito

Recurso de Revocacin previsto por el CFF (arts. 116 a 133 del CFF). Procedencia.- Se puede hacer valer, en forma opcional, contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales que: 1. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos; 2. Nieguen devoluciones; 3. Dicten autoridades fiscales; 4. Exijan el pago de crditos fiscales, cuando stos se hayan extinguido o su monto sea inferior al exigido; 5. Dictadas durante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin; 6. Determinen el valor de bienes embargados; y 7. Cualquier resolucin que cause agravio al particular. Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal Plazo de interposicin. 1. 45 das como regla general; 2. Si el PAE no se ajust a derecho y hasta antes del remate, en cualquier momento antes de la publicacin de la convocatoria en primera almoneda; 3. 10 das tratndose de impugnaciones de los valores determinados para la enajenacin de bienes o negociaciones embargados. Formalidades. 1. Se presentar por escrito antela autoridad competente en razn del domicilio fiscal del contribuyente, la que emiti el acto o lo ejecut; 2. Sealar el nombre, denominacin o razn social; domicilio fiscal y clave de RFC; 3. Indicar la autoridad a quien se dirige; 4. Propsito de la promocin; 5. Sealar, en su caso, domicilio para or y recibir notificaciones y las personas autorizadas en trminos del artculo 19 del CFF; 6. Exponer los agravios causados; 7. Ofrecer y acompaar pruebas; 8. Firmar la promocin el interesado o su apoderado. Anexos. 1. Documento que acredite la personalidad de quien promueve por cuenta de otro; 2. Documento donde conste el acto impugnado; 3. Constancia de notificacin, salvo que se manifieste bajo protesta de decir verdad que no se recibi; y 4. Las pruebas documentales que se ofrezcan y, de ser el caso, el dictamen pericial.

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Juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (Ley Federal de Procedimiento Administrativo). Procedencia.- El juicio ante el TFJFA procede, entre otros supuestos, contra resoluciones definitivas que dicten autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se determine una obligacin fiscal, se fije en cantidad liquida o se den las bases para su liquidacin; nieguen la devolucin de un ingreso de los regulados por el CFF. Sustanciacin del Procedimiento. 1. Presentacin de la Demanda; 2. Contestacin de la Demanda; 3. En su caso, ampliacin de la Demanda y Contestacin de la Demanda; 4. Presentacin de Alegatos; 5. Cierre de la Instruccin; 6. Sentencia. 7. Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal Demanda. Plazo para la interposicin. 1. Los contribuyentes contarn con 45 das contados a partir de que surta efectos la resolucin respectiva. 2. Las autoridades podrn presentar la demanda dentro de los 5 aos siguientes a la fecha en que se emita la resolucin que pretenda modificarse o anularse. 3. El plazo de presentacin se suspender por un ao en caso de que el contribuyente fallezca durante el plazo de presentacin de la demanda y no se haya aceptado el cargo de albacea por el representante respectivo. Tambin se suspender por igual plazo, en los casos de incapacidad o ausencia decretadas por autoridad judicial. Forma de Presentacin. 1. Directamente ante la Sala Regional del TFJFA competente; 2. Por correo certificado con acuse de recibo, si el domicilio fiscal del demandante se encuentra fuera de la poblacin donde est la sede de la Sala; sin embargo, la demanda tendr que enviarse desde el domicilio del actor. Requisitos del escrito de demanda. 1. Nombre y domicilio, en la sede de la Sala) para or notificaciones y recibir documentos, del demandante. 2. La resolucin que se impugna; 3. Autoridad o autoridades demandadas, o bien, el nombre y domicilio del contribuyente; 4. Nombre y domicilio del tercero interesado si lo hay; 5. Hechos motivo de la demanda; 6. Pruebas que ofrezca; 7. Conceptos de impugnacin; y 8. Firmar la demanda. Anexos. 1. Una copia para cada una de los demandados y para el titular de la dependencia correspondiente; con sta se acompaar una copia de los anexos; 2. Documento que acredite la personalidad de quien promueve cuando lo haga por un tercero; 3. El acto impugnado; 4. Constancia de notificacin, salvo que se manifieste que no se recibi; 5. Cuestionario que debe desahogar el perito, en su caso; 6. El interrogatorio que desahogar el testigo, de ser el caso; y 7. Las pruebas documentales ofrecidas.

