TALLER WIKI EJE N° 2

AUDITORÍA CAMBIARIA Y ADUANERA

Álvaro José Cuadros Fernández

Paola Andrea Tunjano Ubaque

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Auditoría Cambiaria y Aduanera

2023
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo “Importación y exportación – Auditoría aduanera y

cambiaria” se realiza para afianzar conocimientos de conceptos básicos,
relacionados con la exportación e importación, adicional a esto es muy importante,
conocer los procesos de importación y exportación así mismo conocer los tratados
que hay entre Colombia y otros países.
 DEFINICIONES

EXPORTACIÓN:
Una exportación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país
productor o emisor (el exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador),
para su compra o utilización.

Es la salida de mercancía del territorio aduanero nacional con destino a otro

país. También se considera exportación, además de las operaciones expresamente
consagradas como tales, la salida de mercancías a una Zona Franca Industrial de
Bienes y de Servicios

El ente físico y órgano gubernamental principalmente encargado de este

trámite es la aduana, por lo que una mercancía debe de salir de determinada
aduana en determinada nación o bloque económico y debe de entrar a otro similar
en el país receptor. Es importante mencionar, que estas transacciones entre varios
estados suelen presentar un importante grado de dificultad a nivel legal y fiscal, ya
que varían ostensiblemente de un país a otro.

Es un sistema conocido desde la antigüedad. La palabra exportación procede

del latín ‘exportation’, se refiere así al acto de enviar y recibir mercancías y géneros,
cuyo resultado final incide en unas ganancias para la empresa o país emisor.
Existen diferentes procedimientos o variedades de exportación: por ejemplo, hacerlo
desde la empresa base hacia una sucursal en otro país.
IMPORTACIÓN:

Es la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio

aduanero nacional. También se considera importación la introducción de mercancías
procedentes de Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios, al resto del
territorio aduanero nacional.

Las importaciones son el conjunto de bienes y servicios comprados por un

país en territorio extranjero para su utilización en territorio nacional. Junto con las
exportaciones, son una herramienta imprescindible de contabilidad nacional.

Una importación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que un país
(llamado ‘importador’) compra a otro país (exportador) para su utilización.

Esta acción comercial tiene como objetivo adquirir productos que hay en el
extranjero que no encontramos en nuestro territorio nacional, o en el caso de que
haya, los precios sean superiores que en el país extranjero.

Las importaciones, normalmente, suelen estar sujetas a restricciones

económicas y reguladas por todos los países para la entrada de productos. Así,
existen muchos convenios entre países para acordar normativas ventajosas para los
países que los firman. La Unión Europea es un ejemplo claro.
 PASOS
PARA EXPORTAR:

● Estudio de mercado y de la demanda potencial.

La exportación exige inicialmente un estudio del mercado

internacional, tanto para la determinación del precio adecuado,

como para el conocimiento de la demanda de nuestros productos.

● Remisión de la factura proforma.

Ante el requerimiento de cotización de un comprador externo, el

exportador deberá suministrar una factura proforma (cotización), con el objeto
de facilitar al importador la solicitud previa de licencias o permisos de
importación y el establecimiento del instrumento de pago a favor del
exportador. En dicha factura se consignan entre otros los siguientes datos: la
identificación del comprador, su ubicación, validez de la cotización, las
cantidades, precio unitario, valor total y las condiciones de la negociación.

● Aceptación de las condiciones.

El importador en el exterior confirma al exportador colombiano la

compra de la mercancía y la aceptación de las condiciones de la negociación, y
procede según éstas a la apertura de la carta de crédito en el banco corresponsal, a
la remisión de las letras, pagarés o transferencias bancarias por los valores
respectivos.

● Confirmación de la carta de crédito.

El banco comercial colombiano recibe copia de la carta de crédito del banco

corresponsal garante u otro documento que se convenga como garantía de pago y
comunica al exportador para que este inicie los trámites para el despacho de la
mercancía.
 ● Factura comercial.

Es un documento imprescindible en cualquier transacción comercial. Es una

cuenta por los productos que se envían al comprador en el extranjero y
frecuentemente es utilizado por las autoridades aduaneras del país del importador
como el documento básico para determinar el valor en aduana de las mercancías
sobre el cual se aplicarán los derechos de importación.

● Lista de empaque.

Acompaña generalmente la factura comercial, proporciona información sobre

el embalaje, cantidades de bultos o cajas, su contenido, su peso y volumen así
como las condiciones de manejo, medidas y transporte de las mismas.

● Contratación del transporte.

