Cartilla Declaración

de objetivos
fundamentación
tributaria
Se creo esta cartilla con el fin de
expresar de manera puntual
algunos términos de los aportes
de impuestos o tributos.

Con apoyo de algunos ítems

fundamentales sobre la
obligación tributaria.
MARIA CAMILA CORTEZ
LAURA DANIELA MOSQUERA
ANDRES OSPINA
LEIDY YULIANA VARGAS
CAROL VANESA ZAPATA
GAES 6
CONTENIDOS


 Elementos de la obligación tributaria
 Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
 Clasificación de los impuestos.
 Características de los impuestos en Colombia.
 ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones. Igualmente,
quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95
numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
 Bienes Gravados
 Bienes Exentos
 Bienes Excluidos
 Ingresos fuente nacional
 Ingreso fuente extranjera
 Contribuyentes y No Contribuyentes.
 Responsable y No Responsable
 Sujeto pasivo.
Base gravable.
Se trata de las personas naturales o
jurídicas obligadas al pago de los tributos Es el valor monetario o unidad de medida del
siempre que se realice el hecho generador hecho imponible sobre el cual se aplica la
de esta obligación tributaria sustancial tarifa del impuesto para establecer el valor de
(pagar el impuesto) y deben cumplir las la obligación tributaria.
obligaciones formales o accesorias, entre
Tarifa.
otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar. Una vez conocida la base imponible se le
aplica la tarifa, la cual se define como
Hecho generador. “una magnitud establecida en la Ley, que
aplicada a la base gravable, sirve para
Se trata de la manifestación externa del
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa
hecho imponible. Supone que al realizarse
Elementos de la obligación tributaria en sentido estricto comprende los tipos de
un ingreso se va a producir o se produjo
gravámenes, mediante los cuales se
Cuando el legislador crea un impuesto, una venta; que al venderse, importarse o
expresa la cuantificación de la deuda
tributo o contribución debe fijar claramente exportarse un bien se va a producir un
tributaria.
los diferentes elementos de dicha consumo; que al registrarse un acto notarial
obligación tributaria, que son los se va a dar un cambio de activos. Periodo gravable.
siguientes. El periodo gravable es el lapso temporal en el
Hecho imponible.
sujeto pasivo o responsable debe
 Sujeto activo. declarar y pagar el impuesto creado,
Es el hecho económico considerado por la
 Sujeto pasivo. ley sustancial como elemento fáctico de la como puede ser anual en el caso de
obligación tributaria. Su verificación impuesto a la renta; bimestral o
 Hecho generador. imputable a determinado sujeto causa el cuatrimestral en el caso del impuesto a
nacimiento de la obligación; en otras las ventas, etc.
 Hecho imponible. palabras, el hecho imponible se refiere a la
 Causación. materialización del hecho generador
previsto en las normas.
 Base gravable.

 Tarifa.

 Periodo gravable.

Sujeto activo.

Es aquel a quien la ley faculta para

administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes.

IMPUESTOS
Tiene una vocación general, esto es, se cobran sin
distinción a todo ciudadano que realice el hecho
generado. No guardan una relación directa e inmediata
con un beneficio específico derivado para el
contribuyente Se puede disponer de dichos recursos
cuando ingresan a las arcas del Estado Su pago no es
opcional ni discrecional.
Se puede forzar su cumplimiento a través de la
jurisdicción coactiva La capacidad económica del
contribuyente es un principio de justicia y equidad que
debe reflejarse implícitamente en la ley que lo crea, sin
que pierda su vocación de carácter general.
EJEMPLOS
-Impuesto predial
-Impuesto vehcul
-Impuesto de industria y comercio
CONTRIBUCIONES
Surgen de la realización actual o
potencial de obras públicas o
actividades estatales de interés
colectivo, en donde debe existir un
beneficio.
Es una prestación que reconoce una
inversión estatal, por lo que su producto
está destinado a su financiación.
La prestación a cargo del contribuyente
es proporcional al beneficio obtenido
(art. 338 Constitución Política).
El obligado tributario no tiene la opción
de negarse a la inversión. Está
comprometido con su pago a raíz del
provecho que le reporta.
La contribución, por regla general, es
progresiva, pues se liquida de acuerdo
con el crédito obtenido.
EJEMPLOS
-Contribuciones a cajas de
compensación familiar (contribución
parafiscal)
-Contribuciones en salud (contribución
parafiscal)
-Contribuciones por valorización
(contribución especial)
TASAS
Son aquellos ingresos establecidos en la
ley, o con fundamento en ella, a través
de los cuales el ciudadano contribuye a
la recuperación total o parcial de los
costos en que incurre el Estado para
asegurar la prestación de una actividad
pública, la continuidad en un servicio de
interés general o la utilización de bienes
de dominio público.
1. La prestación económica
necesariamente tiene que originarse en
una imposición legal
2.Nace como recuperación total o parcial
de los costos que le representan al
Estado prestar una actividad, un bien o
servicio público
3.La retribución pagada guarda relación
directa con los beneficios derivados del
bien o servicio ofrecido
4.Los valores que se establezcan como
obligación tributaria excluyen la utilidad
que se deriva de la utilización de dicho
bien o servicio, entre otros
EJEMPLOS
-Entradas a parques nacionales
(Tayrona, Chingaza, Puracé)
-Peajes

