Investigación Legislación Tributaria

Luisa Fernanda Cardona Vélez

Tatiana Andrea Henao Garzón

Alejandro Ladino Silva

Luis Fabián Suárez Jiménez

Fundación Universitaria Comfamiliar Risaralda

Facultad de Ciencias Administrativas

Tecnólogo en Gestión Comercial

Pereira

2020-II
Contenido

1. Impuesto al Valor Agregado - IVA.......................................................................................4

1.1. ¿Qué es el IVA?............................................................................................................................4
1.2. ¿Qué es un bien gravado exento y excluido?...............................................................................4
1.2.1. ¿Qué es un bien gravado?....................................................................................................5
1.2.2. ¿Qué es un bien exento?.....................................................................................................5
1.2.3. ¿Qué es un bien excluido?...................................................................................................6
1.3. Características del IVA.................................................................................................................6
1.4. Historia del IVA en Colombia.......................................................................................................7
1.5. Antecedentes extranjeros............................................................................................................8
1.6. Tarifas del IVA..............................................................................................................................9
1.7. IVA 2020......................................................................................................................................9
1.7.1. IVA Canasta Familiar 2020: Alimentos...............................................................................9g
1.7.2. IVA Canasta Familiar 2020: Vivienda..................................................................................11
1.7.3. IVA Canasta Familiar 2020: Vestuario................................................................................12
1.7.4. IVA Canasta Familiar 2020: Salud.......................................................................................13
1.7.5. IVA Canasta Familiar 2020: Educación...............................................................................13
1.7.6. IVA Canasta Familiar 2020: Diversión................................................................................14
1.7.7. IVA Canasta Familiar 2020: Transporte..............................................................................14
1.7.8. IVA Canasta Familiar 2020: Comunicaciones.....................................................................15
1.7.9. IVA Canasta Familiar 2020: Otros Gastos...........................................................................15
1.8. IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA.......................................................................................16
1.9. IVA: Cálculo................................................................................................................................17
1.10. Sanciones por evasión del pago del IVA.................................................................................17
2. ¿Qué es el impuesto al consumo?........................................................................................18
2.1. Hechos Generadores del Impuesto al Consumo........................................................................18
2.2. ¿Qué bienes no generan el impuesto al consumo?...................................................................19
2.3. Tarifas del impuesto al consumo 2020......................................................................................20
2.3.1. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 16%......................................................20
2.3.2. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 8%........................................................20
2.3.3. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 4%........................................................21
3. Impuesto de timbre..............................................................................................................21
 3.1. Elementos esenciales del impuesto de timbre..........................................................................22
3.1.1. Sujeto activo......................................................................................................................22
3.1.2. Sujeto pasivo......................................................................................................................22
3.1.3. Responsable o agente de retención del impuesto de timbre............................................23
3.2. Hecho generador.......................................................................................................................23
3.2.1. Elementos fundamentales del hecho generador...............................................................24
3.3. Base gravable.............................................................................................................................24
3.4. Exenciones en el impuesto de timbre........................................................................................25
3.5. Sanciones en el impuesto de timbre..........................................................................................25
3.6. El impuesto de timbre en algunos países de Iberoamérica........................................................26
3.6.1. España................................................................................................................................26
3.6.2. Paraguay............................................................................................................................26
3.6.3. Uruguay.............................................................................................................................27
3.6.4. Chile...................................................................................................................................27
4. Bibliografía............................................................................................................................28
 1. Impuesto al Valor Agregado - IVA

1.1. ¿Qué es el IVA?

Es un gravamen indirecto y de orden nacional que recae sobre el consumo de bienes y

servicios y explotación de juegos de azar. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, distribución, comercialización e importación. El IVA o Impuesto al
Valor Agregado es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que los
consumidores pagan por bienes y servicios. En Colombia el IVA es del 19% pero en algunos
casos puede ser del 14%, el 5 % e incluso hay productos exentos de este impuesto. El IVA es un
impuesto nacional a los consumos que se aplica en cada una de las etapas del proceso
económico, en proporción al valor agregado del producto y la prestación de servicios.

El IVA aplica en los casos que se describen a continuación:

 La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

 La prestación de los servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en gran parte es
invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación,
servicios públicos, vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la
población.

1.2. ¿Qué es un bien gravado exento y excluido?

