RESUMEN 2DO PARCIAL AUDITORÍA

COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS; Enumerar tipos de procedimientos.VER

Se describen los procedimientos comunes relacionados con cuentas por pagar y pagos en
Argentina:
1. Registro de las cuentas por pagar: Cuando se realiza una compra a crédito, la
organización registra la factura de compra en su sistema contable como una cuenta
por pagar. Incluye detalles como el proveedor, la fecha de la factura, los conceptos y el
monto adeudado.
2. Conciliación y verificación de facturas: Antes de efectuar el pago, se realiza una
conciliación y verificación de las facturas recibidas, para asegurarse de que las
cantidades, los precios y los términos de pago sean los acordados.
3. Autorización del pago: Una vez que las facturas han sido revisadas y verificadas, se
procede a la autorización del pago.
4. Generación de órdenes de pago: Se genera una orden de pago para efectuar el
desembolso correspondiente al proveedor. Esta orden de pago puede ser un cheque,
una transferencia electrónica u otro medio de pago acordado entre la organización y el
proveedor.
5. Registro del pago: Una vez que se ha efectuado el pago, se registra en el sistema
contable de la organización. Esta transacción incluye la fecha y el monto del pago, así
como los detalles del proveedor y la factura correspondiente.
6. Conciliación de cuentas: La organización realiza conciliaciones periódicas entre las
cuentas por pagar y los pagos realizados para asegurar la correcta concordancia entre
ambos registros. Esto implica verificar que las facturas pagadas se hayan registrado y
conciliado correctamente en el sistema contable.

Procedimientos sustantivos en cuentas por pagar y en caja y bancos:

CUENTAS POR PAGAR:

• Enviar las confirmaciones de cuentas por pagar al cierre del período o al final de un mes
anterior cercano al cierre dependiendo del control interno.
-La confirmación es conveniente que se haga con la modalidad: "a ciego*. Esta modalidad es
útil también para detectar pasivos omitidos.
- En la confirmación seleccionar los proveedores regulares; los que muestran saldos
pequeños o cero; aquéllos de mayor monto y cualquier otro que suscite dudas al auditor.
•Pruebas orientadas a la detección de pasivos omitidos:
- Examen de pagos posteriores y su documentación seleccionados de registros contables y de
fuentes independientes (cheques pagados por el banco). Permite detectar pasivos
omitidos además de comprobar saldos registrados al cierre
-Examinar los legajos de compras abiertos (en proceso).
• Examen de la exposición de los saldos por pagar, su clasificación en corriente y no corriente
y las revelaciones relacionadas que requieren las normas contables vigentes.
CAJA Y BANCOS:
•Corte de documentación al cierre del ejercicio: últimos recibos de cobranza, cheques emitidos
y depósitos bancarios efectuados.
•Arqueos de fondos y seguimiento de las diferencias detectadas
•Confirmación de todos los saldos bancarios, aún de las cuentas en desuso.
•Examen de las transferencias bancarias entre cuentas de una misma entidad
•Revisión de las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa.
•Seguimiento de las partidas pendientes en las conciliaciones bancarias examinando
movimientos posteriores.
•Examen de la valuación de la moneda extranjera.
• Examen de la exposición de los fondos y revelaciones del rubro requeridas por las normas
contables vigentes.
BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS; punto de control interno, punto típico de
control y pruebas sustantivas.

A) Pruebas de controles:

• Separación de funciones: Iniciar una OC, emitir una OC, recibir bienes de cambios,
mantener registros contables, despachar bienes a clientes.
• Recepción y almacenamiento de bienes de cambio: Control cantidad y calidad de los BC
recibidos, control de devolución inmediata, conciliación de almacenes y contabilidad,
investigación de facturas de proveedores que se extinguieron.
• Custodia de los bienes de cambios: Separación en almacenes de materias primas,
productos en procesos y productos terminados, recuentos físicos, evaluación del estado de
los BC, mantenimiento de condiciones ambientales.
• Transferencia de materias primas a producción.
• Produccion en proceso y costeo: revisión de costos registrados, productos desechados.
• Manejo de productos terminados: aprobación de aportes regitrados.
• Despacho de productos terminados y cargos al costo de ventas.
B) Pruebas de controles y sustantivas:
•Observación de las condiciones ambientales y de seguridad en los almacenes.
•Indagación sobre los métodos y frecuencia de los recuentos rotativos de existencias.
•Examen del seguimiento de las diferencias halladas en los recuentos físicos y
autorización de las resoluciones tomadas al respecto.
•Examen de la secuencia numérica de la documentación que se mueve en el ciclo.
•Examen de las conciliaciones periódicas entre registros principales y auxiliares.
•Pruebas selectivas de débitos autorizados a las OT o procesos con la documentación de
respaldo y los registros principales y auxiliares.
• Pruebas de determinación de los costos unitarios de PP y PT y de las respectivas
transferencias a PT o almacenes, según corresponda.
•Examen selectivo de autorizaciones y registro apropiado de los bienes obsoletos,
deteriorados, devueltos por clientes y, en su caso, reprocesados.

