Contabilidad Recupe

MÉTODOS CONTABLES
INTRODUCCIÓN
• Contabilidad es la ciencia social que se encarga de
estudiar, medir, analizar y registrar el patrimonio de las
organizaciones, empresas e individuos, con el fin de
servir en la toma de decisiones y control, presentando
la información, previamente registrada, de
manera sistemática y útil para las distintas partes
interesadas.
• La finalidad de la contabilidad es suministrar

información en un momento dado y de los resultados
obtenidos durante un período de tiempo, que resulta
de utilidad a los usuarios en la toma de sus
decisiones, tanto para el control de la gestión pasada,
como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia
LA EMPRESA
La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se

orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que,
al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al
empresario, a los Estados y a la sociedad en general.
EVOLUCIÓN DE LA EMPRESA
La empresa como
Ha existido también la
organismo social,
administración, aunque
siempre han existido,
no como una
aunque de manera
disciplina.
muy rudimentaria
Sin embargo la historia de

Diversas formas de las organizaciones y
agrupación y empresas su administración tiene su
Incipientes existieron a lo origen en una época más
largo de la historia
reciente.
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
1. Las empresas están

2. Las empresas asumen
orientadas a obtener
riesgos: los riesgos implican
ganancias: aunque el
tiempo, dinero, recursos y
objetivo final de las
esfuerzo. Las empresas no
empresas sea producir
trabajan en condiciones de
bienes o servicios, su
certeza.
propósito inmediato es
conseguir utilidades, es
decir, obtener el retorno
financiero que supere el
costo.
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
3. Las empresas son dirigidas por 4. Las empresas se evalúan

una filosofía de negocios: los generalmente desde un punto de
administradores generales de la vista contable: las inversiones y
empresa toman decisiones acerca de los retornos deben registrarse,
mercados, costos, precios, procesarse, resumirse, analizarse y
competencia, normas del gobierno, medirse en términos de dinero. No
legislación, etc. obstante, los activos intangibles
(conocimiento, talento, potencial,
etc.) están modificando en la
actualidad esta situación.
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESAS
• De acuerdo a su tamaño
• De acuerdo a su actividad
• De acuerdo a la procedencia
de capital
De acuerdo a su tamaño
1) Microempresa: generalmente son de propiedad individual, con poca

facturación. Tienen pocos equipos y la fabricación es casi artesanal.
2) Pequeñas empresas. tienen como objetivo ser rentables e

independientes, no poseen una elevada especialización en el trabajo.
3) Medianas Empresas: suelen tener áreas cuyas funciones y

responsabilidades están delimitadas, comúnmente, tienen sindicato.
4) Grandes empresas: generalmente tienen instalaciones propias, sus

ventas son muy elevadas y sus trabajadores están sindicalizados. Estas
empresas tienen posibilidades de acceder a préstamos y créditos
importantes.
De acuerdo a su actividad
2) Comerciales: 3) De servicio: son

1) Industriales:
son intermediarias empresas en que la
Este tipo de
entre el productor y capacidad humana
empresa produce
el cliente; su para hacer tareas
bienes mediante la
principal actividad físicas e
transformación y
es la compra-venta intelectuales son su
extracción de
y distribución de elemento principal.
materias primas.
productos.
De acuerdo a la procedencia de capital
1) Empresas públicas: son aquellas en las que el capital proviene del
Estado, ya sea municipal, provincial o nacional. Su finalidad es satisfacer
necesidades de carácter social y proporcionar servicios a la comunidad
2) Empresas privadas: su capital proviene de particulares.
3) Empresas mixtas: en este caso, el capital proviene tanto de

particulares como del Estado.
OBJETIVOS DE LAS EMPRESAS
Los objetivos naturales de una empresa son:
1. Obtener lucro rentabilidad o ganancia

2. Crear fuentes de trabajo
3. Obtener ingresos para el Estado a través de
impuestos
Información contable: instrumento
para la toma de decisiones
La información contable es útil para cualquiera que
deba emitir juicios y tomar decisiones que generen
consecuencias económicas; la contabilidad ayuda a la
toma de decisiones, mostrando dónde y cómo se ha
gastado el dinero o se han contraído compromisos
Problemática del Sistema de

Información Financiera
La ausencia de contabilidad en las empresas o, peor
aún la presencia de una contabilidad imprecisa e
inoportuna llevan a que la gerencia carezca de
información contable y, por ende, aumente la
probabilidad de fracaso en la toma de decisiones.
• La contabilidad se puede definir como el
sistema de información que permite
identificar, clasificar, registrar, resumir,
interpretar, analizar y evaluar, en términos
monetarios, las operaciones y transacciones
que ocurren en una empresa.
INFORMES CONTABLES
Los datos que son procesados por el proceso contable

deben ser reordenados, analizados y sintetizados a través de
los informes contables (el output del Proceso Contable)
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
Según los destinatarios de los Informes contables, pueden ser:
• De Uso Interno: o Informes de Gestión, requeridos por los
órganos de administración. No poseen marco conceptual o
normas que los regulen, se elaboran en base a la información
solicitada.
• De Uso Externo: o Estados Contables, se presenta un

detalle de la estructura patrimonial (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto) y su evolución (Ganancias y Pérdidas). A
fin de brindar información ordenada y comparable para los
usuarios, deberán seguir las pautas de valuación y exposición
establecidas por las normas contables locales.
EL PROCESO Y ELEMENTO DE UN
SISTEMA CONTABLE
LOS COMPONENTES
PATRIMONIALES
Activo, pasivo y patrimonio neto.
Activo: son todos los bienes tangibles e intangibles propiedad del ente (dinero, muebles,
vehículos, etc.) y los derechos a favor del mismo (cuentas por cobrar, por ejemplo).
Pasivo: son todas las obligaciones que posee la organización con terceros. Puede estar
formado por:
• Obligaciones de entregar dinero (deuda con proveedores).
• Obligaciones de entregar bienes (deuda con clientes por cobro anticipado).
• Obligaciones de prestar servicios (ídem anterior).
Patrimonio Neto: representa todo lo que pertenece a los dueños. Está formado por los
aportes realizados por los propietarios, más o menos, los resultados acumulados (positivos o
negativos) que generan las actividades desarrolladas por el ente.
LOS COMPONENTES
PATRIMONIALES
Debemos tener presente que:
Las ganancias y los ingresos producen aumentos del PN
Las pérdidas y gastos disminuyen el PN.
Se suele definir el patrimonio neto como la diferencia entre activo y

pasivo.
Las organizaciones tienen dos fuentes de financiamiento para su

activo, una interna (PN) y una externa (Pasivo). Por lo tanto el Activo
= Pasivo + PN.
Esta relación es llamada Ecuación Patrimonial o Ecuación Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ELEMENTOS QUE LOS INTEGRAN
Tanto el Activo como el Pasivo están conformados por “Rubros” o “Cuentas

Compuestas”.
Elementos del Activo

Caja y Bancos: es el rubro más líquido de la estructura patrimonial. Está
conformado por:
Efectivo en moneda nacional.
Efectivo en moneda extranjera.
Saldos en bancos en cuentas corrientes en pesos y moneda extranjera.
Cheques corrientes de terceros en cartera.
Cajas de ahorro bancarias en moneda nacional y extranjera.
Inversiones: son los fondos para obtener una renta (u otro beneficio), explícito o
implícito y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del
ente y las colocaciones efectuadas en otros entes. Las inversiones pueden ser
temporarias (corto plazo) o permanentes (largo plazo). Se clasifican:
Inversiones financieras. Por ejemplo depósitos a plazo fijo. En general son a
corto plazo.
Inversiones Inmobiliarias: Conformadas por bienes inmuebles, pero destinadas a
alquiler. Permanentes.
Inversiones Mobiliarias: conformadas por títulos públicos y/o privados (acciones).
Pueden ser de corto plazo o permanentes (Boden o acciones de empresas
que no cotizan en Bolsa).
Créditos: son los derechos que el ente posee contra terceros, para percibir sumas
de diner y otros bienes o servicios. Según surjan o no de las actividades habituales
del ente se dividen en: Créditos por Ventas: Incluyen
• Deudores por venta en cta. Cte. (a plazo), originadas en la actividad
principal de la empresa.
• Documentos a cobrar, por deudas de terceros documentadas mediante un
pagaré.
• Deudores en mora, si bien están atrasados en su pago, seguimos teniendo
derecho a cobrarles el monto adeudado.
• Deudores judicializados, aquellas deudas sobre las que se hayan iniciado
acciones de cobro por vía judicial.
Otros Créditos: los derechos a cobro de deuda que surjan de otro modo.
Bienes de Cambio: son los bienes destinados a le venta en el curso habitual de la actividad del
ente o bien que se encuentren en proceso de producción para dicha venta (cuando la empresa
fabrica su mercadería para venta).
Bienes de Uso: son los bienes cuyo fin es utilizarlos en la actividad principal de la empresa y
que no están destinados a la venta habitual. Esto no significa que no se puedan vender (por
ejemplo un rodado). Son entre otros:
Inmuebles
Muebles y Útiles
Maquinarias
Activos Intangibles: son bienes que no son tangibles ni derechos contra terceros, pero
expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos. Por
ejemplo: patentes de invención, derechos de edición, concesiones o franquicias, derechos de
autor, valor llave del negocio, marcas y nombres comerciales.
Los rubros del Activo se ordenan en función a su grado de liquidez. A su vez se dividen en:
Activo Corriente (si se espera que se conviertan en dinero o equivalente en 12 meses o menos
desde la fecha de cierre del ejercicio al que se refieren) o Activo no Corriente (los que no
puedan considerarse corrientes).
Elementos del Pasivo
Deudas Comerciales: se originan en la compra de bienes y servicios que hacen a la actividad
principal que se perfeccionan en cta. Cte. (a plazo, no documentadas) o por medio de un pagaré
(deudas documentadas).
Deudas Financieras: surgen cuando la empresa solicita un préstamo orientado a un fin
específico (descuentos de documentos de propia firma, deudas con garantía real hipotecaria o
con garantía prendaria).
Deudas Sociales: son las que el ente posee con sus empleados y organismos de seguridad
social, originadas por remuneraciones y cargas sociales.
Deudas Fiscales: está formadas por las deudas tributarias que posee el ente con el Estado en
cualquiera de los tres niveles (nacional, provincial o municipal).
Otras Deudas: son todas aquellas deudas con terceros que no se puedan incluir en las
anteriores.
Previsiones: son las deudas contingentes que pueden afectar a distintos componentes del
patrimonio.
Los rubros del Pasivo se ordenan de mayor a menor exigibilidad. También se los divide en
Pasivo Corriente (exigibles antes de los 12 meses contados desde la fecha de cierre del
ejercicio) o Pasivo no Corriente (los que no se puedan considerar corrientes).
La ecuación contable fundamental
como representación de la realidad
Dijimos, entonces que el Activo de la organización puede encontrarse financiado por
fondos propios (es el “Capital” aportados por los inversores, es decir una deuda con
hacia los socios) o por fondos de terceros (lo que llamamos Pasivo).
Esto da lugar a la Ecuación Fundamental de la Contabilidad en su expresión

