UNIVERSIDAD MICHOACANA

DE SAN NICOLÁS DE HIDALGO

FACULTAD DE CONTADURÍA
Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIVISIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO

MAESTRÍA EN DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

“EVASIÓN FISCAL DE IMPUESTOS DE ROPA RESPECTO

AL DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO
EN EL MUNICIPIO DE TAPACHULA”

TESIS QUE PRESENTA:

L.D. LUIS NOÉ ORDAZ SOLER
PARA OBTENER EL GRADO DE:

MAESTRO EN DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

DIRECTOR DE TESIS:
DR. ZOE TAMAR INFANTE JIMENEZ

TAPACHULA CHIAPAS, 23 DE JULIO DEL 2021

Índice
1 Capítulo 1 Fundamentos de la Investigación ......................................................................................... 1
1.1 Planteamiento del Problema ........................................................................................... 1
1.1.1 Situación Problemática........................................................................................................... 1
1.2 Preguntas de Investigación ............................................................................................. 3
1.2.1 Pregunta General .................................................................................................................... 3
1.2.2 Pregunta Específica ................................................................................................................ 3
1.3 Objetivo de la Investigación............................................................................................ 3
1.3.1 Objetivo general ..................................................................................................................... 3
1.3.2 Objetivo Específico ................................................................................................................ 3
1.4 Hipótesis ........................................................................................................................... 4
1.4.1 Hipótesis General ................................................................................................................... 4
1.4.2 Hipótesis Especificas ............................................................................................................. 4
1.5 Identificación de Variables ............................................................................................. 4
1.5.1 Incumplimiento de contribuciones correspondiente al ingreso de mercancía textil al
territorio Nacional .................................................................................................................................. 4
1.6 Justificación de la Investigación ..................................................................................... 5
1.7 Delimitación temporal y espacial ................................................................................... 5
1.7.1 Delimitación Temporal .......................................................................................................... 5
1.7.2 Delimitación Espacial ............................................................................................................ 6
1.8 Tipo de Investigación....................................................................................................... 6
1.9 Matriz de Congruencia ................................................................................................... 7
Capítulo 2 ....................................................................................................................................................... 8
2 Marco Teórico ........................................................................................................................................ 8
2.1 Antecedente Histórico ..................................................................................................... 8
2.1.1 Época prehispánica y colonial................................................................................................ 8
2.2 Concepto Evasión Fiscal ................................................................................................. 9
2.3 Sistema Fiscal Mexicano ................................................................................................. 9
2.4 La importancia de los impuestos .................................................................................. 10
2.5 Las Personas Físicas ...................................................................................................... 10
2.6 Personas Morales ........................................................................................................... 11
2.7 El Sistema Fiscal en México está estructurado por tres vertientes ........................... 12
2.8 El derecho Internacional ............................................................................................... 13
2.9 Los Tratados Internacionales ....................................................................................... 13
2.10 Sinónimo de la palabra Tratados ................................................................................. 13
2.11 La definición clásica de tratado contenida en la Convención de 1969 ...................... 14
2.12 Convención de Viena respecto al Derecho de los Tratados de 1969 ......................... 14
2.13 Acuerdos y Tratados Internacionales donde el estado México forma parte como
estado miembro ......................................................................................................................... 15
2.14 Quienes son sujetos al impuesto en México, conforme a su riqueza en territorio
nacional. ..................................................................................................................................... 16
2.14.1 Los sujetos al impuesto y fuente de la riqueza..................................................................... 16
2.15 Que se entiende por proporcionalidad y equidad ....................................................... 17
2.16 Concepto de Derecho ..................................................................................................... 18
2.17 Concepto de Derecho Comparado ............................................................................... 18
2.18 Conceptos Referentes .................................................................................................... 18
2.18.1 La evasión fiscal a través de la historia................................................................................ 18
2.18.2 Régimen hebreo ................................................................................................................... 18
2.18.3 Época del cristianismo ......................................................................................................... 19
2.18.4 Roma .................................................................................................................................... 19
2.18.5 Forma de Imposición para los Romano ............................................................................... 19
2.18.6 Edad Media .......................................................................................................................... 20
2.19 Concepto de Elusión ...................................................................................................... 20
2.20 La Elusión Fiscal ............................................................................................................ 21
2.21 La Evasión Fiscal ........................................................................................................... 21
2.22 Causa de la Evasión Fiscal ............................................................................................ 22
2.22.1 Factor económico ................................................................................................................. 22
2.23 Causa fundamental de la evasión ................................................................................. 22
2.24 Factores que son predominantes en la afectación de la economía nacional, así como
el gasto público repercutiendo a los servicios públicos y el sistema tributario fiscal ......... 23
2.24.1 Factores Jurídicos................................................................................................................. 23
2.24.2 Factor Político ...................................................................................................................... 24
2.24.3 Factor psicológico ................................................................................................................ 24
2.24.4 Factor cultural ...................................................................................................................... 24
2.24.5 Naturaleza Jurídica ............................................................................................................... 25
2.25 Concepto de Administración Pública La Administración Pública ........................... 25
 2.26 La organización de la Administración Pública Mexicana ......................................... 25
2.26.1 Formas de organización administrativa ............................................................................... 25
2.27 La Administración Pública se divide en dos sectores:................................................ 26
2.27.1 Sector Central....................................................................................................................... 26
2.27.2 Sector Paraestatal ................................................................................................................. 26
2.28 Servicio de Administración Tributaria........................................................................ 26
2.29 Un sistema tributario elástico. ...................................................................................... 28
3 Bibliografía ........................................................................................................................................... 29
4 Leyes que hacen referencia al tema de estudio y sus artículos........................................................... 34
1 Capítulo 1 Fundamentos de la Investigación
1.1 Planteamiento del Problema
1.1.1 Situación Problemática

La evasión fiscal es un problema que afecta a prácticamente todas las economías del mundo, en
diferente medida y motivada por diversos factores, Su presencia tiene consecuencias negativas
sobre el crecimiento y desarrollo de los países, pues en la medida que los gobiernos dejan de
percibir ingresos por este motivo se encuentran en una situación menos favorable para cumplir sus
funciones. A pesar de los esfuerzos realizados por limitar el fenómeno, en el caso de México, este
continúa siendo de magnitudes considerables, si se atiende al bajo nivel de recaudación logrado,
en términos del Producto Interno Bruto (PIB). El promedio de recaudación de los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico alcanza 34.2 por ciento, en México
esta proporción llega a la mitad de dicho porcentaje.

Para México es de enorme importancia reducir la evasión fiscal, pues, por una parte, la aplicación
el marco jurídico en esta materia contribuiría al restablecimiento pleno del Estado de derecho,
aplicando la ley de manera uniforme; además de que, por otra parte, requiere compensar la merma
que está sufriendo de una de sus principales fuentes de ingresos, los provenientes de la explotación
y venta de productos petroleros. Para ambos cuenta con los fundamentos políticos y jurídicos
suficientes y necesarios. La norma fundamental establecida para regir jurídicamente, a nuestro país,
es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en ella se estatuyen los
derechos y obligaciones de sus habitantes y gobernantes.

De entre las últimas se establece la obligación que tienen los mexicanos de contribuir para los
gastos públicos del país, conforme a las leyes vigentes. Actualmente, de las contribuciones hechas
por los ciudadanos, sobresalen las realizadas a través del pago de los impuestos, los cuales
financian en promedio dos terceras partes de los ingresos presupuestarios totales. A lo largo de la
historia, el Sistema Tributario Mexicano ha tenido diversas modificaciones, siempre con el objetivo
de contar con mejores mecanismos y esquemas de tributación que permitan al Estado tener una
recaudación de ingresos presupuestarios suficientes para cubrir las necesidades de gasto público
requerido para cumplir a cabalidad sus funciones.

pág. 1
No obstante, el sistema tributario ha sido insuficiente para generar por sí mismo, los niveles
óptimos de recaudación de ingresos, a través de los tres órdenes de gobierno, debido a que existen
diversas limitaciones de carácter normativo, político y social que han incidido en la operación de
las haciendas estatales y municipales. A diferencia, de lo ocurrido a nivel Federal, donde la política
tributaria ha sido discutida ampliamente, dándole mayor facultad y exclusividad en la recaudación
del país. En este sentido, la insuficiencia de recursos obtenidos mediante el cobro de impuestos,
obedece a la flexibilidad estructural del Sistema Tributario Mexicano, lo que ha generado
problemas importantes para la Hacienda Pública Federal. Por tal motivo, para garantizar el
bienestar social y económico del país, resulta conveniente, contar con políticas tributarias y
esquemas de tributación eficaces y eficientes, que permitan mejorar el índice recaudatorio y eviten
que la pérdida de ingresos fiscales por evasión continúe en aumento, poniendo en riesgo la
estabilidad y sostenibilidad de las finanzas públicas.

