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Tema:
Matriculas: 16-ECTT-1-078
Materia:
Auditoria 2
Profesor:
Erica Beras
Sección
:0911
I. OBJETIVO • Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar,
su adecuado registro y control. • Verificar que los importes a pagar, por todo concepto,
corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensen. • Comprobar que las obligaciones relacionadas con
operaciones normales de la entidad representan transacciones válidas, están
determinadas adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificadas
adecuadamente.
2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores
auxiliares.
3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros
documentos originales del proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén registrada en el libro de
compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de
circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
9. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del período y
cruce con el registro de compras.
10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a
importes, períodos, conceptos, etc.
11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos
establecidos.
14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pagar,
especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de
abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de
pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al
cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del
ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
III. PRUEBAS DE SISTEMA
• Cruzar con el mayor general el análisis de las cuentas que confirman este rubro,
verificar las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.
• Obtener y revisar las cédulas del movimiento de la deuda a largo plazo (incluye
intereses por devengar y devengados) con el propósito de determinar el corto y largo
plazo.
• Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis de
la comprobación de las mismas.
• Realizar la circularización de saldos y con las respuestas efectuar lo siguiente:
- Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.
- Por aquellos saldos que difieren efectuar lo siguiente:
a. Revisar la documentación sustentatoria de la obligación.
b. Verificar que el bien adquirido haya ingresado al almacén.
c. Verificar la aprobación de la transacción.
d. Verificar que el servicio se haya recibido.
• Examinar contratos de obras ejecutadas por el municipio y evaluar el cumplimiento de
los mismos.
• Obtener y revisar el detalle de los activos otorgados en prenda.
• Revisar el cálculo de intereses y cruzar con gastos del año y con cargas diferidas.
• Determinar saldos compensatorios y tasa de interés efectivo.
• Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros.
2. Valuación
- Los tributos sustentados en documentos por pagar emitidos por terceros en moneda
nacional se deben registrar al valor nominal señalado en dicho documento.
- Al cierre del ejercicio los saldos de las subcuentas de tributos por pagar de presentan
a su valor nominal.
Valoración
Los saldos deben figurar en el balance general, a su valor nominal señalado en los
documentos por pagar más interés incorporados al valor nominal.
Medición
- Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su valor
nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con terceros se presentan
en moneda nacional al tipo de cambio promedio, vigente a la fecha del cierre del
ejercicio.
- Con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo que
deba ser liquidado a largo plazo será objeto de reclasificación para ser mostrado como
pasivo no corriente bajo el concepto a largo plazo.
3. Reconocimiento y valuación
Reconocimiento
Los saldos de las divisionarias y pensiones por pagar al cierre del ejercicio se
presentan a su valor nominal.
Presentación
Se debe revelar en los estados financieros en forma comparativa y separadamente
información relativa a remuneraciones y pensiones a pagar.
4. Objetivos de la auditoría
a. Objetivos Generales
Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar.
b. Objetivos específicos
- Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las
obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores y
entidades públicas (SUNAT, EsSalud, AFP, etc.)
- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
período, concepto, etc.
- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro
mayor.
- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
- Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más
beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y
cotizaciones de otros proveedores.
IV. CONCLUSIONES
1. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y modificada
por la Directiva N.° 259-2000-CG.
2. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas que
se presentarán en el informe largo.
4. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas, discutir
con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de discusión de las
observaciones.
6. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas que
se presentarán en el informe largo.