C) Procedimientos sustantivos: no se si va
Observación del inventario físico, que cubre tres etapas a saber:
.1- Con anterioridad a la fecha del recuento
• Leer instrucciones emitidas por la empresa, en su caso, hacer las observaciones pertinentes
a la administración y determinar las ubicaciones de los BC significativos.
• Determinar tamaño de la muestra, los métodos de selección de los ítems por
examinar y; en su caso, las localizaciones por visitar.
• Preparar y enviar solicitudes de confirmación para BC en poder de terceros.
2. En la fecha del recuento físico:
• Practicar el corte de documentación (IR, RMP, R, tarjetas de recuento físico por
utilizar, OT abiertas, etc.).
• Presenciar el recuento y observar que se cumplan las instrucciones respecto del doble
recuento, individualización de bienes obsoletos o deteriorados, consideración de los bienes
en recepción o despacho,etc.
• Realizar pruebas selectivas del recuento físico y dejar constancia en los papeles de trabajo
de los ítems recontados, las cantidades y, en su caso, las diferencias halladas.
3. Con posterioridad a la fecha de recuento:
• Controlar la adecuada compilación y la inclusión de todas las de tarjetas de
recuento que corresponden según el corte de documentación efectuado.
• Cotejar los recuentos efectuados por el propio auditor con las planillas de
compilación realizadas por la empresa.
 • Sumar todas las cifras de las páginas donde están incluidas estas partidas y los totales de
las demás páginas.
• Cotejar con el corte de documentación al cierre.
• Si el inventario fue hecho en fecha preliminar evaluar vigencia de los
procedimientos de control hasta el cierre.
Revisión de saldos finales:
• Con el inventario detallado y valorizado cotejar selectivamente las mediciones de las
partidas conforme con el método vigente de asignación de costos.
• Para las muestras seleccionadas examinar que los valores asignados no superen el valor
recuperable.
• Examinar las previsiones para obsolescencia, deterioro, desvalorización.
• Analizar el grado de capacidad ociosa de la planta y su consideración contable (cargo a gastos
u otra cuenta, lo que corresponda).
• Revisar la razonabilidad de las aplicaciones de gastos indirectos al costo de los bienes y
su destino posterior.
• En caso de costos estándares, revisar las variaciones y su apropiación a resultados.
• Si el examen fue antes del cierre del ejercicio, detallar el resultado de los procedimientos
analíticos y otro procedimiento de conexión que permita extender las conclusiones al cierre.
Aspectos varios:
• Examinar, si corresponde, la eliminación de resultados que
formen parte de los activos por transacciones entre compañías relacionadas.
• Examinar el registro de pérdidas producidas por contratos de compra no cumplidos.
• Examinar el registro de los ajustes de inventario físico y valores y su autorización.
• Examinar la exposición del rubro, las notas y anexos conforme la NCPA vigente.

