EMPRESA AGRÍCOLA

Mg. CARMEN ROSA DOLORIER AGUIRRE

ACTIVIDAD APLICATIVA 4

Luego de haber compartido el tratamiento del aspecto laboral y la determinación de los costos
en la actividad agrícola, determinar la parte aplicativa en el siguiente caso práctico. Solo
desarrolle los recuadros,

CASO PRÁCTICO
La empresa “SAN FERMÍN S.A.C.” Persona Jurídica cuyos ingresos netos no superan las 1,700 UIT, identificada con
RUC N° 20453684535 se dedica al cultivo de ALVERJAS, para su venta en el mercado nacional. Para ello la empresa
cuenta con 35 Hectáreas. El proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha demora aproximadamente 5
meses, cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes locales y nacionales. Para
ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 0708.10.00.00, partida incluida en el Apéndice I de
la Ley del IGV, por lo que su venta en el país está exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N° 31110 "LEY DEL RÉGIMEN LABORAL AGRARIO
Y DE INCENTIVOS PARA EL SECTOR AGRARIO Y RIEGO, AGROEXPORTADOR Y AGROINDUSTRIAL"
gozando de los beneficios allí previstos, tales como:
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta …………….
b) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del …........% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
c) Descanso vacacional ………………. días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que
corresponda.
d) Aplicación de la tasa del ( ………%) de la remuneración como aporte mensual al Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.08.2023 cuenta con el siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo
detalle se adjunta:
ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 10,000.00
101 Caja 1,000.00
104 Cuenta Corriente en instituciones financieras 9,000.00

25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,580.00

252 Materiales Auxiliares 180.00
2521 Urea (100 Kg.) 180.00
253 Suministros 2,900.00
2531 Combustibles 2,000.00
2532 Lubricantes 900.00
254 Repuestos 2,500.00

26 ENVASES Y EMBALAJES 550.00

261 Envases 550.00
2611 500 sacos vacíos 500.00
2612 07 conos de pita 35.00
2613 150 Tapabocas 15.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 520,000.00

331 Terrenos 90,000.00
332 Edificaciones 44,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación 310,000.00
334 Equipo de trasporte 60,000.00
- Camioneta 60,000.00

335 Muebles y enseres 10,000.00

- Muebles 10,000.00
336 Equipos diversos 6,000.00
- Equipos para procesamiento de información (computo) 6,000.00

TOTAL ACTIVO 536,130.00

39 DEPRECIACIÓN, AMORTI. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 171,184.00

391 Depreciación acumulada 171,184.00
3913 costo
39131 Edificaciones 14,300.00
39132 Maquinaria y equipo de explotación 129,167.00
39133 Equipo de transporte 23,000.00
Camioneta 23,000

39134 muebles y enseres 2,917.00

39135 Equipos diversos 1,800.00

50 CAPITAL 300,000.00
501 Capital social 300,000.00

58 RESERVAS 26,846.00
582 Legal 26,846.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 38,100.00

591 Utilidades no distribuidas 38,100.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 536,130.00

OPERACIONES:
Para el desarrollo de la presente monografía se tomará en cuenta los siguientes lineamientos:

ALVERJAS
LOTE 1 10 HAS
TOTAL 10 HAS
1. De casa agropecuaria “EL AGRICULTOR SAC” se compra insumos al crédito exoneradas de IGV. según factura N° 001-
000920
INSUMOS Unidad de medida Cantidad Precio unitario Precio total
SEMILLAS KG. 940 Kg. 13.60 12,784.00
FERTILIZANTES - ABONOS
Urea KG. 720 Kg. 1.80 1,296.00
Fosfato di amoniaco KG: 870 Kg. 2.00 1,740.00
Pesticida (manzate) KG. 26 Kg. 35.00 910.00
Pesticida (fetrilom combi) KG. 20 Kg. 130.00 2,600.00

2. La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de Crédito del Perú por un importe de S/. 50,000 más una tasa
de interés del 10%, (monto abonado a la cuenta corriente de la empresa), el cual será destinado para hacer frente a la
campaña del 2023. El préstamo será cancelado con los ingresos que genere la venta de productos cosechados.

3. Con giro de cheque N° 05-0001 se cancela la factura N° 001-002595 de casa agropecuaria “EL AGRICULTOR SAC”

PREPRACION DE TERRENO: (Riego Machaco, canteo, rasa, quema, preparación del sistema de riego, limpieza, etc.)