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Seminario de Actualizacin Fiscal Contestacin de demanda.

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Requisitos del escrito de contestacin. 1. Expresar los incidentes de previo y especial pronunciamiento; 2. Consideraciones que impidan la emisin de resolucin en cuanto al fondo, que no ha nacido o se ha extinguido el derecho pretendido; 3. Se referir a cada uno de los hechos; 4. Los argumentos que demuestren la ineficacia de los agravios; y 5. Las pruebas que ofrezca. Anexos. 1. Copias de la misma y de los anexos para el demandante y, en su caso, para tercero interesado; 2. Documento que acredite la personalidad de quien promueve por cuenta de tercero; 3. Cuestionario que desahogara el perito; 4. De ser el caso, ampliacin al interrogatorio para la pericial ofrecida por el demandante; y 5. Pruebas que ofrezca. Alegatos.- Dez das despus de cerrada la sustanciacin (con la contestacin de la demanda o la ampliacin de la misma), se conceder un plazo de cinco das a las partes para presenten conclusiones. Cierre de la instruccin.- Transcurrido el plazo para presentar alegatos, con o sin ellos, se dejar establecido la litis, es decir el objeto del juicio.

Sentencia. 1. Plazos concedidos al TFJFA. a) 45 das a partir del cierre de la instruccin, para elaborar proyecto de sentencia; y b) 60 das para dictar sentencia, una vez cerrada la instruccin.

2. Formalidades. a) Se fundar en derecho; b) Examinar todos los puntos controvertidos; c) Examinar en primer termino los conceptos de ilegalidad que puedan declarar la nulidad lisa y llana; 3. Causales de nulidad. a) Incompetencia del funcionario que emita la resolucin; b) Omisin de los requisitos formales exigidos por la ley que trasciendan el sentido de la resolucin impugnada; c) Vicios de procedimiento; d) Si los hechos que la motivaron no se realizaron o se apreciaron en forma equivocada; e) Si se dict en contravencin a las disposiciones fiscales, o no aplic las debidas; y Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal f) Tratndose del ejercicio de facultades discrecionales y no correspondan a los fines para las cuales se otorgaron. 4. Sentido de la sentencia. a) Reconocer la sentencia impugnada; b) Declarar la nulidad de la resolucin; y c) Declarar la nulidad para determinados efectos.

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Impugnacin de sentencias dictadas por el TFJFA. 1. Juicio de Amparo Directo, y 2. Recurso de Revisin. Amparo ante Juez de Distrito Amparo Indirecto.

Domicilio Fiscal: RFC:

ADMINISTRACIN LOCAL JURDICA DEL NORTE DEL DISTRITO FEDERAL PRESENTE.

__________________, representante legal de ____________, S.A. DE C.V., personalidad que acredito con la copia de la escritura pblica nmero 5,164 del Notario 205 del D.F., que se anexa; sealando como domicilio para recibir notificaciones el indicado al rubro; autorizando en los trminos del artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin a los Licenciados en Derecho Juan Coronel Martnez, Claudia Guillermina Santos Lpez y Daniel Castro Castaeda, respetuosamente expongo: Que vengo a interponer recurso de revocacin con fundamento en los artculos 116, 117, 120, 121, 122, 123, 130, 133 y relativos del mencionado Cdigo Fiscal de la Federacin, en contra del acto de autoridad que ms adelante se precisa. En trminos de lo estipulado por el artculo 122 del indicado Cdigo manifiesto lo siguiente:

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Seminario de Actualizacin Fiscal RESOLUCIONES IMPUGNADAS: 1. Los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, por concepto de multas por infraccin al artculo 81 fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin. 2. El procedimiento de notificacin de los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861. 3. El procedimiento de notificacin de los presuntos requerimientos de informacin contenidos en los supuestos oficios 40010412002218 y 40010502001659. HECHOS 1. El pasado da 18 de julio del ao en curso personal del rea de recepcin de correspondencia me entreg los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 mediante los cuales la autoridad fiscal liquida diversas multas por el supuesto incumplimiento a los requerimientos de informacin contenidos en los oficios 40010412002218 y 40010502001659; as como por la presentacin de declaraciones de pago de contribuciones a requerimiento de autoridad o incumplimiento a otros requerimientos no especificados; segn el dicho del personal todos los oficios aparecieron en el rea de recepcin. Es de apuntarse que conoc de los actos impugnados con motivo de las referidas multas. 2. En la misma fecha de referencia mi poderdante conoci de la existencia de los requerimientos de informacin contenidos en los oficios 40010412002218 y 40010502001659, sin que los mismos se le hayan notificado conforme a derecho. 3.- Finalmente es de apuntarse que mi mandante cumple oportunamente y sin que medio requerimiento alguno, con sus obligaciones fiscales.

