HOJA DE PRÁCTICA

CONTABILIDAD SUPERIOR II (CO422)

EP: Contabilidad y Auditoría

NIIF 11: Acuerdos Conjuntos

El presente caso se refiere a Acuerdos Conjuntos que acuerdan los PARTICIPANTES EN UN

NEGOCIO CONJUNTO de conformidad a lo establecido en la NIIF 11.

Para fines tributarios (LIR y LIGV) a este tipo de acuerdos se denomina contratos de
Consorcio con Contabilidad Independiente.

CASO PRÁCTICO : Negocio conjunto

Negocio conjunto (NIIF 11) o contratos de Consorcio con Contabilidad Independiente
(tributario)

En mayo 2022 se forma un contrato de Consorcio conformado por las empresas “AB” SAC y “XY”
S.A, el señor Carlos Valdez Vivanco y María Miranda Lagos quienes realizan los aportes
(contribuciones) de la siguiente forma:

Participe % de Monto del aporte Forma de

participación o contribución aporte
EMPRESA “AB” SAC 25% 85,000 Efectivo
EMPRESA “XY” SA 25% 85,000 Efectivo
Carlos Valdez Vivanco 25% 85,000 Efectivo
María Miranda Lagos 25% 85,000 Efectivo

Los aportes son depositados en cuenta corriente a nombre del contrato.

Los socios acuerdan por unanimidad que el contrato de consorcio tendrá su propia contabilidad.
También el contrato tiene su propio RUC.

OPERACIONES DEL AÑO 2022

1. Se apertura una cuenta corriente a nombre del Consorcio y se deposita en Cta. Cte. el dinero
aportado.
2. Adquiere mercaderías por S/. 200,500 + IGV, se paga solo el 70% con cheque.
3. En junio, adquiere al crédito 02 equipos de computo c/u valorizado en S/. 10,000 afecto al IGV.
4. Vende mercaderías en S/. 401,000 + IGV, se deposita en cuenta corriente. Costo de ventas S/.
195,000. Cobra el 90% deposita en Cta. Cte. El cliente es agente de retención del IGV 3%.
5. Cancela al proveedor de equipos de cómputo con cheque.
6. El 29/04/2022, paga por anticipado alquiler de local al Grupo Service “ARCE” SA por US$ 600.00
dólares americanos mensuales + IGV, según factura Nº 003-2568. Vigencia del contrato: Mayo
2022 - abril 2023. Considerar detracción 10%.
7. Las partes contratantes envían sus respectivas liquidaciones por concepto de prestación de
servicios laborales de sus trabajadores asignados al contrato, para cuyo efecto se tiene la
siguiente información:
Empresa “AB” SAC Empresa “XY” SA
Remuneración bruta mensual S/. 1,025.00 Remuneración bruta mensual S/. 1,025.00
Nº trabajadores asignados: 02 Nº trabajadores asignados: 01
Los trabajadores inician en sus labores en planilla el 01/06/2022. No aplicable la A.Familiar.

8. El 01/07 el consorciado AB SAC realiza un préstamo en efectivo al contrato (préstamo obtenido)

por la suma de S/. 30,000 bajo las siguientes condiciones:
 Cuota constante, pago trimestral, plazo 03 años incluyendo 01 trimestre de periodo de gracia sin
pago de intereses, TEA 14.6%.
Hasta diciembre se paga la 1ra. cuota trimestral.
9. Efectuar la liquidación del IGV, pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría, cancelar
con cheque los tributos. Con cheque.
10. En set/2022 obtiene un préstamo bancario (Banco Pichincha) por S/. 36,000 por un plazo de 02
años con una TEA 16.8%. La cuota es fija mensual y constante, se paga el 31 de octubre y así
sucesivamente hasta Dic. Por el préstamo el banco abona en cuenta corriente del consorcio.
11. En diciembre recibe un RHE por servicios recibidos de manera independiente en noviembre y
diciembre por S/. 6,000 con retención de S/. 480.00 y neto de retención por S/. 5,520.00. El
referido CdP se encuentra pendiente de cancelación hasta el 31DIC.
12. En noviembre se habilita la caja chica para pagos en efectivo por S/. 5,000 con cheque.
13. En noviembre cancelo distintos gastos sin comprobantes de pago por S/. 3,600. Paga tasa adicional
de 5% en diciembre. Los gastos se han pagado en efectivo, incluido la tasa adicional.
14. Determinar el ITF y registrar.

Notas aclaratorias
a. Todo pago y cobro se bancarizan, salvo los que se indican.
b. Para el presente caso, los trabajadores que prestan servicios en el Consorcio no tienen vínculo
laboral con dicho contrato, es decir el personal tienen relación laboral directamente con los contratantes
o socios quienes le pagan sus remuneraciones y beneficios sociales, pero se afecta a los recursos del
contrato.
c. El plazo de duración del contrato es de 04 años.
d. Vidas útiles de PPE: Equipos de cómputo 02 años
e. El contrato esta acogido al régimen general del IR.

SE PIDE:
o Registrar en el diario las operaciones que realizo el contrato de consorcio y formular los
siguientes EEFF al 31/DIC:
 ESF
 EERR integral, y
 EFE (método directo e indirecto) mas HT.
o Efectuar una propuesta de distribución de los beneficios obtenidos a favor de los asociados.
o Contabilización de los aportes (contribuciones) en las empresas AB y XY
o Adjuntar los cálculos y los cuadros en Excel.