Impuestos directos.
Los impuestos directo es aquel que recae
directamente sobre la persona que realiza el
hecho generador que causa el impuesto.
n los impuestos directos el sujeto económico
es el mismo sujeto responsable de la
obligación tributaria.
Es el caso por ejemplo del impuesto a la
renta, donde quien paga el impuesto es el
Cómo se clasifican los impuestos. mismo que debe declararlo, y recado
directamente sobre quien obtiene el ingreso
Los impuestos se clasifican de la siguiente generador de dicho impuesto.
forma:
Impuestos indirectos.
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Tasas. El impuesto indirecto recae sobre una
Contribuciones. persona distinta al responsable del mismo,
Impuestos nacionales. caso típico del Iva donde el sujeto
Impuestos territoriales. económico es el comprador o consumidor
final, quien lo paga efectivamente, y el
responsable es comerciante quien debe
recaudarlo y declararlo a la Dian.
. concejos, pero dentro del marco que la ley
Tasas.
Las tasas son pagos que se hacen como
contraprestación por utilizar o consumir un
servicio ofrecido por el estado.
Contribuciones parafiscales.
Las contribuciones parafiscales son pagos
que ciertos sectores deben hacer para
financiar servicios de ciertas entidades
estatales, sino derecho a contraprestación
alguna por esa contribución.
Impuestos nacionales.
Son aquellos de carácter nacional que
cobra el estado como tal para financiar sus
servicios a nivel general. Estos pueden ser
directos o indirectos.
Impuestos territoriales.
Son aquellos impuestos directos o
indirectos que cobran los entes territoriales
como departamentos, municipios y distritos,
y que son impuestos por los órganos
legislativos territoriales como asambleas y
nacional ha impuesto.
 ¿Cuáles son los principales impuestos
vigentes en Colombia?
¿Cuáles son los principales impuestos
 Es la cantidad que constituye una vigentes en Colombia?
obligación.
 Renta y Ganancia Ocasional y
Dividendos

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Deben ser establecidos por la Ley.

 Impuesto al consumo

 Debe ser proporcional y equitativo.  Impuesto a las Transacciones

En Colombia quien tiene la facultad de Financieras
establecer los tributos y en qué
condiciones
 Impuesto de Industria y Comercio
Artículo 338. En tiempo de paz, solamente  Está a cargo de personas físicas y
el Congreso, las asambleas morales.
departamentales y los concejos distritales 
y municipales podrán imponer  Que se encuentran en la situación
contribuciones fiscales o parafiscales. La jurídica prevista por ley
ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar, directamente, los sujetos activos y
pasivos, los hechos y las bases gravables,
y las tarifas de los impuestos. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos pueden
permitir que las autoridades fijen la tarifa
de las tasas y contribuciones que cobren a
los contribuyentes, como recuperación de
los costos de los servicios