Cuando hablamos de gravamen, nos referimos a la aplicación del IVA sobre un bien o
servicio a disposición de los ciudadanos, durante todo el proceso desde su producción hasta su
comercialización y/o importación. Respecto a esto, y al gravamen que se les aplica, los bienes se
clasifican entre: gravado, exento y excluido. A continuación, explicaremos el concepto de cada
uno de ellos:

1.2.1. ¿Qué es un bien gravado?

Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está
presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una
tarifa general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y especiales aplicadas en
bienes y servicios destinados a la labor social, o con recursos de producción elevados.

En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de bienes a los cuales se le

aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno colombiano. Quienes declaran este impuesto
son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y comercializan.

1.2.2. ¿Qué es un bien exento?

Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la
producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la declaración de
impuestos a responsabilidad de los productores.

Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia

prima para producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor
podrá solicitar como devolución a la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).
 1.2.3. ¿Qué es un bien excluido?

Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe
un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de
impuestos.

Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia prima
del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de impuestos, debiendo
sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes excluidos están determinados por la ley
(Según Articulo 424. Bienes que no causan el impuesto. Modificado por el Artículo 175 de la
Ley 1819 de 2016) y debe recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.

1.3. Características del IVA

Las principales características del Impuesto sobre las Ventas (IVA) son:

 Es de carácter real, por cuanto recae sobre bienes y servicios sin consideración alguna a
la calidad de las personas que intervienen en la operación.
 Es indirecto, toda vez que entre el contribuyente (persona que lo asume económicamente)
y el acreedor(fisco), media un intermediario (responsable) quien es el encargado de
cobrarlo y trasladarlo al fisco
 Es un gravamen general, por cuanto por regla se causa el impuesto en todas las
operaciones y únicamente en los eventos expresamente dispuestos por la ley se excluye o
exceptúa su causación.

También existen exenciones a este impuesto. Un claro ejemplo son las cuotas de

sostenimiento y afiliación, que por expresa disposición normativa, se entienden como aportes de
capital no sometidos al IVA, las cuotas de afiliación y sostenimiento de los sindicatos, de las
asociaciones gremiales, de las asociaciones de exalumnos, de padres de familia, de profesionales,
políticas y religiosas. 

Asimismo, también se encuentran exentas del impuesto las cuotas de organizaciones de

alcohólicos anónimos y/o drogadictos, de las juntas de defensa civil, de las sociedades de
mejoras públicas, así como las cuotas de administración fijadas por las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de condominios. Las cuotas
de afiliación no mencionadas en esta norma, generan IVA.

1.4. Historia del IVA en Colombia

 En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo monofásico en el

campo manufacturero. La tarifa general de este tributo era de 3%, pero existían otras
tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.
 En el año de 1965 se realiza la primera modificación del IVA, en el que se reemplaza el
método de sustracción de costos o de base contra base por el de sustracción de cuotas o
impuestos contra impuestos; en este punto el impuesto empieza a tomar el carácter de
valor agregado.
 En 1966 se convierte en un impuesto plurifasico, y se elevan las tarifas diferenciales de
8% y 10% al 15%. Mientras que la general se mantiene en 3%.
 En 1971 se introduce el Impuesto al valor agregado (IVA) sobre los servicios.
 Y se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y 15% a 4%, 10%,
15% y 25%.
 En 1974 se amplía la base sobre la cual debe aplicarse el tributo.
 En 1983 se extiende el impuesto al comercio al detal, y aquí el tributo se convierte en un
impuesto plurifasico sobre el valor agregado de etapa múltiple.
 En 1986 se establecen los términos precisos para las devoluciones de saldos a favor de
los contribuyentes y responsables del IVA.
 En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas diferenciales.
  En 1992 el impuesto se acerca a un impuesto tipo consumo en el cual se otorgan
descuentos en la adquisición o importación de bienes de capital. Y se determina que a
partir de 1993 la tarifa del tributo se elevaría a 14% y se mantuvieron las tasas
diferenciales para ciertos bienes y servicios.
 En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios en la base gravable del
tributo.
 En 1998 se amplía la base a través de la reducción de bienes excluidos y se disminuye la
tarifa general a 15%, también se eliminó el descuento del IVA pagado en la adquisición
de bienes de capital y se introduce el sistema de ´IVA implícito´.
 En 2001 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente.
 En 2002 se realiza un cambio sustancial a la estructura del IVA, se definen otras tarifas
diferenciales del IVA y se disminuye la lista de bienes excluidos.
 En 2005 el porcentaje de retención de IVA rebaja del 75% al 50%. Y se señala como
exentos del IVA a las materias primas, insumos y bienes terminados que se vendan a los
usuarios de las zonas francas o las que se realicen entre estos.
 En 2010 se define que para los juegos de suerte y azar se aplicara la tarifa general del
16%. También se incluyen los servicios de conexión y acceso a internet como excluidos,
cuando se presten a usuarios residenciales de los estratos 1,2,3.
 En 2014 se divide a los responsables del IVA en grupos, ya sea de acuerdo con sus
ingresos brutos o a sus actividades económicas. En el primer año de inicio de labores es
obligatorio presentar bimensualmente la declaración, para el segundo año se tomará el
periodo a declarar de acuerdo con los ingresos del año anterior.
 Finalmente, con la ley 1819 de 2016 y la ley 1943 de 2018 se eleva y se mantiene la tarifa
general del 19%, siendo este el que continua vigente.