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Inconforme con los referidos crditos fiscales, los requerimientos de informacin mencionados y el procedimiento de notificacin de los actos de autoridad, es que a nombre de mi poderdante hago valer los siguientes: AGRAVIOS

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Seminario de Actualizacin Fiscal I.- Deber revocarse los procedimientos de notificacin de los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, emitidos por la Administracin Local de Recaudacin del Norte del D.F., en razn de que los mismos no se apegaron a lo estipulado por los artculos 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano. El referido artculo 134 en su fraccin I establece que los actos administrativos que puedan ser recurridos deben ser notificados en forma personal o por correo certificado con acuse de recibo; en tanto que el citado artculo 137 en su primer prrafo seala que cuando la notificacin en cuestin se deba realizar en forma personal y el notificador no encuentre a la persona con quien debe efectuar dicha diligencia, deber dejar citatorio en el domicilio para que el interesado espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse a las oficina de la autoridad. Tratndose de notificaciones va correo certificado, en trminos del artculo 42 de la ley de la materia, es que la oficina de correos respectiva debi recabar en un documento especial la firma de recepcin del destinatario o de su representante legal y en entregar ese documento al remitente, como constancia, a efecto de tener por bien realizada dicha notificacin.

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En el caso que nos ocupa resulta que la responsable al llevar a cabo la diligencia de notificacin de los multicitados crditos fiscales, haya sido en forma personal o por correo certificado con acuse de recibo, no cumpli con las formalidades exigidas por los citados artculos 134 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano; toda vez que en el primero de los casos no entendi la diligencia de notificacin que nos ocupa con un representante de mi mandante, es decir, una persona autorizada que contar con facultades para ello, pues se limit a dejar los oficios que contienen dichos crditos en el rea de recepcin de correspondencia; es de mencionarse que la responsable tampoco dej citatorio alguno previo a tales notificaciones, para que al da hbil siguiente se le esperara o justificara la atencin de dicha diligencia con cualquier persona que se encontrara en el domicilio de mi representada. De igual manera tenemos que tampoco existe evidencia alguna de que los crditos fiscales de referencia se hayan notificado como lo exige el mencionado artculo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano, es decir con un apoderado de la misma; pues jams se recab la firma de recepcin de dichos documentos de alguno de los representantes legales de mi mandante, de ah que se concluya que si es que la demandada utiliz el correo para hacer del conocimiento de mi poderdante tales actos, ste fue ordinario y no certificado, o bien, se dejaron las notificaciones con un tercero ajeno a mi mandante, como lo exige el artculo 134 fraccin I de referencia. As las cosas, es evidente que el actuar de la autoridad demandada al notificar los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, www.gvamundial.com.mx 10 Lic. Juan Coronel Martnez

Seminario de Actualizacin Fiscal 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, resulta ilegal, pues viol en perjuicio de mi representada el principio de legalidad regulado por los artculo 14 y 16 constitucionales en correlacin con el artculo 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin o 42 del Servicio Postal Mexicano; pues al dejar de observar un mandato legal omitiendo el cumplimiento de los requisitos exigidos por ley en materia de notificaciones de actos fiscales, ya sea que lo haya realizado en forma personal o correo certificado, le crea incertidumbre jurdica a mi poderdante, en cuanto a que efectivamente se hayan notificado tales actos; que, en el supuesto no concedido de que as haya sucedido, la autoridad que lo realiz fuera la competente para ello; que se haya efectuado en su domicilio fiscal; que se hayan entendido tales notificaciones con un representante de mi mandante, etc. En virtud de lo anterior, debern revocarse las notificaciones de los actos impugnados, toda vez que la autoridad, no cumpli con lo establecido por la fraccin I del mencionado artculo 134 y 137 del cdigo Fiscal de la Federacin; as como 42 de la Ley del Servicios Postal Mexicano, debiendo tener por conocedora de los actos en cuestin a partir de la fecha en que se afirma tener conocimiento de ellos.