Por el contrario, lo que el Estado recauda por la vía impositiva debe destinarse a beneficiar a la
sociedad en general, mediante el impulso de programas sociales en sectores estratégicos como la
salud, educación, seguridad social e infraestructura, entre otros, que den aliento al crecimiento y
desarrollo del país. En ese sentido, la presente investigación, titulado “Evasión Fiscal de Impuestos
de Ropa respecto al Derecho Aduanero y Derecho Tributario en el Municipio de Tapachula , tiene
el objetivo de mostrar al lector, los alcances normativos del Sistema Tributario en la evolución de
la recaudación de ingresos y el grado de evasión fiscal, demostrando que las medidas
implementadas por la autoridad hacendaria han sido benéficas, pero insuficientes para contar con
un Sistema Tributario más eficaz y eficiente.

Para lo cual, tiene su origen en la preocupación que genera el hecho de que exista en ciertas
actividades de comercio en el Municipio de Tapachula, que nos atañe hoy representa una situación
de gran evasión fiscal, entre quienes cumplen sus obligaciones tributarias y quienes no lo hacen lo
que representa una la imparcialidad e inequidad de ciertos impuestos tributarios fiscales, la
finalidad es corregir el panorama de evasión fiscal, no solo en el aspecto imperativo ético si no en
un requisito indispensable para el buen funcionamiento de la estructura socioeconómica del
municipio de Tapachula en relación al Estado de Chiapas.

Citado por: Centro de Estudios de las Finanzas Públicas

13 de mayo del 2019.

pág. 2
1.2 Preguntas de Investigación
1.2.1 Pregunta General
¿Cómo controlar e impedir la evasión fiscal de impuestos de ropa respecto al derecho aduanero y
derecho tributario en el municipio de Tapachula?

1.2.2 Pregunta Específica

¿Cuáles son los efectos al no tener una proyección sobre un control de la evasión fiscal de
impuestos de ropa respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de Tapachula?

¿Qué están haciendo las Autoridades fiscales para controlar la evasión fiscal de impuestos de ropa
respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de Tapachula?

¿Cuál sería el impacto económico al incumplimiento de una obligación tributaria de los sujetos
pasivos quienes realizan actividades comercio, omitiendo o evasión fiscal de impuestos de ropa
respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de Tapachula?

1.3 Objetivo de la Investigación

1.3.1 Objetivo general
Analizar e identificar quien o quienes son sujetos pasivos que realizan la evasión fiscal de
impuestos de ropa respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de Tapachula.

1.3.2 Objetivo Específico

- Analizar e identificar los efectos al no tener una proyección sobre un control de la evasión fiscal
de impuestos de ropa respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de
Tapachula.

-Identificar que están haciendo las Autoridades fiscales para controlar la evasión fiscal de
impuestos de ropa respecto al derecho aduanero y derecho tributario en el municipio de Tapachula.

-Evaluar el impacto económico al incumplimiento de las obligaciones tributaria de los

contribuyentes quienes realizan actividades de comercio, omitiendo o realizando evasiones fiscales
respecto a los impuestos I.G.I, IVA, ISR, referente a la introducción ilegal de mercancías en el
municipio de Tapachula por la frontera sur.

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1.4 Hipótesis
1.4.1 Hipótesis General
Actualmente quienes realizan la evasión fiscal de impuestos de ropa respecto al derecho aduanero
y derecho tributario en el municipio de Tapachula, hacen consigo el fenómeno de la evasión fiscal
respecto al Impuesto General de Importación (IGI), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
Sobre la Renta (ISR).

1.4.2 Hipótesis Especificas

-Los principales efectos al no tener una proyección sobre un control de la evasión fiscal de
impuestos de ropa, se debe a la introducción ilegal de mercancías en el municipio de Tapachula
por la frontera sur, dichos efectos es la causa de corrupción y la falta de una obligación tributaria
por parte de los sujetos pasivos.

-Al realizar un estudio mediante qué están haciendo la Autoridades fiscales, para controlar la
evasión fiscal de los impuestos, así como las causas y consecuencias que repercuten en el gasto
público, para el beneficio de la sociedad mediante buen funcionamiento de la estructura
socioeconómica del municipio de Tapachula.

-La situación al incumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes quienes

realizan actividades de comercio, omitiendo o realizando evasiones fiscales respecto a los
impuestos I.G.I, IVA, ISR, referente a la introducción ilegal de mercancías en el municipio de
Tapachula por la frontera sur, hacen un hecho de una necesidad política para implementar una
estrategia que controle los desvíos del gasto público, para el beneficio de la sociedad chiapaneca.

1.5 Identificación de Variables

1.5.1 Incumplimiento de contribuciones correspondiente al ingreso de mercancía textil al
territorio Nacional
1.5.1.1 Impuesto general de importación
1.5.1.2 Impuesto al derecho aduanero
1.5.1.3 Impuesto al valor agregado
1.5.1.4 Impuesto sobre la renta

pág. 4
1.6 Justificación de la Investigación
Los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del estado (ingresos no tributarios y
tributarios) que el estado recibe gracias a las aportaciones obligatorias realizadas por los
contribuyentes, y con las cuales éste desempeña sus funciones, como la realización de obras de
infraestructura, o la provisión de servicios de salud y educación, entre muchos otros como el
impuesto sobre la renta (ISR), el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto especial sobre
producción y servicios (IEPS) contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del
distrito federal o del estado municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”. Los elementos del tributo o de la contribución de honda raigambre en el
derecho tributario, son el hecho imponible, sujeto activo, sujeto pasivo, cuota, devengo del tributo
y base imponible. Generalmente, el sujeto activo de la obligación tributaria es designado
explícitamente por el legislador, en el caso del impuesto a la importación así es, y el sujeto activo
es el ente jurídico político a quien pertenece el poder tributario, en este caso, la secretaría de
hacienda y crédito público, considerando que los ingresos tributarios derivan de las aportaciones
económicas efectuadas por los ciudadanos en proporción a sus ingresos o utilidades. Estos ingresos
están integrados por toda la gama de impuestos que gravan las diversas actividades económicas de
los contribuyentes, la compra-venta, el consumo, las transferencias, el arrendamiento, los salarios,
etcétera.
Las contribuciones tienen como fin costear los servicios públicos que el Estado brinda, y el
contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese sentido, hablamos de una
contraprestación, toda vez que el contribuyente proporciona una parte de sus recursos a cambio de
la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el
transporte público, los hospitales, el servicio de bomberos, ambulancias, construcción y
mantenimiento de vías públicas, entre otros.
Citado por: Centro de Estudios de las Finanzas Públicas-13 de mayo del 2019.

1.7 Delimitación temporal y espacial

1.7.1 Delimitación Temporal
Los datos que serán considerados para la realización del trabajo de investigación propuesto serán
enmarcados desde los inicios 2015 de hasta el año 2020, considerando únicamente la temática de
la frontera sur del municipio de Tapachula dando una segmentación por dichos municipios y
actividades económicas de comercio que rigen dentro del estado de Chiapas.

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1.7.2 Delimitación Espacial
El proyecto de Investigación se encontrará dentro de la frontera sur del municipio de Tapachula
del Estado de Chiapas, sin embargo, para la toma de la información será necesario ampliar el
espacio a diferentes municipios del Estado de Chiapas, así como el resto de los Estados que
conforman el territorio nacional mexicano desde la frontera sur a la frontera norte.

1.8 Tipo de Investigación

Hernández et al, nos dice que toda investigación se puede clasificar en cuantitativa o cualitativa de
acuerdo con el objeto de estudio y el objeto de la investigación.

I.-El enfoque cuantitativo utiliza la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de
investigación y probar hipótesis establecidas previamente con base en la medición numérica y el
análisis estadístico para establecer patrones de comportamiento en una población.

II.-El enfoque cualitativo se utiliza para descubrir y refinar las preguntas de investigación, se basa
en métodos de recolección de datos sin medición numérica y puede o no probar hipótesis
(Hernández, et al.2006).

En este sentido la investigación desarrollara de forma cuantitativa y de tipo no experimental ya que

se estudiaron fenómenos ya existentes.