1.5. Antecedentes extranjeros

El Impuesto al Valor Agregado tuvo su origen en Europa, por el año de 1925, bajo el
régimen tradicional del "impuesto a las ventas", mismo que se estableció como un sistema de
"impuesto en cascada" también conocido como fenómeno de "imposición acumulativa" que
consiste en cubrir un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza.
 1.6. Tarifas del IVA

Existen tres tipos de tarifas del IVA: general, diferencial y especial. La tarifa general del
IVA es del 19%. Y existen tasas diferenciales que son mayores y menores a la del 19%. Los
bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales deben estar señalados
expresamente por norma, al igual que debe ocurrir con los exentos y excluidos.

1.7. IVA 2020

Durante el año 2018, se analizó sobre la Ley de Financiamiento y se planteaba ampliar el

IVA a la canasta familiar. Sin embargo, en noviembre del 2018 se descartó esta medida, debido
al fuerte impacto que tendría.

A continuación, veremos los productos que están gravados con IVA y los que están
excluidos. Así como, las tarifas o porcentajes que deben pagar a la hora de realizar una compra
de la canasta familiar colombiana para el año 2020.

1.7.1. IVA Canasta Familiar 2020: Alimentos

La tarifa del IVA de los alimentos de la Canasta Familiar es:

 TARIFA IVA TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE LEY VIGENTE
1110100 Arroz 0% 1510300 Pollo 0%
1110200 Harina de maíz y otras harinas 5% 1520100 Carnes frías y embutidos 5%
1110300 Pastas alimenticias 5% 1610100 Pescado de mar, río y enlatado 0%
1110400 Cereales preparados 19% 1620100 Otros productos de mar 19%
1110500 Otros cereales 5% 1710100 Huevos 0%
1120100 Pan 0% 1720100 Leche 0%
1120200 Otros productos de panadería 0% 1720200 Queso 0%
1210100 Papa 0% 1720300 Otros derivados lácteos 19%
1210200 Yuca 0% 1730100 Aceites 19%
1210300 Otros tubérculos 0% 1730200 Grasas 19%
1220100 Plátano 0% 1810100 Panela 0%
1310100 Cebolla 0% 1810200 Azúcar 5%
1310200 Tomate 0% 1820100 Café 5%
1310300 Zanahoria 0% 1820200 Chocolate 5%
1310400 Revuelto verde 0% 1830100 Sal 0%
1310500 Otras hortalizas y legumbres frescas 0% 1830200 Otros condimentos 19%
1320100 Fríjol 0% 1840100 Sopas y cremas 19%
1320200 Arveja 0% 1840200 Salsas y aderezos 19%
1320300 Otras hortalizas y legumbres secas 0% 1840300 Dulces, confites y gelatinas 19%
1320400 Hortalizas y legumbres enlatadas 19% 1840400 Otros abarrotes 19%
1410100 Naranjas 0% 1850100 Jugos 19%
1410200 Bananos 0% 1850200 Gaseosas y maltas 19%
1410300 Tomate de árbol 0% 1850300 Otras bebidas no alcohólicas (agua) 0%
1410400 Moras 0% 1910100 Almuerzo 0%
1410500 Otras frutas frescas 0% 1920100 Hamburguesa 0%
1420100 Frutas en conserva o secas 19% 1920200 Comidas rápidas calientes 0%
1510100 Res 0% 1930100 Gastos de cafetería 0%
1510200 Cerdo 0% 1930200 Comidas rápidas frías 0%
 1.7.2. IVA Canasta Familiar 2020: Vivienda