4. Se paga en efectivo a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 1,000.00. mensual, insumo utilizado durante el proceso productivo:
preparación del terreno, siembra, y labores culturales, (utiliza el sistema de regadío)

5. Con Orden de salida Nº 100 se retira los siguientes materiales:

Para tractor:
• Repuestos y accesorios 300.00
• Combustible 200.00
• lubricantes 100.00 600.00
Maquinaria y equipo se utilizó:
• Alverjas 20 horas
Para vehículos
• Repuestos y accesorios 200.00
• Combustible 100.00
• lubricante 50.00 350.00
Unidades de trasporte se utilizo
• alverjas 20 horas
• Administración 10 horas

6. Efectuar los asientos contables de planilla de remuneraciones (agosto) teniendo en cuenta lo siguiente:
ACLARACION: Los pagos diarios relacionados con la planilla corresponden al trabajo efectuado más la BETA; la CTS, la
gratificación, y las vacaciones serán cancelado al final de la campaña. Los trabajadores tienen hijos menores de 18 años
• Salarios de campo permanente (3 peones remuneración ordinaria diaria 40.00, trabajo realizado del 1al 20 de agosto)
• Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
• Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00 mensual)
o Distribución 100% Gasto de administración.
Se cancela con giro de cheque 05-0002, así mismo se paga las cargas sociales con giro de cheque 05-0003

7. Depreciación de activo fijo (agosto) por 1 meses.

• Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
• Maquinaria y equipo al 10% para agrícola el 100%
• Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
• Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
• Equipo de cómputo 25%, para administración 100%

EN LA SIEMBRA:

8. Con orden de salida Nº 101 se retira los siguientes materiales:

 CANTIDAD TOTAL
Semilla de alverja 930 KG.
Urea 700 KG.
Fosfato di amoniaco 870 KG
Repuestos y accesorios para el tractor 200.00
Repuestos y accesorios para el carro 100.00
Combustible para el tractor 300.00
Combustible para el carro 100.00
Lubricantes para el tractor 100.00
Lubricantes para el carro 80.00

Maquinaria y equipo se utilizo

• Alverja 10 horas

Unidades de trasporte se utilizo

• alverja 20 horas
• Administración 50 hora

9. Con Factura N° 001-002015 se compra suministros a REPSOL SAC. y se cancela con giro de cheque N° 005-0004 Lo
siguiente:
- Combustible por S/. 1,500 más IGV.
- Lubricantes por S/. 300 más IGV.

10. Con factura N° 001-3069 se compra a INVERSIONES MANTARO SAC. Repuestos según relación por S/. 1,500.00 más IGV.
Se cancela con cheque N° 05-0005.

11. Con giro de cheque N° 05-0006 se cancela planilla de sueldos y salarios (setiembre) y con giro de cheque N° 05.007 las
cargas sociales.
• Salarios de campo (04 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 10 días: del 01 al 10 de setiembre)
• Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
• Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

12. Depreciación del activo fijo (setiembre) 1 meses porcentaje

• Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
• Maquinaria y equipo al 10% para agrícola el 100%
• Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
• Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
• Equipo de cómputo 25%, para administración 100%

EN LABORES CULTURALES: (riego, abonamiento, deshierbo, aporque, desahijé, etc.)

13. Con orden de salida Nº 102 se solicita los siguientes productos:

CANTIDAD TOTAL
Pesticida (manzate) 26 KG:
Pesticida (fetrilom combi) 20 KG.
Repuestos y accesorios para el tractor 100.00
Combustible para el tractor 150.00
Combustible para el carro 150.00
Lubricantes para el tractor 100.00
Lubricantes para el carro 80.00

Maquinaria y equipo se utilizo

• alverja 15 horas
Unidades de trasporte se utilizo
• alverjas 10 horas
• Administración 25 horas
14. Con giro de cheque N° 05-0009 se cancela planilla de sueldos y salarios (octubre), y con giro de cheque N° 05-0010 se
cancela las cargas sociales.
• personal (3 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 12 días: del 02 al 27 de octubre de manera
alterna: lunes, miércoles y viernes)
• Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
• Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

15. En octubre (día 30), se vende en efectivo el tractor en S/. 160,000 soles (contrato notarial de compra venta) el integro es
depositado en cuenta corriente

16. Con giro de cheque N°05-0011 se cancela planilla de sueldos y salarios (noviembre) con giro de cheque N° 05-0012 se
cancela las cargas sociales.