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1.9 Matriz de Congruencia
Título. Pregunta de
Investigación
¿Cómo controlar e Analizar e identificar
impedir la evasión fiscal
de impuestos de ropa
respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula?
1.-¿Cuáles son los efectos
al no tener una
proyección sobre un
control de la evasión
fiscal de impuestos de
ropa respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula?
2.-¿Qué están haciendo
las Autoridades fiscales
para controlar la evasión
fiscal de impuestos de
ropa respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula?
¿Cuál sería el impacto
económico al
incumplimiento de una
obligación tributaria de
los sujetos pasivos
quienes realizan
actividades comercio,
omitiendo o evasión
fiscal de impuestos de
ropa respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula?
Objetivo de la
Investigación
quien o quienes son
sujetos pasivos que
realizan la evasión fiscal
de impuestos de ropa
respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula.
1.- Analizar e identificar
los efectos al no tener una
proyección sobre un
control de la evasión
fiscal de impuestos de
ropa respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula
2.- Identificar que están
haciendo las Autoridades
fiscales para controlar la
evasión fiscal de
impuestos de ropa
respecto al derecho
aduanero y derecho
tributario en el municipio
de Tapachula.
-Evaluar el impacto
económico al
incumplimiento de las
obligaciones tributaria de
los contribuyentes
quienes realizan
actividades de comercio,
omitiendo o realizando
evasiones fiscales
respecto a los impuestos
I.G.I, IVA, ISR, referente
a la introducción ilegal
de mercancías en el
municipio de Tapachula
por la frontera sur.
Hipótesis.
Actualmente quienes realizan la
evasión fiscal de impuestos de ropa
respecto al derecho aduanero y
derecho tributario en el municipio de
Tapachula, hacen consigo el
fenómeno de la evasión fiscal
respecto al Impuesto General de
Importación (IGI), Impuesto al
Valor Agregado (IVA), Impuesto
Sobre la Renta (ISR).
1.- Los principales efectos al no
tener una proyección sobre un
control de la evasión fiscal de
impuestos de ropa, se debe a la
introducción ilegal de mercancías en
el municipio de Tapachula por la
frontera sur, dichos efectos es la
causa de corrupción y la falta de una
obligación tributaria por parte de los
sujetos pasivos.
2.- Al realizar un estudio mediante
qué están haciendo la Autoridades
fiscales, para controlar la evasión
fiscal de los impuestos, así como las
causas y consecuencias que
repercuten en el gasto público, para
el beneficio de la sociedad mediante
buen funcionamiento de la
estructura socioeconómica del
municipio de Tapachula.
La situación al incumplimiento de
las obligaciones tributarias de los
contribuyentes quienes realizan
actividades de comercio, omitiendo
o realizando evasiones fiscales
respecto a los impuestos I.G.I, IVA,
ISR, referente a la introducción
ilegal de mercancías en el municipio
de Tapachula por la frontera sur,
hacen un hecho de una necesidad
política para implementar una
estrategia que controle los desvíos
del gasto público, para el beneficio
de la sociedad chiapaneca.
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 Capítulo 2

2 Marco Teórico
2.1 Antecedente Histórico
2.1.1 Época prehispánica y colonial

Durante la época prehispánica la principal forma impositiva estuvo representada por el tributo.
El tributo tuvo su origen y fundamento en la creación de los oficios y los servicios necesarios para
la existencia colectiva.
Estos tributos eran pagados en su mayor parte por las clases inferiores o macehuales (clase
productora formada por artesanos, labradores y comerciantes), los cuales servían para sostener a
las clases dirigentes (gobernantes, sacerdotes y guerreros.
Citado por: (Bonilla Ignacio 2002)

El tributo lo recibían principalmente los señores universales, los señores particulares, los nobles,
las comunidades (compuestas por barrios mayores y menores y cuyo tributo se destinaba al
sostenimiento de los magistrados y funcionarios), los templos y la milicia.
El tributo consistía en prestaciones materiales, las cuales dependían de la actividad a la que se
dedicara el individuo, y prestaciones personales tales como servicios o trabajo. Éstas tenían carácter
fundamentalmente colectivo (es decir por pueblos, barrios o grupos) y eran otorgadas
principalmente por los labradores. Entre los principales productos que los labradores daban en
tributo se encontraban el maíz, frijol, cacao, algodón y otros productos de la tierra, además de
frutos, peces y otros animales.
Citado por: (Bonilla Ignacio 2002)

En este sentido podemos observar que los impuestos, que conocemos en la actualidad como
contribución o impuesto anteriormente se le conocía o se identificaba como un tributo mismo que
fueron reconocidos por el hombre desde hace muchas décadas anteriores. La historia, la economía
y la literatura de todos los países y de todos los tiempos, contiene por tal motivo, infinidad de temas
relativos a los impuestos en los que se incluyen los tributos, como prestaciones personales y otras
muchas formas de pago semejantes.

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2.2 Concepto Evasión Fiscal

La evasión fiscal es definida como “el no pago de una contribución; no hacer el pago de una
contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la violación de la ley que
establece la obligación de pagar al fisco lo que este órgano tiene derecho de exigir”
Citado por: (Rodríguez Mejía, abril 2001)

En este sentido podemos decir las personas sujetas a un derecho como los contribuyentes que en
un momento realicen actos que puedan ofrecer información falsa u ocultamiento de la transparencia
de datos fiscales, con la finalidad de pagar menos impuestos o simplemente evitar la obligación de
hacer la contribución ante las autoridades de alguna secretaria de hacienda y crédito público, esta
conducta de irresponsabilidad de falta de ética y moral tiene a conducir problemas sociales como
la desigualdad o la inequidad sobre la obligación con toros contribuyentes dando la evasión fiscal
que se vuelve en un acto o en un hecho injusto de derecho, siendo una de las causas que afectan el
gasto público de la nación en repercutirían a las finanzas públicas así como los servicio públicos
disponibles para la sociedad de servicios y bienes de transporte entre otros.

2.3 Sistema Fiscal Mexicano

Una Nación o un País, está compuesto mediante una Estructura Socioeconómica y Política desde
el punto de vista del Sistema Fiscal Mexicano, bajo el panorama económico y fiscal, el Estado
dependerá de un conjunto de instrumentos y medidas con el objetivo de obtener y/o recaudar todos
aquellos ingresos que permitan cumplir y cubrir las necesidades públicas a través del gasto público,
mediante las operaciones, actividades y actos de comercio interno o comercio exterior, que realicen
directamente o indirectamente la sociedad con el Estado.

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. Fracción reformada
Citado en: C.P.E.U.M DOF 25-10-1993, 29-01-2016

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y
sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

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La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan
comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones,
únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes
Citado en C.F.F. Última reforma publicada DOF 23-04-2021

En este sentido, el entorno Político Económico se observa a través de la recaudación fiscal y del
presupuesto del Estado, incluidos cada uno de sus componentes como los (impuestos, aportaciones
contribuciones, derechos y accesorios) con la finalidad de mantener una estabilidad, un desarrollo
económico y una economía creciente a nivel global.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de
las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo
Citado en el Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1981 TEXTO
VIGENTE Última reforma publicada DOF 23-04-2021

2.4 La importancia de los impuestos

Las importancias de los impuestos se derivan de las aportaciones económicas efectuadas por la
sociedad y/o por los mismos ciudadanos, en este sentido quienes deben pagar impuestos.
Conforme a lo establecido en el Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación nos señala que las
personas físicas y las personas morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las Leyes Fiscales respectivas, por lo consiguiente se hace mención que existe dos
clases de obligados:

2.5 Las Personas Físicas

Las personas físicas se hace referencia a todo ser humano por el simplemente hecho de nacer y
existir, está dotado de un conjunto de atributos dados por el derecho y con capacidad para contraer
obligaciones, en este sentido la persona física como obligación del pago de un impuesto debe tener
capacidad de goce, es decir, de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones. Las personas
físicas que, por alguna razón, representen a los menores de edad e incapaces, representados desde
luego por quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, pueden llegar a ser sujetos de un tributo.

pág. 10
2.6 Personas Morales

Personas morales quienes son sujetos como poseedores de derechos y obligaciones que existe
físicamente, pero no como persona o individuo, sino como una Institución conformada por una o
más personas. Es decir, todas las Asociaciones o Sociedades Civiles o Mercantiles debidamente
organizadas y formadas conforme a las Leyes y normas del país.
Luego entonces, a lo anterior, tanto como las personas física y morales quienes realicen actividades
económicas o actos de comercio o cualquier actividad en relación a tributos aduaneros, de
importación y exportación que constituyen actos en relación a previsto o regulado como un hecho
que grava impuesto para el desarrollo de la política económica del país está obligación de pagar
impuestos cuando la norma del derecho fiscal lo establezca.
ARTICULO 51. Se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior:
l. General de importación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
Il. General de exportación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
Citado en Ley Aduanera Título Tercero Contribuciones, cuotas compensatorias y demás regulaciones y
restricciones no arancelarias al comercio exterior Capítulo I Hechos gravados, contribuyentes y responsables