El exportador contratará el medio y la compañía de transporte más

adecuados (en consideración a la clase de mercancía, los costos y las necesidades
de disponibilidad), en los términos acordados con el comprador. Las modalidades de
transporte que más se utilizan a nivel internacional son el aéreo y el marítimo.

● Certificación de origen de la mercancía.

En caso que el importador requiera certificar el origen de la mercancía, por

ser un requisito para la nacionalización o para obtener preferencias arancelarias en
el país de destino, el exportador iniciará los trámites para la aprobación del
certificado de origen ante MINCOMERCIO.

● Visa textil.

El Gobierno de Estados Unidos, establece como requisito para la entrada a

su territorio de productos textiles la expedición por parte de Colombia de la visa
textil, la cual expide el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo -MINCOMERCIO,
con base en la información que suministra el exportador.
 ● Compra y diligenciamiento de la declaración de exportación
(DEX).

La Declaración de Exportación, DEX, lo expenden las Administraciones de

Aduana y en algunas ciudades los almacenes de cadena. En caso de ser
insuficiente el espacio para la descripción de la mercancía, se adquieren Hojas
Anexas al DEX.

● Solicitud de vistos buenos.

La exportación de ciertos productos exige que el exportador se encuentre

inscrito en la entidad encargada de su control y/o del otorgamiento del visto bueno.
Este requisito debe cumplirse en forma previa a la exportación de los productos.

● presentación de la declaración de exportación (DEX) y aforo de

la mercancía ante la DIAN:

Una vez presentado el DEX con sus anexos respectivos, si se

encuentra bien diligenciado y reúne los requisitos exigidos, la Aduana

acepta la solicitud de autorización de embarque o la declaración

definitiva, según el caso, procediendo al aforo de la mercancía y

autorizando su embarque. El DEX se presenta junto con los siguientes

documentos:

❖ Documento de Identidad del exportador o documento que acredite su

autorización a la Sociedad de Intermediación Aduanera.
❖ Documento de transporte (guía aérea, conocimiento de embarque o carta de
porte).
❖ Factura comercial.
❖ Registros sanitarios, autorizaciones expresas y demás requisitos exigidos
para la exportación del producto.
❖ Lista de empaque (si lo requiere).
 ● Pago de la exportación .
La exportación genera la obligación de reintegrar las divisas percibidas. Los
exportadores, de acuerdo a lo establecido en el régimen cambiario (Resolución 08/
00 de la Junta Directiva del Banco de la República) deberán efectuar la venta de las
divisas a través de los intermediarios del mercado cambiario.

● Solicitud del certificado de reembolso tributario (cert).

Si el producto exportado se encuentra beneficiado con el CERT1 , conforme

al Decreto 33 de 2001, el exportador autorizará al intermediario financiero su trámite
ante MINCOMERCIO. El exportador da poder al intermediario para que éste solicite
a MINCOMERCIO el reconocimiento y liquidación del CERT. El Certificado se liquida
a la tasa de cambio vigente a la fecha en que se produzca el embarque de los
bienes a exportar.

PARA IMPORTAR:

● Aspecto Legal:

a) Crear una empresa Persona Jurídica.

b) Cualquier empresa que esté constituida como Persona jurídica

y que se encuentre regida por el Código de Comercio, puede
obtener gratuitamente ante el Ministerio de Comercio Exterior el
Régimen como Sociedad de Comercialización Internacional C.I.
c) Una vez inscrita en el RUT expedido por la dirección de
impuestos nacionales tenga la responsabilidad correspondiente
a usuario aduanero, registrarse como exportador.

d) Registrar en Cámara de Comercio el acto constitutivo de la

sociedad.

e) Registrarse ante el Ministerio de Industria y Comercio, para

solicitar permisos, licencias, autorizaciones, certificaciones entre
otros.
● Aspecto Organizacional:

a) Selección de Productos o servicios a exportar.

b) Determinación y clasificación arancelaria.
c) Conocimientos de permiso o autorizaciones al momento de
exportar ejemplo certificados de Invima, Ica.
d) Términos de negociación internacional Incoterms.
según la Cámara de Comercio Internacional son de dos tipos:
Multimodales: EXW, FCA, CPT, CIP, DAT, DAP Y DDP Marítimos:
FAS, FOB, CFR, CIF.
e) Procedimientos aduaneros de exportación de bienes.
f) Documentos de exportación.
g) Manejo de divisa.
h) Cumplimiento del Régimen Cambiario del Banco de la
República.
 DOCUMENTACIÓN REQUERIDA
PARA EXPORTAR:

1. Registro como importador (RUT).

2. Lista de empaque.
3. Registro sanitario.
4. Carta de responsabilidad.
5. Declaración de Importación.
6. Para el levante o retiro de la mercancía se requiere la siguiente
documentación.
● Registro de Importación
● Factura Comercial.
● Declaración de Importación
● Declaración Andina del Valor de Aduana si se requiere
● Certificado de Origen
● Documento de transporte ( Guía Aérea – Conocimiento de Embarque)
● Otros certificados o visto buenos si se requieren

PARA IMPORTAR:
● Factura Pro-Forma: Este documento debe ser presentado por el

exportador al importador en inglés o en el idioma del país de

destino.