estática, donde
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL.
Pero también observamos que una vez constituida la empresa y cuando comienza a
funcionar, genera resultados que modifican el estado inicial, lo que puede expresarse:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS – PERDIDAS
Lo que da lugar a la Ecuación Fundamental de la Contabilidad en su expresión
dinámica, donde:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
Las variaciones patrimoniales,
concepto y clases de variaciones
Variaciones Patrimoniales: reflejan las modificaciones cualitativas (composición) y cuantitativas
(magnitud) que se producen el Activo, el Pasivo y el PN producto de la actividad económica de la
organización.
El origen del proceso es la aparición de un hecho económico que, en la mayoría de los casos
dan lugar al registro contable. Estos, se encuentran respaldados por comprobantes
determinados. Los comprobantes pueden ser de dos tipos: internos (para uso exclusivo de la
empresa), o externos (los que recibe o emite la empresa de o para terceros).
Los comprobantes tienen las siguientes características:

• Dejan constancia de las operaciones realizadas.
• Permiten comprobar la exactitud del registro contable efectuada.
• Permiten individualizar a los intervinientes.
• Constituyen elementos de prueba frente a controversias con terceros.
Los movimientos en las cuentas, aumentan o disminuyen a los componentes de la

ecuación contable; éstos, a su vez, producen variaciones en otros elementos de la
ecuación. Estas variaciones son llamadas Variaciones Patrimoniales.
Variaciones de Origen: son las que surgen por el aporte de los dueños, en cualquier
momento de la vida de la empresa.
Variaciones Derivadas: resultan como consecuencia de la propia actividad comercial

de la empresa y a su vez se clasifican en:
Permutativas o Cualitativas: son cambios en la composición del patrimonio, que

afectan al Activo, Pasivo o PN, pero sólo en su conformación o estructura, es
decir, en la calidad de sus elementos componentes.
Modificativas o Cuantitativas: son las que originan cambios en la magnitud del PN,
es decir, lo hacen variar en su monto (aumentando o disminuyendo) como efecto de
los resultados que va obteniendo la empresa.
Mixtas: son aquellas que hacen variar el PN de forma cualitativa y cuantitativa.
Variaciones de Origen: son las que surgen por el aporte de los dueños, en cualquier
momento de la vida de la empresa.
Variaciones Derivadas: resultan como consecuencia de la propia actividad comercial

de la empresa y a su vez se clasifican en:
Permutativas o Cualitativas: son cambios en la composición del patrimonio, que

afectan al Activo, Pasivo o PN, pero sólo en su conformación o estructura, es
decir, en la calidad de sus elementos componentes.
Modificativas o Cuantitativas: son las que originan cambios en la magnitud del PN,
es decir, lo hacen variar en su monto (aumentando o disminuyendo) como efecto de
los resultados que va obteniendo la empresa.
Mixtas: son aquellas que hacen variar el PN de forma cualitativa y cuantitativa.

Causas de las variaciones
Causas de Variaciones de Origen: surgen del aporte realizado por los dueños
(constitutivo o aumento de capital posterior realizado por los socios).
Causas de Variaciones Derivadas:

Permutativas o cualitativas pueden ser:
Cambio de un activo por otro de igual valor (se cobra en efectivo +A, una deuda a
nuestro favor en cta. Cte. –A).
Cambio de un pasivo por otro de igual valor (se documenta una deuda con pagaré +P
a cambio de una deuda que teníamos en cta. Cte. –P).
Aumento de activo y pasivo por igual valor (se compran muebles +A en cta. Cte. +P).
Disminución de activo y pasivo por igual valor (se paga en efectivo –A la deuda
anterior –P).
Cambio de un elemento del PN por otro elemento del PN (al declararse los dividendos
PN, se los constituye como reservas PN).
Causas de las variaciones
Modificativas o cuantitativas pueden ser:

Disminución de un activo por pérdida o gasto (se abona en efectivo la boleta de luz –
A, -PN).
Aumento de un activo por ganancia o ingreso (se cobra un servicio prestado, +A,
+PN).
Disminución de un pasivo por ganancia o ingreso (un proveedor nos descuenta %5 en
la deuda que manteníamos con ellos, -P, +PN).
Aumento de un pasivo por pérdida o gasto (el proveedor nos recarga 10% por
intereses moratorios, +P, -PN).
Los resultados: concepto y
reconocimiento de ingresos, gastos,
pérdidas y ganancias
Los resultados se originan cuando la organización comienza a desarrollar su
actividad, como consecuencia de ésta. Pueden ser positivos como ingresos y
ganancias o bien ser resultados negativos como pérdidas y gastos.
Si bien en muchos casos: ingresos/ganancias y pérdidas/gastos, se utilizan como
sinónimos; no son lo mismo:
Ingresos: se originan en la actividad principal del ente. La principal fuente de

ingresos es producto de la venta de bienes y servicios. Los ingresos no son
equivalente a dinero, una venta en cta. Cte. (que ha sido devengada) se reconoce
como un ingreso.
Ganancias: son resultados positivos que no surgen por decisión de la empresa. Es
decir, surgen por hechos no controlables. Donaciones recibidas, variaciones en
los precios de nuestros activos (apreciación).
Los resultados: concepto y
reconocimiento de ingresos, gastos,
pérdidas y ganancias
Gastos: son egresos en los que se incurre con el objetivo de generar ingresos
futuros. Están relacionados con la actividad principal. Por ejemplo: pago de
sueldos, pago del alquiler de un local, costo de la mercadería vendida, etc.
Pérdidas: son resultados negativos relacionados con hechos no controlables. Es

decir, no surgen por decisión de la empresa. Algunos ejemplos son; pérdidas por
obsolescencia de equipos por cambio de la tecnología, destrucciones, robos o hurtos,
variaciones en los precios de nuestros activos (depreciación).
EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE
Es un método de registro contable de carácter universal que data del año

1494 y que aún se utiliza en nuestros tiempos. Sirve para llevar cuenta de las
variaciones patrimoniales (consecuencia de hechos u operaciones en cualquier
ente); conocer y dar a conocer los resultados obtenidos en un período de tiempo y
la situación patrimonial en un momento dado.
Este método controla el registro de cada hecho económico de las

organizaciones aplicando su principio básico de que “La suma de los
importes registrados en el debe ha de ser igual a la suma de los anotados en
el haber”.
Mediante el registro dual, obtenemos una igualdad matemática entre los valores
acreditados y debitados. Este principio es el que permite el equilibrio de la
ecuación patrimonial.
EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE
Partida doble: significa realizar por lo menos dos imputaciones, una en el debe y
otra en el haber.
Este principio, se rige por un conjunto de bases que establecen:
• Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

• No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
• Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
• Las pérdidas y gastos se debitan y las ganancias e ingresos se acreditan.
Expresado como ecuación podemos presentarlo como:
Aquí todos los términos con saldo deudor están sumando a la izquierda. Mientras
que los términos con saldo acreedor se encuentran sumando a la derecha.
EJEMPLO
• Se compra un equipo de computo por el valor de USD 1,500.00, se paga con
dinero en efectivo
DEBE HABER
EQUIPO DE CÓMPUTO 1,500.00
CAJA 1,500.00
• Se vende mercaderías por el valor de USD 900.00, nos cancelan con dinero
con cheque
DEBE HABER
BANCOS 900.00
MERCADERÍAS 900.00
Cuenta
Cuenta es un formato con término (nombre o
denominación objetiva) usado en contabilidad
para registrar, clasificar y resumir en forma
ordenada los incrementos y disminuciones de
naturaleza similar (originados en las
transacciones comerciales) que corresponden
a los diferentes rubros integrantes del Activo,
el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los
Costos y los gastos.
Todo sistema contable de una
empresa se mueve sobre la base
de las cuentas
Cada empresa creará sus cuentas en virtud a sus
necesidades tomando en cuenta que:
• Existen denominaciones de uso convencional y

con práctica generalizada.
• Al crear una cuenta, la denominación debe reflejar
lo más fielmente posible el concepto que
representa”.
Como dijimos, el Proceso Contable, es un proceso

de transformación en el que ordenamos, clasificamos
y registramos los hechos económicos. Para realizar
esta registración utilizamos Cuentas Contables.
LAS PARTES DE UNA CUENTA
Toda cuenta posee los siguientes componentes:
• Nombre: identifica a la cuenta. Si bien existen nombres específicos de aceptación

generalizada, hay que tomar en cuenta que el nombre que le asignemos debe
reflejar lo más fielmente posible, lo que refleja (el hecho económico).
• Dos lados: Debe y Haber, denominándose unas y otras, débitos y créditos,
respectivamente.
• Saldo: es la sumatoria de todas las imputaciones (débitos y créditos), es el
importe final monetario que tiene la cuenta. Si los débitos > créditos entonces
saldo deudor. Si los créditos > débitos entonces saldo acreedor. Cuando
débitos = créditos se dice que la cuenta está saldada.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
CUENTAS REALES
Cuentas del Activo
Están representadas por todos los bienes, valores y derechos que una empresa posee en
una fecha determinada, esta cuentas pueden ser tangibles como: Caja, Documentos por
cobrar, vehículos, etc., e intangibles como: Franquicias, Marcas, Patentes, etc.
Cuentas del Pasivo