ARTICULO 52. Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al cumplimiento de
las regulaciones y restricciones no arancelarias y otras medidas de regulación al comercio exterior,
las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo
las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles en los casos previstos en
los artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.
La Federación, entidades federativas, municipios, demarcaciones territoriales de la Ciudad de
México, entidades paraestatales de la Administración Pública Federal, empresas productivas del
Estado, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas, deberán pagar los impuestos
al comercio exterior no obstante que conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales
o estén exentos de ellos.
Las personas y entidades a que se refieren los dos párrafos anteriores también estarán obligadas a
pagar las cuotas compensatorias en aquellos regímenes aduaneros que determine la Secretaría de
Economía, de conformidad con la Ley de Comercio Exterior, a través de las disposiciones que para
tales efectos se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

Tratándose de mercancías sujetas a cuotas compensatorias, cuando se destinen a los regímenes

señalados en el artículo 90, apartados B, fracción I, C, E y F de esta Ley, y de conformidad con el
párrafo anterior no se esté obligado al pago de las cuotas compensatorias, se deberá determinar el
monto a pagar de las mismas de conformidad con lo previsto en esta Ley

pág. 11
 Para efectos de lo previsto en esta Ley, se consideran regulaciones y restricciones no arancelarias las
establecidas de conformidad con la Ley de Comercio Exterior, incluyendo las normas oficiales
mexicanas
Citado en Ley Aduanera Artículo reformado DOF 31-12-1998, 31-12-2000, 09-12-2013, 25-06-2018

ARTICULO 53. Son responsables solidarios del pago de los impuestos al comercio exterior y de las
demás contribuciones, así como de las cuotas compensatorias que se causen con motivo de la
introducción de mercancías al territorio nacional o de su extracción del mismo, sin perjuicio de lo
establecido por el Código Fiscal de la Federación
Citado en Ley Aduanera Fracción reformada DOF 01-01-2002, 25-06-2018

2.7 El Sistema Fiscal en México está estructurado por tres vertientes

El Sistema Fiscal en México está estructurado por tres vertientes (ingreso, gasto y deuda) luego
entonces se analiza y se hace referencia que la Política Económica del Estado Mexicano se ubica
en un conjunto de directrices, lineamientos , criterios lo cuales permitirán la recaudación fiscal,
mediante sus normas fiscales que regularan la entrada y salida de mercancías dentro y fuera del
territorio nacional mediante las actividades y actos de comercio interno, comercio exterior así
como el comercio internacional, siendo esto regulado bajo las normas, códigos, leyes nacionales,
así como los Tratados Internacionales donde el Estado Mexicano se parte y demás disposiciones
a que se apliquen supletoriamente a los dispuesto a las leyes fiscales.
Conforme al artículo 1 de la ley aduanara establece:
ARTICULO 1o.- Esta Ley, las de los Impuestos Generales de Importación y Exportación y las demás
leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de
mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o
actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de mercancías. El Código Fiscal de la Federación
se aplicará supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley.
Citado en Ley Aduanera Párrafo reformado DOF 30-12-1996

Están obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones quienes introducen mercancías al

territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, tenedores,
consignatarios, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, agencias aduanales o
cualesquiera personas que tengan intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje,
manejo y tenencia de las mercancías o en los hechos o actos mencionados en el párrafo anterior.
Citado en Ley Aduanera Párrafo reformado DOF 25-06-2018

Las disposiciones de las leyes señaladas en el párrafo primero de este artículo se aplicarán sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que el Estado mexicano sea Parte y se
encuentren en vigor.
Citado en Ley Aduanera Párrafo reformado DOF 09-12-2013, 25-06-201

pág. 12
El Estado Mexicano se caracterizado como un país de intercambio de bienes y servicios a nivel
global con los diferentes países al rededor del mundo, en este sentido México ha suscrito una
diversidad de Tratados Internacionales con diversos Organismos Internacionales a partir de la
segunda guerra mundial donde tienen presencia a su vigencia a partir de 1945, siendo estos
Acuerdos o Tratados Internacionales lo que permite al Derecho Internacional, regular en el
intercambio comercial, de bienes y servicios entre los países miembros según el Tratado y/o
Acuerdo Comercial establecido dichos países.

2.8 El derecho Internacional

El derecho internacional es una rama del derecho, en el cual va a regular las relaciones entre los
Estados, va estar conformado por normas jurídicas y Tratados Internacionales reconocidos
conforme a las declaraciones, convenios y pactos que celebren los Estados.

2.9 Los Tratados Internacionales

En este sentido los Tratados Internacionales se identifican y se caracterizan mediante el acto o
evento, siendo esto que los Tratados tengan una diversidad de formas de llamarse según la materia
conforme al Derecho Internacional, dentro de las partes que interviene y la solemnidad del evento
haciendo referencia respectivamente al Derecho Internacional.

2.10 Sinónimo de la palabra Tratados

Para Jorge Palacios Treviño, en su libro “Tratados, legislación y práctica en México” nos muestra
los diferentes nombres de los tratados:
• Tratado
• Convención
• Convenio
• Acuerdo
• Acuerdo interinstitucional
• Compromiso
• Memorándum de entendimiento
• Pacto
• Pacto de caballeros
• Arreglo
• Protocolo
• Código
• Estatuto
• Carta
• Declaración

pág. 13
• Modus vivendi
• Carta o Memorándum de intención
Aunque la Convención de 1969 nos dicta que los tratados llevaran cualquier nombre, algunos países
plantean que el nombramiento de estos debe ser por sus efectos jurídicos.
Citado en: Palacios Treviño, Jorge, Tratados, legislación y práctica en México. Dirección General del Acervo
Histórico Diplomático de la Secretaria de Relaciones Exteriores, 2003, Pág. 25, 2

2.11 La definición clásica de tratado contenida en la Convención de 1969

Para el embajador y experto en Derecho Internacional, Hermilio López-Bassol, la definición de

tratado es:
“La definición clásica de tratado contenida en la Convención de 1969 ha sido rebasada por la realidad
internacional, dado que fue necesario regular los acuerdos entre Estados y organismos
internacionales y acuerdos de organismos internacionales inter sé que se examinan en la Convención
del Derecho de los Tratados entre los Estados y los Organismos Internacionales de 1986 y los
trilaterales en los que participan dos Estados y un organismo internacional como existente con el
Organismo Internacional de la Energía Atómica. Por ello, una definición contemporánea integral
debe incluir los acuerdos entre dos o más sujetos del Derecho Internacional que tengan capacidad
para celebrar tratados.
E. Jiménez de Aréchega, El Derecho Internacional Contemporáneo, Ed. Tecnos, Madrid, 1980. Citado en:
Hermilio López-Bassols, Derecho Internacional Público Contemporáneo, Ed. Porrúa, México, 2001.

Conforme al párrafo anterior respecto a la aportación del autor Hermilio López-Bassol, haciendo
referencia al tratado de Convención de 1969.

2.12 Convención de Viena respecto al Derecho de los Tratados de 1969

Con respecto a concepto del autor Hermilio López Bassol, efectivamente esta Convención de Viena
respecto al Derecho de los Tratados de 1969, en su artículo 2 se establece que los Tratados son:
“Un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados y regido por el Derecho Internacional
ya consté en un instrumento único, o en dos o más instrumentos conexos y cualquiera que sea
denominación particular”
Citado en Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados

pág. 14
Todo Estado tiene la capacidad para celebrar un Acuerdo o un Tratado internacional, sin perjuicio
de cualquier norma, respecto al Derecho Internacional que celebren los Estados.
Capacidad de los Estados para celebrar tratados. Todo Estado tiene capacidad para celebrar
tratados.
Citado en la Convención de Viena sobre el derecho de los tratados parte II celebración y entrada en vigor de los
tratados.

En este sentido podemos decir que México, tiene la participación en diferentes escenarios que
permiten las relaciones y las negociaciones comerciales internacionales, se ha suscrito con
diversos Organismos Internacionales, con la finalidad de promover y acrecentar la producción y el
comercio de bienes y servicios, permitiendo un intercambio de recursos mundiales, con el objetivo
de un desarrollo económico mediante las importaciones y exportaciones que se realizan con los
diferentes países, en este sentido se mencionan dentro de los más importantes acuerdos y tratados
donde el estado México forma parte como estado miembro conforme a dichos Acuerdos y Tratados
Internacionales.

