CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

PRACTICA FINAL - ESCISION

ENUNCIADO: La empresa comercial Los Jonas Brothers SAC cuyo giro de negocios es la comercializacin de de productos de consumo masivo, ha acordado transformar la sociedad mediante la modalidad de la Escisin, liquidndose y fraccionando su patrimonio para ser asumido por otras sociedades de la siguiente manera: EMPRESA ABC & HNOS SAC The Crazy Fans SAC Los Cuates SAC % POR CONDICION TRANSFERIR ACTUAL 20 En funcionamiento 35 En funcionamiento 45 Por Constituir 100

El acuerdo de Escisin debe hacerse efectivo el 01 de diciembre del 2012. Al 30 de noviembre del 2012 las empresas presentan la siguiente informacin antes de la escisin definitiva. "Los Jonas Brothers SAC" ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de julio del 2012 ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. Por Cobrar Comerciales Otras Cuentas Por Cobrar Existencias Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles, Maquinaria y equipo Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Tributos Por Pagar Cuentas Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

25,800 7,900 5,000 24,500 63,200

1,050 2,560 11,540 15,150

32,000 -1,600 30,400 93,600

PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

60,000 6,000 12,450 78,450 93,600

CONFORMACION DE CAPITAL SOCIOS Grupo 5 Los engredos de Cutervo Los Hermanos Silva Los Villacorta ACCIONES 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000 VALOR ACCION 10 10 10 10 % 25 25 25 25 100 TOTAL 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. Se compra mercaderas por S/. 7,000.00 mas IGV, se paga 50% al contado y el 50% en dos letras mas 10% de intereses

b. Nos emiten nota de dbito por S/. 500 por fletes. c. Se vende al contado el 80% de las mercaderas con facturas al cliente Sr. Cristian Carrasco por S/. 25,500 ms IGV. El pago lo hizo a travs del sistema financiero. d. Emitimos una nota de crdito por descuento del 8%. e. Se cancela el total de la deuda a proveedores y nos conceden un descuento del 5% por pronto pago.. f. Se provisionan las planillas de los cuatro meses si se sabe que el sueldo mensual total es de S/. 6,300.00 (Trabaj. 1 = 2,000; Trabaj. 2 = 2,100; Trabaj. 3 = 2,200) y los trabajadores se encuentran: Trabaj. 1 = ONP; Trabaj. 2 = AFP Integra; Trabaj. 3 = AFP Profuturo. El 60% Gastos Administrativos y el saldo a gastos de Ventas. g. Se cancela los tributos pendientes de pago. h. Se vende Activo fijo por S/. 9,000 (Valor en libros 5,000, depreciacin S/. 500.00) i. Se cobra el 80% de las otras cuentas por cobrar. j. Los Villacorta no estn de acuerdo con la escisin y deciden retirarse de la empresa, se les cancela sus acreencias obtenidas hasta la fecha (si no hubiera efectivo se obtiene un prstamo al Banco Interbank por S/. 19,000) k. Se determina los resultados del ejercicio. l. Los socios acuerdan que antes de escisin se haga la distribucin de utilidades, includo el resultado del ejercicio 2012. m. Se procede a trasladar los activos, pasivos y patrimonio como corresponde. La empresa ABC & HNOS SAC, muestra la siguiente informacin antes de la escisin: ABC & HNOS SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de julio del 2012 PASIVO Pasivo Corriente Tributos Por Pagar Cuentas Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO

Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. Por Cobrar Comerciales Otras Cuentas Por Cobrar Valores negociables Existencias Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles, Maquinaria y equipo Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