Representan obligaciones y responsabilidades contraídas por la empresa con terceras
personas, ejemplo: Documentos por pagar, cuentas por pagar, etc.
Cuentas del Patrimonio

Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la
empresa y las reservas de la empresa; ejemplo: Capital social, utilidad del ejercicio, etc.
CUENTAS NOMINALES
Cuentas de Ingresos
Representan los beneficios o ganancias de una empresa; cuando éstas se generan por el
giro normal del negocio, se denominan rentas operativas, por ejemplo venta de mercaderías;
cuando los ingresos provienen de actividades ocasionales, se denomina rentas no
operativas, por ejemplo intereses ganados e una inversión temporal
Cuentas de Gastos
Denominación aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, extinción o devengo de
bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa; ejemplo el pago
de remuneraciones (gasto operativo), ya que independientemente de que las ventas
aumentes o disminuyan, se deberá cumplir con estos pagos en forma periódica. Los gastos
que no se relacionan con la actividad propia de la empresa, se denominan no operativos,
ejemplo bonos.
Cuentas de Costos
Sacrificios económicos que demanda la adquisición de un bien o servicio con utilidad
económica para la empresa. Son las inversiones que hace la entidad para realizar su objetivo
CUENTAS DE ORDEN
EL PLAN GENERAL DE CUENTAS
Según Sasso: “Es el ordenamiento y enumeración sistemática de todas las

cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa”
También da la definición de otros tres autores.

• Para Mario Biondi: “es la estructura contable de la empresa donde se definen
claramente las cuentas y los movimientos de créditos y débitos imputables a las
mismas”.
• Para Fowler Newton: “es el ordenamiento metódico de todas la cuentas de las
que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”.
• Para Palle Hansen: “es un esquema elaborado en forma gráfica, que indica de
qué cuentas se sirve la contabilidad, agrupadas de tal modo que por una parte se
puede seguir la marcha de los asuntos y por otra, organizando el mayor, la
contabilidad de la distribución de los costos”.
Características del Plan de Cuentas
• Debe ser flexible (permitir incorporar cuentas nuevas).

• Debe agrupar las cuentas de manera homogénea.
• Debe tener una terminología clara.
• No debe ser extremadamente extenso (no dificultar la búsqueda).
• Codificar los nombres de las cuentas.
Finalidad del Plan de Cuentas
• Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad, a través de

• Suministro de información.
• Permitir el control eficiente, a partir de dicha información.
• Facilitar la imputación contable de los registros.
Aspectos a tener en cuenta al
confeccionar un Plan de Cuentas
• Aspectos legales a cumplir según la naturaleza jurídica del ente.

• Tamaño de la empresa y planes futuros (a corto plazo) de
dimensionamiento.
• Extensión geográfica (con o sin sucursales, de qué tipo).
• La división que posea la empresa en áreas o departamentos.
Estructura del Plan de Cuentas
• El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información
presentes y futuras de la empresa
Codificación del Plan de Cuentas
• Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números,

letras y/o símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente al
nombre.
Sistemas de Codificación del Plan de
Cuentas
1. ALFABÉTICO.- Cuando se asigna a cada cuenta del plan un código
formado por una o varias letras.
2. NUMÉRICO.- se basa en la asignación de números como códigos para

identificar las cuentas.
3. NEMOTÉCNICO: se basa en la asignación de códigos que consisten

básicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
4. MIXTO: Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.

Criterio para la Codificación del Plan
de Cuentas
Codificación de una cuenta del Activo:
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA
de Cuentas
Codificación de una cuenta del Pasivo:
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01. PROVEEDORES
2.1.01.001 Empresa "ABC"
de Cuentas
Codificación de una cuenta del Patrimonio:
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
de Cuentas
Codificación de una cuenta de Ingresos:
4. INGRESOS
4.1. OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS BRUTAS
4.1.01.001 Artículo "A"
Codificación de una cuenta de Gasto:
5 GASTOS OPERATIVOS
5.1. ADMINISTRATIVOS
5.1.01. SERVICIOS BÁSICOS
5.1.01.001 Empresa Eléctrica
EL PROCESO CONTABLE
Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la
información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente)
hasta la presentación de los Estados Financieros.
Son todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período

determinado, (trimestral, semestral, anual) es decir, regularmente un ejercicio económico,
desde la apertura de los libros hasta la evaluación de los estados financieros
Esquema del Proceso Contable
JORNALIZACIÓN
•Consiste en registrar cada una de las operaciones en el LIBRO DIARIO utilizando
la forma de “asiento contable”, registro que se lo realiza en forma cronológica y
ordenada.
•El LIBRO DIARIO es un registro donde se detalla de forma cronológica y ordenada
las operaciones comerciales mediante asientos contables.
•ASIENTOS CONTABLES: Es un mecanismo matemático utilizado para representar
contablemente cada una de las transacciones mercantiles que ha realizado una
empresa.
MAYORIZACIÓN
•Consiste en trasladar los valores de cada una de las cuentas que participaron en el
LIBRO DIARIO a otro denominado LIBRO MAYOR.
•Para facilitar el aprendizaje, en el desarrollo de las prácticas a este nivel, se utiliza
el formato de cuenta en “T”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
•El BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS en un libro donde

se registran los valores de la suma del debe, del haber y el saldo de cada una
de las cuentas que intervienen en el proceso contable, con el fin de constatar
que se ha cumplido con la partida doble.
•Se elabora al finalizar un período En forma previa a la estructuración de los

estados financieros.
Documento fuente
• Es el primer paso del ciclo contable, consiste tomar contacto con la

documentación fuente que servirá para el primer registro contable en base a
la aplicación de los principios contables, análisis e identificación de la
naturaleza de cada una de las cuentas que intervienen en el registro
posterior.
Documentos comerciales
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por
escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en
la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas
y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener
un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una
compañía o empresas.
Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación

jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación.
También ayudan a demostrar la realización de alguna acción comercial y
por ende son el elemento fundamental para la contabilización de tales
acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones

practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los
asientos de contabilidad.
Documentos comerciales
Se clasifican en:
Clasificación de los documentos
comerciales
Documentos negociables
Son aquellos que completan la actividad

comercial, generalmente se utilizan para
cancelar una deuda, para garantizar una
obligación, para financiar una obra, etc. Su
redacción está sujeta a ciertas formalidades
legales las mismas que requieren de un
estudio e interpretación cuidadosa de los
principio teóricos que los rigen. Los más
utilizados son: cheques, letras de cambio,
pagaré, bonos, acciones, etc.
Documentos no negociables
Son aquellos que se requieren para la buena

marcha de la empresa, son de uso diario,
constante y corriente, están ligados a la vida
misma del comercio, son indispensables para
el control de la empresa. El formato de estos
formularios contiene indicaciones que
constituyen una guía suficiente para
comprender se uso y completar con pocos
datos su contenido. Los más utilizados son:
factura, notas de venta, comprobantes de
ingresos, egresos, vales de caja, roles de
pago, recibo, entre otras
Normas para la elaboración de los
documentos comerciales
Se deberá tomar en cuenta, lo siguiente:
Claridad en la escritura: Todo documento se redactará con sencillez para

permitir la fácil lectura e interpretación de los términos y signos que en ella
aparezcan, no se permiten errores, letras sobre puestas, enmendeduras, ni
agregados confusos, los números deben ser perfectos para no dar lugar a
dudas.
Numeración: Todo documento debe numerarse previamente (numeración

impresa), esta es una condición necesaria.
Copias: Además del original que es para el cliente se debe agregar una o
más copias, de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Normas para la elaboración de los
documentos comerciales
Escritura de cantidades: Las cantidades totales que se refieren al valor de
los artículos se deben escribir en números y letras.
Subrayado: Los totales de las sumas en facturas, notas de débito, notas de

crédito, papeletas de depósito, etc, deben subrayarse con dos líneas
paralelas.
Espacios en blanco: Los espacios en blanco que quedan después de la

escritura de cantidades , debe llenarse utilizando líneas de tal manera que no
se pueda agregar nada.
Rectificaciones: Cualquier error cometido, ya sea en el nombre o en la

cantidad no se corrige borrando, se anula el documento y se procede a
elaborar uno nuevo.
TAREA
COMPROBANTES DE VENTA
Consulte lo siguiente:
• Que es el Régimen de Facturación

• ¿Qué son los comprobantes de venta?
• Que es un Factura
• ¿Quién emite una factura?
• ¿Quién imprime una factura?
• ¿Cuál es la información básica que debe tener una factura?
• ¿Cómo se debe llenar una factura?
• Ejemplo de una factura
• Que es una nota de venta
• ¿Quién emite una nota de venta?
• ¿Quién imprime una nota de venta?
• ¿Cuál es la información básica que debe tener una nota de venta?
• ¿Cómo se debe llenar una nota de venta?
• Ejemplo de una nota de venta
TAREA
• Que es una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios

• ¿Quién emite una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?
• ¿Quién imprime una liquidación de compras de bienes y prestación de
servicios?
• ¿Cuál es la información básica que debe tener una liquidación de compras de
bienes y prestación de servicios?
• ¿Cómo se debe llenar una liquidación de compras de bienes y prestación de
servicios?
• Ejemplo de una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios
CHEQUE
El cheque debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, es
pagadero a la vista; a su presentación el Banco está obligado a pagarlo o protestarlo.
Personas que intervienen
Girador: Es la persona que gira el cheque, el que lo firma y el que ordena el
pago.
Beneficiario: Es la persona o entidad a favor de la cual se extiende el cheque.
Girado: Es la institución (Banco) autorizada legalmente por la superintendencia
de Bancos, donde el girador tiene su cuenta corriente.

