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UABJO FDCS CUESTIONARIO UNO: DERECHO FISCAL II Fundamente y comente su respuesta: 1. Qu debe entenderse por resolucin administrativa (Art.

42 CFF)? R= Es la forma por medio de la cual la autoridad fiscal da a conocer las decisiones respecto de los actos u Omisiones cometidos por el contribuyente, con lo que se define y da certeza a una situacin legal o Administrativa. 2. Cules son las ventajas administrativos? R= Ventajas: El contribuyente puede preparar el medio de combate, sin entrar en tecnicismos propios de los tribunales. Evita al contribuyente un conflicto costoso. El contribuyente puede ser beneficiado con una resolucin justa. Los problemas se resuelven, en forma inmediata o ms rpida. Desventajas: La autoridad no resuelve inmediatamente, porque tiene que dar razn al recurrente y retarda la solucin. El contribuyente desconfa de la justicia administrativa de la propia autoridad que le revisin y determino un crdito fiscal. Los servidores pblicos que conocen el recurso, le dan la razn a la propia autoridad administrativa. Existen requisitos exagerados para el trmite de los recursos. 3. Qu es la notificacin y qu efectos jurdicos tiene (Art. 134 CFF)? R= Es el medio sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, a travs del cual la autoridad da a conocer a los contribuyentes, responsables solidarios o a los terceros el contenido de una resolucin o acto administrativo a efecto de que est en posibilidades de cumplirlo o impugnarlo. y desventajas que tienen los recursos

Las notificaciones tienen dos efectos jurdicos principales: Dar a conocer el contenido de una resolucin o acto administrativo al contribuyente. Activar el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de defensa. 4. Qu tipos de notificacin existen? R= Notificacin simple: de los actos procesales Emplazamiento: se da conocimiento de la demanda Requerimiento: orden para hacer, dejar de hacer o entregar algo Citatorios: llamamiento para comparecer en da y hora precisos 5. Cules son los requisitos esenciales de las resoluciones o de los actos administrativos que sedeban notificar (Art. 38 C.F.F)? R= La resolucin administrativa debe reunir los siguientes requisitos: *Constar por escrito. *Sealar la autoridad que la emite. *Indicar el nombre de la persona a quien se dirige *Estar firmada por el funcionario que la emiti. *Estar fundada y motivada es decir, citar los preceptos legales y precisar los hechos y situaciones que la motiven, adems de expresar el propsito de que se trate. 6. Cules son los medios para realizar las notificaciones de los actos administrativos (Art. 134 CFF)? R= -Personales o por correo certificado con acuse de recibido: (SUPUESTOS) Citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y Actos administrativos contra los que se pueda interponer algn recurso -Correo ordinario o telegrama: (SUPUESTOS) Actos distintos a los mencionados anteriormente

-Por listas o por estrados: El documento que se debe notificar se fija durante 5 das en las oficinas de la autoridad que notifica, en un sitio abierto al pblico. -Por edicto: Un resumen de los actos que se notifican, publicados durante 3 das consecutivos en el Diario Oficial de la Federacin y en uno de los peridicos de mayor circulacin en la Repblica -Por instructivo: Este se fija en un lugar visible del domicilio -Por telegrama -Las que se practiquen en el extranjero, y -Por medios electrnicos, acompaadas con la firma electrnica avanzada del la autoridad fiscal que la emita 7. Cmo se lleva a cabo la notificacin si la persona a notificar no se encuentra? R= Tratndose de notificaciones que se deban hacer personalmente, el notificador dejar citatorio en el domicilio para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o acuda a notificarse, en un plazo de 6 das a las oficinas de las autoridades fiscales. En las notificaciones relativas al procedimiento administrativo de ejecucin se estar a lo siguiente: -En caso de que el interesado o su representante legal no se encuentren, la actuacin se practicar con quien est en el domicilio fiscal o con un vecino. -Si quien se encuentra en el domicilio o el vecino se niega a recibir la notificacin se har mediante instructivo que se fijar en un lugar visible de dicho domicilio. 8. Cundo surten efectos las notificaciones? R= Las notificaciones personales, por correo ordinario, correo certificado y por medios electrnicos surten efecto el mismo da en que reciben dicha notificacin. Los edictos se tienen como fecha hbil de notificacin la de su ltima publicacin. Las notificaciones que son por medio de estrados, surten efecto el sexto da hbil siguiente a aquel en que se hubiere fijado el documento.

