Guía Nº 9

Curso

Contabilidad de Costos

Tema

Costos de Importación – Procesos. Costos De Producción

Para Una Empresa

La presente guía tiene como objetivo determinar los procesos de

Sumilla importación de la mano de los costos, además los componentes básicos
del costo para productos.
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Tabla de Contenidos

Importación en el Perú ...................................................................................................... 1

1. Aspectos Generales de Importación ......................................................................... 1

1.1 Requisitos para Importar. .................................................................................... 1

1.2 Consideraciones a tomar en cuenta para importar. ............................................. 2

2. Iniciándose en la Importación ................................................................................... 2

2.1 Tipos de Importación. ......................................................................................... 3

2.2 Modalidades de Importación. .............................................................................. 3

3. Costo de Importación ................................................................................................ 4

3.1 Liquidación de Impuestos. .................................................................................. 5

3.2 Factura de agente de aduanas. ............................................................................. 6

3.3 Medios de pago y Garantía.................................................................................. 7

3.4 Carta de Crédito y como se opera con ella. ......................................................... 8

3.5 Marco Legal. ....................................................................................................... 8

Referencias ..................................................................................................................... 11
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Costos de Importación – Procesos. Costos de Producción para una empresa.

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Importación en el Perú

1. Aspectos Generales de Importación

Se entiende por importar el ingreso legal de mercancías procedentes del

extranjero con fines principalmente de carácter comercial, pudiendo también tener fines

de naturaleza personal, social o benéfica, entre otros permitidos por nuestra legislación.

Las importaciones sirven para abasteceré al mercado nacional ante la

insuficiencia de producción y son fundamentales para asegurar la provisión para el

consumo y la producción nacional. Tal es el caso de importaciones de productos de alta

tecnología e insumos para industrias vinculada a sectores como comunicaciones,

energía, transporte, alimentación, minería, entre otros.

La importación de insumos para la producciones pieza clave para el impulso y

fomento de la competitividad de la empresas, para tal efecto, existen regímenes

aduaneros de fomento a empresas en actividad relacionada con la producción para la

exportación.

1.1 Requisitos para Importar. El estado peruano garantiza el derecho de todas

las personas naturales o jurídicas a realizar operaciones de comercio exterior. En ese

sentido, cualquier persona natural o jurídica puede importar señalando su Registro

Único de Contribuyentes (RUC).

Excepcionalmente, no requieren RUC las personas naturales que realizan en

forma ocasional importaciones de mercancía, cuyo valor FOB por operaciones exceda

de los $ 1,000.00 dólares y siempre que registren hasta 3 importaciones anuales como

máximo. Por otro lado, las personas naturales pueden tramitar personalmente la

importación en la aduana siempre que: Tenga un RUC y cuando el valor FOB de la

mercancía no supere los $ 2,000.00 dólares.

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1.2 Consideraciones a tomar en cuenta para importar. La importación

representa la etapa final del proceso de colocación de mercancías extrajeras en el

mercado nacional, resultado de un conjunto de operaciones emprendidas por el

importador, dentro de las que se encuentran:

Evaluar cuidadosamente los requisitos que deben de cumplir al importar los

productos.

Obtener información del mercado de origen del producto y de los potenciales

proveedores.

Conocimiento de la oferta del bien o servicio.

Analizar los factores de riesgo y costo de importación.

Forma de financiamiento.

Manejar los estándares adecuados de calidad.

Estar al tanto de las condiciones de envase, empaque y embalaje.

Cerciorarse de que los artículos comprados se almacenen de forma eficiente.

Conocer los mecanismos tributarios y aduaneros.

Calcular con mucho cuidado los precios de la mercadería a importar.

2. Iniciándose en la Importación

En primer lugar hay que tener en cuenta que la importación es una actividad que

requiere de una buena administración de los gastos de adquisición de comprar y

suministros que permita aumentar la competitividad.