LETRA DE CAMBIO
Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para que pague en determinado
tiempo y lugar, el valor que se indica en el documento.
Girador: Es la persona que ordena el pago o el acreedor.
Girado: Es la persona a quien va dirigida la letra y que es la que debe pagar.
Tenedor: Es la persona que cobra la letra, la que tiene en su poder la letra.
Garante: o Aval, se constituye solidariamente responsable con el deudor.

PAGARÉ
El pagaré es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una persona
determinada en el documento, o a su orden, o al tenedor del documento, en una fecha
determinada.
Beneficiario: Es la persona a la que se le debe un determinado valor.
Deudor: Es la persona que con su firma, acepta el documento y está obligado a
cancelarlo a su vencimiento.
Garante: Es la persona que avaliza el pago que tiene que hacer el deudor.
RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
El Régimen de Facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la emisión de
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención que
acreditan la transferencia de bienes, la prestación de servicios, o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos. Recuerde que el SRI ha establecido un nuevo
modelo de emisión electrónica de comprobantes denominado “Facturación Electrónica”,
con el que se logra reducir los costos en el cumplimiento de los contribuyentes.
Es todo documento autorizado que acredita la transferencia de bienes, la prestación de

servicios o respalda la realización de otras transacciones gravadas con tributos.
• Facturas
• Notas de ventas
• Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios
• Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
• Los documentos señalados en el Reglamento de comprobantes de venta y de retención
FACTURAS
Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de

un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas cuando la
transacción se realiza con personas jurídicas o con personas naturales
que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones de
exportación.
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de
solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a través de sistemas
computarizados (autoimpresores), previa la autorización expresa del SRI.
La factura debe contener
información del vendedor, del
adquirente y de la transacción
desagregando los impuestos;
así como los datos de la
imprenta autorizada, de la
autorización de la Factura y de
su caducidad.
¿Cómo se llena una Factura?
• Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social y su RUC o
cédula.
• Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se
incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle de subtotal,
descuentos y el valor total de la venta.

NOTAS DE VENTA
Las notas o boletas de venta son comprobantes de venta utilizados en transacciones

con consumidores o usuarios finales. No sustentan crédito tributario de IVA.
Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado

RISE en transacciones superiores de USD. $12,00. Solo en aquellas transacciones
inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su nota de venta, se podrá
emitir una nota de venta diaria que resuma dichas ventas.
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE
BIENES Y PESTACIÓN DE SERVICIOS
Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan la

adquisición puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando el
comprador adquiera bienes o servicios a extranjeros no residentes y a personas
naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta.
Solo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a
llevar contabilidad para sustentar crédito tributario de IVA.
La liquidación de compras y prestación de servicios debe contener información del
adquirente, del vendedor y de la transacción; así como los datos de la autorización
y de su caducidad.
TIQUETES
Son los documentos emitidos por máquinas

registradoras y taxímetros autorizados por el
SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en
transacciones con consumidores finales.
Recuerde que para sustento de costos y gastos
se debe registrar los datos del cliente.
IMPRENTAS
Mediante sistemas computarizados,

previamente autorizados por el SRI, usted
puede imprimir sus propios comprobantes
de venta, comprobantes de retención y
documentos complementarios.
Usted puede obtener comprobantes de

venta en las imprentas autorizadas por el
SRI. Recuerde que es estrictamente
necesario que obtenga comprobantes de
venta para iniciar una actividad económica,
caso contrario, usted puede ser
sancionado por incumplimiento.
Recomendaciones
• Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones, borrones ni

enmendaduras.
• Si comete un error, escriba la palabra “anulado” en el comprobante y conserve
el original durante siete (7) años.
• Si tiene facturas caducadas, no las emita ni entregue a sus clientes, proceda a
darlas de baja a través de nuestra página web en la sección SRI en línea.
• No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el único
responsable por el uso de este documento. Recuerde que en los
comprobantes de venta está impresa su razón social (nombres y apellidos).
• Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere a
que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
• Cuando obtenga sus comprobantes usted debe verificar que sean válidos,
ingresando a nuestra página www.sri.gob.ec en la sección SRI en línea.
DIARIO GENERAL
DEFINICIÓN
• “El libro diario o diario general es el primer registro de entrada original en

el ciclo de una empresa, en el se registran todos los movimientos
contables en orden cronológico”
• “El libro diario es un registro cronológico en el cual día a día se anota las
transacciones de negocios. Puesto que el libro diario es un registro
contable en donde las transacciones se registran por primera vez, a veces
se denomina Libro de asientos Originales”
Utilidad del Libro Diario
La unidad de la organización del libro diario es la transacción
TRANSACCIÓN: En una transacción

intervienen dos o más personas, una que
recibe (comprador –vendedor) y otra que
entrega (vendedor – comprador)
La utilidad del libro diario se da:
✓ El diario muestra la información sobre una transacción en un

solo sitio y también suministra una explicación de la
transacción, en efecto, en un asiento en el diario, los débitos
y los créditos de una transacción determinada se registran
conjuntamente.
✓ El diario suministra un registro cronológico de todos los

eventos en la vida de una empresa. Si se desea buscar los
diferentes hechos sobre una transacción de algunos meses o años
atrás, todo lo que se necesite es la fecha de la transacción
para poder localizarla en el diario.
✓ La utilización del diario ayuda a prevenir errores, puesto

que las contrapartidas debito y crédito aparecen para cada
transacción.
Procedimiento para registrar las
transacciones en el Libro Diario
1. FECHA. En esta columna se indicará el año, el mes y el
día que se efectúa el registro contable
2. DETALLE O DESCRIPCIÓN. En esta columna se indicará los

nombres de las cuentas tanto deudoras como acreedoras que
intervienen en el proceso contable, indicando además el
respectivo detalle de cada una de las transacciones.
3. CÓDIGO. En esta columna se indicará el número con el

cual se han codificado cada una de las cuentas
4. PARCIAL. Esta columna se utiliza para registrar cantidades
que pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores
parciales los cuales serán sumados en su respectivo momento
para que una vez totalizados sea ubicado este valor total ya
sea en la columna del debe o columna del haber de acuerdo al
caso.
5. DEBE. Esta columna es exclusivamente para el registro o

anotación de las cuentas deudoras, es decir aquellos valores
recibidos por la empresa.
6. HABER. La columna del haber del libro diario se utiliza

con la finalidad de registrar las cuentas acreedoras, es
decir aquellos valores entregados por la empresa
JORNALIZACION.
Se entiende por
jornalizar al hecho de
asentar las transacciones
en el registro de entrada
original libro diario
FORMATO
ASIENTOS CONTABLES
“Se denomina al registro o anotación de hechos

Concepto contables en un libro de contabilidad,
cumpliéndose con el principio de la partida
doble
En el libro, al registrar las transacciones

Clases de se pueden dar tres clases de asientos así:
asientos
1. Asiento Simple
contables 2. Asiento Compuesto
3. Asiento Mixto
Asiento simple
Se denomina asientos simples aquellos que constan de una
cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Asiento compuesto
Se conoce con el nombre de asientos compuestos aquellas que

constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas
acreedoras.
Asiento mixto
Son aquellos que están compuestos por una cuenta deudora y
dos o más cuentas acreedoras, de la misma forma puede ser una
cuenta acreedora y dos o más cuentas deudoras
El primer asiento que se registra en el
diario al inicio de un negocio, recibe
Nota el nombre de ASIENTO DE APERTURA y está
compuesto por los datos proporcionados
él en ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ,
registrándose los valores de las cuentas
de activo en la columna del DEBE , y los
valores de pasivo y capital en la
columna del HABER
El manejo de las columnas DÉBITO y CRÉDITO se rige por
las siguientes reglas:
Regla Débito Crédito

Aumento en el activo X
Disminución en el activo X
Aumento en el pasivo X
Disminución en el pasivo X
Aumento en el patrimonio X
Disminución en el patrimonio X
Creación de un gasto X
Creación de un ingreso X
IMPUESTOS
FISCO
Entidad encargada para recaudar
impuestos del tesoro público
IMPUESTO
Cargo o gravamen exigible por una entidad
gubernamental sobre los ingresos o bienes de una
persona natural o jurídica en beneficio común.
RUC
El Registro Único de Contribuyentes (R.U.C) es
el sistema de identificación por el que se
asigna un número a las personas naturales y
sociedades que realizan actividades
económicas, que generan acciones tributarias.
Estructura del RUC
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Es el impuesto que se paga por la
transferencia de bienes y por la
prestación de servicios.
¿Quién debe pagar el IVA? Deben pagar todos los

adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa
12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del
servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo
lo entrega al Estado mediante una declaración.
¿Sobre qué se paga IVA? El IVA se paga sobre

la base imponible que está constituida por el
precio total en el que se vendan los bienes o
se presten los servicios
¿Cuánto se tiene que pagar del
IVA? El valor a pagar depende del
monto de ventas de bienes y de
servicios gravados, realizados en
un mes determinado, suma total
sobre la cual se aplicará el 12%
¿Cuándo se debe pagar el IVA? La

declaración y pago del IVA se debe
realizar desde el primer día hábil
del mes siguiente al que corresponde
la información, de acuerdo al noveno
dígito del RUC.
Retenciones en la fuente de
IVA y Renta
La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la
compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje
por impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a nombre
del contribuyente, a quien esta retención le significa un
prepago o anticipo de impuestos.
¿Qué impuestos deben ser retenidos?