Tambin, Cuando el interesado o su representante legal manifiesten conocer el acto administrativo, dicha manifestacin surte efectos de notificacin en forma, desde la fecha en que se tenga tal conocimiento. 9. En qu lugares se puede notificar? R= Las notificaciones se podrn efectuar en: *Las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes se requiere se presentan en las mismas. *En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, excepto que hubiera designado otro para recibirlas al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo. *La notificacin personal, realizada con quien deba entenderse, ser legalmente vlida an cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales. *Cuando se notifique a sociedades en liquidacin y se hayan nombrado varios liquidadores, las notificaciones que deban efectuarse se podrn hacer con cualquiera de ellos. 10. Qu es el recurso de revocacin (Art. 116 CFF)? R= El recurso de revocacin es un medio de defensa legalmente establecido al alcance de los particulares para impugnar los actos y resoluciones dictadas por la autoridad en perjuicio de aqullos. Su interposicin es optativa antes de acudir al TFJFA. Este medio de defensa permite a la autoridad revisar sus actos a instancia de la parte interesada, cuando se considere lesionada por una resolucin o acto administrativo que estime ilegal. De tal manera, que si resulta fundado su agravio, la autoridad puede revocarlo o modificarlo con el objeto de mantener la legalidad en el ejercicio de la funcin administrativa, concurriendo al mismo tiempo a garantizar los derechos e intereses de los particulares. 11. Contra qu resoluciones o actos administrativos procede el recurso de revocacin (Art. 117 CFF)? R= Procede contra: 1.- Resoluciones de autoridades fiscales federales que: A) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. B) Nieguen la devolucin de cantidades debidas. C) Dicten las autoridades aduaneras. D) Causen agravio al particular. 2.- Actos de autoridades fiscales federales, que:

A) Exijan el pago de crditos fiscales. B) S e dicte en el PAE y se alegue que ste no se ha ajustado a la ley. C) Afecte el inters jurdico de terceros. D) Determinen el valor de los bienes embargados. La presentacin de este recurso es optativa antes de acudir al TFF. Debe presentarse en 45 das hbiles a que surta efectos la notificacin. 12. En qu plazo se debe interponer el recurso de revocacin (Art. 121 CFF)?R= El escrito de interposicin del recurso de revocacin debe presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante quien emiti o ejecut el acto impugnado, dentro de los 45 das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin. 13. Ante qu autoridad se interpone el recurso administrativo de revocacin? R= Administracin General Jurdica de Ingresos: Dictadas por ella misma o cualquier unidad administrativa adscrita al Servicio de Administracin Tributaria. Dictadas por las entidades federativas en materia de ingresos coordinados La Administracin Central de lo Contencioso y la Administracin de Recursos Administrativos: Dictadas por las unidades administrativas que dependan de las Direcciones Generales o de las Administraciones Generales adscritas al Servicio de Administracin Tributaria. Las Administraciones Locales y unidades administrativas que dependan de stas. Las Aduanas. Autoridades fiscales de las entidades federativas en materia de ingresos coordinados, as como cuando se impugne el procedimiento administrativo de ejecucin aplicado por alguna de las unidades administrativas del SAT. Administracin Especial Jurdica de Ingresos: Dictadas por las Administraciones Generales de Recaudacin, de Auditora Fiscal Federal y Jurdica de Ingresos o por las Administraciones Especiales de Recaudacin y Auditora Fiscal o por sus propias unidades administrativas

