QUE ES AUDITORIA?

William Thomas Porter y John C. Burton

Definen la Auditoria como el examen de la informacin por una tercera persona
distinta de quien prepar y del usuario, con la intencin de establecer su
veracidad, y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal informacin para el usuario
Autor: [Porter, 1983] Porter, Thomas y Burton, William. Auditora un
Enfoque Conceptual. Mxico: Limusa.1983
Arthur W. Holmes
Define la Auditoria como el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los
documentos financieros jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar
la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.
Autor: [Holmes, 1984], Arthur W. Principios Bsicos de Auditoria. Mxico:
C.E.C.S.A.1984.

QUE ES AUDITORIA FINANCIERA?

Prez Torao Luis Felipe
Es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente
operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar,
medir, clasificar y reportar esa informacin.
Autor: [PREZ, 1999] Prez Torao, Luis Felipe. Auditoria de Estados
Financieros. Mc Graw Hill. Mxico; 1999

Santillana G. Juan Ramn

Es el examen realizado
a las operaciones, transacciones y registros
financieros para verificar que la informacin financiera sea confiable y til.
Autor: Santillana G. Juan Ramn, Auditora I, ECAFSA, Mxico, 1996, 2
edicin.

QUE ES AUDITORIA ADINISTRATIVA?

William P. Leonard
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que se d
a sus recursos humanos y materiales.
Autor:(William, 1991: 46) Auditoria Administativa Mxico 1991
1

Enrique Benjamn Franklin

Es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
Autor: Enrique Benjamn Franklin. Auditora Administrativa Gestin
Estratgica del Cambio 2 edicin.
NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de auditoria son los requisitos de calidad relativos a la
personalidad del auditor y al trabajo que desempea, que se
derivan de la
naturaleza profesional de la actividad de Auditoria y de sus caractersticas
especficas.
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
Normas Generales o Personales
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo
de este tipo.

1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser

desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente
expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.
2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
3- Cuidado o esmero profesional: El auditor est obligado a ejercitar cuidado
y diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de su
dictamen o informe.
Normas De Ejecucin Del Trabajo
El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el
caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria.
4- Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en
forma apropiada.
5- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de
base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l, asimismo,
que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar
los procedimientos de auditora.
6- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de
auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para
su opinin.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos
influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
Anlisis global

 Clculos independientes (computacin o clculo)

Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas De Preparacin Del Informe
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante
l pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su
trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen.
7.- Los principios de contabilidad generalmente aceptados: son reglas
generales, adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos
conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la
profesin contable.
8.-Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados: Para que la informacin financiera pueda ser
comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicacin de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe
expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
9.- Revelacin suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se
entender que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la informacin necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.

10.- Opinin Del Auditor: Es aquella persona profesional, que se dedica a

trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin
tcnica.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen.

1. Opinin limpia o sin salvedades

2. Opinin con salvedades o calificada
3. Opinin adversa o negativa
4. Abstencin de opinar

NORMAS TECNICAS DEL CONTROL INTERNO

Ambiente De Control: El entorno de control marca las pautas de
comportamiento en una organizacin y tiene una influencia directa en el nivel
de concientizacin del personal respecto al control. Es la base de todos los
dems elementos del Control Interno, aportando disciplina y estructura.
Factores que lo constituyen:
a) Honradez, valores ticos y la capacidad del personal.
b) La filosofa de la Direccin y su forma de actuar.
c) La manera en que la Direccin distribuye la autoridad y las
responsabilidades. La manera en que organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados.
d) Integridad y valores ticos (Presiones, falta de controles o controles
ineficaces, ignorancia, inculcar reglas ticas) Misin, objetivos y
polticas.
e) Filosofa y estilo de direccin.
f) Estructura organizativa.
g) Competencia profesional y habilidades Atmsfera de confianza mutua.
h) Asignacin de autoridad y responsabilidad. Polticas y prcticas del
personal.
Evaluacin De Riesgos: Una condicin previa a la evaluacin de los riesgos
es el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin que se sean
coherentes entre s.
La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de factores que
podran afectar la consecucin de los objetivos y en base a ese anlisis
determinar la forma en que dichos riesgos deben ser gestionados.
Debido a que las condiciones econmicas, industriales, normativas y
operacionales se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para
identificar y hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.
Evaluacin de los riesgos:

a)
b)
c)
d)
e)

Identificacin del riesgo.