En el caso de las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad deben retenerse el Impuesto
a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, en
el porcentaje correspondiente.
¿Quién debe retener impuestos?
El agente de retención, que
como regla general, es quien
compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades,
dependiendo de las
disposiciones de las normas
vigentes para cada tipo de
impuesto.
Quiénes son Agentes de Retención
Un agente de retención es quien tiene la obligación
de recoger el valor de ciertos impuestos para hacerlo
llegar a la Administración Tributaria mediante la
declaración de su contabilidad.
Los agentes de retención son:

• Las instituciones del sector público.
• Las sociedades.
• Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
• Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, cuando emiten liquidaciones.
• Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
• Empleadores.
• Exportadores.
Retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta
La retención en la fuente es
un sistema de pago
anticipado, provisional o
definitivo, según
corresponda, del impuesto a
la renta causado presunta o
realmente por quien recibe
los ingresos gravados con
este impuesto. El sistema
opera mediante la retención,
al momento del pago o
acreditamiento en cuenta (lo
que se produzca primero),
del valor establecido por la
ley.
IMPUESTOS
FISCO
Entidad encargada para recaudar
impuestos del tesoro público
IMPUESTO
Cargo o gravamen exigible por una entidad
gubernamental sobre los ingresos o bienes de una
persona natural o jurídica en beneficio común.
RUC
El Registro Único de Contribuyentes (R.U.C) es
el sistema de identificación por el que se
asigna un número a las personas naturales y
sociedades que realizan actividades
económicas, que generan acciones tributarias.
Estructura del RUC
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Es el impuesto que se paga por la
transferencia de bienes y por la
prestación de servicios.
¿Quién debe pagar el IVA? Deben pagar todos los

adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa
12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del
servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo
lo entrega al Estado mediante una declaración.
¿Sobre qué se paga IVA? El IVA se paga sobre

la base imponible que está constituida por el
precio total en el que se vendan los bienes o
se presten los servicios
¿Cuánto se tiene que pagar del
IVA? El valor a pagar depende del
monto de ventas de bienes y de
servicios gravados, realizados en
un mes determinado, suma total
sobre la cual se aplicará el 12%
¿Cuándo se debe pagar el IVA? La

declaración y pago del IVA se debe
realizar desde el primer día hábil
del mes siguiente al que corresponde
la información, de acuerdo al noveno
dígito del RUC.
Retenciones en la fuente de
IVA y Renta
La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la
compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje
por impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a nombre
del contribuyente, a quien esta retención le significa un
prepago o anticipo de impuestos.
¿Qué impuestos deben ser retenidos?

En el caso de las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad deben retenerse el Impuesto
a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, en
el porcentaje correspondiente.
¿Quién debe retener impuestos?
El agente de retención, que
como regla general, es quien
compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades,
dependiendo de las
disposiciones de las normas
vigentes para cada tipo de
impuesto.
Quiénes son Agentes de Retención
Un agente de retención es quien tiene la obligación
de recoger el valor de ciertos impuestos para hacerlo
llegar a la Administración Tributaria mediante la
declaración de su contabilidad.
Los agentes de retención son:

• Las instituciones del sector público.
• Las sociedades.
• Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
• Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, cuando emiten liquidaciones.
• Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
• Empleadores.
• Exportadores.
Retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta
La retención en la fuente es
un sistema de pago
anticipado, provisional o
definitivo, según
corresponda, del impuesto a
la renta causado presunta o
realmente por quien recibe
los ingresos gravados con
este impuesto. El sistema
opera mediante la retención,
al momento del pago o
acreditamiento en cuenta (lo
que se produzca primero),
del valor establecido por la
ley.
TRATAMIENTO DE MERCADERÍAS
MERCADERIAS
Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se
registra el movimiento de las mercaderías.
Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están
destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo
del negocio.
Sistemas de control
Los sistemas de control de la cuenta Mercaderías son:
1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico

2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
Sistema de Cuenta Múltiple

Consiste en controlar el movimiento de la Cuenta de
Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre
nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se
requiere la elaboración de inventarios periódicos o
extracontables que se obtienen mediante la toma o
constatación física de la mercadería que existe en la empresa
en un momento determinado.
Cuentas que intervienen
En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del
período contables se realiza la regulación o ajustes
correspondientes.
• Mercaderías
• Compras
• Devolución en compras
• Descuento en compras
• Ventas
• Devolución en ventas
• Descuento en ventas
• Costo de ventas
• Utilidad Bruta en ventas o
• Pérdida en ventas
Mercaderías
En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de
mercaderías, el que permanece invariable durante todo el
período; al finalizar el mismo se registra el valor del
inventario final.
Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el

valor del inventario final.
Haber: Se acredita por el valor del inventario inicial
(regulación)
Compras
En esta cuenta se registran los valores de todas las
adquisiciones de mercaderías que realiza la empresa (costo)
Debe: Se debita por todas las adquisiciones o compra de

mercaderías sean estas al contado o a crédito.
Haber: Se acredita por el valor de las devoluciones y
descuentos en compras y por el valor de las compras netas
(regulación)
Devolución en compras
En esta cuenta se registran los valores que por devolución de
las mercaderías compradas se presentan en la empresa.
Debe: Se debita por el asiento de regulación para trasladar

el valor total de las devoluciones a la cuenta compras.
Haber: Se acredita por cada devolución en la compra de
mercaderías.
Descuento en compras
En esta cuenta se registran los valores por descuentos o
rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la
mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se
presentan en las compras al contado.
Debe: Se debita por el asiento de regulación para trasladar

el valor total de los descuentos a la cuenta compras.
Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadería
adquirida.
Ventas
En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de
mercaderías que realiza la empresa (precio de venta)
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos

en ventas y por el valor de las ventas netas (regulación)
Haber: Se acredita por todos los expendios o ventas de
mercaderías sean éstos al contado o a crédito.
Devolución en Ventas
En esta cuenta se registran los valores que por devolución de
las mercaderías vendidas, terceras personas hacen a la
empresa.
Debe: Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.

Haber: Se acredita por el asiento de regulación para
trasladar el valor de las devoluciones a la cuenta Ventas.
Descuento en Ventas
En esta cuenta se registran los valores por descuentos o
rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas
sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las ventas
con al contado.
Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en

la venta de mercaderías.
Haber: Se acredita por el asiento de regulación para
trasladar el valor de los descuentos a la cuenta ventas.
Costo de Ventas
En esta cuenta se registran los valores que se determinan
mediante la regulación al término de un período contable.
Esta regulación permite establecer por diferencias el costo y
el precio de venta.
Debe: Se debita por el valor total del inventario inicial de

mercaderías y el valor de las compras netas.
Haber: Se acredita por el inventario final de mercaderías y
por la regulación.
Utilidad Bruta en Ventas
En esta cuenta se registra el valor establecido mediante
diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con

crédito a la cuenta pérdidas y ganancias o Resumen de Rentas
y Gastos.
Haber: Se acredita por el valor de la utilidad bruta en
ventas obtenida en un período.
Pérdida en Ventas
En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el
costo de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso
el resultado es una pérdida en ventas.
Debe: Se debita por el valor de la pérdida en ventas del

período.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con
débito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y
Gastos.
Asientos tipo (Sistema de cuenta
múltiple)
1)Para registrar la compra o adquisición de mercaderías.
______x________
COMPRAS XXX
IVA EN COMPRAS XXX
CAJA XXX
RFIR POR PAGAR 1,75% XXX
P/registrar…
2)Para registrar la devolución de la mercadería adquirida

______x________
CAJA XXX
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS XXX
IVA EN COMPRAS XXX
P/registrar…
múltiple)
3)Para registrar la compra de mercaderías y con descuento
______x________
COMPRAS XXX
IVA EN COMPRAS XXX
CAJA XXX
DESCUENTO EN COMPRAS XXX
RFIR POR PAGAR 1,75% XXX
P/registrar…
4)Para registrar la devolución de la mercadería adquirida y
con descuento
______x________
CAJA XXX
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS XXX
IVA EN COMPRAS XXX
P/registrar…
múltiple)
5)Para registrar la venta de mercaderías
______x________
CAJA XXX
ANTICIPO RFIR 1,75% XXX
VENTAS XXX
IVA EN VENTAS XXX
P/registrar…
6)Para registrar la devolución de la mercadería vendida

______x________
DEVOLUCION EN VENTAS XXX
IVA EN VENTAS XXX
CAJA XXX
P/registrar…
múltiple)
7)Para registrar la venta de mercaderías y con descuento
______x________
CAJA XXX
DESCUENTO EN VENTAS XXX
ANTICIPO RFIR 1,75% XXX
VENTAS XXX
IVA EN VENTAS XXX
P/registrar…
8)Para registrar la devolución de la mercadería vendida y con
descuento
______x________
IVA EN VENTAS XXX
CAJA XXX
P/registrar…
Regulación de la cuenta
Mercaderías
Cuando se control el movimiento de la cuenta Mercaderías
mediante el Sistema de Cuenta Múltiple, al finalizar el
período contable es necesario realizar la regulación o ajuste
de mercaderías para determinar.
• Compras netas
• Ventas netas
• Mercadería disponible para la venta
• Registrar contablemente el valor del inventario final
• Costo de ventas
• Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas
Compras netas
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS – DEVOLUCIÓN EN COMPRAS –
DESCUENTO EN COMPRAS
________X________
DEVOLUCION EN COMPRAS XXX
COMPRAS XXX
/para determinar las compras netas
Ventas netas
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DEVOLUCIÓN EN VENTAS –
DESCUENTO EN VENTAS
________x________
VENTAS XXX
/para determinar las ventas netas
Mercadería disponible para la venta
MDV = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS
_______x_______
COSTO DE VENTAS xxx
MERCADERÍAS (inventario Inicial) XXX
COMPRAS (Netas) XXX
/para determinar la mercadería disponible para la venta y
el costo de venta
Registro contable del Inventario Final

La toma física del inventario arroja un valor determinado el
mismo que se registra mediante el siguiente asiento:
___________x__________
MERCADERIAS (inventario final) xxx
COSTO DE VENTAS XXX
p/registrar el valor del Inventario
Final y el costo de venta
Costo de Ventas
COSTO DE VENTAS = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS –
INVENTARIO FINAL
* Los dos asientos anteriores de regulación registran el
valor del costo de ventas

Se obtiene cuando las ventas netas con mayores que el costo
de ventas:
UBV = VENTAS NETAS – COSTO DE VENTAS