2.13 Acuerdos y Tratados Internacionales donde el estado México forma parte

como estado miembro

• El Sistema Económico Latinoamericano (SELA), creado en 1975 con el propósito de desarrollar

proyectos de empresas regionales conjuntas a nivel latinoamericano y defender el mercado y los
precios de las materias primas. México suscribe la formalización de ingreso a dicho organismo
mediante publicación del decreto respectivo, en el DOF el 8 de abril de 1975
• Adhesión al Tratado de Montevideo de 1980. México se adhiere a la Asociación Latinoamericana
de Integración (ALADI), que tiene por finalidad establecer mecanismos comerciales preferentes
en función de un mercado común latinoamericano, publicado en el DOF el 31 de marzo de 1981
• El Convenio Constitutivo del Fondo Común para los Productos Básicos negociado en la
Conferencia de Comercio y Desarrollo de las Naciones Unidas (UNCTAD) es otro instrumento
multilateral que persigue establecer mecanismos de defensa de los productos básicos como cacao,
cobre, plata, azúcar, etcétera, propiciando precios internacionales equitativos y remuneradores para
los países en vías de desarrollo. México se adhiere a este convenio por decreto de fecha de 3 de
marzo de 1982.
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE). El decreto de adhesión de
México a este organismo fue publicado en el DOF el 5 de julio de 1994.
Citado en: Palacios Treviño, Jorge, Tratados, legislación y práctica en México. Dirección General del Acervo
Histórico Diplomático de la Secretaria de Relaciones Exteriores, 2003.

pág. 15
Conforme a lo anterior donde el Estado Mexicano, forma parte de ciertos Acuerdos Comerciales y
Tratados Internacionales respecto al intercambio, comercialización de bienes y servicios mediante
el flujo de mercancías, materia primas, productos entre otros que permiten la comercialización de
comercio exterior e internacional, mediante la regulación de las aduanas respectivas a cada frontera
de cada país, con entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios
en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o
de dicha entrada o salida de mercancías, mediante la operación aduanera entre la importación y
exportación de los mismos.
Están sujetos y obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al cumplimiento de las
regulaciones y restricciones no arancelarias y otras medidas de regulación al comercio exterior,
contribuyendo con los impuestos correspondientes.
Sin embargo, es evidentemente que la evasión fiscal ha sido y seguirá siendo una problemática a
nivel Estado, así como a nivel mundial, efectivamente la globalización y la economía internacional,
así como la integración comercial de varios países las personas físicas o morales que tengan una
fuente de ingreso en territorio nacional de México ya se ha que residan o no en el país tienen una
obligación tributaria.

2.14 Quienes son sujetos al impuesto en México, conforme a su riqueza en

territorio nacional.

2.14.1 Los sujetos al impuesto y fuente de la riqueza

Artículo 1.-Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta
en los siguientes casos:
2.14.1.1 Residentes en México
I.-Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
2.14.1.2 Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
II.-Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto
de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
2.14.1.3 Residentes en el extranjero
III.-Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.
Citado en Ley Impuesto sobre la Renta Última Reforma DOF 23-04-2021

pág. 16
El código fiscal de la federación establece lo siguiente:
Artículo 1.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su
defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los Tratados Internacionales de los que México sea
parte. Solo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
Citado en C.F.F. Última Reforma DOF 23-04-2021

2.15 Que se entiende por proporcionalidad y equidad

La Federación, entidades federativas, municipios, demarcaciones territoriales de la Ciudad de
México sin perjuicio de lo establecido por el Código Fiscal de la Federación. Considerando estos
impuestos de una, manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
La finalidad del Estado (gobierno) así como la Secretaria recaudadora de impuestos y
contribuciones respectivo a sus países correspondientes en materia fiscal, respectivamente y
conforme a las normatividades, las leyes, códigos, reglamentos, respectivos en materia fiscal.
En este sentido el gobierno de cada país tiene su normatividad para aplicar o la aplicación de ser
sus respectivos recaudación de impuestos o contribuciones conforme a las disipaciones legales que
se dictan a nivel Federal de cada (País/Estado), sin bien es cierto, cada país reconocerá y expresará
en su normatividad los principios jurídicos de los derechos y obligaciones por ambas partes (sujeto
activo vs. sujeto pasivo), conforme a la obligación tributaria.
Todos contribuyente o sujeto a la obligación del pago de los impuestos o contribuciones según se
determine conforme a la actividad o acto que se realice, se tomara en cuenta los derechos
fundamentales de los contribuyentes.
Las garantías individuales de justicia TRIBUTARIA proporcionalidad, Equidad, legalidad
y destino. (arte 31 IV CPEUMP.) su contenido y alcance se ha ido dando a través de la exégesis
constitucional de la SCJN:
Principios de proporcionalidad y equidad son conceptos separados, mas no son contradictorios,
toda vez que dichos principios se encuentran íntimamente relacionados entre sí,
Pues si bien es cierto que el principio de proporcionalidad tributaria se refiere a la valoración
de la riqueza propia de los sujetos,
El principio de equidad se refiere a que se dé un trato igual a los sujetos que tiene igual
potencialidad.
El principio de legalidad se refiere a que las contribuciones (impuestos, derechos, aportaciones de
seguridad social y contribuciones de mejoras) deben estar establecidas por autoridad competente y
en Ley, en la que se establezcan todos los elementos de la contribución.

pág. 17
2.16 Concepto de Derecho
El derecho es el conjunto de reglamentaciones, leyes y resoluciones, enmarcadas en un sistema de
instituciones, principios y normas que regulan la conducta humana dentro de una sociedad, con el
objetivo de alcanzar el bien común, la seguridad y la justicia

2.17 Concepto de Derecho Comparado

El derecho comparado. - Es una disciplina que confronta las semejanzas y las diferencias de los
diversos sistemas jurídicos vigentes en el mundo con el propósito de comprender y mejorar el
sistema jurídico de un determinado país. El derecho comparado obedece a que el ordenamiento
jurídico difiere de un país a otro.
Analizar y tener en todo momento que el gobierno realmente considere jurídicamente los criterios
y ordenamientos que otorga las garantías y derechos fundamentales del gobernado basándose en
todo momento que se cumplan con los tres principios básicos.
• Legalidad.
• Proporcionalidad
• Equidad.

Para cualquier Estado, en relación a la economía política, la principal fuente de recaudación de

recursos de ingresos para contribuir con los gastos públicos son los impuestos con el objetivo de
cumplir con las funciones públicas de servicio para la sociedad del mismo estado, es por tal razón
que la investigación y el análisis respecto a la evasión fiscal se caracteriza como un fenómeno
económico que afecta los fondos monetarios de una nación para el cumplimento de las necesidades
públicas y servicios públicos que la sociedad requiere para su bien estar de bienes y servicios,
educación, saludos, transporte, apoyos de colegiatura etc.

2.18 Conceptos Referentes

2.18.1 La evasión fiscal a través de la historia

Se puede observar que a través de las épocas la figura de evasión fiscal ha sido una de las formas
de residencia por parte de los ciudadanos de los excesos de imposición de contribución, algunos de
ellos son los siguientes:
2.18.2 Régimen hebreo
En el pueblo hebreo existía un sistema que se constituía a través de las llamas limosnas, las cuales
contemplan el pago de la décima parte de la renta.
En esa época también se consideraban las prestaciones en especie o personales; si los ciudadanos
no realizaban sus obligaciones (si evadían) se les otorgaba un severo castigo corporal.
Citado por: (González Sanmiguel, 2005)

pág. 18
2.18.3 Época del cristianismo
En la época del cristianismo es cuando se va a respetar el cumplimiento del deber de pagar los
tributos de una manera cociente y establecer los lineamientos del poder público.
Citado por: (González Sanmiguel, 2005)

2.18.4 Roma
La relación jurídica entre el contribuyente y la imposición de la contribución, se construyó sobre
la base de una organización del sistema tributario a través de la costumbre y de la forma que estaba
dividida la ciudad, es así que se aplicaron principios universales y no particulares. En ellos
intervinieron Di Renzo con el sistema tributario romano, así como Servio Tulio, el cual tuvo un
gobierno democrático hasta la decadencia del imperio en tiempo de Augusto.
Para este imperio tenía mucho valor lo que se establecía por medio fides o la palabra; se consideraba
como un contrato escroto.
Es este pueblo se consideraban los valores de equidad y justicia para establecerla carga tributaria a
los ciudadanos.
Existía una relación entre el Estado y los vasallos al realizar las obligaciones de los tributos que les
eran impuestos. Los romanos fueron los primeros en ordenar los tributos sobre bases legislativas.
Citado por: (González Sanmiguel, 2005)

