1.

- Desarrolle usted lo correspondiente a Las Fuentes y Principios del

Derecho Aduanero Internacional, Sujetos intervinientes en los
procedimientos aduaneros internacionales; Desarrolle usted cuáles son
los mecanismos de integración comunitaria.

FUENTES DEL DERECHO ADUANERO

a) Fuentes Materiales o Reales

CLASES
b) Fuentes Formales

a) La Legislación
b) Los Tratados
CLASIFICACION c) La Costumbre
d) La Jurisprudencia
e) La Doctrina

CLASES DE FUENTES DEL DERECHO ADUANERO

Las clases de fuentes del Derecho Aduanero pueden ser de dos tipos:
FUENTES MATERIALES O REALES
Son todos aquellos hechos, acontecimientos, circunstancias de tipo social,
político, cultural, económico que tiene como consecuencia la creación de una
norma jurídica.
Son las razones o hechos históricos, políticos, sociales, económicos, etc., que
provocan la aparición de una norma y determina su contenido. Por ejemplo: la
realidad social, la necesidad de su organización, la necesidad de mutua
colaboración entre sus integrantes, fuerzas políticas y económicas.
FUENTES FORMALES
Son las formas o cauces a través de los cuales se produce válidamente normas
jurídicas con fuerza obligatoria. Esta es con vigencia y eficacia; son la ley,
costumbre, jurisprudencia, doctrina.
CLASIFICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO ADUANERO
1.1.1.LA LEGISLACIÓN
Es el conjunto de disposiciones legales y reglamentarias relativas a la
organización y funcionamiento del servicio aduanero y a las obligaciones y
derechos derivados del tráfico de mercancías a través de las fronteras, aguas
territoriales, y espacio aéreo de la República, entre ellas tenemos a la
importación, a la exportación, al movimiento o al almacenaje de mercancías,
cuya administración y aplicación se encuentren específicamente a cargo de la
Aduana.

El Proceso Legislativo es la fuente inmediata, principal y directa que crea y

determina la forma del Derecho, es por excelencia la fuente formal del
Derecho que se manifiesta a través de la legislación, entendida esta como el
conjunto de normas jurídicas validas, de carácter general y ordenadas
jerárquicamente, que constituyen la expresión de voluntad del pueblo ejercida
a través de los Poderes del Estado.

En síntesis, el Derecho Aduanero en el Perú está regulado por una serie de

disposiciones legales siendo su eje la Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Legislativo 1053 y su Reglamento, estas normas incorporan las
instituciones del Punto de llegada, de los Envíos de entrega rápida, las
Resoluciones Anticipadas y el despacho en 48 horas, que fueron materia del
Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos. Otra norma importante es
la Ley de Delitos Aduaneros (Ley 28008) que regula los ilícitos aduaneros del
Contrabando y la Defraudación de Rentas de Aduanas.

Dentro de esta posición tenemos los siguientes niveles:

- Nivel Constitucional
- Nivel Legal
- Tercer Nivel
a) Decretos Supremos
b) Resoluciones
1.1.1.1. NIVEL CONSTITUCIONAL

El Principio de Constitucionalidad del orden jurídico establece que las normas

constitucionales no pueden contradecirse ni desnaturalizarse por ninguna otra
norma del sistema legislativo.
En ese sentido el artículo 51° de la Constitución establece que la Constitución
prevalece sobre toda otra norma legal, y el artículo 138° segundo párrafo que
en caso de incompatibilidad entre una norma constitucional y una legal
ordinaria el juez prefiere la primera.
Tenemos el Artículo 102° que señala entre las atribuciones del Congreso, dar
leyes y resoluciones, así como interpretar y modificar o derogar, las existentes
y aprobar los Tratados, con lo cual se convierte en uno de los órganos
creadores de legislación aduanera.
El Artículo 118° que señala entre las funciones del Presidente de la República:
ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni
desnaturalizarlas; y, dentro de tales límites, dictar decretos y resoluciones, lo
cual está previsto en el inciso 8, siendo en virtud de esa norma que se ha
emitido el Reglamento de la Ley General de Aduanas y toda la normativa
aduanera de nivel reglamentario. Este precepto constitucional en su inciso 20
también señala como función del Jefe de Estado, regular las tarifas
arancelarias (inciso 20).
1.1.1.2. NIVEL LEGAL

La Ley es una norma aprobada por el Congreso, en ejercicio de sus

atribuciones legislativas y mediante el procedimiento señalado por la
Constitución (Iniciativa, Discusión, Aprobación, Sanción, Publicación e
iniciación de vigencia).
La Ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario
oficial, salvo disposición contraría de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte (Artículo 109° de la Constitución)
En materia aduanera se aplicara la Ley General de Aduanas y sólo en que el
tema no se encuentre normado, se aplicara el Código Tributario, la Ley de
Procedimientos Administrativos u otra norma de igual jerarquía. 1
En materia Aduanera tenemos la Ley de los Delitos Aduaneros Nº 28008 y la
Ley de Facilitación del Comercio Exterior Nº 28777.
1.1.1.3. TERCER NIVEL

