IMPUESTOS INDIRECTOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título :

SUJETOS DEL IMPUESTO

AUTOR(ES):

ERICK ABEL BAZAN LOJA

EVELIN ROSARIO CHINO ANDRADE

KARLA MILAGROS NAJARRO DIAZ

MITCHELL EDINSON JUAREZ HARO

ASESOR(A):

ROSIO ELIZABETH ACOSTA LIMAY

LIMA NORTE– PERÚ

2023

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ÍNDICE
I INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................3
II DESARROLLO..........................................................................................................................4
1. Aspectos generales:.................................................................................................................4
2. Contribuyentes del impuesto:................................................................................................4
2.1. Los que realizan la actividad empresarial:.......................................................................5
2.2. Los que no realizan actividad empresarial:......................................................................7
2.3. La comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente:...........................................11
3. Responsables solidarios:.......................................................................................................11
4. Caso práctico: habitualidad en la venta de autos usados..................................................12
Solución:........................................................................................................................................12
III CONCLUSIÓN :.....................................................................................................................14

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I INTRODUCCIÓN
Los sujetos al impuesto son las personas o entidades que están legalmente
obligadas a pagar impuestos al gobierno. Los impuestos son una fuente principal de
ingresos para los gobiernos y se utilizan para financiar servicios y programas
públicos, como la educación, la salud, la infraestructura y la seguridad.

Los sujetos al impuesto pueden ser individuos, empresas, organizaciones sin fines
de lucro y entidades gubernamentales, dependiendo del sistema tributario de cada
país. A menudo, los individuos están sujetos a impuestos sobre sus ingresos,
propiedades y bienes personales, mientras que las empresas están sujetas a
impuestos sobre sus ganancias, ventas, activos y otros aspectos de su actividad
comercial.

El estatus y las obligaciones fiscales de una persona o entidad pueden variar según
su situación financiera, jurídica y la legislación tributaria del país en el que se
encuentren. Algunas personas pueden estar exentas de ciertos impuestos, mientras
que otras pueden tener obligaciones fiscales más amplias debido a su nivel de
ingresos, tipo de actividad o ubicación geográfica.

Es importante tener en cuenta que los sistemas tributarios son complejos y están
sujetos a cambios y regulaciones específicas de cada país. Los sujetos al impuesto
deben cumplir con las leyes fiscales vigentes, presentar declaraciones de impuestos
en los plazos establecidos y pagar los impuestos correspondientes de manera
precisa y oportuna. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede dar lugar a
sanciones y penalizaciones legales.

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II DESARROLLO

1. Aspectos generales:

Dentro del concepto de la obligación tributaria, se establecen dos sujetos: un

acreedor y un deudor tributario.

De acuerdo TUO del código tributario, el acreedor tributario es aquel en favor del
cual se debe realizar la prestación tributaria, señalando como tal al gobierno
central, los gobiernos regionales y gobiernos locales, además de las entidades de
derecho público con personería jurídica propia cuando la ley les asigne la calidad
expresamente.

Por otro lado, de acuerdo al mencionado dispositivo legal, se entiende por deudor
tributario a la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable; especificando que el contribuyente es aquel que
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de obligación tributaria,
y responsable, aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir la
obligación tributaria a este.

En ese sentido, a manera de resumen, podemos decir que el deudor tributario, es el

sujeto que debería efectuar la prestación tributaria en favor del acreedor, ya sea de
manera de contribuyente o responsable.

2. Contribuyentes del impuesto:

El artículo 9° de la ley del impuesto general a las ventas nos presenta tres tipos de
contribuyentes del impuesto:

 Los que realizan actividad empresarial

 Los que no realizan actividad empresarial

 La comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de

contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.

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2.1. Los que realizan la actividad empresarial:

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de
inversión que desarrollen actividad empresarial que:

a. Efectúen ventas en el país de bienes efectos, en cualquiera de las etapas

del ciclo de producción y distribución
b. Presten en el país servicios afectos

c. Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados

d. Ejecuten contratos de construcción afectos

e. Ejecuten ventas afectas de bienes inmuebles

f. Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considera que

importa el bien el adquiriente del mismo

Respecto de los sujetos que realizan actividad empresarial, el reglamento de la ley

del IGV nos brinda algunos alcances para un mejor entendimiento.