Bienes Exentos
Un bien exento es un bien gravado, cuya
tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
entiende que un bien exento no genera
IVA al momento de la venta, sin embargo,
afecta en la producción, pues, aunque la
tarifa de IVA sea del 0%, se debe
presentar en la declaración de impuestos
a responsabilidad de los productores.
Declarado junto con los descuentos de
IVA generado en la adquisición de la
materia prima para producir dichos bienes
y servicios, el resultado será un saldo a
favor que el productor podrá solicitar como
devolución a la DIAN (Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales)
Bienes Gravados
Un bien gravado es aquel que se encuentra
afecto con una tarifa del IVA, por lo que está
presente al momento de declarar impuestos,
el IVA de los bienes gravados se presenta con
una tarifa general del 19%; sin embargo,
están las tarifas diferenciales y especiales
aplicadas en bienes y servicios destinados a
la labor social, o con recursos de producción
elevados.
En otras palabras, el bien gravado
corresponde a un listado de bienes a los
cuales se le aplica la tarifa del 19%
establecida por el gobierno colombiano.
Quienes declaran este impuesto son los
contribuyentes que lo producen, distribuyen y
comercializan.
Bienes Excluidos
Un bien excluido no es gravable, pues no
causa impuesto sobre la venta, por lo que
no existe un responsable por el IVA, por lo
que son bienes que no requieren
presentar declaración de impuestos.
Debido a esto, el IVA que el productor
pudo haber pagado para adquirir la
materia prima del bien excluido no aplica
para hacer descuento en la declaración de
impuestos, debiendo sumarse ese valor en
el precio total del bien. Los bienes
excluidos están determinados por la ley
(Según Articulo 424. Bienes que no
causan el impuesto. Modificado por el
Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y
debe recurrirse a ella para informarse
acerca de los mismos
 ¿Cuáles son los ingresos de fuente
nacional?
Ingresos fuente
nacional
Se consideran ingresos de fuente
nacional los provenientes de la
explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su
territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento
propio.
También constituyen ingresos de
fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se
encuentren dentro del país al momento
de su enajenación.
- Las rentas de capital provenientes de
bienes inmuebles ubicados en el país,
tales como arrendamientos o censos.
- Las utilidades provenientes de la
enajenación de bienes inmuebles
ubicados en el país.
- Las provenientes de bienes muebles
que se exploten en el país.
- Los intereses producidos por créditos
poseídos en el país o vinculados
económicamente a él. Se exceptúan
los intereses provenientes de créditos
transitorios originados en la
importación de mercancías y en
sobregiros o descubiertos bancarios.
- Las rentas de trabajo tales como
sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades
culturales, artísticas, deportivas y
similares o por la prestación de
servicios por personas jurídicas,
cuando el trabajo o la actividad se
desarrollen dentro del país.
- Los beneficios o regalías de cualquier
naturaleza provenientes de la
explotación de toda especie de
propiedad industrial, o del "Know how",
o de la prestación de servicios de
asistencia técnica, suministren desde el
exterior o en el país.
- Igualmente, los beneficios o regalías
provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica explotada en el
país.
- La prestación de servicios técnicos, sea
que éstos se suministren desde el
exterior o en el país.
- Los dividendos o participaciones
provenientes de sociedades
colombianas domiciliadas en el país.
- Los dividendos o participaciones de
colombianos residentes, que
provengan de sociedades o
entidades extranjeras que,
directamente o por conducto de
otras, tengan negocios o
inversiones en Colombia.
- Los ingresos originados en el
contrato de renta vitalicia, si los
beneficiarios son residentes en el
país o si el precio de la renta está
vinculado económicamente al país.
- Las utilidades provenientes de
explotación de fincas, minas,
depósitos naturales y bosques,
ubicados dentro del territorio
nacional.
- Las utilidades provenientes de la
fabricación o transformación
industrial de mercancías o materias
primas dentro del país, cualquiera
que sea el lugar de venta o
enajenación.
- Las rentas obtenidas en el ejercicio
de actividades comerciales dentro
del país.
- Para el contratista, el valor total del
respectivo contrato, en el caso de
los denominados contratos "llave en
mano" y demás contratos de
confección de obra material.
- Las primas de reaseguros cedidas
por parte de entidades
aseguradoras colombianas a
entidades del exterior.
 ¿Como se declaran los ingresos de fuente
nacional y extranjera?

Aunque el impuesto de renta se paga de

acuerdo al principio de territorialidad, no
significa que no se deban declarar los
ingresos de fuente extranjera, o que sólo de
deban declarar los ingresos de fuente
nacional.

Aquí entra a jugar un papel importante el

concepto de residente fiscal, que viene a
determinar qué ingresos se deben declarar.