2.18.5 Forma de Imposición para los Romano

Dichas formas la consideraban directa y tributum soli.
Las directas tenían su origen si provenían del tributum capitis, el cual era establecido para todas
las ciudades en igual medida de acuerdo a las disposiciones contributivas y el tributum soli
consistía en un impuesto a la tierra, que se basada dependiendo de la fertilidad de dicha tierra y del
cultivo, duró hasta la conquista de los romanos a macedonia.
El tributum ex censu se instituyó en la época de Servio Tulio, basado en el censo que se realizó, de
acuerdo a los datos obtenidos en él. Aquí se instituyó la declaración de las fuentes de los recursos
y de la riqueza. Los ciudadanos tenían que declarar acerca de los bienes que poseían y se inscribían
n el Catastro.
En el tiempo de Augusto aparece la centésima rerum venalium, que es la antecesora del impuesto
de los ingresos, el cual debía pagar el adquiriente del esclavo, pero en tiempos de Nerón el tributo
quedó a cargo del vendedor. En la época del imperio, de la república y de la monarquía, la evasión
fiscal era castigada con penas muy severas.
Cuando Servio Tulio decretó que todos los ciudadanos fueran inscritos en los registros anagráficos,
que se llamó censo. Quien realizara un acto de evasión a las disposiciones fiscales que le eran
impuestas, se le consideraban en una forma similar como si hubiera realizado el delio de
infrecuentita, el cual consistía en la acción de la renuncia al llamado a las armas, y provocaba esto
que disminuyera su posición social.
Citado por: (González Sanmiguel, 2005)

pág. 19
2.18.6 Edad Media

En la Edad Media el delito de evasión fiscal se reprimía con apenas corporales, las cuales podrían
consistir en azotes, prisión perpetua, muerte, amputación de la mano, l hierro candente y otras más.
A través del tiempo y acercándonos a nuestra época, la evasión fiscal seguía consistiendo en un
delito grave, el cual generalmente era castigo por medio de penas no tan severas, las que podían
consistir en multa y confiscación de bienes, pero a veces se le imponía también la pena capital.
Citado por: (González Sanmiguel, 2005)

2.19 Concepto de Elusión

El significado gramatical conforme al Diccionario de la Lengua Española define a la acción de
eludir como “evitar con astucia una dificultad o una obligación”, 7 esta definición no queda alejada
de lo que en el lenguaje jurídico tributario se acepta como elusión, una conducta que se realiza con
el fin de evitar total o parcialmente la carga fiscal de las actividades económicas, realizadas por los
sujetos pasivos
Citado en REAL ACADEMIA ESPAÑOLA, Diccionario de la Lengua Española, vigésima segunda edición, 2001,
p. 874

DIEP DIEP, dice que suele entenderse por elusión a la acción de evitarse el incidir en un
determinado régimen fiscal, cuando existe la posibilidad de adoptar uno distinto.
Citado en DIEP DIEP, D., FISCALÍSTICA, Ed. PAC, S.A de C.V., México, 2ª edición marzo 1999, p. 633

Da como ejemplo a una persona que planea invertir en una empresa dentro de la jurisdicción
política de algún determinado estado de la República Mexicana, que al analizar la política al
respecto de los estados circunvecinos se encuentra con que alguno de ellos ofrece, como atractivos
para la inversión, alguna clase de condonaciones o reducciones en materia de impuestos estatales
y municipales, amén de algunos otros ofrecimientos: como el proporcionar terrenos con mínimo
costo o sin él, la existencia de un parque industrial, etcétera. Que el sujeto decida invertir en dicho
Estado en vez de hacerlo en el otro, es algo que nada tiene de combatible, mientras permanezca
dentro de las fronteras de la elusión misma.
Citado en DIEP DIEP, D., FISCALÍSTICA, Ed. PAC, S.A de C.V., pp. 633 y 634

TULIO ROSEMBUJ, entiende por elusión fiscal: Esquivar la aplicación de la norma tributaria para obtener
una ventaja patrimonial por parte del contribuyente que no se realizaría si no se pusieran en práctica por su
parte hechos y actos jurídicos o procedimientos contractuales con la finalidad dominante de evitarla.
Citado en 10 ROSEMBUJ, T., El Fraude de Ley, la Simulación y el abuso de las formas en el derecho Tributario,
Ed. Marcial Pons, Madrid, 1999, p. 94

pág. 20
Igualmente explica que:
El elemento más importante de la elusión, entonces consistiría en la adopción de instrumentos
negóciales o no, pero, en cualquier caso, ejercitadas dentro de las prerrogativas propias de la
autonomía de la voluntad y libertad de contratación lícita y cuyos efectos son merecedores de tutela
jurídica, en cuanto tales.
Citado en 11 ROSEMBUJ, T., El Fraude de Ley, la Simulación y el abuso de las formas en el derecho Tributario,
p. 97.

2.20 La Elusión Fiscal

Al analizar los contextos anteriores de los diferentes opiniones de los autores antes mencionados
respecto a su punto de vista haciendo referencia a elusión fiscal, en este sentido consisten como
parte inicial de la problemática de la evasión fiscal o el termino de elusión fiscal son los sujetos
pasivos comúnmente conocidos como el contribuyente, luego entonces dicho sujeto pasivo por
cuestiones económicas, morales, jurídicas, psicológicas entre otras empleara técnicas y/o
estrategias con la finalidad de eludir, evitar, omitir su obligación fiscal establecido en la norma
tributaria, sin embargo para ciertas regulaciones o artículos establecidos por la propi autoridad no
contempla en ciertos casos, de actos y hechos un comportamiento de violación a este derecho, sin
embargo hay que analizar cada norma fiscal, así como sus respectivos reglamentos y códigos
minuciosamente si efectivamente el sujeto pasivo conocido como el contribuyente está eludiendo
ciertos tributos fiscales, con el objetivo de no pagar dicho tributo respecto a las normas legales.

2.21 La Evasión Fiscal

La evasión fiscal se origina desde el punto de vista legal toda persona física o moral que realice un
acto o hecho que cause u omita total o parcialmente una obligación tributaria o fiscal establecido
en la C.P.E.U.M y normas fiscales, en este sentido algunos factores determinantes que afecten a la
esfera jurídica tributaria entre el fisco y los contribuyentes sujetos a dicha obligación del o delos
tributos siendo estos factores económicos, psicológicos, jurídicos, políticos, morales y culturales
entre otros.

Según el diccionario nos dice que la palabra “EVASIÓN significa fuga, salida, eludir o evitar algo o
a alguien y la palabra Fiscal hace referencia a las contribuciones u obligaciones en materia de
Impuestos”. De aquí que se desprenda el siguiente concepto: "Se entiende que existe Evasión Fiscal
cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un Impuesto al que está
obligado.
Citado por: Jesús Espinoza, La evasión fiscal, p. 135.

pág. 21
Para Armando Giorgetti "La Evasión Tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del Sujeto
Pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza
imponible, en cualquier forma, resulte sustraído total o parcialmente al pago del tributo previsto por
la ley.
Citado por: Armando Giorgetti, p. 107 (citado en la obra de Alejandra Sandoval, La evasión fiscal y sus efectos,
p.76

2.22 Causa de la Evasión Fiscal

2.22.1 Factor económico

Un objetivo de la evasión se puede basar en el aspecto económico, en el cual la percepción del

sujeto activo se basa en el análisis de beneficios implícitos y explícitos (positivos) cómo le favorece
la legislación fiscal y los instrumentos a utilizar para poder llevarla a cabo, pudiendo ser mediante
un engaño al fisco con respecto a su contabilidad, ocultar papeles o simplemente trasgivesar la
información.
Todo esto nace de la relación que surge entre sujetos de la obligación fiscal.
Es él por qué la persona no quiere cumplir con su obligación de pagar los impuestos.
Como se ha mencionado anteriormente en los párrafos anteriores, uno de los principales motivos
de la evasión fiscal es la afectación en la economía personal del contribuyente, quienes considera
que la economía colectiva no le corresponde, que no es parte del grupo que protege dicha economía,
es decir es un motivo económico.

2.23 Causa fundamental de la evasión

Esta es una causa fundamental de la evasión, debido a que se presenta una carga impositiva elevada,
se manifiesta como un reto para poder pagar lo menos posible que se pueda o bien si no existe una
proporción en cuanto a la capacidad contributiva del contribuyente, es decir, si no tiene el medio
para realizar dicho pago, se pueden observar formar en que se presenta este factor, las cuales
podrían ser según Stéfani:

a) Presión tributaria legal. –se refiere a la suma de los tributos que debe pagar el
contribuyente, aplicando las alícuotas y los montos imponibles tal como lo determina las
leyes y normas fiscales.

Es decir, el contribuyente se siente presionado por la cantidad a pagar referente a los impuestos
en su totalidad, no solamente en uno de ellos, y decide evadir uno a uno sólo parte de uno de
ellos

pág. 22
 b) Presión tributaria real. - la suma de los tributos que el contribuyente efectivamente paga
(se percate de ello o no) y que difiere de la precedente en la porción evadida y en la parte
trasladad.

c) Presión tributaria psicológica. -Esta se presenta cuando el contribuyente que tiene una
serie de tributos a su cargo, empieza por preocuparse respecto de cómo va pagarlos.

