PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

I. Análisis
La cobranza coactiva lo realiza la entidad encarga de recaudar los tributos – SUNAT, el
procedimiento se da por el incumplimiento de pago y son notificadas o puestas de conocimiento al
obligado a través de órdenes de pago o de resoluciones de determinación, será exigible y se
procederá con su ejecución si es que no cumple dentro plazo otorgado, este acto administrativo
llamado resolución de ejecución coactiva permite que la deuda pueda ser cobrada por vía
coactiva, teniendo en cuenta que el deudor ha dado por consentida la deuda. Artículo 114° y 115°
del CT.

La facultad que tiene la SUNAT sobre la administración tributaria se caracteriza por el principio de
autotutela, consiste en tener la facultad de ejecutar por si mismo sus actos administrativos sin
necesidad de recurrir al Poder Judicial. Artículo 116° del CT.

Dentro del código tributario, resaltamos el procedimiento no contencioso, la cual se subdivide en

dos tipos:

 Procesos que no tienen determinación con la obligación tributaria, se encuentra regulado

por las normas generales de procedimiento administrativo.
 Procesos no contenciosos con vinculación de determinación de obligación tributaria, el
cual se tramita según las disposiciones del CT.

Otro muy importante es el procedimiento contencioso administrativo, ha sido denominado

procedimiento contencioso tributario, se inicia con un reclamo ante la administración tributaria,
para este tipo de procedimiento existe una etapa llamada de oficio, en la cual el mismo órgano
procede a reconsiderar una resolución o acto impugnado por el deudor tributario que no muestre
conformidad, en la segunda etapa interviene el Tribunal Fiscal, quien se encargara de resolver la
litis entre el deudor tributario y la administración tributaria.

Finalizando el tema de los procedimientos, encontramos al procedimiento de cobranza coactiva la

cual es una característica que refleja la diferencia entre un procedimiento no contencioso y
contencioso, este tipo de procedimiento administrativo refleja la vías que beneficia al estado para
hacer efectiva sus acreencias tributarias.

El procedimiento de cobranza coactiva, el obligado o deudor puede recurrir al Poder Judicial

dentro del plazo de 20 días hábiles para interponer su recurso de apelación en caso de no estar
conforme con la resolución final. Se caracteriza:

 Obtener el importe de lo que un obligado debe en virtud de un crédito fiscal, el cual no ha

sido satisfecho oportunamente.
 Su ejecución es satisfactiva, pues se logra obtener una cantidad de dinero o bienes
valuables.
 Su ejecución puede ser expropiativa.

Agotada la vía administrativa, el deudor u obligado puede recurrir al Poder Judicial para interponer
demanda contenciosa administrativa, se admite de demanda y la administración tributaria o e
tribunal fiscal se es concederá el plazo de 30 dias para remitir el expediente administrativo, por
otro lado, queda suspendido el procedimiento de cobranza coactiva iniciado por la parte
demandada.

II. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Ventajas

 Mayor incremento de riqueza para cubrir el gasto público.

 Inversión en programas de diversos sectores como salud y educación.
 El pago se realiza de manera voluntaria por parte del obligado.
 El obligado puede recurrir a la vía judicial en caso de disconformidad.

Desventajas:

 El cobro de la deuda es coactiva.

 Afecta las finanzas públicas.
 Genera distorsión al sistema tributario.
 Crea una cultura donde los contribuyentes dejan de pagar sus impuestos porque no tiene
razones para continuar con una obligación que otro no cumple.

III. DERECHO COMPARADO

ATRIBUCIONES DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE AMÉRICA LATINA POR TIPO DE

COBRO

PAIS COBRO PERSUASIVO o COBRO COACTIVO

VOLUNTARIOS
Argentina NO(1) SI
Brasil NO SI(2)
Chile SI(3) SI
Colombia SI SI
Costa Rica SI SI
Ecuador SI SI
Guatemala SI NO(4)
México SI SI
Nicaragua SI SI
Perú SI SI
República Dominicana SI SI

1.- No tiene la atribución pero realiza algunas acciones previas al cobro coactivo.
2.- No se realizan en la AT brasileña, lo realiza la Procuraduría General de Hacienda Nacional.

3.- No se realiza en la AT, se realiza por la Tesorería General de la Republica.

4.- Lo realiza el Poder Judicial.

Estados Unidos de América

 La Administración Tributaria de los Estados Unidos de América, Internal Revenue Service
(IRS) ha utilizado por mucho tiempo las técnicas de cobro persuasivo. Principalmente por
dos vías, a través de tecnologías de comunicación y por atención personalizada.

Canadá
 La Canada Revenue Agencie, (CRA), ha implementado la herramienta denominada “Tele
Arrangement”, un sistema donde el contribuyente deudor, puede establecer convenios de
pago, a través de los tonos telefónicos. Adicionalmente, para el pequeño deudor, la CRA,
ha habilitado números libres de costo a su disposición para cuando están efectuando sus
declaraciones y generen un balance negativo, puedan establecer arreglos de pagos
mutuamente beneficiosos al momento.

Reino Unido
 La AT Británica, Her Majesty Revenue Collection, (HMRC), ha establecido y capacitado a un
equipo de cobradores expertos en grandes contribuyentes, que identifican a empresas
que pasan por dificultades y pueden convertirse en deudores insolventes. Establecen
contacto personal, ofreciendo planes de convenios, que puedan evitarles incremento en
sus recargos y costos de la deuda y evitar un posible no cobro. Para los “deudores
primerizos”, esto es, contribuyentes que caen en deuda por primera vez, antes de
cobrarles coactivamente, les llaman por teléfono, para explicarles los medios de pago y las
consecuencias del no pago.