1.

Relación de la auditoría con otras disciplinas

Relación de contabilidad y la auditoría

Contabilidad Auditoría
Analizar eventos y transacciones Estudia sistemas de control
Resumir y registrar datos Obtener y evaluar evidencias
Presentar afirmaciones en los estados Determinar correcciones de los estados
financieros financieros
Preparar estados financieros en Elaborar un informe de auditoría respecto
conformidad con normas de los hallazgos, basados en normas
Distribuir estados financieros e informes Entregar el informe de auditoría al cliente
a los accionistas

2. Objetivos de la auditoría

El objetivo principal de la auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información

empresarial, que permite tomar decisiones sobre el mismo.

Los objetivos de auditoria son:

1. Reducir el riesgo de información.

2. Descubrir fraudes.

3. Descubrir errores.

4. Proporcionar análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría.

5. Apoyar niveles directivos y gerenciales.

3. Elementos de auditoría

Sujeto: es el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen, que puede ser una cuenta contable
determinada, un departamento en forma completa, un procedimiento, etcétera.

Objeto:

es la situación auditada, esta puede ser muy diversa, ya que en algunos casos se da que sea una empresa en
forma completa y en otros, solo se realiza esta revisión a una situación precisa.

Estándar: es el punto de comparación que tiene el auditor, para poder evaluar si la situación bajo examen
cumple o no, con un determinado patrón establecido con anterioridad a la ocurrencia de la situación. Este
estándar puede ser por ejemplo; principios de contabilidad generalmente aceptado, normas de auditorías
generalmente aceptadas, manuales de procedimientos, en otras palabras cualquier documento que nos
permita apoyar el dictamen final del auditor.

¿Quien?

¿Que?

¿Como?
 4. Clasificación de la auditoría
1. Según el objeto
a. Auditoría financiera: es para determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido.

b. Auditoría operacional: evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y métodos
de operación de una organización.

2. Según su naturaleza
a. Auditoría gubernamental: es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con
economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.

b. Auditoría privada: se suele denominar “auditoría privada”, a la auditoria de los estados financieros o de
las cuentas anuales de entidades privadas o no sujetas a las normativas del sector público.

3. Según su alcance

a. Auditoría total o completa: cuando se audita el sistema de gestión de la totalidad de la empresa.

b. Auditoría parcial o limitada: cuando se audita solo algunas partes de la empresa, algunos procesos,
departamentos, etc.

4. Según la motivación

a. Auditoría de revisiones especiales: es la revisión que se efectúa a una cuenta o a un grupo de cuentas, un
estado o cualquier otro elemento, por ser la intervención para un fin específico.

b. Auditoría de cumplimiento: consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras,

administrativas, económicas y de otra índole con el objetivo de establecer que se han realizado conforme a
las normas legales, estatutarias y de procedimiento que se le son aplicables.

5. Según el sujeto

a. Auditoría interna: es el examen realizado de forma crítica y sistemática de los sistemas de control de una
unidad económica (empresa), realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma.

b. Auditoría externa: es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y
eficiencia que tiene una organización en el desarrollo de una determinada gestión, este trabajo lo elabora
personal independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no.
 III UNIDAD: EL TRABAJO DEL AUDITOR
1. Historia de la profesión

La contaduría pública como auditoria o revisión de cuentas tiene antecedentes remotos, como el caso
descrito en un papiro de Zenón, que refiere que en el año 254 (a.n.e) Apolonius, Ministro de casos de
finanzas del rey Filadelfo, de la dinastía de los Ptolomeo de Egipto, contraído por haberse pagado de su caja
siete talentos de plata sin su autorización, ordeno fuesen comprobados las cuentas de Aristeo, uno de los
tesoreros y las del mayordomo Artemidoro esta orden la hizo extensiva a Zenón, administrador de todos sus
intereses y jefe de contabilidad para que preparase sus cuentas para ser inspeccionadas por Phythen,
banquero del estado, a quien deberían entregar sus fondos que tuviesen en sus poder y le serían devueltos
más tarde. En la Europa feudal esta profesión comenzó a precisarse más, llegando a identificarse las
funciones con el cargo y así nació el auditor.

El nombre “auditor” debe su origen a la forma en que se reciban (oyéndolas) las liquidaciones de las
cuentas. De esta época existen algunos antecedentes, principalmente en Inglaterra de los signos XIII y XIV
que permiten establecer.

2. Causas que dieron origen a esta profesión

• La necesidad de comprobar la honestidad de aquellos que administraban los bienes y dinero de otros.

• El deseo de los administradores de que su honradez quedase comprobada.

• La falta de conocimientos en realidad, para rendir informe en cuentas de la gestión realizada.

3. El auditor

Definición: persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar,
examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad,
con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia en su desempeño.

4. Funciones generales de un auditor

El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar en la estructura y
funcionamiento general de una organización. Pero la función central es buscar el mejoramiento de las
habilidades para innovar, experimentar, aprovechar, mejorar y participar de las oportunidades en la
dinámica de los mercados. Entre estas tenemos:

1. Identificar áreas de mejoras.

•El auditor debe recoger datos e información relevante de todos los departamentos de la organización para
llegar a conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento.

2. Priorizar acciones de optimización.

•impulsa acciones para optimizar la actividad en busca de un producto o servicio competitivo y eficiente.

3. Establecer políticas y procedimientos.

•Estas acciones deben encuadrarse en un marco regulado dentro de la organización. Dentro de la normativa
y legalidad vigente del país.

4. Implementar y evaluar
•El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad directa de la Dirección General o Financiera, supervisa la
implementación de estas políticas y procedimientos.

5. Dotar de visión

•una vez evaluados los resultados y acciones propuestas facilita a la dirección; alternativas de futuro
factibles para alcanzar los objetivos estratégicos.