________X___________
VENTAS (netas) xxx
COSTO DE VENTAS XXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXX
/para registrar la utilidad bruta en ventas
Pérdida en Ventas
Se determina cuando el costo de ventas es mayor que las
ventas netas:
PV = COSTO DE VENTAS – VENTAS NETAS

________X___________
VENTAS XXX
PÉRDIDA EN VENTAS XXX
COSTO DE VENTAS XXX
/para registrar la pérdida en ventas
Sistema de Inventario Permanente
Consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías
mediante la utilización de tarjetas Kardex, las mismas que
permiten conocer el valor y la existencia física de
mercaderías en forma permanente.
Se requiere del control de una tarjeta kardex para el control

de cada uno de los artículos destinados a la venta.
Cuentas que intervienen
En este sistema se controla el movimiento de la cuenta
Mercaderías a través de las siguientes cuentas:
• Inventario de mercaderías
• Ventas
• Costos de ventas
• Utilidad Bruta en ventas o Pérdida en ventas
Inventario de Mercaderías
En esta cuenta se registran los valores del inventario
inicial de mercaderías, de las adquisiciones o compras de
mercaderías y el valor de las ventas al costo.
* El saldo de esta cuenta (DEUDOR) demuestra el valor del

inventario final de mercaderías.
Debe: Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por
las compras de mercaderías y por las devoluciones en ventas
al costo.
Haber: Se acredita por las devoluciones en compras y por las
ventas de mercaderías al costo.
Ventas
En esta cuenta se registran todos los expendios o venta de
mercaderías, sean éstas al contado o a crédito y las
devoluciones en ventas a precio de venta.
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones en venta a

precio de venta y por el valor de las ventas netas en el
asiento de regulación.
Haber: Se acredita por el valor de las ventas o expendios a
precio de venta.
Costo de Ventas
En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las
devoluciones en ventas al costo.
Debe: Se debita por las ventas de mercaderías al costo.

Haber: Se acredita por la devolución en ventas al costo y por
el valor de la regulación.
* En toda venta de mercaderías se realizan dos asientos el

primero a precio de venta y el segundo al costo, el mismo
procedimiento en las devoluciones en venta.
En esta cuenta se registran el valor de la utilidad bruta en
ventas (sin restar gastos o egresos)obtenida durante el
ejercicio.
Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con

crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas
y Gastos.
Haber: Se acredita por el valor establecido mediante la
diferencia entre las ventas netas menos el costo de ventas en
el asiento de regulación.
Pérdida en Ventas
En esta cuenta se registra el valor de la pérdida en ventas,
establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es
mayor que las ventas netas.
Debe: Se debita por el valor de la pérdida en ventas.

Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con
débito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y
Gastos
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
TARJETAS KARDEX
En el Sistema de Inventario Permanente se controla el
movimiento de las mercaderías a través de las tarjetas
kárdex, las mismas que contienen:
1. Razón Social
2. Denominación del artículo o mercadería y código
3. Existencia máxima
4. Existencia mínima
5. Método de valoración
6. Unidad de Medida
7. Fecha de la transacción
8. Ingresos o entradas (cantidad, valor unitario y valor
total)
9. Egresos o salidas (cantidad, valor unitario y valor total)
10.Saldos o existencias (cantidad, valor unitario y valor
total)
Métodos de valoración de
inventarios
Los métodos más utilizados para la valoración del inventario
de mercaderías son los siguientes:
1. P.E.P.S. (FIFO)
2. U.E.P.S. (LIFO)
3. PROMEDIO PONDERADO
P.E.P.S.
Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las
mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen
que salir. Proviene del término en ingles “first in, first
out” (FIFO)
U.E.P.S.
Últimas en entrar, primeras en salir. Significa que las
mercadería que ingresaron al último son las primeras que
tiene que salir. Proviene del término en inglés “last in.
First out” (LIFO)
Promedio Ponderado
En este método se determina el valor promedio de las
mercaderías que ingresaron a la empresa, es de fácil
aplicación y permite mantener una valoración adecuada del
inventario.
TRATAMIENTO DE CUENTAS
CONTABLES
CUENTAS O DOCUMENTOS POR
COBRAR
Estas cuentas pertenecen al Activo Corriente y controlan el
movimiento de los créditos concedidos por la empres por la
venta de mercaderías o servicios.
Cuando el crédito no tiene respaldo documentados se denomina

crédito simple o crédito personal y se registra en la cuenta
Cuentas por Cobrar y cuando el crédito tiene respaldo de un
documento (Letra de cambio, pagaré, etc.) se registra en la
cuenta Documentos por Cobrar.
Debe: Se debitan por el valor de los créditos concedidos.

Haber: Se acreditan por los cobros parciales o totales de los
créditos.
Saldo: El saldo demuestra el valor de los créditos pendientes
concedidos por la empresa.
Provisión de Cuentas Incobrables
La concesión de crédito por parte de la empresa ocasiona que

en algunos casos se convierta en incobrables o cuentas malas
cuando los deudores no cumplen con sus obligaciones, por esta
razón la Ley de Régimen Tributario Interno establece el
cálculo del 1% anual de provisión sobre los créditos
comerciales pendientes de recaudación.
________ x ________
CUENTAS INCOBRABLES XXX
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES XXX
/Por el cálculo del 1% anual de provisión
Eliminación Definitiva de los créditos
incobrables
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se
realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del
ejercicio.
________ x ________
CUENTAS POR COBRAR XXX
/Para eliminar la cuenta del señor…
________ x ________
DOCUMENTOS POR COBRAR XXX
/Para eliminar la letra de cambio N….
Eliminación Definitiva de los créditos
incobrables
Cuando la provisión no cubre el valor total del crédito:
________ x ________
PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES xxx
CUENTAS POR COBRAR XXX
/Para eliminar la cuenta del señor…
________ x ________
PÉRDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES XXX
DOCUMENTOS POR COBRAR XXX
/Para eliminar la letra de cambio N….
Recuperación de los créditos
incobrables
En el caso de recuperación de los créditos, el ingreso
obtenido por este concepto deberá ser contabilizado, en caso
contrario se considerará defraudación.
________ x ________
CAJA XXX
RECUPERACIÓN CUENTAS INCOBRABLES XXX
/Recuperación cuenta del señor….
ACTIVO FIJO
El Activo Fijo está constituido por los bienes y derechos de

larga duración que son utilizados en la operación del negocio
o empresa y por lo tanto no están destinados para la venta.
Características:
1. Estar en uso o servicio de la empresa
2. Duración permanente (mayor a un año)
3. Costo representativo
4. Estar sujetos a depreciación excepto terreno)
Clasificación.
1. Tangibles
2. Intangibles
Activo Tangible
Se considera como activos tangibles a toda clase de bienes o
objetos materiales que tienen existencia física, que son
adquiridos por las empresas o entidades exclusivamente para
el uso y servicio permanente en sus actividades operativas,
tales como terrenos, muebles, edificios, vehículos, etc.
Estos activos están sujetos a depreciación (excepto terrenos)
Activo Intangible
Son considerados útiles por los derechos o privilegios
especiales que tienes, no poseen existencia física, tales
como: patentes, derechos de autor, marcas registradas, entre
otros. Estos activos están sujetos a amortización.
Los Activos tangibles se subdividen en:
1. Depreciables: Son aquellos que pierden su valor por el uso
o por la obsolescencia tales como: muebles y enseres,
vehículos, maquinarias, equipos, etc. Estos activos tienen
una vida útil limitada.
2. No depreciables: Son aquellos que no sufren desgaste

físico o pérdida de valor, al contrario este valor aumenta
con el transcurso del tiempo, tal es el caso del terreno
que gana plusvalía y tiene una vida útil ilimitada.
3. Agotables: Son aquellos activos que se agotan al ser

extraídos o removidos de la tierra, tales como:
yacimientos de minerales (oro, plata, cobre), petróleo y
gas, bosques, entre otros
Bienes muebles: Se entiende por bienes muebles aquellos viene
tangibles que pueden transportarse de un lugar a otro median
fuerza externa (muebles, equipos).
Bienes inmuebles: Son los bienes tangibles que no pueden

moverse o trasladarse de un lugar a otro (terrenos)
Semovientes: Son aquellos bienes que pueden transportarse de

un lado a otros moviéndose por sí mismos (ganado).
Determinación del costo de los activos fijos: De acuerdo con

los principios de contabilidad, los activos fijos deben
valuarse al costo de adquisición, al de construcción o en su
caso al valor equivalente.
Depreciación
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la
obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciación es el proceso de asignar a GASTO el COSTO de un

activo de planta o activo fijo, durante el período en que se
usa el activo.
Para el cálculo de las depreciaciones se requiere determinar
con precisión los siguientes conceptos:
Valor nominal o valor de adquisición: Es el valor total que

paga la empresa por la compra de un activo fijo.
Valor residual: Denominado también valor de desecho o valor
de salvamento, es el valor estimado que posiblemente tendría
el activo fijo al término de su vida útil.
Valor actual: Este valor se obtiene del valor de adquisición
más las mejoras.
Vida útil: Es el número de años que en buenas condiciones
servirá el activo fijo a la empresa.
Valor en libros: Es el valor que se obtiene del valor actual
menos la depreciación acumulada.
Métodos de Depreciación
Los métodos de depreciación ´más utilizados son:
1. Método legal o de coeficientes

2. Método de línea recta
3. Método de la suma de los dígitos de los años
Método Legal
Consiste en aplicar los porcentajes de depreciación que
establece el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno en el numeral 6 del artículo 28
Método Legal
Para el cálculo de los coeficiente de depreciación se aplica
la siguiente fórmula:
Dp = ( VA – VR ) %
Ejemplo
El 02 de enero de 2019, la empresa comercial AB adquiere un

equipo de oficina por el valor de USD 6,500.00; se estima un
valor residual de USD 500.00 y una vida útil de 10 años.
Dp = (6,500 – 500) x 10%