Es recomendable que la empresa haga un inventario de los contactos

establecidos con proveedores, clientes y otros agentes económicos. (ilidad de Costos:

https://definicion.de/contabilidad-de-costo/ ).
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2.1 Tipos de Importación. Si bien las importaciones pueden ser objeto de

diferentes clasificaciones en atención a su naturaleza, finalidad u origen,

independientemente de la denominación específica otorgada en cada país por las

respectivas legislaciones aduaneras nacionales, existen dos tipos de importaciones.

Importación Directa.

Esta representada por toda empresa dedicada a la labor de importación de

diferente tipo de productos, para su distribución en el mercado local. En esta

clasificación también se toma en cuenta las importaciones de materia prima, que

posteriormente se utilizan para la producción.

Importación Indirecta.

Se da cuando una empresa utiliza los servicios de otra empresa para llevar a

cabo la importación de productos. En este caso es la empresa intermediaria quien se

responsabiliza por liquidar los gastos aduaneros y efectuar el pago de impuestos.

2.2 Modalidades de Importación. La ley general de Aduanas aprobada por el

Decreto Legislativo No. 1053 considera las siguientes modalidades de importación:

Importación para el consumo, importación a zonas de tratamiento aduanero

Especial, art. 50.

Reimportación en el mismo estado.

Admisión temporal para reexportación en el mismo estado.

Es recomendable que antes de entrar a una negociación, los contratantes o

futuros negociadores, cuenten con un cabal conocimiento de los propios intereses y de

la contraparte, a fin de detectar el o los problemas a solucionar para llegar a la

celebración del contrato. (El ABC del Comercio Exterior – Guía práctica del importador

/ Ministerio de Comercio Exterior y Turismo /https://www.mincetur.gob.pe/wp-

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content/uploads/documentos/comercio_exterior/Sites/Pecex/lecturas_complementarias/02_

GUIA_DEL_IMPORTADOR.pdf )

3. Costo de Importación

El costo de importación está constituido por el precio original de la compra, mas

todos los gastos incurridos para poner el producto importado en el almacén de la

empresa. Estos gastos adicionales están constituidos por: flete, seguro, derechos e

impuestos que gravan la importación, transporte y gastos de aduanas en general; por

consiguiente, incluye todos los gastos atribuibles directamente al producto, así como

también los indirectos, como son los gastos administrativos generados por los entes que

apoyan a la operación de compra-venta del exterior. No incluye en el costo de

importación a los gastos financieros, por ser ajenos al valor real de la mercancía

importada.

Para determinar el momento de registro de los documentos es imprescindible

precisar el instante en que el comprador (importador) adquiere legalmente la condición

de propietario, lo que se hace a través de términos e indicaciones utilizados en el

comercio internacional mencionados en la carta de crédito, facturas y demás

documentos complementarios. Así por ejemplo, la adquisición a valor FOB (Free on

board, Libre a bordo ), en este caso se asume la propiedad desde el momento en que se

deja la mercancía en el puerto de embarque. En el método CIF (Cost and Freight, Costo

y Flete) el derecho de la propiedad se origina cuando llega la mercancía al puerto de

desembarque.

En la actividad de importación participan dos clases de monedas: la de uso

corriente del país importador y la del exportador, pudiendo los contratantes convenir en

utilizar un tercera considerada moneda

fuerte.(https://www.academia.edu/30098331/COSTOS_DE_IMPORTACION)
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En conclusión, el Costo de Importación es el precio de un bien o servicio

comprado en el exterior más: Derechos y tributos, flete y seguro, gastos portuarios y

gastos bancarios.

3.1 Liquidación de Impuestos. Cuando las mercancías han llegado al puerto de destino

y el porteador marítimo entrega la mercancía y los documento de despacho al banco del

país importador, y este comunica o confirma al importador que la mercancía se

encuentra a su disposición, previo pago o cumplimiento de las condiciones previstas en

la carta de crédito, el importador o representante (agente de aduanas) , procede a

efectuar las gestiones del caso ante la SUNAD para internar la mercancía al país y

solicitar su posterior despacho a consumo.

