Fuentes del Derecho Tributario

El derecho tributario trata una serie de leyes, normas, principios e instituciones que
tienen por fin la regulación de la creación, modificación y extinción de los tributos de nuestro
país. La principal fuente de recaudación de fondos por parte del Estado es la recaudación
de impuestos (Hegel Instituto, 2021). Debido a la importancia que tienen está fuertemente
regulado, y sus fuentes están establecidas en el código tributario, norma III, la cual
menciona lo siguiente:

a) Las disposiciones constitucionales:

Estas disposiciones contienen los principios básicos reguladores del Derecho

Tributario como los principios tributarios, prescripciones sobre el ejercicio de la potestad
tributaria, el trato diferenciado a la educación, etc. Se entiende como la norma jurídica de
mayor rango o jerarquía en el ordenamiento jurídico de nuestra nación.

El Art. 19 de la Constitución Política del Perú menciona que todas las universidades,
institutos superiores y demás centros educativos gozan de inafectación de todo impuesto
directo o indirecto que afecta a los bienes, actividades y servicios. Esta se basa en el Art. 13
el cual menciona que “la educación tiene como finalidad el desarrollo integral de la persona
humana”.

El Art. 74 nos habla acerca del principio de legalidad el cual versa sobre los
principios de las potestades tributarias. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasa, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.

El Art. 79 trata sobre el congreso y los tributos. “Los representantes ante el

Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se
refiere a su presupuesto”.
 b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República:

Actualmente, el Perú cuenta con ocho convenios internacionales vigentes para evitar
la doble imposición, suscritos con Chile, Canadá, Brasil, México, Corea del Sur, Suiza,
Portugal y la Comunidad Andina de Naciones (CAN), que involucra a Colombia, Bolivia y
Ecuador.

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

Una ley tributaria se entiende como una norma o precepto jurídico emanado del
Poder Legislativo (Congreso) que de manera formal y con carácter general regula el
comportamiento jurídico-social del Estado y de los individuos que habitan en él. Otras
normas de rango equivalente son aquellas por las que conforme a la Constitución se puede
crear, modificar, suspender y suprimir tributos o suspender beneficios tributarios. Algunos
ejemplos de estos son Decretos Legislativos (dictadas por el Poder Ejecutivo según Ley
Autoritativa) y las Ordenanzas Municipales.

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos

regionales o municipales:

Según el art. 106 de la Constitución Política del Perú se entiende por leyes
orgánicas aquellas que regulan la estructura y el funcionamiento de las entidades del estado
previstas en la Constitución, así como aquellas cuya regulación por ley orgánica se
establece en la Constitución. Para su aprobación se requiere el voto de más de la mitad del
número legal de miembros del Congreso. De forma constitucional son normas con rango de
ley, pueden ser la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales y la Ley Orgánica de
Municipalidades.

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias:

El Art. 118. N° 8 menciona que una de las atribuciones que tiene la presidencia de la
República es “ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni
desnaturalizarlas; y, dentro de tales límites, dictar decretos y resoluciones”.

f) La jurisprudencia.

De forma general se entiende la jurisprudencia como el conjunto de

pronunciamientos dictados por el máximo órgano jurisdiccional. En materia tributaria son las
resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, pueden ser De caso concreto (Fuente
referencial o ilustrativa) y De observancia Obligatoria (Jurisprudencia vinculante). El Art. 102
del Código Tributario menciona que al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de
mayor jerarquía. El Art. 154 menciona habla acerca de la Jurisprudencia DE Observancia
Obligatoria.

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.

Son aquellas normas complementarias que dicta la administración tributaria en el

ejercicio de sus funciones estableciendo criterios generales para la administración de los
tributos. Estas ayudan a aplicar de mejor manera lo establecido por los reglamentos, previa
norma que autorice a la Administración para emitir este tipo de resoluciones. Por ejemplo,
tenemos las resoluciones de la Superintendencia y Directivas.

h) La doctrina jurídica.

Es el conjunto de escritos, aportes, investigaciones o teorías llevadas a cabo por los

estudiosos en materia tributaria, las cuales sirven de apoyo para llenar algunos silencios o
vacíos de la ley.

Bibliografía

Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, (Publicado el 22 de junio de 2013 y normas

modificatorias al 27.03.2022). Diario Oficial El peruano, 14 de septiembre del 2018.
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/textoCompleto-TUO-CT.pdf

Instituto Hegel, (17 de julio de 2021). Las Fuentes del Derecho Tributario en Perú en 2021.
Instituto Hegel. https://hegel.edu.pe/blog/las-fuentes-del-derecho-tributario-en-peru-en-2021/

Centro de Estudios Constitucionales, (2015). Compendio Normativo. Tribunal Constitucional

del Perú.
https://www.tc.gob.pe/wp-content/uploads/2018/10/Compendio_Normativo.pdf