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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior


Universidad Bicentenaria de Aragua
Asociación Civil Estudios Gerenciales
Corporativos Valles del Tuy (ACESGECORTVT)
Área de Pregrado
Mención: Derecho
Derecho Tributario

Ensayo

Facilitador: Participante:
Laura Guzmán Nancy Girón

Charallave Marzo 2020


Las fuentes del derecho son la realidad del orden jurídico, compuestas
por la ley, los decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la
constitución, el uso y la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia, cada una de
estas fuentes constituyen normas, principios, entre otros que determinan la
voluntad.El Código Orgánico Tributario o COT, es el instrumento jurídico que
luego de la Constitución Nacional, es la norma de mayor jerarquía en que se
establecen las bases de la tributación nacional. Gerencia y Tributos.

En Venezuela, Luego del anuncio de un Nuevo Código Orgánico


Tributario finalmente se publicó su contenido en la Gaceta Oficial Nro. 6.507
(Extraordinario) de fecha 29 de enero de 2020, a continuación, se presentan las
modificaciones a 45 artículos y adición de tres nuevos, dos de los cuales
corresponden a las disposiciones transitorias. Hay además una reorganización
de varios artículos dentro del sistema de Títulos que estructuran el contenido
de la norma.

La Constitución de nuestra República contiene estatutos que rigen el


funcionamiento del país y, en su artículo 136 establece que toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos públicos. Para hacer efectiva esa
contribución o colaboración se recurre a la figura de los tributos (impuestos,
tasas y contribuciones) incorporando expresamente en el artículo precitado esa
conexión, como no se había hecho en nuestras constituciones precedentes,
pero, concatenando aquella norma con el dispositivo contenido en el artículo
316 de la Carta Fundamental, que a la letra señala:

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas


según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.

Las fuentes del derecho son la realidad del orden jurídico, compuestas
por la ley, los decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la
constitución, el uso y la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia, cada una de
estas fuentes constituyen normas, principios, entre otros que determinan la
voluntad

En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario – y


no un determinado impuesto – establecerá la obligación de contribuir en
atención a la capacidad económica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no
pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio
de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda
cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y de lograr un
adecuado nivel de vida para el pueblo.

Cabe señalar que en el Derecho Tributario Nacional, concebido como un


todo, siempre se había destacado con especial deferencia el hecho de que,
desde su creación como tal la República adoptó el principio de legalidad o de
reserva legal en materia tributaria, con rango constitucional.

En cuanto a las fuentes y los elementos del derecho tributario. Primero


es importante definir el término fuente, el cual es todo aquello que es origen de
otra cosa, su causa, o de donde surge. Es importante destacar, que la fuente
designa todo lo que contribuye o ha contribuido a crear el conjunto de reglas
jurídicas aplicables hoy por las personas. El derecho anglosajón, basado en la
jurisprudencia o conjunto de sentencias precedentes. En tal sentido, se
denominan fuentes en Derecho, a aquellos hechos o actos que dan origen a las
normas jurídicas. Así hablamos de la fuente principal. que es la ley, y de sus
fuentes complementarias, como la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia,
que sirven sobre todo para la interpretación normativa.

Se considera como fuentes del derecho Tributario: La Constitución


Política, la ley, el tratado internacional, el decreto con fuerza de ley, el decreto
ley, el reglamento, la ordenanza, la instrucción, la jurisprudencia, la costumbre
y la doctrina jurídica. Así mismo en el C.O.T establece en su artículo 2 cuales
son las fuentes del derecho tributario las cuales son las siguientes:

1. Las disposiciones constitucionales


2. Los tratados, convenios o acuerdo internacionales celebrados por la
República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de


tributos nacionales, estatales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general


establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto Clasificación
de las Fuentes Históricas Son documentos históricos que hablan o se refieren
al derecho.