Previa liquidación y cancelación de los derechos e impuestos en los plazos

señalados, la mercancía es retirada de la aduana y recepcionada en el almacén de la

empresa. Los documentos referidos a la liquidación de impuesto son la DUI

(Declaración Única de Importación) y la factura del agente de aduanas.

DUI (Declaración Única de Importación). Es un documento establecido por la

SUNAD en el cual se liquida (por el agente de aduanas) en dólares americanos,

impuestos y derechos por cada artículo importado sobre la base del valor CIF, luego

convertido a moneda nacional se aplica el TCV del día. Se toma como punto de partida

la factura del proveedor, y en caso extremo el valor establecido por la empresa

supervisora de importaciones. Los principales impuestos que gravan la importación son

los siguientes:

Impuesto Ad-Valorem

Se aplica la tasa según partida arancelaria, que se calcula sobre el valor CIF

aduanero (FOB + flete + seguro) del artículo importado.

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Sobretasa

Grava algunos productos agropecuarios con la tasa de 5% que se aplica sobre la

base del valor CIF.

Impuesto General a las Ventas

Se calcula sobe la suma del valor CIF aduanero y el derecho Ad-Valoren.

Impuesto Selectivo al Consumo

La base imponible esta constituida por el valor CIF aduanero y el monto de los

derechos Ad-Valoren que grava la mercancía.

Derechos antidumping y derechos compensatorios

Son multas cuya finalidad es anular el efecto negativo de mercancías ingresadas

al país a precios de dumping o subvencionadas que dañan la producción nacional.

3.2 Factura de agente de aduanas. Este documento es de forma diferente al

establecido por el reglamento de comprobantes de pago, que se divide en dos partes:

Primera parte. - Indica los tributos pagados en el banco que debe ser igual a la

suma indicad en el DUI. El importe del impuesto Ad-Valorem forma parte del costo de

importación y el IGV forma parte del crédito tributario.

Segunda Parte. - Indica los gastos que ha efectuado el agente de aduana en los

trámites de retiro de a mercadería del terminal marítimo o aéreo. Además, se incluya

comisión del agente de aduana por sus servicios, el que se le calcula sobre el total de la

suma liquida y pagada en la importación.

Ejemplo, La empresa Vilca S.A.C..ha importado 100 lts. enrofloxasina cuyo

valor CIF asciende $ 14,330 y para retirar la mercadería del terminal marítimo se

requiere liquidar y cancelar los impuestos respectivos. ¿Cuáles son los impuestos,

considerando que a la fecha en que se cancelan el TCV 3?20?

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$
Valor de compra CIF 14,330.00
Impuesto Ad-Valoren - 12% 1,719.60
16,049.60
IGV 18% 2,888.93
18,938.53

Impuestos TCV
Ad-Valoren 1,719.60 3.20 5,502.72
IGV 2,888.93 3.20 9,244.57
4,608.53 14,747.29

.(https://www.academia.edu/30098331/COSTOS_DE_IMPORTACION)

3.3 Medios de pago y Garantía. Cuando se realiza una transacción internacional, al

igual que en cualquier operación comercial, existe un requerimiento de realizar pagos

(importador) / cobros (exportador) por los bienes transados. Entre las formas de pago /

cobranza internacional se presentan las siguientes opciones:

Pago anticipado.

Es aquel por el cual el importador efectúa el pago del monto total de las transacciones

del embarque. En general, es una modalidad poco frecuente.

Pago Directo.

Esta modalidad implica un pago realizado con cheque, orden de pago, giro o

transferencia directamente a la cuenta del exportador. Esta modalidad, los riesgos los

asume principalmente el exportador.

Cobranza Documentaria.

Permite que el exportador mantenga el control de la mercancía hasta que recibe el pago

o una garantía por parte del importador.

Carta de Crédito.
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Es un documento emitido por el banco del comprador por el que se compromete a pagar

al exportador, si cumple correctamente con los requisitos documentales.