Ingreso fuente extranjera Señala el artículo 9 del estatuto tributario en el

En términos generales, se considerar
como ingresos de fuente extranjera los
provenientes de la enajenación de bienes
fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y
la prestación de servicios por fuera del
territorio nacional, a excepción de aquellos
que los que expresamente están.
Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas
que provienen de una fuente ubicada
fuera del territorio nacional. Las rentas de
fuente extranjera no se categorizan y se
consideran para efectos del Impuesto
siempre que se hayan percibido. Por
ejemplo, son Rentas de Fuente
Extranjera, entre otras:
- La renta obtenida por alquilar un
predio ubicado en el extranjero.
- Los intereses obtenidos por
certificados de depósitos bancarios
de entidades financieras del
exterior.
- La renta obtenida por prestar
primer inciso respecto a los residentes
fiscales en Colombia:
«Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con
residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios en lo concerniente a
sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de
fuente nacional como de fuente extranjera, y a
su patrimonio* poseído dentro y fuera del
país.»
Si una persona natural o jurídica es
residente fiscal en Colombia, declara y
tributa sobre la totalidad de sus ingresos,
esto es, sobre los de fuente nacional y los
de fuente extranjera.
Respecto a quienes no son residentes
fiscales en Colombia, señala el segundo
inciso del mismo artículo:
«Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, que no tengan residencia en
el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes sin residencia en el país en el
momento de su muerte, sólo están sujetas
al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional
y respecto de su patrimonio poseído en el
país.»

Contribuyente
Es toda persona natural o jurídica llamada a
cumplir ciertas obligaciones tributarias por la
realización del hecho generador establecido
en la ley para el nacimiento del tributo. Es el
mismo sujeto pasivo de cada impuesto.
El contribuyente tributario es definido como
aquella persona que tienen obligaciones y
derechos, frente a un ente púbico y dichas
obligaciones se derivan de los tributos. El
contribuyente es la persona que, gracias a su
patrimonio, se encuentra obligada a soportar
el pago de los tributos, como son las tasas, los
impuestos y todas aquellas contribuciones
especiales que financian al Estado. Los
tributos que deben pagar los contribuyentes
dependen de lo que establecen las leyes del
país en donde reside el contribuyente. Los
tipos de contribuyentes en Colombia son:
Gran contribuyente.
Contribuyente Alto.
Contribuyente mediano.
Contribuyente pequeño.
Contribuyente Micro.
No contribuyentes
Por regla general todas las personas jurídicas
son contribuyentes del impuesto de renta, sin
embargo, existes algunas excepciones en las
que ciertas personas jurídicas no son
contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios.
No ser contribuyente significa que no se debe
contribuir con el pago de impuestos, es decir,
no se debe pagar impuesto de renta y
complementarios.
No se deben confundir las entidades no
contribuyentes con los contribuyentes
pertenecientes al régimen especial del
impuesto a la renta, los cuales sí son
contribuyentes y deben declarar, sólo que, en
algunos casos, y con el previo cumplimiento
de ciertos requisitos, no pagan impuesto, es
decir, no contribuyen.
Entidades no contribuyentes
El artículo 22 del estatuto tributario,
modificado por la ley 2010 de 2019, señala
las entidades que no son contribuyentes
del impuesto, que son:
- La Nación.
- Las entidades territoriales.
- Las Corporaciones Autónomas
Regionales y de Desarrollo
Sostenible.
- Las áreas metropolitanas.
- La Sociedad Nacional de la Cruz
Roja Colombiana y su sistema
federado.
- Las superintendencias y las
unidades administrativas
especiales, siempre y cuando no
se señalen en la ley como
contribuyentes.
- Las sociedades de mejoras
públicas.
- Las asociaciones de padres de
familia.
- Los organismos de acción
comunal,
- Las juntas de defensa civil.
- Las juntas de copropietarios
administradoras de edificios
organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales.
- Las asociaciones de exalumnos.
- Las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles
del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados
por este.
Las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.
RESPONSABLES
Por regla general toda persona natural o
jurídica que venda productos gravados con
el IVA o
preste servicios gravados con el IVA, es
responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o
jurídica, vende productos o presta servicios
que no están
gravados con IVA, no son responsables del
IVA.
NO RESPONSABLES
Una persona natural o jurídica no
vende productos gravados con IVA ni
presta servicios
gravados con IVA, no es responsable
del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las
personas naturales, a pesar de vender
productos o prestar
servicios gravados con IVA, se
consideran como no responsables del
IVA en función de unos
topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo
3 del artículo 437 del
estatuto tributario.