Estimacin y cuantificacin de la exposicin al riesgo.
Definicin de los objetivos de control.
Gestin del cambio.
Garanta razonable.

Actividades de Control: Las actividades de control consisten en las polticas y

los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la
direccin. Tambin tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias
para afrontar los riesgos que ponen en peligros la consecucin de los objetivos
de la organizacin.
Tipos De Actividades De Control:
a) Anlisis efectuados por la Direccin.
b) Los resultados obtenidos se comparan con los presupuestos,
previsiones, ejecuciones anteriores.
c) Gestin directa de funciones por actividad.
d) Los responsables de las diversas funciones o actividades revisan los
informes sobre resultados alcanzados.
e) Proceso de informacin Se realizan controles para comprobar la
exactitud, totalidad y autorizacin de las transacciones.
f) Controles fsicos: Acciones de proteccin y se someten peridicamente
a recuentos fsicos cuyos resultados se comparan con las cifras
reflejadas en los registros de control.
g) Indicadores de rendimiento: El anlisis combinado de diferentes
conjuntos de datos (operativos y financieros) junto con la puesta en
marcha de acciones correctivas.
h) Segregacin de Funciones: Las tareas deben repartirse entre los
empleados para evitar errores o irregularidades.
CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

Controles sobre las operaciones del centro de proceso de datos.

Controles sobre la adquisicin y mantenimiento de software.
Control de accesos, desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.
Separacin de tareas y responsabilidades.
Coordinacin de tareas. Documentacin.
Niveles definidos de autorizacin. Registro adecuado y oportuno de las
transacciones y hechos.
Acceso restringido a los activos y registros.
Conciliaciones.
Rotacin del personal en las tareas claves.

Control del sistema de informacin. Indicadores de desempeo.

Informacin Y Comunicacin: Es necesario identificar, recoger y comunicar la

informacin relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno
asumir sus responsabilidades. Los sistemas de informacin generan
informacin que posibilita la direccin y el control. La Comunicacin debe ser
eficaz:

Debe circular multidireccionalmente.

Debe ser clara para los empleados en cuanto a sus responsabilidades
en materia de control y en cuanto a su papel dentro del S.C.I. y su
relacin con las de los otros empleados.
Debe disponer de mecanismos de comunicacin de los empleados con
la Direccin.
Debe prever mecanismos de comunicacin con terceros y otros de
inters de la organizacin.
Identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente.
Informacin y responsabilidad. Contenido y flujo de informacin.
Calidad de la informacin.
El sistema de informacin.
Flexibilidad al cambio.
Compromiso de la autoridad superior.
Comunicacin, valores organizaciones y estrategias. Canales de
comunicacin.

Supervisin: Es necesario realizar una supervisin de los sistemas de control

interno, evaluando la calidad de su rendimiento, en forma continuada o
peridica. El alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales se
determinaran en funcin de la evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los
procedimientos de supervisin continuada.

Evaluacin del sistema de control interno.

Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control interno.
Validacin de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias detectadas.
METODOS DE EVALACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Narrativas: Las narrativas describen los flujos del proceso en forma escrita, sin
representaciones grficas. Son un complemento til de la documentacin por

diagramas de flujo porque detallan las prcticas existentes y, as, reducen al

mnimo los posibles malos entendidos. (Koutoupis, 2007)
Ventajas:
Permiten conocer de forma detallada los procesos que se desarrollan en una
empresa, ya que se narra todo aquello que es informado por el personal de la
misma.
Esta herramienta se convierte en una fuente de fcil elaboracin, que en si
muestra toda la informacin necesaria para establecer debilidades y amenazas
del control interno.
Desventajas:
En forma independiente, las descripciones narrativas no sirven como
herramienta eficaz para la descripcin del proceso ya que pueden ser muy
extensas y difciles de leer y, por lo general, los usuarios no las consideran
fciles de utilizar.
Muchas personas no tienen la habilidad para expresar sus ideas por escrito,
en forma clara, concisa y precisa, originando que algunas debilidades en el
control no queden expresadas en la descripcin.
Este mtodo puede ser utilizado con mayor seguridad en empresas de
pequeo tamao, donde no existe demasiada complejidad en el control.
Procedimiento.
Cuestionarios: Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que
deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable, de las
distintas reas de la empresa bajo examen, en las entrevistas que
expresamente se mantienen con este propsito. (Saavedra Lpez, 2006)
Ventajas:
Ayudan a identificar y a acelerar el proceso de evaluacin de control, ya que
permiten identificar de forma ms clara las debilidades existentes en la
empresa auditada.
Los cuestionarios estn orientados a que los auditores documenten su
comprensin del control interno.
Desventajas:

Puede haber la tendencia de que los auditores llenen las respuestas si y no

en forma mecnica, sin una comprensin real o estudio de los procesos de la
empresa.
Se toma a los cuestionarios no como un medio sino como un fin, es decir, que
en las reas donde se detecta las deficiencias del control no se ampla el
alcance de los procedimientos de auditora.
Flujogramas: Consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las
reas relacionadas con la auditoria, as como, los procedimientos a travs de
sus distintos departamentos y actividades.
Ventajas:
Los diagramas de flujo proporcionan un retrato ms claro, ms especfico, de
los procesos y actividades que se manejan en la empresa.
Con los flujogramas hay menos oportunidad para equvocos, espacios en
blanco o afirmaciones ambiguas, ya que se utilizan lneas y smbolos, en lugar
de palabras para describir el control interno.
Desventajas:
El personal que elabora los flujogramas deben ser expertos en el manejo de
este tipo de herramientas, ya que es necesario tener experiencia en su
elaboracin para de esta manera garantizar que el mismo refleje la realidad de
la empresa.
Con los diagramas de flujo los controles internos no son identificados en forme
igual de visible que en los cuestionarios, por lo tanto el diagrama de flujo no
proporciona una seal tan clara de la ausencia de un control interno en
particular.
Para la preparacin, se debe seguir los siguientes pasos:
1. Determinar la simbologa.
2. Disear el flujograma
3. Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales.

TECNICAS DE INVESTIGACIN DE AUDITORA

Las tcnicas de Auditora pueden aplicarse a los elementos internos de la
empresa o a los elementos externos de la misma.

Las tcnicas de mayor uso en Auditora son:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

La tcnica del Estudio General

La tcnica del Anlisis
La tcnica de la Investigacin
La tcnica de la Comprobacin
La tcnica de Hechos Posteriores
La tcnica de la Inspeccin
La tcnica de la Confirmacin
La tcnica de Certificacin
La tcnica de Observacin

TCNICA DEL ESTUDIO GENERAL

Consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas
o extraordinarias de los mismos.
TCNICA DEL ANLISIS
Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el todo
(cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados
constituyan unidades homogneas de estudio.
DE ANLISIS DE SALDO
El anlisis de saldo puede estudiase as:
Es el sistema contable de una empresa, que son originados por diversas
transacciones, tomando el caso de que se originaron por una venta crdito de
Mercancas, cada pago efectuado por el cliente ocasiona un movimiento de la
cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o valor residual
entre las distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta tanto dbito
como crdito.
DE ANLISIS DE MOVIMIENTO
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman por acumulacin de
valores, tal es el ejemplo de las cuentas de resultado; en este caso el anlisis
de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos
y significativos de los distintos movimientos deudores o acreedores que
vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.

10

TCNICA DE LA INSPECCIN
Consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora
de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente
y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres
categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que
proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
(a) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por
terceras partes,
(b) evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y
retenida por la entidad,
(c) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la
entidad.
TCNICA DE LA CONFIRMACIN
Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero
independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y de informar
vlidamente sobre la misma.
Esta tcnica puede ser aplicada de diferentes formas:
Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,
esperndose que contesten todas las personas circularizadas.
Confirmacin Negativa: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,
esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no est
conforme con el de la empresa.
Confirmacin Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se est
corroborando. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de
utilizacin preferencial cuando de confirman activos.
Confirmacin Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar.
Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilizacin
preferencial cuando se confirman pasivos.
TCNICA DE LA INVESTIGACIN