La tarifa del IVA de los productos de vivienda de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
2110100 Arrendamiento efectivo 0%
2120100 Arrendamiento imputado 0%
2130100 Otros gastos de ocupación 0%
2210100 Gas 0%
2220100 Energía eléctrica 0%
2220200 Acueducto, alcantarillado y aseo 0%
2310100 Sala 19%
2310200 Comedor 19%
2310300 Alcoba 19%
2320100 Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración 19%
2410100 Nevera 19%
2410200 Estufa 19%
2410300 Lavadora 19%
2410400 Otros aparatos del hogar 19%
2420100 Reparación de artefactos para el hogar 19%
2510100 Ollas, sartenes y refractarias 19%
2510200 Otros utencilios o menaje del hogar 19%
2520100 Vajilla 19%
2520200 Cubiertos 19%
2530100 Otros utensilios domésticos 19%
2610100 Juego de sabanas y fundas 19%
2610200 Cobijas y cubrelechos 19%
2610300 Colchones y almohadas 19%
2620100 Cortinas 19%
2620200 Toallas, manteles y forros para muebles 19%
2710100 Jabones 19%
2710200 Detergentes, blanqueadores, suavizantes 19%
2720100 Limpiadores y desinfectantes 19%
2720200 Insecticidas 0%
2720300 Ceras 19%
2730100 Papeles de cocina 19%
2730200 Otros utensilios de aseo 19%
 1.7.3. IVA Canasta Familiar 2020: Vestuario

La tarifa del IVA de los productos de vestuario de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
3110100 Camisas para hombre 19%
3110200 Pantalones para hombre 19%
3110300 Ropa interior hombre 19%
3110400 Otras prendas de vestir hombre 19%
3120100 Blusa 19%
3120200 Pantalones para mujer 19%
3120300 Ropa interior mujer 19%
3120400 Otras prendas de vestir mujer 19%
3130100 Camisas para niños y blusas para niñas 19%
3130200 Pantalones para niños 19%
3130300 Otras prendas de vestir para niños 19%
3130400 Ropa interior para niños 19%
3140100 Camisitas y vestidos para bebé 19%
3140200 Pañales y otros 19%
3210100 Calzado para hombre 19%
3220100 Calzado para mujer 19%
3230100 Calzado deportivo 19%
3240100 Calzado para niños 19%
3310100 Confección y alquiler 19%
3310200 Lavandería 19%
3320100 Reparación y limpieza 19%
 1.7.4. IVA Canasta Familiar 2020: Salud

La tarifa del IVA de los productos de salud de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
4110100 Consulta médica general 0%
4110200 Medicina especializada 0%
4120100 Exámenes de laboratorio 0%
4120200 Imágenes diagnósticas 0%
4130100 Servicios de hospitalización y ambulancias 0%
4210100 Medicinas 0%
4210200 Otras medicinas y anticonceptivos 0%
4220100 Aparatos ortopédicos y otros 0%
4310100 Aseguramiento privado 5%
4310200 Servicios de protección dentro y fuera del hogar 5%
4320100 Pagos complementarios 5%

1.7.5. IVA Canasta Familiar 2020: Educación

La tarifa del IVA de los productos de comunicaciones de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
5110100 Matrículas 0%
5110200 Pensiones 0%
5120100 Matrículas 0%
5130100 Otros costos educativos 0%
5210100 Textos 0%
5210200 Cuadernos 0%
5210300 Otros artículos escolares 19%
5220100 Otros gastos escolares 19%
 
 1.7.6. IVA Canasta Familiar 2020: Diversión

La tarifa del IVA de los productos de diversión de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
6110100 Libros 0%
6110200 Revistas 0%
6110300 Periódicos 0%
6120100 Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas 19%
6130100 Jardines y productos para animales domésticos 19%
6140100 Discos 19%
6140200 Artículos deportivos 19%
6210100 Televisor 19%
6210200 Otros aparatos de video e imagen 19%
6220100 Equipo de sonido 19%
6230100 Computadores, impresoras y otros aparatos 19%
6310100 Servicios de T.V. 19%
6310200 Turismo 19%
6310300 Servicios relacionados con diversión 0%
6310400 Servicios culturales 0%
6320100 Juegos de azar 19%
6330100 Servicios para mascotas 19%
 

1.7.7. IVA Canasta Familiar 2020: Transporte

La tarifa del IVA de los productos de transporte de la Canasta Familiar es:

"TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE"
7110100 Vehículos 19%
7110200 Otros para transporte 19%
7120100 Combustible 19%
7120200 Compra y cambio de aceite 19%
7120300 Servicio de parqueadero 19%
7120400 Servicios de mecánica 19%
7120500 Batería 19%
7120600 Llantas 19%
7210100 Bus 0%
7210200 Buseta 0%
7210300 Taxi 0%
7210400 Otros medios para transporte urbano 0%
7220100 Bus intermunicipal 0%
7220200 Otros transporte intermunicipal 0%
7230100 Pasaje aéreo 19%
 1.7.8. IVA Canasta Familiar 2020: Comunicaciones

La tarifa del IVA de los productos de comunicaciones de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
8110100 Porte de cartas y otros servicios 0%
8120100 Servicios de telefonía 19%
8120200 Otros servivios de telefonía 19%
8130100 Equipos de telefonía móvil similares 19%
 

1.7.9. IVA Canasta Familiar 2020: Otros Gastos

La tarifa del IVA de los otros gastos de la Canasta Familiar es:

TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
9110100 Cerveza 19%
9110200 Aguardiente 0%
9110300 Otras bebidas alcohólicas 0%
9120100 Cigarrillos 19%
9210100 Higiene oral 0%
9210200 Higiene corporal 19%
9210300 Higiene y cuidado facial 19%
9210400 Cuidado de cabello 19%
9210500 Otros productos relacionados con el cuidado personal 19%
9220100 Corte de cabello 19%
9220200 Otros servicios relacionados para el cuidado personal 19%
9310100 Joyería en oro y plata 19%
9310200 Relojes 19%
9320100 Otros artículos personales 19%
9410100 Servicios bancarios 0%
9410200 Otros servicios financieros 19%
9420100 Seguros de vehículo 0%

Conocer sobre el IVA canasta familiar 2020, te permite saber cuál es la tarifa del IVA (0%, 5%,
19%) para los diferentes productos que forman parte de tu día a día, como son alimentos, gastos
en la vivienda, el vestuario, la salud, educación, diversión, transporte, comunicación y otros
gastos.
 1.8. IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA

A continuación, se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA: 

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o refrigerada Leche para bebés
Ganado bovino, exceptos los de lidia Preparaciones infantiles a base de leche
Pescado, excepto los filetes Cuadernos
Camarones, langostinos y demás decápodos Diarios y publicaciones periódicas
Pollo Libros
Oveja Medicamentos
Cabra Educación
Cerdo Transporte público
Leche y nata Aguas minerales
Papas Fertilizantes
Huevos de gallina y otras aves Tomate
Abonos Cebolla
Semillas para la siembra Banano
Sistemas de riego Uva
Internet fijo para estratos 1 y 2 Manzana
Computadores de menos de 1 millón 200 mil pesos Melones
Tabletas de menos de 900 mil pesos Café sin tostar
Planes de datos inferiores a $48.000 pesos. Caña de azúcar
Edificaciones de menos de $800 millones deducibles de renta. Arroz excepto el de uso industrial
Celulares de menos de $700 mil pesos Queso, requesón, y lacto suero
Bicicletas de menos de de 1 millón y medio de pesos Maquinaria agrícola
Caucho natural

Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que realicen
actividades gravadas con impuesto:
 Personas naturales
 Comerciantes
 Pequeños agricultores
 Pequeños ganaderos
 Quienes presten servicios
 Artesano.
 1.9. IVA: Cálculo

La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un IVA

general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre 1,19. De esta forma,
el resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor inicial.

Veamos:

Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos el cálculo

anterior, tenemos: 

$50.000/1,19 = $ 42.017. Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017 y el IVA de
esa compra es de $7.983.

La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales del valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa diferencial del
5% como los pañales, sería dividiendo el valor total entre 1,05.

Veamos:
Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo, tenemos: $42.500/1,05 =
$40.476 Es decir que el valor del producto sin IVA es de $40.476 y el IVA de esa compra es de
$2.024.

1.10. Sanciones por evasión del pago del IVA

La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre mercancía de
contrabando o comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros, es
considerado un delito que en los casos más graves se castiga con pena privativa de la libertad.
 Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la factura con
cada transacción y percatarse de que la contribución está siendo realizada correctamente, ya que
los encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo,
incurren en una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al doble
del dinero no consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado por el artículo 339
de la Ley 1819 de 2016.

Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las
sumas recaudadas para este fin dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el
gobierno nacional. Sin embargo, la ley colombiana también contempla que, si el responsable se
retracta y paga, no tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se puede
detener sin ningún tipo de perjuicio.

2. ¿Qué es el impuesto al consumo?