He aquí un factor psicológico que interviene una presión por parte del Sujeto Pasivo consciente de
que su capacidad contributiva se va a reducir, se las ingenia para no cumplir con dichas
obligaciones
d) Presión tributaria individual. - se trata cuando el Sujeto Pasivo es singular, es decir,
únicamente se afecta o se detrimento la capacidad jurídica individual. En cambio, en la
presión tributaria colectiva se ve afectada un grupo de personas que observan que las
cantidades pagadas al ente público no son utilizadas en beneficio de la comunidad, ya que
no se ve mejorada en cuanto a los servicios públicos, pero en cambio el cobro de los
impuestos es excesivo. A este factor suele llamarse también global media.
Citado por: Stéfani:

Este último caso de presión tributaria es muy peligroso, ya que el Sujeto pasivo podría afectar
ciertamente la esfera jurídica por la cual siendo esto la afectación un grupo de personas que por
creer que respecto del pago realizado por concepto de impuesto o contribución, el ente recaudador
no realiza ninguna mejora dentro de su comunidad, se puede unir para no realizar los pagos de los
impuestos, es aquí donde se presentaría un caso aislado de la evasión y el Estado tiene que prevenir
dicha cultura para que tal grupo no realice prácticas que afecten la economía nacional mediante el
gasto publico siendo esto un sistema de evasoras.
El Estado debe estar preparado para evitar este tipo de factor económico, debe adecuar las leyes en
cuestión de contribuciones para que no se presente la evasión fiscal.

2.24 Factores que son predominantes en la afectación de la economía nacional,

así como el gasto público repercutiendo a los servicios públicos y el
sistema tributario fiscal
2.24.1 Factores Jurídicos
El Estado debe observar la conducta de los contribuyentes sujetos pasivos cuando estén realizando
un acto o una acción que siendo esto cuando procede a cabo la evasión por las malas prácticas y
malos hábitos, con el fin de modificar las leyes fiscales para evitar esta práctica siendo esto una
afectación que el mismo contribuyente afecte indirectamente a la sociedad siendo esto una
agravante a la recaudación de impuestos y contribuciones para el Estado.
Otras medidas podrían ser implementadas una mayor vigilancia a los contribuyentes, modificar
aquellos elementos contenidos en las leyes fiscales que son utilizados para la simulación con el fin
de evadir el cumplimiento de las obligaciones, restaurar las disposiciones que prevén las
infracciones y sanciones y revisar las leyes fiscales para solucionar los problemas derivados de las

pág. 23
imprecisiones, ambigüedades, lagunas, oscuridad o deficiencia legal, que permiten estos actos o
hechos la realización de prácticas evasivas respecto a la evasión fiscal.
2.24.2 Factor Político
En este factor político se observa la afectación por la misma sociedad de los contribuyentes que
por la falta de ética, moral y sobre todo de una disciplina de cultura fiscal, siendo otro factor
determinante graves de motivo de problemas para un país, además de la disminución de los
ingresos fiscales que repercute de manera directa en la calidad y cantidad de los servicios públicos
que brinda y son proporcionados por el mismos Estado, la evasión fiscal ocasiona injusticias,
desacuerdos, desventajas económicas, distinciones en el mercado de bienes y servicios, comercio
interno, como en el comercio exterior así como el comercio internacional, delincuencia organizada
y una desmoralización y corrupción entre las Autoridades y contribuyentes así como el personal
respecto a sus funciones respectivas como funcionarios públicos, en si dicha corrupción puede
llegar a ser generalizada en una sociedad.
Por tal razón se propone una estrategia o una técnica que permitirá un plan bien estructurado y
continuo que tenga por objeto concientizar y reflexionar al contribuyente respecto al cumplimiento
de sus obligaciones mediante una expresión ( cumplir voluntariamente con sus respectivas
obligaciones tributarias como contribuyentes dentro de una sociedad, asiendo esta obligación de
una forma espontánea en tiempo y forma conforme a las normas y leyes fiscales respecto al pago
y cumplimento de dicho tributo fiscal.
2.24.3 Factor psicológico
Otro factor determinante siendo esto una evasión fiscal provocada por los contribuyentes que, si
cumplen con sus obligaciones, en algún momento determinado pueden dejar de hacerlo, o
simplemente omitan dicha obligación, puesto que se hace evidente que quien no cumple con sus
obligaciones no sufre las consecuencias previstas en la Ley.
2.24.4 Factor cultural
La falta de la cultura y de la disciplina como sociedad en México es evidentemente que un alto
índice de ciudadanos carecen de una cultura para realizar ciertas acciones u obligaciones
establecidas en ciertas normas jurídicas, morales, éticas entre otras, siendo esto que el
contribuyente carece de la cultura fiscal llega al punto de que algunos integrantes de la población
se enorgullecen de no cumplir con todas sus obligaciones, aunque son entendibles esta conducta y
sentimiento que frecuentemente se dan en quien evade el fisco, tal situación llega a afectar inclusive
en gran medida al propio evasor, dado que esa figura generalizada constituye un gran obstáculo
para el desarrollo de la microeconomía, como la macroeconomía siendo los dos elementos
esenciales para el desarrollo de una economía de un país.
Cuando a través de acciones u omisiones se evade la carga tributaria, la afectación abarca a todos
los habitantes de un Estado, por esos motivos las autoridades deben ser más efectivas y estrictas
aplicando y vigilando, controlando el combate contra la evasión fiscal, con programas contra la
corrupción o defraudación que existe dentro del gobierno, pudiendo ser también los mismos
funcionarios públicos, así como los secretarios o directores de Instituciones gubernamentales quien
ellos mismos realizan también fraudes, desvíos, evasión u omisión de estos tributos fiscales, porque

pág. 24
de no ser así, mientras que el contribuyente piense que por existe un grado de corrupción y que sus
impuestos van a parar a los bolsillos de un funcionario corrupto, el contribuyente sentirá que en
justicia natural él tiene más derecho a ese dinero y , guardándolo para sí jamás adquiera una
consciencia fiscal sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
2.24.5 Naturaleza Jurídica
Cuando el sujeto activo de la relación fiscal realiza actos preparativos o modificaciones para la
recaudación de impuestos y/o contribuciones mediante una conducta que contravenga a una norma
fiscal y a través de la cual obtenga una ganancia por no causar un pago de una contribución previsto
en la ley, constituye entonces una evasión fiscal.

2.25 Concepto de Administración Pública La Administración Pública

Es el contenido esencial de la actividad correspondiente al Poder Ejecutivo (Presidente de la

Republica), y se refiere a las actividades que el Presidente de la República desempeña sobre los
bienes del Estado para atender de forma inmediata y permanente, la satisfacción de las necesidades
de los gobernados y lograr con ello el bien general; dicha atribución tiende a la realización de un
servicio público, y se somete al marco jurídico especializado que norma su ejercicio y se concretiza
mediante la emisión y realización del contenido de actos administrativos emitidos. La
Administración Pública es la parte más dinámica de la estructura estatal. Actúa en forma
permanente, sin descanso y sin horario. La administración de un país está evidentemente
enmarcada en su historia, por las tradiciones y por las tendencias políticas.
Citado por: (Lugo León, Salas Reyes, Cortez, Ortega, 2007) en Formación Tributaria segunda edición

2.26 La organización de la Administración Pública Mexicana

La organización de la Administración Pública Federal, está determinada por disposiciones legales
de los órganos centrales como son las Secretarías de Estado, los organismos descentralizados, las
empresas paraestatales y los órganos desconcentrados. La Administración Pública Federal está
integrada por los titulares de las unidades administrativas que componen actualmente la
organización administrativa centralizada federal: Presidencia de la República, Secretarías de
Estado, Gobierno del Distrito Federal, Procuraduría General de la República y aquellos órganos
necesarios para el cumplimiento de la función pública.
Citado por: (Lugo León, Salas Reyes, Cortez, Ortega, 2007) en Formación Tributaria segunda edición

2.26.1 Formas de organización administrativa

Formas de organización administrativa Organizar significa ordenar y acomodar constantemente,
desde un punto de vista técnico, un conjunto de elementos para llevar a cabo una actividad, cumplir
un fin u obtener un objetivo.
La Administración Pública, como todo elemento del Estado, necesita ordenarse adecuada y
técnicamente, es decir, organizarse para realizar su actividad rápida, eficaz y convenientemente.

pág. 25
Tradicionalmente, se han considerado cuatro formas de organización administrativa:
Centralización, Desconcentración, Descentralización, Sociedades Mercantiles y Empresas de
Estado.
El hecho de que se señalen las anteriores formas de organización administrativa.
Citado por: (Lugo León, Salas Reyes, Cortez, Ortega, 2007) en Formación Tributaria segunda edición.