El artículo 118, inciso 8 de la Constitución Política señala que corresponde al

Ejecutivo, reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas, y dentro
de tales limites, dictar decretos y resoluciones.
- En materia aduanera el Principio de Legalidad se encuentra erosionado por el
Artículo 118, inciso 20 al señalar que corresponde al Presidente de la
República regular las tarifas arancelarias. Esta situación es reconocida por la
Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario que señala que mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se
regulara las tarifas arancelarias.
a) LOS DECRETOS SUPREMOS
Es emitida por el Presidente de la República con refrendo del Ministro del
Sector competente.2 Tenemos:

1
- De acuerdo al Principio de Publicidad la ley debe haber sido conocida, cuando menos formalmente
hablando, para ser obedecida.
- De acuerdo al Principio de Jerarquía, la ley se encuentra subordinada a la Constitución, pero prima
sobre el Decreto Supremo u las otras normas emanadas del Poder Ejecutivo.
- Por el Principio de Especialidad la Ley especial prima sobre la general.
- Por el Principio de Temporalidad, la norma posterior modifica, sustituye, suspende o deja sin efecto, a la
norma anterior del mismo rango que regula la misma materia.
2
En materia aduanera la refrendación es del Ministro de Economía y Finanzas y otros Ministros dada la
diversidad de operaciones de comercio exterior, así tenemos que el Reglamento de los CETICOS fue
aprobado por Decreto Supremo Nº 026-96-ITINCI refrendado por el Ministro del Sector.
 - El Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por D.S Nº
011-2005-EF
- La Tabla de Infracciones y Sanciones aprobado por D.S Nº 013-2005-
EF.
- El Arancel de Aduanas aprobado por D.S Nº 238-2011-EF
- El Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por D.S
Nº 121-2003-EF.
b) LAS RESOLUCIONES
Son normas de carácter específico, y en la Jerarquía las Resoluciones tienen el
valor que le otorga el órgano del cual emanan. Tenemos:
- Resolución Superintendencia Nacional De Administración Tributaria en
materia aduanera los instrumentos legales que emite la Administración
Tributaria se ubica en el tercer nivel de la jerarquía de las Resoluciones
que es equivalente a una Resolución Directoral.
- Las Resoluciones de la SUNAT en materia aduanera emanan de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 3 que es el órgano
normativo.4

Finalmente, otros dispositivos infralegales presentes en el Derecho Aduanero

son:
a) Las Resoluciones Supremas
b) Las Resoluciones Ministeriales
c) Las Resoluciones de Superintendencia
d) Las Resoluciones de Intendencia Nacional

3
La Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas es el órgano de la Alta Dirección encargado del
control y supervisión de los procesos operativos de control aduanero relativos a la fiscalización,
cobranza, recaudación aduanera, registro de ingresos aduaneros, incluido lo relativo a la prevención,
detección y represión de los ilícitos e incumplimientos de las disposiciones tributario-aduaneras y otras
que contengan regulaciones de control aduanero, a nivel nacional, a los procesos operativos de atención
al usuario del servicio aduanero, autorización de operadores de comercio exterior y clasificación
arancelaria; así como de la supervisión y control de los órganos y unidades orgánicas bajo su
dependencia.
4
La Alta Dirección está conformada por la Superintendencia Nacional, la Superintendencia Nacional
Adjunta de Desarrollo Estratégico, la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa, la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, la Superintendencia Nacional Adjunta de Administración y Finanzas y el
Consejo Directivo, constituyéndose en el más alto nivel de conducción y dirección de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
 1.1.2. LOS TRATADOS

Dentro de los principales tratados en materia Aduanera, tenemos los siguientes:

a) En cuanto a la OMC el Perú fue parte contratante del GATT (en adelante
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio) de 1947 desde
el 7 de octubre de 1951 y es miembro fundador de la OMC desde el 1° de
enero de 1995. Los acuerdos de la OMC fueron incorporados a la
legislación nacional mediante Resolución Legislativa 26407 de fecha 16 de
diciembre de 1994 que aprueba el acuerdo por el que se establece la OMC
y los acuerdos comerciales multilaterales contenidos en el acta final de la
Ronda de Uruguay.
b) Acuerdos de preferencia arancelaria suscritos en el marco del Tratado de
Montevideo de 1980 (Asociación Latinoamericana de Integración – ALADI).
Acuerdo de Complementación Económica N° 58 con Argentina, Brasil,
Uruguay, Paraguay, Chile y México y el Par 4.
c) Acuerdos suscritos en el marco de la Comunidad Andina de Naciones CAN
con Bolivia, Ecuador, Venezuela y Colombia.
d) Zona de libre comercio andina (Decreto Supremo 09-94-ITINCI)
e) Decisión 416 de la Calificación y Certificación de Origen de las mercancías:
Normas especiales para la certificación y calificación de origen de las
mercancías.
f) Sistema Global de Preferencias Comerciales (Resolución Suprema 0291-
88-RE), del cual forman parte los denominados países no alineados.
1.1.2.1. LOS TRATADOS INTERNACIONALES