En cuanto a las Fuentes Formales, estas son todos los procesos o métodos de
creación de las normas jurídicas, que dan origen y principio al derecho y a la
configuración del mismo. Estas son las más significativas puesto que son las
normas positivas de cualquier tipo que pueda ser invocada por un organismo,
con fundamento de validez de la norma que crea así, es legislador invoca con
fundamento de la Ley a la constitución, el juez a la Ley como fundamento de su
sentencia, entonces la fuente formal sería una norma superior donde se
fundamenta, la validez de la norma que se crea.

Igualmente, las Fuente de Legislación, Es la norma legal o jurídica que, con


carácter ordinario y obligatorio resulta de un proceso determinado de creación
por parte del órgano o autoridad facultada al efecto. Hallamos el

Proceso Legislativo: Iniciativa, discusión aprobación, sanción, publicación e


iniciación de la vigencia.
Costumbre: Es la repetición de acciones al interior de una sociedad, que dada
su reiteración, aceptación y permanencia van adquiriendo fuerza normativa,
como obligación.

Tratados internacionales: Es un acto jurídico que genera normas asumidas


voluntariamente por los estados o los organismos internacionales que los llevan
a cabo. Los sujetos de los son Estados y las organizaciones internacionales,
son personas jurídicas colectivas actúan a través de personas físicas que las
represente, estos acuerdos son bilaterales y multilaterales; dependiendo el
número que lo contraten.

Como Fuentes Indirectas están:

Jurisprudencia: Es una institución jurídica que establece los criterios de


interpretación o integración de las disposiciones legales que realizan los
Tribunales judiciales o administrativos facultados por la ley, mediante la
reiteración o solución de contradicción de tesis, y que son de observancia
obligatoria para los órganos jerárquicamente inferiores al que pronunció la tesis
jurisprudencial.

Doctrina: Son los estudios, análisis y crítica que los juristas realizan con
carácter científico no sólo de los sistemas de Derecho Positivo, sino del
Derecho en General.

Principios Generales del Derecho: Es el conjunto de criterios orientadores


insertos expresa o tácitamente en todo sistema jurídico, cuyo objeto es dirigir e
inspirar al legislador y al juzgador y suplir las deficiencias o ausencias de la Ley
u otras fuentes formales. Estos principios son: igualdad, libertad y justicia. La
Ley.

En cuanto a las Fuentes del Derecho Tributario Venezolano, tenemos:


Fuentes formales: (COT .2)
1. Disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
república.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos


nacionales, estatales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general,


establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

NOTA: Para los tributos estatales y municipales hay que recurrir a las
respectivas leyes estatales u ordenanzas municipales. Casos no resueltos por
el código orgánico tributario o la ley fuentes supletorias (orden de prelación)
(COT 7)

a. Normas tributarias analógicas.

b. Principios generales del derecho tributario.

c. Principios de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y


fines.

Para concluir este ensayo, se pudo comprender que fuente es todo


aquello de donde el derecho emana por lo tanto el Derecho tributario posee sus
propias fuentes que aun así se encuentran establecidas en el código orgánico
tributario en su artículo 2, siendo estas, la constitución que se encuentra en
primer lugar como norma suprema del ordenamiento jurídico seguido de los
tratados internacionales, como también las leyes y los decretos ley, además de
los reglamentos, siendo estos fuentes fundamentales del derecho tributario,
pero aun así también se logró llegar a la conclusión de que esas no son las
únicas fuentes de esta rama del derecho debido a que existen ciertas fuentes
indirectas como los son la doctrina la jurisprudencia además de los principios
generales del derecho, que son de gran importancia para la aplicabilidad y
ejercicio del derecho tributario en Venezuela.

Igualmente, es importante destacar, que el derecho tributario, es


considerado como un Derecho plenamente autónomo, que goza de la
característica de ser, por un lado, un auténtico derecho, y por otro, aparece
como una derivación del derecho administrativo, entonces deberá estar
formado por un conjunto de normas que regulen tanto lo que hemos llamado la
potestad tributaria como la potestad de imposición; y esas normas, más bien
pudiéramos decir la jerarquización de esas normas, no puede ser muy distante
a la establecida para otro ordenamiento jurídico.

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