Dp = 6,000 x 10%
Dp = USD 600 anual
Método Legal
_____________ x ____________
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA XXX
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO
DE OFICINA XXX
V/10% anual depreciado
AJUSTES CONTABLES
AJUSTES
Al final de cada período contable es
necesario realizar una serie de
ajustes con el objeto de que cada una
de las cuentas demuestre su saldo
real o verdadero. Los ajustes
corrigen y regulan el proceso de
datos del período contable, corrigen
los saldos de las cuentas que se
obtienen de los procedimientos de
registro ordinario de un día a otro.
Después de jornalizar y mayorizar los
asientos de ajuste, pueden prepararse
los estados financieros partiendo de
los saldos de las cuentas.
Tipos de asientos de ajustes
• Acumulados
• Diferidos
• Depreciaciones
• Amortizaciones
• Consumos
• Provisiones
• Regulaciones
• Otros Ajustes: Corrección de errores y
registro de transacciones omitidas
Ajustes Acumulados
Se caracterizan por cuanto la cuenta CAJA se registra con
posterioridad a la realización a la realización del gasto o
de la renta.
Se clasifican en 1.- acumulados de gasto

2.- acumulados de renta
________ x ________
GASTO SUELDOS XXX
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR XXX
/Sueldos acumulados por pagar…
________ x ________
COMISIONES ACUMULADOS POR COBRAR XXX
INGRESO POR COMISIONES XXX
/comisiones por cobrar
Ajustes diferidos
Se caracteriza por cuanto la cuenta CAJA se registra con
anterioridad a la realización del gasto o de la renta.
Se clasifican en: 1. diferidos de gasto

2. diferidos de renta
________ x ________
GASTO PUBLICIDAD XXX
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO XXX
/Gasto publicidad correspondiente a…
________ x ________
ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO XXX
RENTA O INGRESOS POR ARRIENDOS XXX
/Renta arriendos correspondiente a…..
Amortizaciones
Toda empresa para constituirse legalmente una serie de
egresos o gastos denominados de organización y constitución,
los mismo que por su elevada cuantía pueden ser amortizados
en cinco años al 20% anual, de acuerdo a los dispuesto en el
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.
________ x ________
AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCION XXX
AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS
DE CONSTITUCIÓN XXX
/20% anual amortizado
Consumos
La cuenta Útiles de Oficina, Materiales de Oficina o
Suministros es un activo que representa el stock adquirido
por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades.
Al finalizar el período se requiere del ajuste
correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta, los
útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán
como gastos.
________ x ________
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA XXX
ÚTILES DE OFICINA XXX
/Consumido durante el período…
OTROS AJUSTES
Se relacionan con los asientos que se deben realizar por
corrección de errores y por registro de transacciones
omitidas.
En el primer caso se procede de la siguiente manera:
• Se anula el asiento original (incorrecto) con un asiento

contrario, esto es: debitando la o las cuentas que se
acreditaron y acreditando la o las cuentas que se
debitaron.
• Se registra el asiento correcto
En el segundo caso se registran directamente las
transacciones omitidas.
• Estas correcciones se realizan al momento de detectar el

error y eventualmente al finalizar el ejercicio.
Ajustes
El propósito de los AJUSTES es
determinar los saldos correctos
de cada una de las cuentas y
medir en forma apropiada el
resultado obtenido al término de
un período contable o ejercicio
económico, en este proceso cada
asiento de ajuste afecta por lo
menos a una cuenta del estado de
Resultados, en un ingreso o un
gasto, la otra parte del asiento,
un débito o crédito según sea el
caso, afecta a una cuenta del
Estado de Situación Financiera,
un activo o un pasivo.
TRATAMIENTO DE CUENTAS
CONTABLES
PASIVO
PASIVO
En este rubro se registran todas las deudas o obligaciones de
la empresa con terceras personas.
Las cuentas del Pasivo se clasifican de acuerdo a la

exigibilidad o fecha de vencimiento en que la empresa debe
pagar la deuda u obligación. Si la deuda se vence en un
período inferior o hasta de un año se considera como pasivo a
corto plazo o pasivo corriente y cuando se vence en un
período superior a un año se considera como pasivo a largo
plazo o pasivo no corriente.
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Estas cuentas registran el movimiento de los créditos que
terceras personas otorgan a la empresa y que deben ser
canceladas en un plazo previamente determinado.
Debe: Se debitan por los abonos parciales o totales que

efectúa la empresa al crédito concedido.
Haber: Se acreditan por el valor de las obligaciones
adquiridas.
Saldo: El saldo acreedor indica el valor que se encuentra
pendiente de pago.
Cuando la empresa adquiere bienes o servicios a crédito

simple o sin respaldo de documento, el registro contable se
realiza en la cuenta Cuentas por Pagar y cuando el crédito
tiene respaldo documentado (Letra de cambio, pagaré) el
registro se efectúa en la Cuanta Documentos por pagar.
Registros contables
Por la adquisición de mercaderías a crédito simple
________ x ________
COMPRAS XXX
IVA EN COMPRAS XXX
CUENTAS POR PAGAR XXX
RFIR X PAGAR XXX
/Para registrar compra de mercaderías…
Por la adquisición de muebles a crédito documentado

________ x ________
MUEBLES DE OFICINA XXX
IVA EN COMPRAS XXX
DOCUMENTOS POR PAGAR XXX
RFIR X PAGAR XXX
/Para registrar compra de muebles…
Registros contables
Por el pago parcial o total de una cuenta o documento
________ x ________
CUENTAS POR PAGAR XXX
BANCOS XXX
/Para registrar el pago de…
________ x ________
DOCUMENTOS POR PAGAR XXX
BANCOS XXX
/Para registrar el pago de…
Por el registro de un préstamo bancario concedido a la

empresa a 90 días plazo
________ x ________
BANCOS XXX
PRÉSTAMOS BANCARIOS XXX
/Para registrar el préstamo concedido…
Obligaciones acumuladas por Pagar
La empresa tiene obligaciones de pago inmediato que forman

parte del Pasivo Corriente, tales como: Sueldos por Pagar,
provisiones patronales por pagar (XIII sueldo, XIV sueldo,
fondo de reserva, vacaciones, etc) 15% Participación
trabajadores, IESS por pagar (aportes), mismos que deben ser
cancelados en los plazos previstos por la Ley.
También forman parte del pasivo a corto plazo los impuestos

por pagar, tanto los que se refieren al Impuesto a la Renta,
como los que se calculan por Impuesto al Valor Agregado y
Retenciones en la Fuente, mismos que deben ser pagados en los
plazos correspondientes.
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Estas cuentas registran el movimiento de los créditos que

terceras personas otorgan a la empresa y que deben ser
canceladas en un plazo previamente determinado.
Debe: Se debitan por los abonos parciales o totales que

efectúa la empresa al crédito concedido.
Haber: Se acreditan por el valor de las obligaciones
adquiridas a través de L/C o pagarés.
Saldo: El saldo acreedor indica el valor que se encuentra
pendiente de pago.
PASIVO NO CORRIENTE
PRÉSTAMOS BANCARIOS
Las empresas se financian a través de préstamos otorgados

por los Bancos, quienes exigen un respaldo de firmas,
prendas, hipotecas, etc.
Intereses sobre préstamos: El interés se expresa en

porcentajes, generalmente se establece un año o período
anual, para facilitar el cálculo, se considera que el año o
período anual consta de 360 días o de 12 meses de 30 días
cada uno.
Interés simple: C (capital), i(interés), t(tiempo)
I= C x i x t
PASIVO NO CORRIENTE
HIPOTECAS POR PAGAR
Esta cuenta registra los compromisos adquiridos por la

empresa a largo plazo, con el respaldo hipotecario de bienes
inmuebles o bienes raíces, este crédito se utiliza
exclusivamente en el desarrollo de la actividad empresarial.
Debe: Se debita por las amortizaciones de la deuda.

Haber: Se acredita por el total de los préstamos adquiridos
con respaldo hipotecario.
Saldo: El saldo acreedor indica el valor del préstamo
hipotecario que se encuentra pendiente de pago.
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA
1.1.1.01.1 CAJA CHICA
1.1.1.02. BANCOS
1.1.1.02.1. BANCO “X “B
1.1.1.02.2. BANCO “NN”
1.1.2. EXIGIBLE
1.1.2.1 CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.2. (-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.2.2. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.3. IVA. COMPRAS (IVA PAGADO)
1.1.2.4. ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
1.1.2.5. IVA RETENIDO
1.1.2.6. IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO
1.1.3 REALIZABLE
1.1.3.1. INVENTARIO DE MERCADERIAS
1.1.3.2. MATERIALES DE OFICINA O SUMINISTROS
1.1.3.3. MATERIALES DE ASEO

1.2. ACTIVO FIJO (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)
1.2.1. TERRENOS
1.2.2. EDIFICIOS
1.2.3 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
1.2.4. VEHÍCULOS
1.2.5. (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS
1.2.6. MUEBLES Y ENSERES
1.2.7. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.8. EQUIPO DE OFICINA
1.2.9. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
1.3. ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.1. ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.3.2. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
1.4. OTROS ACTIVOS