11

Es la obtencin de datos e informacin, a por medio de los funcionarios de la

propia empresa
TCNICA DE LAS CERTIFICACIONES
Consiste en la obtencin de cartas o documentos, firmados por funcionarios de
la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la
verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el
auditor.
TCNICA DE LA OBSERVACIN
Consiste en observar conscientemente, con el propsito de asegurarse de que
los hechos son concretos y guardan correlacin
TCNICA DEL CLCULO
Consiste en la obtencin de datos contables; en vista de esto el auditor
establece sus propios clculos para verificar, por una parte si han sido
correctamente liquidadas, y por otra parte si son las ms convenientes para la
empresa.
TCNICA DE LA COMPROBACIN
Es la tcnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones
registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que
sustentan cada una de las mismas
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas o documentos que elabora u obtiene el Contador
Pblico en el desarrollo de las diversas fases de la auditoria.
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de
informacin financiera sujeto a examen, desglosados en su mnima unidad de
anlisis, las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la extensin y
oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las tcnicas y
procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o externo y las
conclusiones que obtuvo en cada una de las reas examinadas.
Por lo tanto, los papeles de trabajo estn constituidos por:
1. Programas de trabajo
2. Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la empresa.

12

3. Las cartas de confirmacin enviadas por terceros.

4. Manifestaciones obtenidas de la compaa
5. Extractos de documentos y registros de la compaa.
6. Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisor Fiscal.
7. Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer
algunos hechos, que complementan la informacin de las planillas.
ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA
Las cdulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a
su criterio, pero en la prctica comn se utilizan hojas multicolumnares
manuales o electrnicas las cuales llevan la siguiente estructura formal:
a) ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada en la parte superior
derecha, permite la localizacin rpida del papel de trabajo.
b) Encabezamiento: Donde va el nombre de la compaa auditada, rubro
de los estados financieros examinados el cual da el nombre a la cdula,
memorando u otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditora que
es la misma de los estados financieros examinados.
c) Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los
responsables por la elaboracin y supervisin de la cdula.
d) Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditora y se
consignan los datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia
suficiente y competente.
e) Conclusin: Cada rea de trabajo donde se ha desarrollado de una
manera completa un trabajo, debe tener conclusiones adecuadas,
basadas en el trabajo de Auditora, respaldada por la evidencia
contenida en los papeles de trabajo, que corresponda a los objetivos que
se persiguen en el trabajo.
f) Significado de marcas: Al final de la Cdula a manera de
convenciones, se coloca el significado de las marcas de Auditora
utilizadas en el cuerpo del trabajo.

13

g) Fuente de informacin: Si se amerita, se coloca la fuente donde se

obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo.
PLANEACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Consiste en determinar con antelacin todos y cada una de las cdulas que se
utilizarn en el desarrollo del trabajo.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo
examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y
Archivo Continuo o Permanente de Auditora
ARCHIVO DE LA AUDITORA
Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el
transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a
la fecha o por perodo a de que se trate.
ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORA
Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente siendo
tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se
preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente
al pasado, al presente y al futuro.
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas
de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas
de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice
de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta.

14

CDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las
cdulas de anlisis o de comprobacin.
CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y
contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas,
desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y
competente.
CDULAS SUB-ANALTICAS
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas
para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas.
MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la realizacin del
examen debe quedar consignado en la respectiva cdula (analtica o
subanaltica generalmente), pero esto llenara demasiado espacio de la misma
hacindola prcticamente ilegible no solo para los terceros, sino an para el
mismo Auditor.
HALLAZGOS
Se denomina hallazgo de auditora resultado de la comparacin que se realiza
entre un Criterio y la Situacin actual encontrada durante el examen a un
departamento,
un
rea,
actividad
u
operacin.
Sus elementos son: condicin, criterio, causa y efecto
Condicin: Constituida por la condicin actual encontrada (LO QUE ES)
Criterio: Representado por la norma o la unidad de medida que se compara con
la condicin (Lo que debe ser)
Efecto: Consecuencia o impacto posible pasado o futuro - cuando sea
aplicable. (Diferencia entre lo que es y lo que debe ser)

15

Causa: Razn o las razones por la que ocurri la condicin (Quien o que lo
origin)
REQUISITOS

PRINCIPALES

EN

UN

HALLAZGO

DE

AUDITTORA

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son:

Importancia relativa que amerite ser comunicado

Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de
trabajo.
Objetivo (Obrar con objetividad, equidad y realismo)
Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.
FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO
DE AUDITORA
El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar hallazgos en
forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores
siguientes:

Condiciones al momento de ocurrir el hecho

Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de
las operaciones examinadas.
Anlisis crtico de cada hallazgo importante.
Integridad del trabajo de auditora.
Autoridad legal.
Diferencia de opinin, conclusiones y recomendaciones

16

Esmeraldas 14 de julio del 2016

Clases de Auditoria Administrativa.
Auditoria: Evaluacin o examen posterior a las actividades de la organizacin
con la finalidad de:

Establecer la eficiencia de las operaciones

Evalu el sistema de Control Interno: Disminuir o eliminar riesgos.
Cumplan con la ley (Normas)
Evalu la oportunidad de la informacin.
Debe ser realizado por un profesional del rea.
EMPRESA
Administrativa

Financiera

Operativa

Desglosamiento de la Matriz.Responsabilidad
Administrativa
Planeacin
Estrategica

17

Organizar
Dirigir
Efectuar
Controlar
Retroalimentar

Modelo De Gestin.Para planificar se debe definir:

Qu deseo ser en el futuro?

Qu debo hacer ahora para lograr ese futuro?
Cul es mi objetivo ahora?

Metas= Objetivos Especficos

Objetivos Especficos= Objetivos Generales
Para concebir un objetivo general debemos cumplir primero con los objetivos
especficos es decir desde los ms pequeos para el cumplimiento de las
metas propuesta en base a un proceso, estos procesos son las actividades y
tareas diarias, cuenta con factores de xito y estos pueden ser disponibles y
crticos, son muy importante para la implementacin de las estrategias.

Metas

Metas

Procesos
Estrategias

18

Esmeraldas 19 de julio del 2016

Financiera

Eventos

Contables

Riesgos

Actividades

Cuentas
Dinero

Siti

Control
Campo

Libro diario
Mayor
Americano:

Persona

Presupuesto
Entrada Original
Tiene tres
Etapas:
Elaboracin y
Liquidacin
del
Presupuesto

Libro especial
Custodio
Concurso
Abierto
Recursos
Humanos
Referencias
Profesional y
Personal

Plizas
de
seguro:
Puede
ser
Por
impact
o

Ropa
apropiada:

Libro de caja
Libro de caja

Por
Proveer
Verificaci
n de su
uso

Ampliado
Mayor Auxiliar
Mayor General
Ajustes
Cierres

Pruebas
Psicomtricas
Grupo
Capacitar

Ajustes diferidos: La caja se mueve antes de que el hecho ocurra.

Ajustes acumulados: La caja se mueve despus de que ocurra el hecho.

19

Los anlisis de los riesgos son muy importantes porque permiten a la

organizacin eliminarlos o minimizarlos por medio de los controles.
El presupuesto se calcula segn los ingresos y egresos de una actividad
econmica durante un periodo que generalmente es de un ao comprende tres
etapas que son la aprobacin o elaboracin, uso y liquidacin.
Para elaborar un Presupuesto Profesional se debe establecer posibles
ingresos, determinar las posibles necesidades para prestar el bien o servicio.
Para satisfacer las necesidades de la organizacin se siguen los siguientes
pasos:

Establecer el dinero o equivalente

Establecer el techo del ingreso un limite
Establecer o determinar el piso del ingreso un mnimo.

Cuando el techo del gasto es igual al piso del ingreso se maneja un

presupuesto financiado.

Esmeraldas 20 de julio del 2016

Materia prima
5M
requerimientos
Maquinaria
Metodologa
Moneda
Interno
Medio
Externo
Mano de obra

20

La mano de obra es lo ltimo que se define ya que cada uno de estos aspectos
aporta las caractersticas para el perfil para la seleccin de los trabajadores.
Client
e

Qu compra?
Cunto

Cmo

paga?
Paga?

Principales funciones de la gestin operativa

Anlisis de los servicios.- Fundamentalmente se refiere a los servicios
ofrecidos o que se piensan ofrecer y los requerimientos de clientes y
proveedores.
Anlisis de los procesos.- Gestin de los procesos tcnicos y administrativos
de la organizacin y el estricto cumplimiento de leyes y normativas
relacionadas con el proceso de produccin de artculos y prestacin de
servicios.
Revisin de los modos de dirigir y disear.- Enfoque estratgico basado en
un proceso continuo y permanente de los procedimientos ms eficaces para la
realizacin de proyectos y la prestacin de servicios, tratando de lograr los
mejores resultados y la mxima productividad y rentabilidad con el fin optimizar
el mximo de los recursos.