● Factura de carga: Este documento debe ir junto con la

mercancía desde la salida de tu establecimiento hasta que

llegue al lugar de embarque para el exterior.

● Factura Comercial (Commercial Invoice): Este documento para

exportación representa la operación comercial. Debe contener

todas las informaciones iniciales que fueron declaradas en la

factura pro-forma, además de otras que confirmen la realización de

la exportación. La Factura Comercial representa la operación

comercial y sirve para formalizar la transferencia de propiedad de

la mercancía para el comprador.

● Conocimiento o Certificado de Embarque: Emitido por la

compañía transportista o tu agente, representa el contrato de

transporte y el comprobante de entrega de la mercancía,

constituyendo la prueba del embarque.

● Lista de empaque (Packing List): La confecciona el exportador e incluye una

lista de los volúmenes y descripción de sus contenidos.
● Certificado de Origen (Certificate of Origin).
● Documentos de transporte para importar: Para un importador va a

ser esencial disponer del documento o contrato de transporte de

la mercancía, según viaje ésta por tierra, mar o aire, para

acreditar que es el propietario legítimo de esa mercancía

comprada en otro país. Si el envío se realiza en camión o

ferrocarril, el documento será el CMR (contrato de transporte

internacional por carretera) o el CIM (contrato de transporte

internacional por ferrocarril).

 ACTIVIDADES QUE PROMUEVEN LA EXPORTACIÓN DESDE COLOMBIA Y
ACTIVIDADES QUE PROMUEVEN LA IMPORTACIÓN DESDE COLOMBIA

● Acuerdos Comerciales De Colombia con los demás países

Colombia en sus políticas de comercio exterior ha realizado una serie de

negociaciones comerciales de tipo regional y global donde han permitido a
empresas colombianas integrarse al mercado internacional fortaleciendo la
economía nacional, cuyo objetivo es impulsar las exportaciones e importaciones.

Los acuerdos comerciales de Colombia con otros países permiten a los

exportadores colombianos encontrar diferentes oportunidades de negocio, bien
sea para exportar bienes o servicios, importarlos o para hacer inversiones en otros
países.

Dentro de ese gran grupo de acuerdos, que pueden ser de cualquier tipo y tener
condiciones que beneficien en diferentes medidas tanto a los exportadores como a
los compradores internacionales, se encuentran los tratados de libre comercio
de Colombia que han sido firmados para promover el intercambio entre naciones
eliminando algunas restricciones y generando beneficios para los exportadores
colombianos.

Acuerdo Comerciales de Colombia:

Tratado de Libre Comercio entre Colombia y Estados Unidos (TLC).

Comunidad Andina de Naciones (CAN).

Tratado de Libre Comercio de los Tres ( TLC –G3).

Acuerdo Complementario de Economía de Chile y Colombia

Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI).

Comunidad del Caribe (CARICOM).

Acuerdo Complementario Económica Mercosur Y Colombia

Área de Libre Comercio de las Américas (ALCA).

Colombia en la Cuenca del Pacifico

Las organizaciones Internacionales que intervienen

Asociación de Estados del Caribe (AEC).

Comisión Económica para la América Latina y el Caribe (CEPAL).

Grupo de los 24 (G-24)

Corporación Andina de Fomento (CAF).

Organización de los Estados Americanos (OEA).

Organizaciones de la Naciones Unidas (ONU)

Organización Mundial del Comercio (OMC)

Sistema Económico Latinoamericano y del Caribe (SELA)

● políticas de la república de colombia para el comercio exterior.

El Ministerio de Comercio Industria y Turismo (MinCIT) está trabajando para

incrementar la carga en Colombia y poder generar excedentes de productos que
sean competitivos para incrementar las exportaciones en el país. El objetivo central
es generar valor agregado a los productos elaborados actualmente para hacerlos
atractivos en los mercados internacionales y poder exportarlos a un mayor precio
e incrementar el ingreso por exportaciones en el país.

