Resolución de caso (Grupal)

1. A diciembre de 2018, el accionariado de la empresa Minera Ideas S.A.C. estuvo conformada por
los siguientes dos accionistas: Komatsu S.A.C. (35% de acciones) e Ideas Soluciones Integrales
S.A.C. (65% de acciones).

2. En enero de 2019, Komatsu & Co. S.A. adquiere todos los activos y acciones de Ideas Soluciones
Integrales, siendo en la práctica la dueña directa de Minera Ideas S.A.C. La operación realizada
fue una transferencia directa de acciones que se realizó en Canadá, dado que Komatsu & Co.
S.A. es una empresa extranjera no domiciliada en el Perú. Tanto el Gerente General de Komatsu
& Co. S.A. y de Minera Ideas S.A.C. tuvieron conocimiento de estas operaciones, ya que
participaron activamente.

3. La operación anterior nunca fue comunicada a SUNAT por parte Komatsu & Co. S.A., ni por
parte de Minera Ideas S.A.C. Ambos gerentes generales sabían que debían de comunicar la
operación, pero la transacción fue por un valor considerable que, de hacerlo, podía generarse
la eventualidad de pagar un tributo de USD 70’000,000.00.

4. En setiembre de 2022, SUNAT realiza una fiscalización parcial a Minera Ideas S.A.C., con
relación a sus declaraciones por Impuesto General a las Ventas y, a través de la Esquela N° 001-
2022 le solicita, entre otros puntos, los siguientes:

1) Informe sobre la composición accionarial actual y sobre las operaciones entre vinculadas o
no, así como qué empresa tiene control efectivo sobre la entidad.
2) Informe si Komatsu & Co. S.A. es una empresa vinculada o no.

5. Komatsu & Co. S.A. pide una opinión legal a sus asesores legales, quienes le informan que no
brinde la documentación a SUNAT porque de hacerlo podrán observar que no se informó sobre
la transferencia de acciones directa y que, por ello, debían de pagar un impuesto a la renta,
pues es una operación grabada conforme al art. 10° lit. e) del TUO de la Ley de Impuesto a la
Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

6. Minera Ideas S.A.C. les pide una opinión legal a ustedes, donde les solicitan que analicen:

1) ¿Qué contingencias penales advierten de la operación?

2) En la eventualidad que se hubiera realizado un delito, ¿hay algún mecanismo legal que les
permita eximirse de responsabilidad penal?
3) De ser afirmativa su respuesta anterior, ¿qué requisitos deben de cumplirse?
4) Partiendo de la premisa que Komatsu & Co. S.A. no quiere que se responda al
requerimiento de la SUNAT, ¿qué contingencias penales puede generar ello para
cualquiera de las empresas?
5) Si han advertido la comisión de algún delito tributario, ¿cuáles serían las responsabilidades
penales individuales?