1.4.1. GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.4.2. (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE. (CORTO PLAZO)
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR
2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.3. I .E.S.S. POR PAGAR
2.1.4. SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.5. PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1.6. RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1.7. IVA POR PAGAR
2.1.8. IVA. VENTAS (IVA COBRADO)
2.1.9. IVA. RETENIDO POR PAGAR
2.1.10. INTERES ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.11. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.2. PASIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
2.2.1. PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ( > 1 AÑO)
2.2.1.1. BANCO “A”
2.2.1.2. BANCO “B”
2.2.2. HIPOTECAS POR PAGAR
2.3. OTROS PASIVOS
2.3.1. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADOS
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. ACCIONISTA 1
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVA LEGAL
3.3. RESULTADOS
4. INGRESOS (RENTAS)
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS
4.1.02 UTILIDAD BRUTA
4.1.03 VENTAS
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 COMISIONES GANADAS
4.2.02. INTERÉS GANADOS
4.3. OTROS INGRESOS
4.3.01 SOBRANTE DE CAJA
5. GASTOS
5.1. GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.01.1 GASTO SUELDOS Y SALARIOS
5.1.01.2 GASTO SERVICIOS BÁSICOS
5.1.01.3 GASTO DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS
5.1.01.4 GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.2.02 GASTOS DE VENTA
5.2.02.1 GASTO SUELDOS Y SALARIOS
5.2.02.2 GASTO SERVICIOS BÁSICOS
5.2.02.3 GASTO DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS
5.2.02.4 GASTO PUBLICIDAD
5.1.02.4 GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.3.03 GASTOS FINANCIEROS
5.3.03.1 GASTO SERVICIOS BANCARIOS
5.3.03.1 INTERÉS PAGADOS
5.3.03.1 SOBREGIROS BANCARIOS
5.2. GASTOS NO OPERACIONALES
5.2.01 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
PERSONIFICACIÓN DE
CUENTAS
No. TRANSACCIONES CUENTAS SALDO GRUPO
1 Dinero en efectivo y cheques recibidos Caja Deudor Activo
2 Dinero en cantidades pequeñas para gastos urgentes Caja chica Deudor Activo
3 Dinero despositado en el banco Bancos Deudor Activo
4 Credito personal pendiente de cobro Cuentas por cobrar Deudor Activo
5 Credito documentado pendiente de cobro Documentos por cobrar Deudor Activo
6 Intereses pendiente de cobro a favor de la empresa Interese por cobrar Deudor Activo
7 Arriendos pendientes de cobro Arriendos por cobrar Deudor Activo
8 Anuncios en TV y periodicos pendiente de cobro Publicidad por cobrar Deudor Activo
9 Arcticulos destinados para la venta Mercaderia Deudor Activo
10 Medicinas destinados para la venta Medicina Deudor Activo
11 Uniformes destinados para la venta Uniformes Deudor Activo
12 Arriendos pagados antes de recibir el servicio Arriendos prepagados Deudor Activo
13 Anuncios en TV y periodico pagado por adelantado Publicidad prepagada Deudor Activo
14 Intereses pagados antes de utilizar el capital Intereses prepagados Deudor Activo
15 Espacio fisico destinado para construccion o cultivo Terrenos Deudor Activo
16 Casa, departamento, galpon, Coliseo Edificios Deudor Activo
17 Computador, impresora, CPU, monitor, mouse Equipo de computacion Deudor Activo
18 Muebles, sillones, sillas, mesas Muebles de oficina Deudor Activo
19 Vitrinas, estanterias, taburetes, sillas, mesas Muebles y enseres Deudor Activo
20 Taladro, martillo, desarmadores, llaves Herramientas Deudor Activo
21 Automovil, moto, camioneta, furgoneta, trailer Vehiculos Deudor Activo
22 Maquinaria pesada Maquinaria Deudor Activo
23 Papel bond, papel carbon, cuadernos, esferos, etc. Utiles de oficina Deudor Activo
24 Pago a notaria por constitucion de la empresa Gasto constitucion Deudor Activo
25 Adecuaciones y decoraciones para funcionar el negocio Gasto Instalacion y adecuaciones Deudor Activo
26 Invento o creacion de algo Derecho de autor Deudor ACtivo
27 Utilizacion de marcas mundiales o conocidas Patentes y marcas Deudor Activo
28 Mercaderias para dar vendiendo Mercaderias en consignacion Deudor Orden
29 Documentos pendientes de pago Documentos por pagar Acreedor Pasivos
30 Credito personal pendiente de pago Cuentas por pagar Acreedor Pasivos
31 Hipoteca de bienes pendientes de pago Hipotecas por pagar Acreedor Pasivos
32 Sueldos pendiente de pago Sueldos por pagar Acreedor Pasivos
33 Intereses pendientes de pago Intereses por pagar Acreedor Pasivos
34 Impuestos pendientes de pago Impuesto por pagar Acreedor Pasivos
35 Arriendo pendiente de pago Arriendos por pagar Acreedor Pasivos
36 Arriendos cobrados antes de entregar el servicio Arriendos precobrados Acreedor Pasivos
37 Intereses cobrados anticipadamente Intereses precobrados Acreedor Pasivos
38 Anuncios en TV, periodicos y radioanticipadamente Publicidad precobrada Acreedor Pasivos
39 Aportes de accionistas para iniciar una empresa Capital Acreedor Patrimonio
40 Prcentajes de dinero para cubrir posibles fraudes u otros Reservas Acreedor Pasivos
41 Total de rentas mayores que el total de gastos Ganacias del ejercicio Acreedor Renta
42 Total de gastos mayores que el total de rentas Perdida del ejercicio Deudor Gasto
43 Contra cuenta de mercaderías encargadas para dar vendiendo Mercaderias consignadas Acreedor Orden
44 Cancelacion de haberes a empleaos Gastos sueldos Deudor Gasto
45 Pago de derechos y beneficios sociales a empleados Gasto beneficios sociales Deudor Gasto
46 Pago de obligaciones patronales Gasto aporte patronal Deudor Gasto
47 Cancelacion de alquiler de local comercial u oficina Gasto arriendos Deudor Gasto
48 Pago de anuncios en TV. Periodico y radio para promocionar Gasto publicidad Deudor Gasto
49 Pago de contrato de poliza de seguro Gasto seguro Deudor Gasto
50 Cancelacion de consumo de luz agua y telefono Gasto servicios publicos Deudor Gasto
51 Consumo de materiales de oficina Gastos utilices de oficina Deudor Gasto
52 Desgaste fisico de activos fijos por uso y no uso Gasto depreciacion de activos fijos Deudor Gasto
53 Cancelacion de arreglos y otros a vehiculos Gasto mantenimiento vehiculo Deudor Gasto
54 Pintura, plomeria y otros realizados en el edificio Gasto mantenimiento de edificio Deudor Gasto
55 Pago de comisiones por venta de servicios o productos Gasto comisiones Deudor Gasto
56 Pago de intereses por utilizacion de capital Gasto interes Deudor Gasto
57 Pago de obligaciones fiscales Gasto impuesto Deudor Gasto
58 Pago de transporte por venta de mercaderias Gasto transporte en ventas Deudor Gasto
59 Contra cuenta de riesgos de creditos incobrables Gasto cuentas incobrables Deudor Gasto
60 Expendio de mercaderias Ventas Acreedor Renta
61 Cobro de comisiones prestado Renta comision Acreedor Renta
62 Cobro de intereses por capital prestado Renta interes Acreedor Renta
63 Cobro de alquiler de muebles e inmuebles Renta arriendo Acreedor Renta
64 Diferencia entre el costo historico y preciio de ventas superior Ganancias en venta de activos fijos Acreedor Renta
65 Cobro de servicios profesionales Renta servicio prestados Acreedor Renta
66 Otros cobros no específicos Otros ingresos Acreedor Renta

Contabilidad Recupe

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MÉTODOS CONTABLES

• La finalidad de la contabilidad es suministrar

La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se

Sin embargo la historia de

1. Las empresas están

3. Las empresas son dirigidas por 4. Las empresas se evalúan

1) Microempresa: generalmente son de propiedad individual, con poca

2) Pequeñas empresas. tienen como objetivo ser rentables e

3) Medianas Empresas: suelen tener áreas cuyas funciones y

4) Grandes empresas: generalmente tienen instalaciones propias, sus

2) Comerciales: 3) De servicio: son

2) Empresas privadas: su capital proviene de particulares.

3) Empresas mixtas: en este caso, el capital proviene tanto de

Los objetivos naturales de una empresa son:

1. Obtener lucro rentabilidad o ganancia

Problemática del Sistema de

Los datos que son procesados por el proceso contable

• De Uso Externo: o Estados Contables, se presenta un

Se suele definir el patrimonio neto como la diferencia entre activo y

Las organizaciones tienen dos fuentes de financiamiento para su

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Tanto el Activo como el Pasivo están conformados por “Rubros” o “Cuentas

Elementos del Activo

Esto da lugar a la Ecuación Fundamental de la Contabilidad en su expresión

Los comprobantes tienen las siguientes características:

Los movimientos en las cuentas, aumentan o disminuyen a los componentes de la

Variaciones Derivadas: resultan como consecuencia de la propia actividad comercial

Permutativas o Cualitativas: son cambios en la composición del patrimonio, que

Variaciones Derivadas: resultan como consecuencia de la propia actividad comercial

Permutativas o Cualitativas: son cambios en la composición del patrimonio, que

Mixtas: son aquellas que hacen variar el PN de forma cualitativa y cuantitativa.

Causas de Variaciones Derivadas:

Modificativas o cuantitativas pueden ser:

Ingresos: se originan en la actividad principal del ente. La principal fuente de

Pérdidas: son resultados negativos relacionados con hechos no controlables. Es

Es un método de registro contable de carácter universal que data del año

Este método controla el registro de cada hecho económico de las

Este principio, se rige por un conjunto de bases que establecen:

• Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

• Existen denominaciones de uso convencional y

Como dijimos, el Proceso Contable, es un proceso

• Nombre: identifica a la cuenta. Si bien existen nombres específicos de aceptación

Cuentas del Pasivo

Cuentas del Patrimonio

Según Sasso: “Es el ordenamiento y enumeración sistemática de todas las

También da la definición de otros tres autores.

• Debe ser flexible (permitir incorporar cuentas nuevas).

• Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad, a través de

• Aspectos legales a cumplir según la naturaleza jurídica del ente.

Codificación del Plan de Cuentas

• Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números,

2. NUMÉRICO.- se basa en la asignación de números como códigos para

3. NEMOTÉCNICO: se basa en la asignación de códigos que consisten

4. MIXTO: Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.

Codificación de una cuenta del Activo:

Codificación de una cuenta de Gasto:

Son todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período

•El BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS en un libro donde

•Se elabora al finalizar un período En forma previa a la estructuración de los

• Es el primer paso del ciclo contable, consiste tomar contacto con la

Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación

Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones

Son aquellos que completan la actividad