BIENES DE USO:
A) Errores, omisiones y fraudes:
• Mejoras tratadas contablemente como gastos de mantenimiento.
• Gastos de mantenimiento indebidamente activados.
• Tasas de amortización o agotamiento inapropiadas.
• Valores de libros en exceso de los valores recuperables (VR).
• Determinación errónea de los flujos de fondos para el cálculo del VR.
• Obras en curso no terminadas comenzadas a amortizar.
.Determinación errónea del resultado de las bajas de bienes, sea por venta o retiro.
• Bienes dados de baja que se siguen amortizando.
• Omisión del registro de desvalorizaciones necesarias.
• Omisión de amortizar bienes puestos en marcha.
.Omisión del registro de retiros de bienes por deterioro, venta u obsolescencia.
.Omisión del registro de las rentas en caso de inversiones en bienes arrendados.
B) Pruebas de controles:
-Examen selectivo de autorizaciones para adquisiciones y bajas de bienes.
-Examen selectivo de las adjudicaciones a proveedores basadas en precio y calidad.
-Observación del proceso de aceptación de bienes adquiridos IR, OC, etiquetamiento y control de
calidad).
-Reproceso del cotejo de documentación de compra con registros auxiliares y mayor.
-Control independiente de cargos a obras en curso.
-Observación de las conciliaciones periódicas efectuadas entre auxiliares y mayor.
-Observación de la ejecución de inventarios rotativos y seguimiento de sus resultados.
-Observación en los recuentos físicos de que se individualicen los bienes en desuso deteriorados,
 obsoletos y seguimiento posterior de las decisiones al respecto.
-Inspección del procedimiento de control de correlación numérica de comprobantes y del procedimiento
que sigue la entidad para ubicar o tratar la documentación faltante.
-Examen del control gerencial sobre determinación y apropiación de resultados por ventas, retiros o
rentas y de los programas de mantenimiento.

C) Procedimientos sustantivos:NOSE SI VA
-En ocasión del inventario físico de BC, seleccionar ciertos BU para inspeccionar, controlar su
inclusión en los registros contables (principales y auxiliares) y verificar la razonabilidad de la vida útil
asignada en función del estado físico observado.
-Obtener de la empresa un resumen de las altas y bajas del ejercicio partiendo de los saldos del
ejercicio anterior (E/A)
-En el caso de que haya indicios de desvalorización, examinar los cálculos y el correspondiente registro
contable de la desvalorización.
-Si la revisión de los bienes de uso se hizo en fecha preliminar al cierre, efectuar los procedimientos
de conexión (roll forward) hasta el final del ejercicio a través de procedimientos analíticos que
cubran el período restante.
-Si la prueba precedente no resulta posible o, fuera inefectiva, realizar una prueba de detalles
complementaria por ese período restante.
• Observar la existencia de títulos de propiedad de los activos registrables
-Probar las rentas (alquileres, etc.) registrados provenientes de bienes arrendados a través de
procedimientos analíticos basados en los contratos celebrados.
1. Registro y control de los bienes de uso: VER SI VAN ESTOS PROCEDIMIENTOS.
 Ventajas: Esto facilita la gestión de los activos, el seguimiento de su ubicación
y la planificación de su mantenimiento y depreciación.
 Desventajas: Requieren tiempo y recursos para mantener un sistema
actualizado. Además, pueden existir desafíos en la identificación y registro de
los activos si no se cuenta con un proceso adecuado.
2. Valoración y depreciación de los bienes de uso:
 Ventajas: Permite reflejar su valor real y su desgaste a lo largo del tiempo en
los estados financieros de la organización, ayudando a evaluar adecuadamente
el desempeño financiero.
 Desventajas: Requieren conocimientos contables especializados y la
aplicación de políticas y métodos de depreciación adecuados.
3. Mantenimiento y control físico de los bienes de uso:
 Ventajas: Ayuda a prolongar su vida útil, reducir los costos de reparación y
garantizar su disponibilidad cuando se necesitan. También permite mantener
un seguimiento preciso de la ubicación y el estado de los activos.
 Desventajas: Implican asignar recursos y tiempo para realizar inspecciones
regulares, reparaciones y asegurarse de que los activos estén en buen estado.
Si no se lleva a cabo de manera adecuada, puede haber riesgos de pérdida,
daño o robo de los activos.
4. Desafectación y disposición de los bienes de uso:
 Ventajas: Permite optimizar el uso de los recursos de la organización y
eliminar activos obsoletos o deteriorados.
 Desventajas: Deben cumplir con los requisitos legales y regulatorios, lo que
puede implicar costos adicionales o restricciones.

INFORMES (RT37): El informe breve sobre los estados contables es el que emite un contador, basado en el
trabajo de auditoria realizado, mediante el cual este emite su opinión o declara que se abstiene a emitirla sobre la
 información que contienen los estados. El trabajo debe hacerse con las normas de la RT 37.
El informe debe hacerse respetando ciertos marcos:
-Marco de seguridad razonable: Proviene de un emisor autorizado.
-Marco de cumplimiento de disposiciones legales.