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II.- Deber revocarse el procedimiento de notificacin de l presunto requerimiento de informacin contenido en los oficios 40010412002218 y 40010502001659. as como los procedimientos de notificacin de los supuestos requerimientos de informacin y documentacin que dieron origen a las multas contenidas en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861; todos ellos emitidos aparentemente por el Administrador Local de Recaudacin del Norte del D.F., en razn de que los mismos no se apegaron a lo estipulado por los artculos 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano. El referido artculo 134 en su fraccin I establece que los actos administrativos que contengan requerimientos deben ser notificados en forma personal o por correo certificado con acuse de recibo; en tanto que el citado artculo 137 en su primer prrafo seala que cuando la notificacin en cuestin se deba realizar en forma personal y el notificador no encuentre a la persona con quien debe efectuar dicha diligencia, deber dejar citatorio en el domicilio para que el interesado espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse a las oficina de la autoridad. Tratndose de notificaciones va correo certificado, en trminos del artculo 42 de la ley de la materia, es que la oficina de correos respectiva debi recabar en un documento especial la firma de recepcin del destinatario o de su representante legal y en entregar ese documento al remitente, como constancia, a efecto de tener por bien realizada dicha notificacin. En el caso que nos ocupa resulta que la responsable al llevar a cabo la diligencia de notificacin de los multicitados requerimientos de informacin, haya www.gvamundial.com.mx 11 Lic. Juan Coronel Martnez

Seminario de Actualizacin Fiscal sido en forma personal o por correo certificado con acuse de recibo, no cumpli con las formalidades exigidas por los citados artculos 134 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano; toda vez que en el primero de los casos no entendi la diligencia de notificacin que nos ocupa con un representante de mi mandante, es decir, una persona autorizada que contar con facultades para ello, pues se limit a dejar los oficios que contienen dichos crditos en el rea de correspondencia; es de mencionarse que la responsable tampoco dej citatorio alguno previo a tales notificaciones, para que al da hbil siguiente se le esperara o justificara la atencin de dicha diligencia con cualquier persona que se encontrara en el domicilio de mi representada. De igual manera tenemos que tampoco existe evidencia laguna de que los requerimientos de referencia se hayan notificado como lo exige el mencionado artculo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano, es decir con un apoderado de la misma; pues jams se recab la firma de recepcin de dichos documentos de alguno de los representantes legales de mi mandante, de ah que se concluya que si es que la demandada utiliz el correo para hacer del conocimiento de mi poderdante tales actos, ste fue ordinario y no certificado, o bien, se dejaron las notificaciones con un tercero ajeno a mi mandante, como lo exige el artculo 134 fraccin I de referencia. As las cosas, es evidente que el actuar de la autoridad demandada al notificar los requerimientos de informacin y documentacin contenidos en los oficios 40010412002218 y 40010502001659, as como los procedimientos de notificacin de los supuestos requerimientos de informacin y documentacin que dieron origen a las multas contenidas en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861; resulta ilegal, pues viol en perjuicio de mi representada el principio de legalidad regulado por los artculo 14 y 16 constitucionales en correlacin con el artculo 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin o 42 de la Ley del servicios Postal Mexicano; pues al dejar de observar un mandato legal omitiendo el cumplimiento de los requisitos exigidos por ley en materia de notificaciones de actos fiscales, ya sea que lo haya realizado en forma personal o correo certificado, le crea incertidumbre jurdica a mi poderdante, en cuanto a que efectivamente se hayan notificado tales actos; que, en el supuesto no concedido de que as haya sucedido, la autoridad que lo realiz fuera la competente para ello; que se haya efectuado en el domicilio fiscal de mi mandante; que se hayan entendido tales notificaciones con un representante de mi mandante, etc. En virtud de lo anterior, deber decretarse la nulidad y por consiguiente la revocacin, de las notificaciones de los actos impugnados, toda vez que la autoridad, no cumpli con lo establecido por la fraccin I del mencionado artculo 134 y 137 del cdigo Fiscal de la Federacin y artculo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano; as mismo deben ser revocados los actos derivados de los mismos, tal y como los son los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723, toda vez que tienen su origen en actos ilegales.