Calidad
Cantidad

Proveedor
es

Diversidad.
Proveedores
Precio
razonable

Entrega,
recepcin

21

Manipulacin
Garantas
Servicio
postventael cliente. La calidad la pone el que compre.
Calidad es lo que demanda

Cantidad es lo que se le prevea al cliente

Tener diversidades de Proveedores
Obtener un precio Razonable
La entrega y recepcin debe contener da y hora
Manipulacin de la mercadera
La garanta como lo va a entregar sus respectivas clausulas
Como lo promociona.
Esmeraldas 21 de julio del 2016
Competencia:
Economa imperfecta.- Un solo productor en un mercado (Monopolio).

Identificar la competencia.
o
o
o
o
o

Qu hace?
Quin es?
Cmo lo hace?
Cmo promueve?
Marketing de mi segmento de mercado espero que crezca
siempre y cuando mi cliente este satisfecho.

Competencia informal: Es una competencia alta dado que no pagan un alto

arriendo.

Las empresas deben tomar buenas decisiones en cuanto a las marcas.

Las empresas usan las promociones para sacar mercaderas para
vencer.
Los objetivos de la empresa son conquistar a las familias.
La competencia estudia las falencias y fortalezas.

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La empresa quiere su segmento crezca y para eso tiene que satisfacer

al cliente.

Competencia Potencial: Se las conoce como las Personas Naturales o

Jurdicas que quieren entrar al Mercado sin estarlo.
Integracin hacia atrs: Cuando los proveedores saben mucho de la empresa
y se convierten en nuestra competencia.
Estas aprovechan las circunstancias del mercado para satisfacer las
necesidades del mercado.
FODA (Competencia)

Fortalezas
Oportunidades
Debilidades
Amenazas
Integracin hacia adelante

Integracin hacia adelante: Cuando las empresas compran a los productores

sin un intermediario o producen tambin su propia materia prima.
Hay que tener poder adquisitivo para poder tener poder de negociacin en el
mercado.
No hay mercados cautivos.
Esmeraldas 28 de julio del 2016
Las 4 barreras lgicas para la competencia.

Cantidad
Calidad
Precio
Atencin al cliente

La atencin al cliente supera a los otros aspectos.

Para determinar los costos se necesita implementar los 3 elementos del costo.

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PC= MP+MO+CGF
Para determinar los costos de ventas.
PV= PC+GGA y V +utilidad
Cuando estandarizamos el PC disminuye y el PV tambin disminuye.
Canales de Comunicacin: Promueve las virtudes de un producto, mas no
sus defectos.
Se escoge el canal que tenga mayor impacto en la publicidad pero que impacte
nuestras rentas.
Transmite los mtodos y este es uno de los ms eficaces por su fuerza de
venta, tambin llamada atencin personalizada.
Su desventaja es su costo.
Tiene una relacin directa con el cliente.
Orienta a capacitar a los visitadores o distribuidores.
Medios de comunicacin.

Televisin
Radio
Pancartas
Trpticos
Hojas volante
Megfonos
Carteles
Internet

Establece la direccin del mismo en funcin del objeto pasivo identificado en el

mercado, quien compra y quien influye en la compra.
Estudio de Mercado:

Donde compra
Que compra
Como compra
Cuanto compra

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Canales de Distribucin: La empresa define el precio de los productos.

7%
5%
3%
1%

Distribucin nico

Empresa

10%

Venta o
distribuci
n final

Consumidor final

10% distribuidor nico

7% distribuidor provincial
5% distribuidor cantonal
3% distribuidor parroquial
1% vendedor o distribuidor final.
La distribucin puede ser directa entre la empresa y el consumidor final.
Cada uno de los distribuidores debe dar informe de todos los niveles para
saber cmo se est moviendo el mercado.
Para llegar de la empresa al consumidor final debo tener trabajadores, ver sus
esfuerzos y tambin debo contar con un distribuidor.

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