5,800 9,500 2,500 10,000 22,000 49,800 23,300 -1,750 21,550 71,350

1,820 5,000 2,530 9,350

50,000 4,000 8,000 62,000 71,350

CONFORMACION DE CAPITAL SOCIOS Manuel Guadalupe Cesar Huayanca Julia Maturana ACCIONES VALOR % ACCION 2,000 5 25 2,000 5 25 4,000 5 50 8,000 100 TOTAL 10,000 10,000 20,000 40,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. La socia Julia Maturana no est de acuerdo con la transformacin (escisin) por lo que se acuerda distribuirle todos sus adeudos que de acuerdo a Ley le corresponde. b. Se compra mercaderas por S/. 5,500.00 ms IGV a la seorita La Shakira del Folklore, se cancela el 60% al contado y por la diferencia nos acepta un crdito canjeando la factura con dos letras por montos iguales, con un recargo del 8 % de inters. c. Se vende al contado el 80% de las mercaderas con facturas al cliente Guillermo del Pilago por S/. 28,800.00 ms IGV al contado. d. Se le hace un descuento a Guillermo del Pilago del 8% por pago al contado. e. Se cancela el total de la deuda a proveedores y nos conceden un descuento por pronto pago del 7%. f. Se solicita al Banco Interbank un prstamos por S/, 15,000. g. Se venden los valores negociables por S/. 6,000. h. Se provisionan las planillas de los cuatro meses si se sabe que el sueldo total mensual es de S/. 5,300.00 (Trabaj. 1 = 2,100; Trabaj. 2 = 3,200) y los trabajadores se encuentran uno en el SNP (13%) y el otro en AFP Integra. El 75% Gastos de Ventas y el saldo a Gastos administrativos. i. Se cancela los servicios de Agua 120, internet 80 y energa 150 incluido IGV (por cada mes). j. El 30 de Octubre se venden activos mediante leaseback por s/. 18,000 (Valor del activo S/. 10,0000, depreciacin - 850), se considera 10% de intereses mas IGV en tres aos. k. Se cancela la 1ra cuota mensual del leaseback. (Establecer el cuadro de amortizaciones). l. Se cancela los tributos pendientes de pago. m. Se determinan los resultados del ejercicio 2012. n. Se capitalizan los Resultados acumulados y el total de la Reserva Legal. La empresa The Crazy Fans SAC, muestra la siguiente informacin antes de la escisin: The Crazy Fans SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de julio del 2012 ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. Por Cobrar Comerciales Existencias Gastos Pagados Por Adelantado Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles ,Maquinaria y equipo Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Tributos Por Pagar Cuentas Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

22,400 6,500 24,000 1,050 53,950

2,050 6,500 2,500 11,050

34,000 -1,550 32,450 86,400

PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

48,000 3,550 23,800 75,350 86,400

CONFORMACION DE CAPITAL SOCIOS Lady Gaga PSY ACCIONES VALOR % ACCION 6,000 4 50 6,000 4 50 12,000 100 TOTAL 24,000 24,000 48,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. Se compra mercaderas al contado a la proveedora Beyonce por el importe de S/. 4,800.00 ms IGV y no emiten nota de dbito por 500 por carguo. b. Se vende mercaderas al contado por S/. 15,000.00 ms IGV, con un costo de Ventas de S/. 12,000.00 y emitimos nota de crdito por S/. 750 por deterioro de mercadera en el traslado. c. Nos cancelan la totalidad de las cuentas por cobrar Comerciales d. Se compra activo fijo (equipos diversos) por S/. 4,500 mas IGV al crdito, se financia con dos letras mas 5% de inters. e. Se solicita un factoring al Banco Interbank por las cuentas por cobrar comerciales y nos cobran 5% de comisin. f. Se provisiona y se cancela los servicios de mantenimiento de los activos por S/. 1,000. g. El 01/08/12 se paga alquileres por S/ 1,200 por un ao anticipado. h. La SUNAT nos hace llegar una Resolucin de multa por S/. 800, por no emisin de comprobantes de pago, se procede con la provisin y cancelacin. i. Se aplica los alquileres correspondientes al gasto por el periodo a la fecha del cierre. j. Se provisiona la depreciacin del ejercicio por 10% a la fecha. k. Se cancela los tributos pendientes de pago a la fecha del cierre. l. Se acuerda capitalizar el total de las Reservas. m. Se determina el resultado del ejercicio y se procede a distribuir las utilidades a los socios. n. Se cancela a los socios las utilidades. Con la informacin proporcionada deber:

Elaborar la respectiva contabilidad completa por cada una de las empresas y presentar
individualmente: o Diario (apertura, operaciones y cierre contable con clase 8 y reversin). o Mayor. o Balance de Comprobacin o Estados de Situacin Financiera al 30/11/12. o Estados de Resultados al 30/11/12. o Diario de escisin. o

Desarrollar el proceso contable de escisin de las tres empresas y presentar: o Cuadros de conformacin patrimonial final de cada una de las empresas.
o Estados de situacin financiera del proceso de la consolidacin de la escisin.

Fecha de Entrega: 30 de noviembre del 2012. Exitos

Mg. CPC Gustavo S. Trelles Araujo