El impuesto al consumo es un impuesto aplicado sobre ciertos bienes y servicios, y está

regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario. El impuesto al consumo
recae sobre el consumo de ciertos bienes o servicios, cuando se adquieren.

2.1. Hechos Generadores del Impuesto al Consumo

El artículo 512-1 del estatuto tributario establece como el hecho generador del impuesto al
consumo se da a partir de la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte
del consumidor final de los siguientes servicios y bienes:

 La prestación de servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de

datos.
 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c.
 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y
canoas.
  Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados
con motor de uso privado.
 Aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado.
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación
bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y
bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

2.2. ¿Qué bienes no generan el impuesto al consumo?

Ciertos vehículos están gravados con el impuesto al consumo, el artículo 512-5 del estatuto
tributario establece que estos bienes no generan el impuesto consumo son los siguientes:

 Taxis automóviles y los vehículos de servicio público clasificables por la partida

arancelaria 87.03.
 Vehículos para el transporte de 10 personas o más, incluido el conductor, de la partida
arancelaria 87.02.
 Vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.
 Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria
87.03.
 Motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen únicamente
en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento
que expida para tal fin.
 Aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
 Motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
  Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
 Barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.
 Vehículo usado con más de 4 años, contando desde la venta o la importación.

2.3. Tarifas del impuesto al consumo 2020

El impuesto al consumo está establecido en el artículo 512 del estatuto tributario y genera un
gravamen en la venta, importación o prestación de productos y servicios que no son de primera
necesidad o que no se cuentan como parte de la canasta básica, como por ejemplo la prestación
de servicios de internet y telefonía móvil, los vehículos de tipo familiar y camperos, motocicletas
con cilindrada superior a 200cc, yates y otras embarcaciones, dirigibles, aeronaves, comidas y
bebidas expedidas en restaurantes, cafeterías, heladerías, panaderías, pastelerías, autoservicios,
entre otros productos y servicios.

Las tarifas del impuesto al consumo 2020 son tres y se aplica de acuerdo con el bien o servicio
gravado:

2.3.1. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 16%

La tarifa del 16% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes bienes:

 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos cuyo Valor FOB (o el equivalente
del Valor FOB) sea mayor o igual a USD $30.000, incluyendo sus accesorios.
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea mayor o igual a USD
$30.000, incluyendo sus accesorios.
 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y otras aeronaves, no propulsados por
motor y de uso privado.
 Otras aeronaves como helicópteros y aviones; vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, que sean de uso
privado.

2.3.2. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 8%

La tarifa del 8% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes bienes:

 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos cuyo Valor FOB (o el equivalente
del Valor FOB) sea menor de USD $30.000, incluyendo sus accesorios.
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea menor de USD
$30.000, incluyendo sus accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindrada mayor a 200cc.
 Yates y otras embarcaciones o barcos de recreo o uso deportivo, incluyendo botes de
remo y canoas.
 Servicios de comidas y bebidas en restaurantes y bares.

2.3.3. Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 4%

La tarifa del 4% del impuesto al consumo se aplica sobre los siguientes servicios:

 Operadoras de telefonía.
 Servicios de internet y navegación móvil.

Estas son las tarifas del impuesto al consumo 2020 y los bienes y servicios a los que son
aplicados. Si eres de los contribuyentes que deben declarar y pagar el impuesto al consumo este
2020 te invitamos a echar un vistazo al Calendario Tributario DIAN.

3. Impuesto de timbre

El impuesto de timbre en Colombia es en esencia un tributo documental, ya que recae sobre

los documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones. Es formal, pues sólo grava las formas escritas; es
directo, porque está dirigido a gravar al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que
incurre en el acto o contrato. Tradicionalmente se consideró un impuesto objetivo, pero la
descripción del hecho generador contenida en la Ley 6 de 199212 introdujo consideraciones con
relación a las calidades personales del creador del documento, razón por la cual actualmente ha
adquirido cierto carácter subjetivo.

3.1. Elementos esenciales del impuesto de timbre

A continuación, se explican los elementos básicos del impuesto de timbre: el sujeto activo y
pasivo; el hecho generador; la base gravable y las tarifas.

3.1.1. Sujeto activo

En el impuesto de timbre la relación tributaria establecida por la ley, el ente que tiene
derecho a la prestación o pago es la Nación. Se concreta esta calidad de sujeto activo, a través de
las autoridades fiscales, específicamente mediante las funciones de vigilancia, determinación y
cobro que realiza la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (UAE - DIAN).