-Elementos:
1) Título: el título es “Informe del Auditor Independiente”. Si estuviera a cargo de un estudio o firma de contadores
sería “Informe de los auditores independientes”.
2) Destinatarios: El informe debe estar dirigido a quien hubiera contratado los servicios del auditor o a quien el
contratante indicara.
3) Apartado introductorio: Se debe mencionar la denominación completa del ente al que pertenecen; periodo al que
se refieren y remitir al lector a la nota que resume las políticas contables significativas y otra información
explicativa.
4) Responsabilidad de la dirección respecto de los estados financieros.
 Diseñar, implementar y mantener el control interno.
 Seleccionar y aplicar las políticas contables adecuadas.
 Elaborar estimaciones contables que sean razonables según circunstancias.
5) Responsabilidad del auditor.
 Realizar su trabajo de acuerdo con las NIA (700, 705, 706 y 710) y cumplir con las normas de ética de la
jurisdicción.
 Obtener evidencias sobre montos e información expuestas en los estados financieros.
 Procedimientos elegidos teniendo en cuenta las evaluaciones de riesgos y control interno.
 Evaluar si las políticas contables aplicadas son adecuadas.
 Considerar si la evidencia obtenida es suficiente y apropiada para fundamentar su opinión.
6) Dictamen u opinión sobre los estados contables.
Es el párrafo central del informe del auditor, donde se expone la opinión o se abstiene explícitamente de emitirla,
acerca de si los estados financieros presentan razonablemente la información preparada.
7) Párrafos de énfasis de cuestiones: Su propósito es resaltar una situación que afecten “la empresa en marcha”,
cuyos resultados no puedan ser previstos razonablemente, aplicación de una nueva norma contable.
Párrafo de otras cuestiones: al contrario del párrafo de énfasis, este trata las cuestiones que el auditor quiere
comunicar, que no están expuestas en los estados financieros, no modifican opinión.
8) Información requerida por leyes, reglamentos, etc.
9) Lugar y fecha de emisión; el lugar es el de la jurisdicción donde ejerce el auditor, la fecha es cuando se
concluye el trabajo de auditoria.
10) Identificación y firma del profesional.

EXTRA: OPINIONES.

Opinión sin modificaciones: dictamen favorable sin salvedades. El auditor opinara favorablemente
cuando pueda manifestar que los estados contables:
- Son presentados razonablemente
- Han sido preparados de conformidad con un marco de información aplicable, cuando hayan sido
preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.

Opiniones modificativas: a su vez pueden ser:

A) CON SALVEDAD: son de importancia relativa y tiene lugar cuando:
- Existen incorrecciones de medición o exposición de los elementos de los estados financieros.
Para este caso, el auditor debe dejar constancia en el párrafo fundamento de la opinión de la razón que dio
origen a la modificación, los montos y las partidas involucradas, y en su caso los efectos producidos en los
estados financieros. Si correspondiera, hará referencia a las notas de los estados contables que trate con
mayor detalle el problema.
-Existen limitaciones al alcance del trabajo del auditor que impiden obtener evidencias validas y
suficientes.
Tales limitaciones deben indicar los procedimientos que debieron aplicarse y no pudieron serlo, señalando:
-Si la restricción ha sido impuesta por el contratante del servicio de auditoria.
-Si la restricción es consecuencia de otras circunstancias.
Opinión sobre uniformidad: el auditor deberá modificar su opinión cuando:

-Las políticas contables del periodo actual no se aplicaron uniformemente en relación con los saldos
de apertura, o
-El cambio de una política contable no fue apropiadamente contabilizada o presentada.

B) ADVERSA: cuando el auditor ha obtenido evidencias validas y suficientes para concluir con las
incorrecciones halladas, individualmente o acumuladas, que son de importancia significativa y tienen
efectos generalizados en los estados financieros.

C) ABSTENCION DE LA OPINION: al auditor le ha sido imposible obtener evidencias validas y suficientes

sobre las cuales basar su opinión y concluye que los posibles efectos a los estados financieros de las
potenciales incorrecciones no detectadas, si existiera, resultaría de importancia significativa y de efectos
generalizados en tales estados financieros.