Es un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados y regido por el

Derecho Internacional.
- El artículo 55 de la Constitución establece que los Tratados forman parte del
Derecho Nacional.
1.1.3. LA JURISPRUDENCIA

En materia aduanera el Artículo 156° del Código Tributario precisa que las
resoluciones del Tribunal Fiscal, órgano especializado de última instancia
administrativa, serán cumplidas por los funcionarios de la administración tributaria-
aduanera, siendo sus fallos de simple jurisprudencia o de jurisprudencia de
observancia obligatoria, en este caso interpreta de modo expreso y general el
sentido de la norma, hará constar dicha condición y dispondrá su publicación en el
Diario Oficial; la jurisprudencia de observancia obligatoria se convierte en
precedente no solo para la administración tributaria aduanera sino para el propio
tribunal, que puede cambiar su criterio, previa publicación del nuevo fallo en el
Diario Oficial y la Aduana solo puede dejar de aplicar el precedente cuando es
modificado por vía reglamentaria o por la ley.
En principio, recordar que la jurisprudencia es el conjunto de resoluciones y
decisiones judiciales que los jueces emiten en el ejercicio de sus atribuciones
jurisdiccionales.
En materia administrativa “entendiendo las Fuentes de Derecho como centros
productores de disposiciones administrativas, la jurisprudencia es fuente de
derecho, siempre y cuando emane de fallos judiciales que interpreten normas
administrativas, como la jurisprudencia de los tribunales administrativos y los
pronunciamientos vinculantes de autoridades administrativas facultadas para
absolver consultas sobre la interpretación de normas administrativas.”
Respecto a ello, debemos tener presente que, “en materia aduanera la
jurisprudencia puede ser emitida por los propios órganos de la administración que
actúan como órganos de resolución y por el Tribunal Fiscal, órgano especializado
ad hoc que actúa como última instancia administrativa. También dicta jurisprudencia
el Poder Judicial en lo relativo a demandas Contencioso Administrativas o Acciones
de Amparo vinculadas a la aplicación de normas aduaneras y el Tribunal
Constitucional sobre la constitucionalidad de las leyes. De estos fallos reviste
singular importancia los emitidos por el Tribunal Fiscal que constituyen por mandato
legal, precedentes de observancia obligatoria.”
1.1.4. LA COSTUMBRE

Proceso a través del cual se generan normas consuetudinarias, basadas en usos o

actos repetitivos por individuos, generando conciencia de obligatoriedad en el
tiempo.
Indirectamente la costumbre puede tener cierto valor en materia aduanera, a través
del valor que ella tiene en el campo comercial o Mercantil.
En el Derecho Comercial Internacional, tenemos un ejemplo claro de cómo la
costumbre es fuente de derecho a través de las Reglas de Incoterm las cuales son
ampliamente usadas para la determinación de responsabilidades y riesgos en toda
transacción internacional, sin embargo, en materia aduanera ocurre lo mismo que
en el campo penal, la costumbre carece totalmente de valor por aplicación de los
principios constitucionales nullum crimini, nulla poena y nullum tributum sine lege.
A pesar de ello, consideramos relevante nombrar a la costumbre como fuente de
Derecho Aduanero porque indirectamente puede tener cierto valor, a través de la
trascendencia que la costumbre tiene en el campo Comercial o Mercantil,
especialmente en lo que concierne con el tráfico internacional de mercancías y las
costumbres que, respecto a ello, han sido heredadas.
Finalmente, existe mucha terminología en materia aduanera que con el transcurso
del tiempo se ha convertido en normas y se ha incluido en nuestra legislación;
figuras tales como “la vigencia”, el “legajamiento”, “lista de empaque”, “aforo”,
“volante de despacho”, etc.
1.1.5. LA DOCTRINA

En cuanto a la doctrina, precisar que recientemente se ha podido observar su

desarrollo en la región a lo largo de los últimos 10 años mediante publicaciones,
escritos y foros cada vez más reiterativos en América Latina.
Asimismo, la doctrina del Derecho Aduanero como en todas las ramas del Derecho,
es considerada por muchos autores como fuente de derecho pero que sin embargo
no es de obligatorio cumplimiento sino, que tiene un valor referencial.
Son los estudios realizados por juristas, realizados a un tema específico del
derecho; es decir, la opinión de uno o varios autores que realizan con el propósito
de interpretar, comprender y aplicar correctamente el derecho.
También se entiende por doctrina a la opinión de los juristas prestigiosos sobre una
materia concreta, la que queda materializada en ensayos, tesis o memorias,
manuales, tratados, revistas científicas y charlas.