En este sentido podemos decir que la forma de la estructura o de la organización de la

administración pública, se va ir dando conforme, a la diversidad de oficinas administrativas que el
poder ejecutivo indique se ha de forma directa o indirectamente a través de la secretaria de hacienda
y crédito público siendo y tomado en cuenta las jerarquías y dependencias con la finalidad de que
se direcciones las funciones y las ejecuciones de la misma administración mediante sus actividades
de recaudación de impuestos.

2.27 La Administración Pública se divide en dos sectores:

2.27.1 Sector Central
• Secretaría de Estado
• Procuraduría General de la Republica; puede ser substituido por la Fiscalía General, según
propuesta del Presidente electo
2.27.2 Sector Paraestatal
• Organismos Desconcentrados
• Organismos Descentralizados
• Empresas Paraestatales
• Fideicomisos Públicos

Citado por: (Lugo León, Salas Reyes, Cortez, Ortega, 2007) en Formación Tributaria segunda edición

2.28 Servicio de Administración Tributaria

A partir del primero de julio de 1997 surge el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como
un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad
fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y recaudación de las
contribuciones federales que hasta ahora ha ejercido la Subsecretaría de Ingresos, que tendrá por
objeto recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos
en el presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual gozará de autonomía técnica para dictar
sus resoluciones.
El SAT nace como respuesta a demandas y necesidades que surgen de la propia dinámica
económica y social del país, y se enmarca en la tendencia mundial orientada a modernizar y
fortalecer las administraciones tributarias, como herramienta para que la actividad de recaudación
de impuestos se realice de manera eficaz y eficiente y, ante todo, en un marco de justicia y equidad
contributiva.

pág. 26
De esta manera, al contar con una organización especializada conformada con personal calificado,
se podrá responder con agilidad, capacidad y oportunidad a las actuales circunstancias del país.
Esta medida es de capital importancia porque permitió disponer de los recursos necesarios para
ejecutar los programas propuestos por el gobierno federal para impulsar el desarrollo nacional.
Citado por: Domínguez Sánchez (2020)

En este sentido al observar los contextos de los párrafos anteriores en relación a una obligación
tributaria respecto a impuestos y contribuciones de quienes son sujetos a esta obligación, como
anteriormente se ha señalado dichos sujetos son las personas físicas y personas morales
jurídicamente establecido conforme a las leyes y normas fiscales, luego entonces el Estado
mexicano cuenta con un sistema tributario donde se hace referencia a dos vertientes importantes
respecto al marco legal y por otro lado las técnicas o estrategias fiscales con la finalidad de la
recaudación y la participación de los contribuyentes mediante su obligación fiscal. Luego entonces
el primer componente se entiende por:
El primero se refiere al marco legal que define las reglas sobre la base de las cuales se definen las
figuras tributaras.
El segundo comprende las técnicas fiscales (como lo es la fiscalización de los impuestos mediante
el uso de comprobantes fiscales, el uso de máquinas registradoras de comprobación fiscal, el cobro
coactivo de multas, un padrón confiable de contribuyentes, etcétera) que se emplean en la
recaudación, tendiendo a la equidad según los objetivos del gobierno.
El Estado mexicano necesita urgentemente tener un control, verificación y una correcta aplicación
de la leyes y normas fiscales con respecto a los contribuyentes que realizan actos de evasión fiscal
o alusión fiscal, en este sentido la autoridad debe trabajar conjuntamente con otras instituciones y
organismos fiscales para hacer efectivo la recaudación de impuesto y contribuciones y así no seguir
afectando la economía de Estado, repercutiendo de inversión económica interna y en segundo
término ingreso de los impuestos, aranceles del comercio exterior para una economía sustentable
del estado Mexicano.
El Estado mexicano requiere disponer de los recursos suficientes para cumplir con sus funciones
básicas. Así, a través de la política tributaria tiene la capacidad de redistribuir los recursos
financieros de los cuales dispone una comunidad entre los miembros que la forman. Por tanto, el
Gobierno a través del manejo de los impuestos puede favorecer el crecimiento o la estabilidad, el
ahorro o el consumo, la inversión productiva o la inversión financiera, etcétera.
El Estado obtiene ingresos de distintas fuentes, aunque la principal es la recaudación de impuestos.
Así, éste tiene la capacidad de transferir recursos de unos individuos, sectores, regiones y ramas de
la economía a otras; donde la política tributaria se consolidad como el instrumento más poderoso
con que cuenta el Estado para influir en la asignación de los recursos y en la distribución del ingreso
y la riqueza.

pág. 27
Es así como los impuestos tienen dos funciones básicas: mejorar la eficiencia económica
corrigiendo algunas fallas del mercado (bienes públicos, externalidades, monopolios y problemas
de información), y de distribución el ingreso reduciendo los efectos negativos que generan los
mercados en la economía.

2.29 Un sistema tributario elástico.

De acuerdo a Flavia Rodríguez (1996), un sistema tributario debe ser elástico, o sea, que la
recaudación que realiza el Estado debe crecer en un sentido más que proporcional a los cambios
cuantitativos en el ingreso.
Citado por: Flavia Rodríguez (1996),

Es decir, un sistema tributario es elástico cuando los ingresos tributarios del Estado crecen más
rápido que el ingreso nacional, cuando éste último aumenta.
Por el contrario, el sistema tributario es inelástico cuando los ingresos tributarios crecen menos que
proporcionalmente que el ingreso cuando éste aumenta
El sistema tributario mexicano necesita de un servicio de administración fiscal, que comprende al
conjunto de instituciones y organismos fiscales que norman y organizan todas las actividades
fiscales del Gobierno Federal.
La administración fiscal comprende todas las actividades relacionadas con la recaudación de los
ingresos públicos. Así, una eficiente administración fiscal permitirá una recaudación más alta a
más bajos costos. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) es la encargada de la administración fiscal
Citado por: Domínguez Sánchez (2020)

En este sentido, este sistema permitirá a las autoridades fiscales, una medición de un análisis sobre
la evolución fiscal respecto a los ingresos y los factores de la recaudación siendo esto un principal
factor útil de medición de impuestos y contribuciones para el beneficio del sistema tributario.

Hay que organizar los apartados del capítulo teórico porque los tienes medio desorganizados
y lo más importante revisa el citado APÁ que el propio word te da de fault porque esa forma
de citar que pusiste en tu avance no te lo van a aceptar en el posgrado.

Revisa el resto de observaciones que te puse y así ya puedes presentar tu avance en la

materia

pág. 28
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4 Leyes que hacen referencia al tema de estudio y sus artículos

Las leyes que hacen referencia al tema del estudio y sus Artículos.

Diario Oficial de la Federación.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

● Art.1ro, 31 Frac IV, 15,16,17,17-a

Código Fiscal de la Federación.

● Art.1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11

Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

Ley Impuesto sobre la Renta.

• Art. 1ro, 2do, 4to, 5to,11, 12.

Reglamento de la Ley Impuesto sobre la Renta.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

• Art. 1ro, 2,3,4,5

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Ley Aduanera.

● Art. 1,2,3,10.64,65,66,67

Reglamento de la Ley Aduanera.

Ley de Comercio Exterior.

Reglamento de la Ley de Comercio Exterior.

Reglas del Comercio Exterior

Ley de Impuestos generales de Importación y exportación. Art. 1, 2, 3,4.

Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación.

Ley Federal de Derechos.

Ley de Impuestos Especiales sobre Producción y Servicios.

Reglamento de la Ley de Impuestos Especiales sobre Producción y Servicios.

pág. 34
Ley de Coordinación Fiscal.

Ley del Servicio de Administración Tributaria.

Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Ley Federal de Procedimientos Contencioso Administrativo.

Ley Federal de transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.

Ley Federal del Trabajo.

Ley Federal de Derechos.

Ley Federal de Derechos de Autor.

Reglamento de la Ley Federal de Derechos de Autor.

Código de Comercio.

Código Civil Federal.

Código Federal de Procedimientos Civiles.

Código Penal Federal.

Código Federal de Procedimientos Penales.

Disposiciones de Vigencia Anual.

Disposiciones de Vigencia Temporal.

Boletines de principios de Contabilidad emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ley de Amparo.

Ley de Cámaras Empresariales y sus confederaciones.

Ley General de Sociedades Mercantiles.

Ley General de sociedades Cooperativas.

Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de empresas, Recaudación
y Fiscalización.

pág. 35
pág. 36