3.4 Carta de Crédito y como se opera con ella. Es el medio de pago más

seguro porque es un tercero (el banco) que le garantiza al comprador que recibirá la

mercancía que ha pedido y le garantiza al vendedor que le pagaran por el precio

solicitado.

El banco del comprador (importador) emite la carta de crédito de conformidad

con las instrucciones del solicitante. Esto constituye un compromiso independiente del

banco y es exigible contra este banco.

El banco que emite una carta de crédito generalmente solicita a un banco del

país del vendedor (exportador) que notifique el crédito al beneficiario. El crédito puede

ser pagado en las oficinas de un banco del país del vendedor (exportador).

El exportador despacha sus mercancías y presta sus documentos al banco para

exigir su pago. El crédito puede proveer que el pago se haga de inmediato o en una

fecha posterior. El banco pagador envía los documentos al banco emisor y obtiene el

reembolso.

3.5 Marco Legal. El ingreso y salida de bienes hacia y desde el Perú lo controla

la Administración Aduanera de la SUNAT. Es así que el régimen aduanero de

importación está regulado por la Ley General de Aduanas. Adicionalmente, la SUNAT

directamente o a través del Ministerio de Economía y Finanzas posee la facultad de

dictar medidas destinadas a restringir o impedir el libre flujo de mercancías.

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De acuerdo a lo establecido en el Título II Regímenes de importación de la

Sección Tercera de la ley General de Aduanas aprobada mediante Decreto Legislativo

No. 1053 los tipos de ingreso de mercancías al país, o importaciones se clasifican en:

Importaciones para el consumo, Régimen mediante el cual Aduanas autoriza el

ingreso legal de las mercancías provenientes del exterior para ser destinadas al consumo

en el país.

Reimportación en el mismo Estado, Régimen que permite el ingreso a territorio

aduanero de mercancías exportadas con carácter definitivo sin el pago de derecho

arancelarios y demás impuestos aplicables para la importación para el consumo y

recargos correspondiente.

Admisión temporal para reexportación en el mismo Estado, Régimen que permite

recibir en el territorio aduanero, con suspensión de los derechos arancelario y tributario
a la importación debidamente garantizados, ciertas mercancías para ser destinadas a un
fin determinado. (https://www.mincetur.gob.pe/wp-
content/uploads/documentos/comercio_exterior/Sites/Pecex/lecturas_complementarias/02_
GUIA_DEL_IMPORTADOR.pdf)

Ejemplo,

Cotizacion
Gastos FOB 500.00
Flete Santos - Callao 300.00
Seguro 50.00
Documentacion 45.00
Handling 59.00

TOTAL $ 954.00

Calculo de CIF

Mercancia 5,000.00
Gasto FOB 500.00
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Flete 300.00
Seguro 50.00
$ 5,850.00 Valor CIF

Tipo de Producto Lycra

Codigo Arancelario 6112.4100

CIF +
Ad/Valorem
Ad/ Valorem 11.00% 643.50 6,493.50
Impuesto General a las Ventas 16.00% 1,038.96
Impuesto Promocion Municipal 2.00% 129.87
Seguro 2.25%
$ 1,812.33

Para calculo de Percepcion

CIF 5,850.00
Ad/ Valorem 643.50
Impuesto General a las Ventas 1,038.96
Impuesto Promocion Municipal 129.87
7,662.33
Percepcion 10.00% $ 766.233

El total de derechos de aduanas a

pagar $ 2,578.56
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Referencias

Contabilidad de Costos:

http://concepto.de/contabilidad-de-costos/

Definición de Contabilidad de Costos:

https://definicion.de/contabilidad-de-costo/

Costos Modalidad Ordenes de Producción

Henry M.Vallejo Orbe/Manuel P. Chiliquinga Jaramillo 2017 / P. 5

Contabilidad de Costo:

http://finanzasyproyectos.net/contabilidad-de-costos/

Contabilidad de Costos

Vásquez, R (2005), P 16