• personal (4 peones remuneración ordinaria diaria 50.00 trabajo realizado 30 días durante el mes de noviembre)
• Personal técnico (01 ingeniero S/. 2,000.00. mensual)
• Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% gastos de administración

17. Depreciación activo fijo por 2 meses (octubre – noviembre)

• Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
• Unidad de transporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
• Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
• Equipo de cómputo 25%, para administración 100%

EN COSECHA Y TRANSPORTE: (Corte, recojo, almacenado, traslado)

18. Con orden de salida Nº 103 de almacén se utilizó: (método de valuación PEPS)
TOTAL
120 Sacos vacíos para alverjas
7 Conos de pita
Repuestos y accesorios para el transporte 700.00
Combustible para el transporte 800.00
Lubricantes para el transporte 200.00
Unidades de trasporte se utilizo
• alverja 60 horas
• Administración 20 horas

19. Con giro de cheque N° 05-0013 se cancela planilla de sueldos y salarios (diciembre) con giro de cheque N° 25-0014 se
cancela las cargas sociales.
• Salarios de campo (5 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 10 días del 04 al 13 de diciembre)

• Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)

• Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

20. Depreciación de activo fijo (diciembre) porcentaje

• Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
• Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
• Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
• Equipo de cómputo 25%, para administración 100%.

21. Se reconocen las obligaciones laborales las cuales quedan pendientes de pago (vacaciones y CTS.)
 PRODUCTOS TERMINADOS

1,300 kilos x hectárea ………………………Kg. alverjas a S/. …………… Total S/…………..

El Valor de Mercado para comercializar es de S/. 4.00 por kilo (1,200 x 5 Has = 6,000 Kg. X 4.00 = S/. 24,000 soles)

FACTORES A CONSIDERAR PARA EL VALOR RAZONABLE:

- UBICACIÓN: valor de mercado menos el costo del transporte y otros desembolsos necesarios para situar el activo
biológico en el mercado (Costo de transporte es asumido por el comprador), el ingreso al Mercado Mayorista tiene un
costo de S/. 100 soles

COSTOS EN EL PUNTO DE VENTA

En su cuantificación se deberá incluir:
- Comisiones a intermediarios y comerciantes (0.10 por Kg.)
- Cargos que correspondan a las agencias reguladoras o mercados de productores S/. 500 soles
- Gastos de estibadores S/. 240.00 soles
- Impuestos y gravámenes que recaen sobre la transferencia de activos biológicos S/. 0.00

22. Determinar el valor razonable y su ajuste en libros

23. Se vende el total del producto y el integro es depositado en cuenta corriente.
24. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de febrero de 2024.
25. Se cancela el préstamo financiero.
26. Se canela las cargas sociales y los beneficios laborales.
AUXILIARES DE COSTOS.
PREPARACIÓN DE TERRENO:
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO (Operación N° 4)
ALVERJAS (100%) DISTRIBUCIÓN DE
AGUA

Lote Has. Base IMPORTE

Lote 1 10
10
CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 5)
Activo Repuestos Combustible Lubricantes TOTALES
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe en Administ.
Activo Total Horas Precio por Hora Alverjas (Hora) Alverjas administ.
soles
(Hora)
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCION COSTO TOTAL CANTIDAD HA. COSTO POR HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de producción

ALVERJAS
HA. IMPORTE
10
10

CONSUMO: Mano de obra (agosto) (Operación N° 6)

Remun. Días Asig. BETA Base ONP SCTR

Detalle Obs. Remuner. Domin. Total Remun. Neto a Pagar Essalud (9%)
Bruta Trabaj. Famil. Imponib. (0.53%)
30% RMV. -13%

Personal
administ.

Personal técnico
(01 ingenieros)

Peones ( )

TOTAL
DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administración
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

IMPORTE
Lote Has. Base Mano de obra Mano de obra Gastos
directa indirecta indirectos
Lote 1

DEPRECIACIÓN: Mes de agosto (Operación N° 7)

Activo Importe Tasa Depr. Anual Depr. Mensual Periodo Agrícola Administración
Construcción
Maquinaria Y Equipo
Unidad de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos de Computo

DETERMINACIÓN: costo unitario

COSTO
UNITARIO
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: Costos por depreciación a cada lote

ALVERJAS
LOTE HAS. Costo unitario Costo Total
Lote 1

ACUMULACIÓN DE COSTOS GENERALES (Costos Indirectos de Producción) mes de agosto

ALVERJAS
MANO DE OBRA CARGAS
LOTE HAS. DEPRECIAC. TOTAL
INDIRECTA SOCIALES
Lote 1
SIEMBRA
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO
ALVERJAS (100%)
Lote Has. Base IMPORTE
Lote 1

CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 8)

Activo Repuestos Combustible Lubricantes TOTALES
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe en Administ.
Activo Total Horas Precio por Hora Alverjas (Hora) Alverjas administ.
soles
(Hora)
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCION COSTO TOTAL CANTIDAD HA. COSTO POR HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de producción