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Seminario de Actualizacin Fiscal III.- Debern revocarse los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, de conformidad con lo establecido por la fraccin IV del artculo 38, ambos del Cdigo Fiscal de la Federacin, en razn de carecer de la firma autgrafa de la autoridad que los emiti, pues, todos ellos ostentan firma de facsmile. De conformidad con la citada fraccin IV del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, todo acto de autoridad que deba ser notificado, deber ostentar la firma del funcionario competente. Sobre el particular el Poder Judicial de la Federacin y ese H. Tribunal en diversas tesis de jurisprudencia han sostenido que la firma que debe ostentar todo acto, debe ser autgrafa, es decir, la de puo y letra del funcionario emisor del acto. Sobre el particular resultan aplicables las siguientes tesis de jurisprudencia: FIRMA AUTOGRAFA DE LA AUTORIDAD RESPONSABLE, SU OMISION IMPIDE OTORGAR VALIDEZ AL ACTO. Una resolucin determinante de un crdito fiscal en trminos de los artculos 3o. y 4o. del Cdigo Fiscal de la Federacin debe constar en un documento pblico que, en trminos del artculo 129 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, debe estar suscrito por un servidor pblico competente, lo cual slo se demuestra por la existencia, entre otros extremos, de la firma autgrafa del signante y la falta de este signo grfico impide otorgar alguna validez o eficacia al oficio relativo, ya que no es posible afirmarle o asegurarle al gobernado que una cierta resolucin proviene de una pretendida autoridad dada la ambigedad e incertidumbre que conlleva el uso de un sello que cualquier persona puede utilizar y estampar en un oficio, cuando que la seguridad jurdica que tutelan los artculos 14 y 16 constitucionales, impone que se demuestre la identidad del emisor para los efectos de la autora y la responsabilidad que implica el ejercicio de las facultades que a cada autoridad le corresponden. SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 1496/88. Super Servicio Lomas, S. A. de C. V. 11 de octubre de 1988. Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretario: Jean Claude Tron Petit Amparo directo 1726/88. Jardines de Tlalnepantla, S. A. 31 de enero de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Alejandro Luna Ramos. Secretario: Agustn Tello Espndola. Amparo directo 346/89. Compaa Operadora de Teatros, S. A. 11 de mayo de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Adela Domnguez Salazar. Amparo directo 946/89. Compaa Operadora de Teatros, S. A. 25 de octubre de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Yolanda Ruiz Paredes. Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal Amparo directo 326/90. Omnibus de Mxico, S. A. de C. V. 25 de abril de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Yolanda Ruiz Paredes. NOTA: Esta tesis tambin aparece publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, nmero 34, Octubre de 1990, pg. 75. Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: VI Segunda Parte-1, Tesis: I.6o.A. J/22 Pgina: 356. Vase: Apndice al Semanario Judicial de la Federacin, 19171995, Tomo III, Segunda Parte, tesis 668, pg. 487. FIRMA FACSIMILAR. CARECE DE AUTENTICIDAD UNA RESOLUCION QUE CONTENGA DICHA FIRMA.- La ausencia de firma autgrafa en una resolucin, an cuando exista una firma facsimilar, constituye una violacin a lo dispuesto por el artculo 16 constitucional, que previene que nadie puede ser molestado si no en virtud de mandamiento escrito de autoridad competente, lo que implica la necesidad de que las resoluciones de la autoridad ostenten la firma del funcionario que las emiti, pues slo mediante la firma que suscribe personalmente y de su puo y letra el funcionario que haya resuelto una instancia administrativa, puede establecerse la autenticidad de la resolucin. Consecuentemente ante la imputacin del actor de que dicha resolucin tiene una firma facsimilar, la autoridad debe probar en el juicio de nulidad, con el documento respectivo, que la resolucin impugnada contiene esa firma autgrafa. Revisin 367/78/6694/77, resuelta por mayora de 8 votos a favor y uno ms con los puntos resolutivos en sesin de 8 de noviembre de 1978. Revisin 629/76/1492/76, resuelta por mayora de 6 votos a favor y 2 en contra en sesin de 8 de enero de 1979. Revisin 72/78/8585/76, resuelta por mayora de 8 votos a favor y uno en contra en sesin de 7 de febrero de 1979. Tesis de Jurisprudencia II-J-29 visible en R.T.F.F. Ao II. No. 7. Agosto 1979, Pg: 131 FIRMA AUTOGRAFA, RESOLUCIN CARENTE DE. ES INCONSTITUCIONAL.- Si bien es cierto que el artculo 16 constitucional no establece expresamente que las autoridades firmen sus mandamientos autgrafamente, si se desprende del citado, al exigir que exista un mandamiento escrito que funde y motive la causa legal del procedimiento, que los mandamientos ostenten firma original. En efecto, por firma segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, se entiende: Nombre y apellido o ttulo de una persona que sta pone con rbrica al pie de un documento escrito de mano propia o ajena, para darle autenticidad o para obligarse a lo que en l se dice. El vocablo firma deriva del verbo firmar y ste del latn firmare, cuyo significado es afirmar o dar firmeza, A su vez la palabra firmar, se define como afirmar, dar fuerza y seguridad a una cosa (Diccionario citado). En este orden de www.gvamundial.com.mx 14 Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal ideas y trasladando los mencionados conceptos al campo del derecho constitucional, debe decirse que la firma consiste en asentar al pie de una resolucin o acto escrito de autoridad, el nombre y apellido de la persona que lo expide, en forma (legible o no) en que acostumbra hacerlo, con el propsito de dar autenticidad y firmeza a la resolucin , as como aceptar la responsabilidad que deriva de la emisin del mandamiento. Es por ello que la firma de una resolucin, para que tenga validez a la luz de la Constitucin General de la Repblica, debe ser autgrafa, pues sta es la nica forma en que la persona que la asienta, adquiere una relacin directa entre lo expresado en el escrito y la forma que debe calzarlo; es decir, es la nica forma en que la autoridad emitente acepta el contenido de la resolucin con las consecuencias inherentes a ella y adems es la nica forma en que se proporciona seguridad al gobernado de que el firmante ha aceptado expresamente el contenido de la resolucin y es responsable de la misma. Desde luego es irrelevante para que exista seguridad jurdica en beneficio del gobernante (quien firma) y el gobernado (quien recibe o se notifica de la resolucin firmada), que la resolucin o acto de autoridad se encuentren o no impresos, pues al firmar la autoridad emitente se responsabiliza del contenido, sea cual fuere la forma en que se escribi la resolucin. Pero en cambio, no puede aceptarse que la firma se encuentre impresa, pues en estos casos no existe seguridad jurdica ni para el gobernante ni para el gobernado, de que la autoridad de manera expresa se ha responsabilizado de las consecuencias de la resolucin. Jurisprudencia del Tribunal Colegiado del Noveno Circuito, visible en el Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995, Tomo IV, pgs. 487 y 488. ACTO ADMINISTRATIVO.- DEBE DECLARARSE NULO AL CARECER DE AUTENTICIDAD AQUL QUE NO CONTIENE FIRMA AUTGRAFA DE SU EMISOR.- El artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin directa con el artculo 16 constitucional, exige que todo acto administrativo debe ostentar firma del funcionario competente que lo emite, por lo que el hecho de que una resolucin contenga firma facsimilar, implica que legal y constitucionalmente se est ante la presencia de un acto que carece de autenticidad, pues la ausencia de firma autgrafa del emisor de una resolucin, tiene como consecuencia que no se tenga la certeza y firmeza de su contenido, e impide acreditar la legitimacin de funcionario que supuestamente lo emite, as como su verdadera voluntad de hacerlo en esos trminos, habida cuenta que es la firma autgrafa la nica forma en que la persona que la asienta se legtima como el verdadero emisor del acto y adquiere una relacin directa entre lo expresado en el escrito y la firma que debe calzarlo, por lo que no puede aceptarse que el sello de firma impresa en una resolucin, d seguridad jurdica al gobernado, ni hace suponer que con dicha firma se legitime la actuacin de su autor, y mucho menos puede atribursele trascendencia ninguna a sus motivos y fundamentos, ya que en estas condiciones el acto administrativo no www.gvamundial.com.mx 15 Lic. Juan Coronel Martnez