La administración del impuesto de timbre nacional comprende su recaudación,

fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y todos los aspectos concernientes con la
obligación de cumplir con el impuesto. Mediante el Concepto General 13076 de marzo 31 de
1993, la DIN indicó las pautas de interpretación y aplicación de las normas legales y
reglamentarias vigentes a partir del 1º de enero de 1993, con relación a los elementos básicos del
impuesto: causación, exenciones, retención y sanciones.

3.1.2. Sujeto pasivo

Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho generador. En el impuesto de timbre el

concepto de sujeto pasivo tiene un sentido amplio porque involucra no sólo al deudor del
impuesto (contribuyente efectivo del impuesto), sino además a los sujetos vinculados a éste
(responsables), debido a encontrarse involucrados de alguna forma dentro de la situación
generadora del impuesto.
Hacen parte de la categoría de sujeto pasivo del impuesto de timbre:

• El contribuyente.

• El responsable o agente de retención.

Contribuyente

El contribuyente efectivo del impuesto es el deudor o sujeto que resulta afectado

económicamente por el gravamen. Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos, siempre y
cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, suscriptores, en los
documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan los mismos; o cuando realicen
actuaciones o trámites gravados con el impuesto:

• Las personas naturales.

• Las personas jurídicas y sus asimiladas.

• Las entidades públicas no exceptuadas expresamente.

3.1.3. Responsable o agente de retención del impuesto de timbre

Son responsables del impuesto de timbre todos los agentes de retención incluidos
aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de éstos
por disposición expresa de la ley. De esta manera se está equiparando la calidad de responsable
con la de agente de retención; lo que conlleva a que el agente de retención en el impuesto de
timbre sea “sujeto pasivo jurídico”, esto significa que es el obligado al cumplimiento de la
prestación tributaria o pago del impuesto ante las autoridades fiscales e igualmente responde por
las sanciones correspondientes, cuando hubiere lugar.

3.2. Hecho generador

El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento o aceptación de documentos

en el país o en el exterior pero que se ejecuten en el territorio nacional o que generen
obligaciones en el mismo y en los que conste la constitución, existencia, modificación o
extensión de obligaciones, igual que su prorroga o cesión, cuya cuantía sea superior a 6.000
UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una
persona jurídica o asimilada o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que en el
año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a
30.000 UVT (Estatuto tributario, art. 519; Decreto reglamentario 4344/2005, art 2º).

3.2.1. Elementos fundamentales del hecho generador

Los elementos fundamentales del hecho generador del impuesto de timbre son:

 Existencia de documento público o privado.

 Contenido obligacional del documento.
 Aspecto territorial del documento y de las obligaciones contenidas en el.
 Cuantía del documento.
 Aspecto subjetivo de los otorgantes o aceptantes del documento.

En las secciones siguientes se precisan los conceptos de documento público y privado, así
como sus diferencias jurídicas.

3.3. Base gravable

El impuesto de timbre nacional se causa a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%).
Esta tarifa fue establecida a partir del 1º de enero de 199915) sobre los instrumentos públicos y
documentos privados, incluidos los títulos valores que se otorguen o acepten en el país, o que se
otorguen fuera del país pero se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el
mismo, en los que haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de
obligaciones, al igual que su prórroga o sesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000)
unidades de valor tributario - UVT16, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante y
suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga
calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o
patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) unidades de valor tributario – UVT.

3.4. Exenciones en el impuesto de timbre

Los documentos o actuaciones exentas del impuesto de timbre se señalan en forma taxativa
en la ley. (Título V Estatuto Tributario):

 Los títulos valores emitidos por establecimientos de crédito con destino a la obtención de
recursos. (numeral modificado Ley 223/95, art. 268).
 Los títulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que no sean
establecimientos de crédito, pero estén sometidos a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, con destino a la captación de recursos entre el público.
 Los certificados de inversión emitidos por sociedades anónimas administradoras de
inversión y los certificados de participación en los fondos de inversión expedidos por
corporaciones financieras.