Administraciones Locales Jurdicas de Ingresos: Resoluciones dictadas por: Las Administraciones Locales de Auditora Fiscal y de Recaudacin o de las unidades administrativas que de ellas dependan. Las autoridades fiscales de las Entidades Federativas en materia de ingresos coordinados respecto de contribuyentes cuyo domicilio se encuentre en su circunscripcin territorial. Las autoridades aduaneras cuya sede se encuentre dentro de su circunscripcin territorial. Administracin General Jurdica de Ingresos: En los dems casos que competan al Servicio de Administracin Tributaria.

Al respecto la SHCP establece en su artculo 106 de su reglamento interior lo siguiente: Ser competente para tramitar y resolver el Recurso de Revocacin previsto en el CFF, las siguientes unidades administrativas de la Secretaria: I. II. La Tesorera de la Federacin, cuando se conviertan resoluciones dictadas por las unidades administrativas que la integran, y La Procuradura Fiscal de la Federacin, en las materias de su respectiva competencia.

Cuando se alegue que un acto administrativo impugnable mediante recurso de revocacin, no fue notificado o que lo fue ilegalmente, ser competente la unidad administrativa que, conforme a los incisos anteriores, lo sea para conocer del recurso de dicho acto. 14. Qu requisitos debe satisfacer el escrito en que se interpone el recurso administrativo de revocacin (Arts. 18 y 122 CFF)? R= El recurso administrativo de revocacin deber reunir los requisitos siguientes: y y Constar por escrito. Citar el nombre, denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho registro.

y y

Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin. En su caso, domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas.

Estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado, a menos que el interesado no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital. Cuando no se cumplan estos requisitos, la autoridad fiscal requerir al interesado a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido y, en caso de no subsanar la omisin, la promocin se tendr por no presentada.

Adems de los requisitos anteriores en el escrito se debern indicar los siguientes requisitos que el propio artculo 122 del cdigo fiscal de la federacin seala y que son: y y La resolucin o acto que se impugna. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnados.

y y

Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Cuando no se cite alguno de estos datos o no se ofrezcan las pruebas, la autoridad fiscal requerir al particular para que dentro del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios, la autoridad desechar el recurso.

Si no se seala el acto o resolucin que se impugna se tendr por no presentado el recurso. Si no se indican los hechos controvertidos o las pruebas, el promoverte perder el derecho a sealarlos o se tendrn por no ofrecidas aquellas.

15. Qu documentos se deben anexar al escrito de interposicin del recurso administrativo de revocacin (Art. 123 CFF)? R= y y y Los documentos que acrediten la personalidad del promovente. E l documento en que conste el acto impugnado. La constancia de notificacin del acto impugnado.

y y y y y y y

Las pruebas documentales y en su caso, la prueba pericial. Pueden presentarse los documentos en fotocopias, si los originales no obran en poder del recurrente. La autoridad puede exigir se presenten los originales si sospecha que las Copias son falsificadas o no existen. S i las pruebas no obran en poder del recurrente, ste puede sealar el Archivo o lugar en que stas se encuentren. S i no se acompaan los documentos anteriores, la autoridad requerir al promovente a que los presente en el plazo de 5 das. S i no se presentan y son los sealados en los puntos 1 a 3, el recurso se tendr por no interpuesto. S i el recurrente no presenta las pruebas, stas se tendrn por no ofrecidas.

16. En qu casos no procede el recurso de revocacin (Art. 124 CFF)? R= En los casos que: 1. Que no afecte el inters jurdico del recurrente. 2. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo, en cumplimiento de stas o en sentencia. 3. Que sean actos consentidos. 4. Que hayan sido impugnados ante el TFJFyA. 5. Que sean conexos a otros, o hayan sido Impugnados por medio de otro recurso o medio de defensa diferente. 6. S i no se expresan agravios en el recurso. 7. S i son revocados por la autoridad. 8. Que hayan sido dictados por la autoridad en el procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin. 17 Qu debemos entender por sobreseimiento (Art. 124-A CFF)? R= Es la conclusin anticipada de una controversia, por alguna de las causales que seale expresamente la ley. El sobreseimiento se da cuando se concluye el trmite sin que se llegue a la solucin del fondo, tal como lo marca el art. 124 CFF, que son los casos en los que sobrevenga alguna de las causas de improcedencia, del ya citado artculo.