5. El perfil del auditor

Son las habilidades, competencias y comportamientos de un profesional; Es recomendable apreciar algunas
de los siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor:

a) Formación académica:

Estudios a niveles técnicos, contaduría, cualquier grado en informática, ingeniería en sistemas, derecho,
entre otros.

b) Formación complementaria:

Instrucciones en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres,

seminarios, foros o cursos.

c) Formación empírica:

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes, con o sin contar con un grado
académico.

6. Principios generales de un auditor

Al auditor se le permite revisar profesionalmente documentos, información, activos y operaciones de la
entidad, esto representa confianza, término que se refiere, fundamentalmente, a la naturaleza ética, la
credibilidad personal, la cantidad de seguridad que produce en la integridad y la competencia. Por lo que a
continuación se describe cuáles son los principios generales que se necesitan en un auditor:

a. Honestidad: se refiere al auditor que actúa con autenticidad, franqueza, honradez e imparcialidad en el
cumplimiento de cualquier actividad o trabajo, proporcionando la garantía de calidad profesional

b. Integridad: el auditor al poseer esta cualidad es de principios sólidos, es honorable, recto y se apega a sus
convicciones cualesquiera que sean.

c. Cumplimiento: se dice del profesional que es digno de confianza y cumple fielmente sus promesas.

d. Lealtad: se considera la fidelidad que debe guardar el auditor para con sus auditados, no utilizando ni
revelando información que obtiene de forma confidencial de la entidad que audita, evitando conflictos de
intereses.

e. Imparcialidad: es cuando el auditor busca realizar su trabajo de forma PMPS equitativa, siendo siempre
justo y razonable en los juicios que emite.

f. Respeto: es cuando el auditor demuestra consideración y estima por la dignidad, intimidad de las
personas, actuando siempre de manera amable y decente.
g. Respeto de normas legales y sociales: es el auditor que respeta y hace cumplir las leyes, normas,
reglamentos del país y la entidad, es solidario en derechos y obligaciones que aplica la sociedad. De igual
forma protesta contra las injusticias.

h. Ayuda a sus semejantes: como la principal es auditar, es decir, evaluar el trabajo de otros, siempre está en
contacto con los demás, pero, desde una posición de supervisar. Por lo anterior debe tener trato amable y
justo con los que audita, debe tener empatía para comprender y ser comprendido.

i. Excelencia: se refiere al alto grado de competencia, ventaja competitividad que hace al auditor único y
especial relacionado con la auditoria, realizando con mayor efectividad y eficiencia sus labores profesionales.

j. Responsabilidad: el auditor al realizar su evaluación, emite un dictamen, adquiriendo un compromiso

inevitable de su actuación profesional, aceptando absolutamente las consecuencias de su trabajo.

k. Confiabilidad: el auditor al realizar un examen aplica procedimientos y métodos necesarios para realizar la
auditoria, derivando de ello, confianza en su capacidad profesional y dando confianza al auditado de los
juicios que emite.

l. Verdad: es la obtención de datos fidedignos y confiables, dando confianza de que está actuando con
autenticidad y veracidad.

7. Los valores éticos del auditor

Los valores éticos que dan credibilidad confianza y aumentan la ventaja competitiva de los auditores son los
siguientes: a. Formación técnica y capacidad profesional: la auditoria deberá ser realizada por personas con
formación técnica y capacidad profesional.

b. Independencia: durante su actuación profesional tanto los órganos de control externo como los auditores
mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad total, especialmente frente a la propia
estructura administrativa.

c. Diligencia profesional: la ejecución de los trabajos y la emisión de los informes se llevaran a cabo con el
debido cuidado profesional.

d. Responsabilidad: el auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoria establecidas
y será responsable de su informe con las limitaciones al alcance expresadas en su caso.

e. Secreto profesional: los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad sobre la información
obtenida en el curso de sus actuaciones.
Trabajos y asignaciones
Instrucciones generales: desarrolle en su cuaderno todo lo que a continuación se le presenta, de forma clara
y ordenada. Copie en su cuaderno el cuadro de relación de la Auditoria con otras disciplinas Realice un mapa
conceptual de la Clasificación de la auditoría Realice en su cuaderno un resumen del perfil del auditor y los
principios generales de un auditor. (Utilice su creatividad, decore, coloree, use lo que tengas en casa)

TIPO COMPLETACIÓN

Instrucciones: en la línea en blanco que se presenta en cada interrogante escriba la respuesta correcta.

________________________________ es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información

empresarial.

_______________________________ persona capacitada y experimentada que se designa por una

autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados

_______________________________ es el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen

_______________________________ es la situación auditada, esta puede ser muy diversa

_______________________________ es el punto de comparación que tiene el auditor, para poder evaluar si

la situación bajo examen cumple o no.

_______________________________ La contaduría pública como auditoria o revisión de cuentas tiene

antecedentes remotos, como el caso descrito en el año 254 (AC)

TIPO ENUMERACIÓN

Instrucciones: en la línea en blanco que se presenta en cada interrogante escriba la respuesta correcta

1. Los objetivos de auditoria son:

a. _________________________________ d.______________________________

b. _________________________________ e. ______________________________

c. _________________________________

2. Los elementos de auditoria son:

a. _________________________________ c.______________________________

b. _________________________________
3. Cómo se clasifica la auditoria:

a. _________________________________ d.______________________________

b. _________________________________ e. ______________________________

c. ________________________________

4. Funciones generales de un auditor

a. _________________________________ d.______________________________

b. _________________________________ e. ______________________________

c. ________________________________

5. Los valores éticos del auditor

a. _________________________________ d.______________________________

b. _________________________________ e. ______________________________

c. ________________________________