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Seminario de Actualizacin Fiscal debe materialmente surtir efecto jurdico alguno y por tanto debe declararse nulo en trminos del artculo 239 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin. (5) Juicio de Nulidad No. 100(14)10/98/479/97.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 11 de agosto de 1998, por mayora de 3 votos a favor, 1 con los resolutivos y 1 en contra.- Magistrada Ponente: Ma. del Consuelo Villalobos Ortz.- Secretario: Lic. Jos Gustavo Ruiz Campos. (Tesis aprobada en sesin de 8 de septiembre de 1998) Tesis: IV-P-1aS-32 visible en R.T.F.F. Ao II. No. 7. Febrero 1999, Pg: 57. No obstante lo anterior resulta que los referidos oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861, mismos que contienen las multas impugnadas, no satisfacen el requisito de ostentar la firma autgrafa del funcionario que lo emiti, es decir, del Administrador Local de Recaudacin del Norte del Distrito Federal, pues si bien dichos documentos contienen la firma de la autoridad que los emiti, tambin, lo es que sta es de facsmile. Del anlisis que se sirva llevar a cabo esa H. Autoridad a los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861, advertir que los mismos ostentan firmas de facsmile; es decir que no contienen la firma autgrafa del funcionario que lo emite, es decir, que la firma del Administrador Local de Recaudacin del Norte del Distrito Federal que aparecen en los documentos impugnados no es de su puo y letra, con lo cual no se satisface el requisito establecido, para los actos como el que los que ocupa, por el mencionado artculo 38 fraccin IV y las tesis de jurisprudencia transcritas. As, el actuar de la autoridad demandada resulta ilegal, toda vez que al emitir los actos recurridos, no satisfizo el citado requisito de ley y la jurisprudencia de ostentar la firma autgrafa del funcionario competente. El actuar de la responsable es ilegal pues omite cumplir con una obligacin que la ley y la jurisprudencia le impone, provocando con dicha omisin un perjuicio a mi poderdante, pues le crea incertidumbre jurdica, toda vez que no tiene la certeza de que la firma que aparece en las resoluciones impugnadas en efecto sea de la persona a quien se le imputa; que el funcionario sabe de la existencia del acto en cuestin; que acepta el contenido y las consecuencias jurdicas del mismo y que responder en el mundo jurdico por l. En virtud de lo anterior es que procede decretar la revocacin de los crditos los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, por resultar contrarios a lo establecido por el artculo 38 fraccin IV y las tesis de jurisprudencia transcritas. www.gvamundial.com.mx 16 Lic. Juan Coronel Martnez