Los ejes de las políticas de comercio exterior:

a) Innovación y emprendimiento

b) Encadenamiento Productivos

c) Capital Humano

d) Transferencia de Tecnología

e) Calidad

f) Financiamiento Con Bancoldex

g) Comercio Exterior

En innovación y emprendimiento el Gobierno ha dispuesto recursos para que los

colombianos y empresas con ideas innovadoras puedan desarrollarlas y
materializarlas, ampliando la base empresarial del país.

En cuanto al encadenamiento productivo el Ministerio de Comercio Industria y

Turismo está trabajando en generar competitividad en los productos colombianos
y en toda su cadena, competitivos en empaques, insumos, etiquetas; también
respecto al comercio exterior se está desarrollando políticas para facilitar el
comercio e incrementar las exportaciones colombianas, enfocadas a generar
valor agregado a los productos y exportar más a través del plan exportador del
aprovechamiento de los Acuerdos Comerciales o Tratados de Libre Comercio (TLC)
ya firmados por Colombia.

Se ha identificado un grupo de productos competitivos a los que se le van a buscar

la admisibilidad en otros mercados; se ha gestionado la eliminación de las
barreras al comercio, en las que está el tema logístico.

Cada vez más productos colombianos llegan a nuevos destinos alrededor del
mundo. Ejemplos el bocadillo de guayaba producidos en el Valle del Cauca, la
Tilapia fresca exportada desde el Huila.

De las 1.120 barreras para exportar, identificadas por los empresarios, se han
eliminado 840 las 280 barreras restantes son de carácter arancelario y no
arancelario.

Dentro de las actividades o políticas de nuestro país que promueven las

exportaciones e importaciones están la creación del Plan Vallejo que consiste en un
régimen que permite a personas naturales o jurídicas que tenga el carácter de
empresarios productores, exportadores, o comercializadores, importar
temporalmente al territorio aduanero de Colombia con exención total o parcial de
derechos de aduanas e impuestos; insumos, Materias Primas, bienes intermedios
o bienes de capital y repuesto que se empleen en la producción de bienes de
exportación o que se destine a la prestación de servicios directamente
vinculados a la producción de bienes de exportación de estos bienes.

Objetivos del Plan Vallejo

Incrementar las exportaciones colombianas

Permite Importaciones no reembolsables

Facilitar los procesos innovación de líneas de producción

Promover del desarrollo económico y social

Fomentar la actividad productiva y por ende el empleo

El Estado Colombiano ha desarrollado como actividad de apoyo a los importadores

y exportadores un establecimiento de crédito bancario que opera como banco de
segundo piso cuyo objeto principal es el de financiar las necesidades de capital
de trabajo y activos fijos de proyectos y empresas viable en todos los tamaños y
en todos los sectores de la economía esta entidad bancaria se denomina
BANCOLDEX.

Tiene las siguientes funciones

a) Celebración de todos los actos y contratos autorizados a los

establecimientos bancarios, entre los cuales se encuentran la captación de los
recursos públicos y la realización de operaciones de créditos, inclusive para
financiar a los compradores de exportaciones colombianas.

b) El descuento de créditos otorgados por otras instituciones financieras, o la

compra de cartera de las mismas, antes de hacer créditos directos.

c) El otorgamientos de avales y garantías

d) El apoyo al sistema de seguro de crédito de exportación

 CONCLUSIONES

Con el desarrollo de este trabajo se puede concluir, lo importante que es

conocer los conceptos y procesos tanto de la Importación, y exportación

en nuestro país, donde nos damos cuenta que existen muchos tratados

donde se facilita este proceso y hacen que sean menos costosos y más

rápidos.

El Estado Colombiano implementa políticas de comercio exterior

para que coadyuve con el dinamismo y crecimiento de la economía, y la

formalidad del empleo, las exportaciones permiten que los productos y

servicios que se encuentran en territorio nacional sean vendidos en el

comercio internacional generando empleo y divisas a nuestros país.

Las importaciones permiten que bienes y productos que no satisfacen

las necesidades internas del país ingresen a nuestro territorio para

potencializar nuestra economía.

 REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS

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https://www.banrep.gov.co/es/jornadas-capacitacion-dcin-2015-1#capitulo2

https://procolombia.co/publicaciones/guia-practica-para-conocer-el-proceso-de-expo
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https://www.mincit.gov.co/estudios-economicos/como-importar-a-colombia

https://www.legiscomex.com/Documentos/colombia-principales-socios-comerciales-a
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https://www.youtube.com/watch?v=AL3tTTcgirI

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