3.5. Sanciones en el impuesto de timbre

Existen las siguientes sanciones relacionadas en forma específica con el impuesto de timbre:

 En el evento que se deba ajustar el impuesto, porque inicialmente la cuantía del

documento tenía un valor indeterminado, sin la prueba del pago de dicho ajuste el
impuesto no será deducible en la determinación del impuesto a la renta y
complementarios.
 Cuando el responsable no declare el impuesto de timbre la sanción por no declarar será
equivalente a cinco veces el valor del impuesto que ha debido pagarse (E.T., art. 643,
núm. 4).
 Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el
impuesto de timbre sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor
 previsto en la ley, incurrirá en cada caso en multa de 4 UVT. esta multa será aplicada por
los jefes de liquidación de la DIAN.
 Quien mediante cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los
funcionarios de hacienda, en el recaudo del impuesto incurrirá en multas sucesivas de 7
UVT a 360 UVT, que impondrá mediante providencia motivada el Director de Impuestos
y Aduanas Nacionales o sus delegados, los administradores o sus delegados.
 Los gobernadores y alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del
control y fiscalización del impuesto de timbre serán sancionados con multas de 1.5 UVT
a 7 UVT, impuesta por el superior jerárquico del infractor. (E.T., arts. 544,545 y 546;
decreto reglamentario 4344/2004, art. 2º).

3.6. El impuesto de timbre en algunos países de Iberoamérica

Como se mencionó en la primera sección del trabajo, el impuesto de timbre es de los más
antiguos en el mundo. A continuación, se presentan algunas de las aplicaciones que tiene en
países de Iberoamérica.

3.6.1. España

Se denomina Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos

Documentados, siendo un tributo de naturaleza indirecta que grava: ƒ Las transmisiones
patrimoniales onerosas.

 Las operaciones societarias.

 Los actos jurídicos documentados.

3.6.2. Paraguay

Se denomina Impuesto de Actas y Documentos, y grava los documentos vinculados a

intermediación financiera, tales como:

 Los préstamos y créditos concedidos, así como las prórrogas de estos por parte de
entidades bancarias y financieras comprendidas en la Ley Ni 861/96.
  Las letras de cambio, giro, cheques de plaza a plaza, órdenes de pago, cartas de créditos y
toda operación que implique una transferencia de fondos o de divisas, al exterior o dentro
del país.
 Exportación de productos agropecuarios en estado natural.

3.6.3. Uruguay

Se denomina Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales y grava los siguientes actos y

hechos:

 Las enajenaciones de bienes inmuebles, de los derechos de usufructo, de nuda propiedad,

uso y habitación.
 Las promesas de las enajenaciones referidas en el literal anterior y las cesiones de dichas
promesas.
 Las cesiones de derechos hereditarios y las de derechos posesorios sobre bienes
inmuebles. Estas últimas, a los efectos del impuesto, serán consideradas como
enajenación del dominio pleno.
 Las sentencias declarativas de prescripción adquisitiva de bienes inmuebles.
 La trasmisión de bienes inmuebles operada por causa de muerte o como consecuencia de
la posesión definitiva de los bienes del ausente.

3.6.4. Chile

Es el Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas y grava los documentos
que dan cuenta de una operación de crédito en dinero y su base imponible está formada por el
monto numérico del capital indicado en cada documento. Existen tasas fijas y tasas variables.

Los cheques girados en el país tienen una tasa fija de $142 por cheque (a junio de 2005).
Dicho monto también se aplica a los giros o pagos con motivo de una orden de pago y a otros
giros, cargos o traspasos de fondos que autorice o efectúe el comitente de la cuenta corriente;
Los protestos de cheques por falta de fondos, las actas de protesto de letras de cambio y
pagarés a la orden tienen una tasa de 1% sobre su monto, con un mínimo de $ 2.366 (a
diciembre de 2005) y un máximo de 1 UTM.
 Las letras de cambio, pagarés, créditos simples o documentarios, entrega de facturas o
cuentas en cobranza, descuento bancario de letras, préstamos y otras operaciones de crédito
de dinero están afectados a una tasa de 0,134% por cada mes o fracción que media entre su
fecha de emisión y vencimiento, con un máximo de 1,608% desde el 1 de enero del 2002.
Los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,67% sobre su
monto a partir del 1 de enero del 2002.

4. Bibliografía

https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-el-iva/

https://www.rankia.co/blog/dian/3507943-que-iva-tarifas-historia-caracteristicas#:~:text=En
%201963%20se%20crea%20el,%2C%208%25%20y%2010%25.&text=En%201971%20se
%20introduce%20el,(IVA)%20sobre%20los%20servicios.

https://www.monografias.com/trabajos55/antecedentes-del-iva/antecedentes-del-iva2.shtml

https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%20del
%20impuesto%20de%20timbre%20en%20Colombia%20(Actualizaci%C3%B3n).pdf

https://www.rankia.co/blog/dian/3939697-iva-canasta-familiar-2020-productos-tarifas

https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-periodos-gravables