18. En qu casos la autoridad fiscal puede sobreseer el recurso administrativo de revocacin? R= En los supuestos del artculo 124-A del CFF, los cuales serian los siguientes:
y y

Por desistimiento del promovente. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna causal de improcedencia sealada en la pregunta anterior. Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada. Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

19. Qu pruebas se pueden ofrecer en el recurso de revocacin (Art. 130 CFF)? R= Se admitirn toda clase de pruebas, con excepcin de la prueba testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. La peticin de informes y de documentos que consten en los expedientes administrativos de la autoridad no se comprende en la excepcin. Las pruebas supervenientes se admitirn siempre que no se haya dictado resolucin en el recurso 20. En qu trmino se debe dictar resolucin al recurso (Art. 131 CFF)? R= La autoridad debe de dictar una resolucin y notificar la misma en un trmino que no debe exceder los tres meses contados a partir de la fecha de la interposicin del recurso, y que el silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado, es decir, que opera lo que comnmente se conoce como "negativa ficta". Esto deja abierta la posibilidad al particular para impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmacin del acto o resolucin, o bien esperar a que se dicte la resolucin expresa por parte de la autoridad 21. Qu efectos surgen de la resolucin que pone fin al recurso de revocacin (Art. 133, 133-A, CFF)? R=

Los efectos que surgen son los siguientes:


y y y y y y y

Desecharlo, sobreseerlo o tenerlo por no interpuesto. Confirmar el acto impugnado. Mandar reponer el procedimiento administrativo u ordenar que se dicte una nueva resolucin. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que substituya el acto impugnado, Cuando el recurso interpuesto sea resuelto total o parcialmente a favordel recurrente. S i se ordena la reposicin del recurso, este deber cumplirse en 4 meses contados a la fecha en que la resolucin quede firme. Dejar sin efectos el acto impugnado.

22. Cul es el objeto de la impugnacin de las notificaciones (Art. 129 CFF)?. R= Solicitar a la autoridad la anulacin de las actuaciones hechas con base en una notificacin.

23. Qu reglas debe seguir la impugnacin o las impugnaciones (Art.129 CFF? R= En los casos en los que se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente hecho, se llevara a cabo las siguientes reglas: SI ELPARTICULAR AFIRMA CONOCER ELACTO ADMINISTRATIVO: La impugnacin contra la notificacin se har valer mediante la interposicin del recurso administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestara la fecha en que lo conoci. En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresaran en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificacin SI ELPARTICULAR NIEGA CONOCER EL ACTO ADMINSTRATIVO: manifestara este desconocimiento interponiendo el recurso administrativo ante autoridad fiscal que sea competente para notificar dicho acto, quien le dar a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado. En el escrito de dicho recurso, sealara el domicilio en el cual debe de dar a conocer el nombre de la persona facultada al efecto. Si este no diera a conocer estos sealamientos, la autoridad dar a conocer el acto y la notificacin por estrados.

Dr. ngel Prez Ruiz Bibliografa - Medios de Defensa en Materia Fiscal. Carillo Careaga, Luz del Carmen (Semana de la Contadura 2007) - Cdigo Fiscal de la Federacin - Medios de Defensa en Materia Fiscal. Nanadayapa, Arturo Urbina (Mestro y Doctor en Derecho Fiscal por la UNAM) - Los Recursos Administrativos (Revocacin, videoconferencia). Servicio de Administracin Tributaria, SHCP, Administracin General de Innovacin y Calidad