ALVERJAS
HA. IMPORTE

CONSUMO: SUMINISTROS, Abonos, Pesticidas Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 8)

ALVERJAS
Semillas
Urea
Fosfato di amoniaco
SUB- TOTAL
Repuestos, Combustible, Lubricantes,
Agua

DISTRIBUCIÓN: Semilla, Guano de isla, materia orgánica, Agua

ALVERJAS
IMPORTE
Lote Has. Base Consumo de
Semilla Urea Fosfato di amoniaco
Agua
Lote 1
RESUMEN: SUMINISTROS

LOTE 1 COSTO TOTAL

Semilla Semilla

Urea Urea
Fosfato di amoniaco Fosfato di amoniaco
Rep. combustible Y Lubricantes Rep. combustible Y Lubricantes
Agua Agua
TOTAL

CONSUMO: Mano de obra (setiembre) (Operación N° 11)

Remun. Días Asig. BETA Total Base ONP Neto a Essalud SCTR
Detalle Obs. Remuner. Dominic.
Bruta Trabaj. Famil. 30% RMV. Remun. Imponib. -13% Pagar (9%) (0.53%)

Personal
administ.

Personal técnico
(01 ingenieros)

Peones ( )

TOTAL

DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administración
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

Alverjas
Lote Has. Base IMPORTE
Mano de obra Mano de obra Gastos
directa indirecta indirectos

DEPRECIACIÓN: Mes de diciembre (Operación N°12)

Activo Importe Tasa Depr. Anual Depr. Mensual Periodo Agrícola Administración
Construcción
Maquinaria Y Equipo
Unidad de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos de Computo
DETERMINACIÓN: costo unitario

COSTO
UNITARIO
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: Costos por depreciación a cada lote

ALVERJAS
LOTE HAS. Costo unitario Costo Total
Lote 1 10
10

ACUMULACIÓN DE COSTOS GENERALES (Costos Indirectos de Producción) mes de setiembre

MANO DE OBRA CARGAS
LOTE HAS. Base DEPRECIAC. TOTAL
INDIRECTA SOCIALES
Lote 1 10
LABORES CULTURALES
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO (mes de octubre y noviembre)
ALVERJAS (100% )

Lote Has. Base IMPORTE

Lote 1

CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 13)

Activo Repuestos Combustible Lubricantes TOTALES
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe en Administ.
Activo Total Horas Precio por Hora Alverjas (Hora) Alverjas administ.
soles
(Hora)
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCION COSTO TOTAL CANTIDAD HA. COSTO POR HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de producción

ALVERJAS
HA. I MPORTE
10
10

CONSUMO: SUMINISTROS, Abonos, Pesticidas Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 13)

ALVERJAS
Pesticida (manzate)
Pesticida (Fetrilom Combi)
SUB- TOTAL
Repuestos, Combustible, Lubricantes,
Agua (2 meses)

DISTRIBUCIÓN: pesticidas, Agua

ALVERJAS
IMPORTE
Lote Has. Base Pesticida Pesticida Consumo de
(manzate) (fetrilom combi) Agua
Lote 1 10
10
RESUMEN: SUMINISTROS

LOTE 1 TOTAL
Pesticida (manzate)
Pesticida (fetrilom combi)
Repuestos combustible Y Lubricantes
Agua
TOTAL

CONSUMO: Mano de obra (octubre) (Operación N° 14)

Remun. Días Asig. BETA Total Base ONP Neto a Essalud SCTR
Detalle Obs. Remuner. Dominic.
Bruta Trabaj. Famil. 30% RMV. Remun. Imponib. -13% Pagar (9%) (0.53%)

Personal
administ.

Personal técnico
(01 ingenieros)

Peones ( )

TOTAL

DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administración
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

Alverjas
IMPORTE
Lote Has. Base Mano de obra Mano de obra Gastos
directa indirecta indirectos
Lote 1 10
10
HOJA DE COSTOS N° 1: Suministros

Preparación Labores
Áreas Cultivadas Siembra Cosecha TOTAL
de terreno Culturales
ALVERJAS
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 2: Mano de obra directa

Preparación Labores
Áreas Cultivadas Siembra Cosecha TOTAL
de terreno Culturales
ALVERJAS
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 3: Gastos generales

Preparación Labores
Áreas Cultivadas Siembra Cosecha TOTAL
de terreno Culturales
ALVERJAS
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 4: Hoja Resumen

Preparación Labores
Áreas Cultivadas Siembra Cosecha TOTAL
de terreno Culturales
ALVERJAS
Lote 1
TOTAL