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IV.- Resulta procedente la revocacin de los crditos fiscales los crditos fiscales 1729712, 1729642, 1729578, 1779650, 1739986, 1739982, 1751854, 1745775, 1751696, 1751694 y 1745723 contenidos en los oficios 15010504858753, 1501050458548, 15010504858468, 16010504860053, 1601050696041, 16010506996130, 1901050699441A, 15010506994932, 16010506994314, 16010506994305 y 15010506994861 respectivamente, por carecer de la debida motivacin exigida para todo acto de autoridad por la fraccin III del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin,; con lo cual la autoridad contravino, en perjuicio de mi mandante, una obligacin que por mandato de ley se encuentra obligada a observar. El referido artculo 38 en su fraccin III exige como requisito que deben satisfacer todos actos de autoridad para que sean considerados como legales, el que se encuentren debidamente motivados, es decir, que expresen los razonamientos lgico jurdicos que llevaron a la autoridad a concluir que existe una adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables al caso concreto. Sirven de apoyo las siguientes tesis de jurisprudencia: MOTIVACION, CONCEPTO DE. La motivacin exigida por el artculo 16 constitucional consiste en el razonamiento, contenido en el texto mismo del acto autoritario de molestia, segn el cual quien lo emite llega a la conclusin de que el acto concreto al cual se dirige se ajusta exactamente a las prevenciones de determinados preceptos legales. Es decir, motivar un acto es externar las consideraciones relativas a las circunstancias de hecho que se formula la autoridad para establecer la adecuacin del caso a la Hiptesis legal. Jurisprudencia No. 338, Tesis de la Suprema Corte de Justicia. Visible en Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 19171995, pgina 227. MOTIVACION Y FUNDAMENTACION.FINALIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE ESTOS REQUISITOS.- La motivacin y fundamentacin exigidos por el artculo 16 Constitucional para todo acto de molestia que provenga de la autoridad, siempre deben satisfacerse. Entre los propsitos se encuentran tanto el que el particular conozca las razones que tuvo la autoridad para emitir el acto, como los preceptos legales sustantivos y adjetivos en que se apoy para esa emisin, para efecto de que en un dado momento pueda combatirlo evitando que quede en estado de indefensin. Visible en Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin, Tercera Epoca, ao II, No. 23 noviembre de 1989, pgina 11. As las cosas tenemos que de la revisin que haga esa H. Sala a los actos combatidos, advertir que carecen de la debida motivacin, pues la responsable al efectuar la determinacin de las multas en cuestin, no expres los razonamientos lgico jurdicos que la llevaron a concluir que mi mandante se ubicaba en cada una de las hiptesis previstas en los preceptos jurdicos invocados como fundamento; en qu consistieron las conductas que propiciaron www.gvamundial.com.mx 17 Lic. Juan Coronel Martnez

