Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y

Financieras

DETERMINACION TRIBUTARIA

 GRUPO # 11
Integrantes :

Yorgely Rojas Díaz

Nicol Rocha Urgel

Claudia Dayana Rojas Serrano

 Determinación Tributaria
El código tributario de Bolivia se refiere a la determinación de la deuda
tributaria en los Artis.92
al 106. Según al Art 92 la determinación es el acto por el cual el sujeto
pasivo o la administración tributaria declaran la existencia y cuantía de una
deuda o su existencia

La determinación tributaria solamente tiene carácter declarativo y no

constitutivo de la obligación tributaria pues cuando se presenta el hecho
imponible. (una venta, una exportación,etc) se constituye y nace la
obligación tributaria , aunque sea determinada y cancelada posteriormente
 FORMAS DE
DETERMINACION
De acuerdo al Art. 93 del nuevo código tributario la determinación de la
obligación tributaria puede ser realizada por:

A) El propio sujeto pasivo o tercero responsable mediante las declaraciones

juradas en los respectivos formularios y boletas y pagos oficiales.

B) La administración tributaria o sujeto activo de oficio en el ejercicio de

sus facultades y en los casos provistos por ley

C) Conjunta y simultáneamente en forma mixta por el sujeto activo y pasivo

o tercero responsable cuando estos aporten datos necesarios a la
administración tributaria
2.1 Determinación por el sujeto pasivo o tercero responsable

Por regla general la administración de la obligación tributaria la realiza el propio sujeto pasivo o tercero
responsable en la declaraciones juradas ante la administración jurada ante la administración tributaria

2.2 Determinación por el sujeto activo

Administración tributaria (servicio de impuestos nacionales, aduana nacional, municipio y otros) en los
siguientes casos:

A) Cuando el sujeto pasivo declara el hecho imposible mediante datos, elementos, valoraciones y
circunstancias que deberán ser verificados fiscalizados e investigados por el sujeto activo
B) Cuando el sujeto pasivo no declara el hecho imposible
C) En los demás casos expresamente previstos por ley

2.3 Determinación mixta

Es realizada en forma conjunta por el sujeto pasivo o tercero responsable y por el sujeto activo que forma en
cuenta los datos aportados por aquellos y establece el monton de la obligación tributaria
Establece que la determinación tributaria es mixta cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
“aporte los datos en merito a los cuales la administración tributaria fija el importe a pagar”
Esta liquidación tendrá el carácter de una resolución determinativa, lo que no impedirá que la administración
tributaria realizar posteriormente otra determinación de oficio (Art. III del C.T)
MODALIDADES DE LA DETERMINACION DE OFICIO
POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Estas modalidades son

1) Sobre Base CIERTA

2) Sobre Base PRESUNTA

3.1 Determinación sobre base cierta

Se practica cuando la administración tributaria cuenta con suficientes elementos probatorio de convicción
que le permiten determinar de manera indubitable la existencia y el monto de la deuda
tributaria o su inexistencia

3.2 Determinación sobre base presunta

Se efectúa por la administración tributaria cuando no existen suficiente elementos de convicción por lo que
se debe ocurrir a presunciones legales y otras admitidas por ejemplo:

utilización de promedios índice, coeficientes, procedimientos y puntos fijo y otros elementos

 FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

REGLAMENTARIA RESOLUTIVA RECAUDADORA

DETERMINADORA SANCIONADORA
LUGAR PARA DESARROLLAR ACTIVIDADES DE
DETERMINACION TRIBUTARIA POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

De acuerdo con el Art. 101 del código tributario de Bolivia, se podrán realizar indistintamente
en los siguientes lugares:

a)En el domicilio , señalado por el SP o responsable en el domicilio de su representante.

b)En el lugar donde se desarrollan las actividades grabadas.

c)En el lugar donde se encuentran los bienes grabados.

d)Donde existen pruebas del hecho imponible.

e)Enlas oficinas publicas casos excepcionales justificados, a cuyo fin el SP o tercero

responsable deberá presentar la documentación entregada por el contribuyente.
 MEDIDAS DE CONSERVACION
DE PRUEBAS
La administración tributaria podrá tomar las siguientes medidas para conservar las
pruebas:
• Precintado del lugar o depósitos de bienes o mercaderías sujetas a gravamen
tributario.
• Intervención Comiso incautación y secuestro de mercaderías medios de transporte
libros y registros en medios magnéticos o informáticos así cómo de los sistemas
electrónicos a que hubiere lugar. A este efecto tomará una copia magnética de
acuerdo con lo previsto por el artículo 102 numeral dos del nuevo código tributario
de Bolivia. Un juegos de copias legalizadas de los documentos incautados deberá
ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable en caso necesario estas
medidas solamente venden tendrán vigencia cuando lo exijan las circunstancias del
caso necesario. estas medidas solamente tendrán vigencia cuando lo exijan las
circunstancias del caso.
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION
• El sujeto pasivo seguirá así el siguiente procedimiento emisión de una orden de fiscalización por la
autoridad competente quien definirá el alcance de la fiscalización tributaria gestiones identificación del
sujeto pasivo y de los funcionarios actuantes.
• Una vez iniciado el proceso de fiscalización los responsables de ella deberán hacer constar en un acta
circunstanciada de los hechos o emisores descubiertos. El acta junto con las pruebas de descargo tiene
carácter de prueba reconstituida.
• Concluida la fiscalización se girará una vista de cargo y se procederá el trámite correspondiente al
proceso de determinación tributaria de oficio.
• La fiscalización desde su inicio con la orden de fiscalización hasta la vista de cargo, no podrá durar más
de 12 meses pero podrá solicitarse una prórroga de 6 meses a la autoridad superior en caso necesario.
• Si al concluir la fiscalización no se hubiera encontrado ningún reparo o cargo en contra del sujeto pasivo
ya no se debe emitir una vista de cargo sino una resolución determinativa que declare la Inexistencia de
la deuda tributaria.
 MEDIDAS PRECAUTORIAS
• De acuerdo a lo prescrito en el artículo 106 del nuevo código tributario de Bolivia cuando
exista un fundado región riesgo para realizar la determinación la Administración Tributaria
previa autorización de la Superintendencia tributaria puede tomar las siguientes medidas
precautorias:
• Anotación preventiva sobre bienes derechos del deudor sujeto a registro .
• Embargo de bienes del deudor en forma preventiva.
• Retención de pagos por concepto de devoluciones que debería realizar el estado pero solo
en la cuantía necesaria.
• Retención o congelamiento de fondos en la cuantía necesaria en las cuentas del sujeto
pasivo en entidades financieras.
• En materia aduanera decomiso provisional de medios de transporte bienes mercaderías.
• Otras medidas precautorias previstas por el código de procedimiento civil.