Seminario de Actualizacin Fiscal la tipificacin de presentas infracciones y las consecuentes sanciones; por qu es que consider que mi mandante incumpli presuntos requerimientos; es de apuntarse que salvo un caso, la responsable no seala o proporciona los datos de identificacin de los requerimientos que no se atendieron y las fechas de su notificacin. Tan resulta carente de motivacin los actos impugnados que la responsable no proporciona los datos de los requerimientos no atendidos y tampoco precisa si las multas impuestas derivan de un incumplimiento en la obligaciones requeridas, o bien, si se cumpli con la obligacin a requerimiento de autoridad; as mimo no consider que en el caso concreto, jams existi requerimiento para presentar las presuntas declaraciones omitidas. Derivado de lo anterior es que debern revocarse los actos impugnados.

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En virtud de lo expuesto y por el inters de mi representada, atento a lo dispuesto por el artculo 122 del Cdigo Fiscal de la Federacin, ofrezco las siguientes:

PRUEBAS 1. DOCUMENTAL PUBLICA.- Copia de la escritura pblica No. 5,164 del Notario 205 del D.F. , misma que contiene el poder que otorga Servicios de Dragados, S.A. de C.V., al suscrito. 2. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original del oficio 15010504858753 que contiene el crdito fiscal 1729712. 3. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original del oficio 1501050458548 que contiene el crdito fiscal 1729642. 4. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original del oficio 15010504858468 que contiene el crdito fiscal 1729578. 5. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original del oficio 16010504860053 que contiene el crdito fiscal 1779650. 6. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 1601050696041 que contiene el crdito fiscal 1739986. 7. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 16010506996130 que contiene el crdito fiscal 1739982. 8. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 1901050699441A que contiene el crdito fiscal 1751854. 9. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 15010506994932 que contiene el crdito fiscal 1745775. 10. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 16010506994314 que contiene el crdito fiscal 1751696. 11. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 16010506994305 que contiene el crdito fiscal 1751694. del oficio

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Seminario de Actualizacin Fiscal 12. DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en el original 15010506994861 que contiene el crdito fiscal 1745723.

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13. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES que se formen con motivo de la interposicin del presente recurso, en todo aquello que favorezca a los intereses de mi representada. 14. LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA.- En todo aquello que favorezca a los intereses de mi representada.

En virtud de lo expuesto a esa H. Administracin, atentamente le solicito a nombre de mi poderdante:

PRIMERO.- Reconocerme la personalidad con la que me ostento y tener por presentada en tiempo y forma, a nombre de mi mandante, el presente recurso de revocacin en contra de las resoluciones impugnadas, as como contra los procedimientos sealados. SEGUNDO.- Tener por ofrecidas y exhibidas las pruebas que se detallan en l capitulo respectivo de este documento. TERCERO.- En su oportunidad y previo los trmites de ley decretar la revocacin de las resoluciones impugnadas. CUARTO.- Tener por autorizados en los trminos del presente a los profesionistas sealados para tales efectos.

PROTESTO LO NECESARIO

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