El patrimonio de fideicomisos será contribuyente del

impuesto por las operaciones afectas que realice desde
Fideicomisos de
fecha del otorgamiento de la escritura pública cuando
titulación
cumpla la formalidad exigida por las
normas que regulan la materia para constitución.

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Para afectos del impuesto, seguirán siendo considerados

contribuyentes en calidad de personas jurídicas, aquellas

Personas jurídicas- que adquieren la condición de sociedades irregulares por

sociedades incurrir en los causales en los numerales 5 y 6 del artículo

conyugales 423° de la ley general de sociedades.

En el caso de las sociedades irregulares diferentes a

las que se refiere el párrafo anterior regularicen su

situación, se considera que existe continuidad entre

la sociedad irregular y la irregularizada.

Para efectos del impuesto; los fondos de inversión s que

hacen referencia la ley del IGV, serán aquellos que realicen
cualquiera de las inversiones permitidas por el art. 27° de la
Fondos de inversión ley de fondos de inversión y sus sociedades
administradoras aprobadas por el decreto supremo
legislativo N°862 y normas
modificatorias.

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2.2. Los que no realizan actividad empresarial:

Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas entidades de derecho

público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución
de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la renta, sucesiones
indivisas que no realicen actividad empresarial serán consideradas sujetos del
impuesto cuando:

a. Importen bienes afectos

b. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro

del ámbito de aplicación del impuesto.

Cabe mencionar que la habitualidad se calificara en base a la naturaleza,

características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones.

Tipo operación Habitualidad

En el caso de
La habitualidad se determinara si la adquisición
operaciones de venta producción de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa, debiendo de
evaluarse en los dos últimos casos el carácter
habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
También se considera habitual la transferencia que
efectué el importador de vehículos usados
antes de transcurrido un (1) año de numerada la

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declaración única de aduanas respectiva o

documento que haga sus veces.

Tratándose de servicios Siempre se consideran habituales de servicios
onerosos que sean similares con los de carácter
comercial.
En los casos de No se requiere habitualidad o actividad

importación empresarial para hacer sujeto del impuesto.

En el caso de la primera
Se presumirá la habitualidad cuando el enajenante
venta de inmuebles que
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
realicen los constructores
dentro de un periodo de doce meses, debiéndose
de los mismos aplicar a partir de la segunda transferencia del
inmueble. De realizarse en un solo contrato de dos
o más inmuebles, se entenderá que la primera
transferencia es la del inmueble de menor valor.
No se aplicara lo dispuesto en el párrafo anterior
siempre se encontrara grabada con el impuesto,
transferencia del inmueble que hubiera sido
mandados a edificar o edificados, total
parcialmente, para efecto de su
enajenación.

Así mismo debemos tener en cuenta que:

 En la transferencia total de los bienes y servicios realizada en rueda o mesa

de productos de las bolsas de productos, no se requiere habitualidad para
ser sujeto del impuesto
 Tratándose de la entrega de bienes a comisionistas, se considera sujeto del
impuesto a la persona por cuya cuenta se realiza la venta.
 Tratándose de entrega de bienes en consignación y otras formas similares,

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en las que las venta se realice por cuenta propia, son sujetos del impuesto
tanto el que entrega el bien (consignador) como el consignatario

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2.3. La comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras

formas de contratos de colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente:

También son contribuyentes del impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

Joint Venture u otras formas de contratos de colaboración empresarial. Que lleven
la contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el reglamento

Al respecto de la ley el reglamento de la ley del IGV precisa que se debe entender
por contratos de colaboración empresarial a los contratos de carácter asociativo
celebrados entre dos o más empresas, en los que las prestaciones de las partes
sean destinadas a la realización de un negocio o actividad empresarial común,
excluyendo a la asociación en participación y similares.

Agrega el citado reglamento que los contratos de colaboración empresarial que

lleven contabilidad independiente serán sujetos del impuesto, siéndoles de
aplicación, además de las normas generales, las siguientes reglas:

a. La asociación al contrato de bienes, servicios o contratos de construcción

hechos por las partes contrarias son operaciones con terceros siendo su
base imponible el valor asignado en el contrato, el que no podrá ser menor a
su valor en libros o costo del servicio o contrato de construcción realizado,
según el caso.
b. Transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estará
grabada, siendo su base imponible el valor en libros.
c. La adjudicación de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecución de
los contratos está grabada con el impuesto, siendo la base imponible su
valor al costo.

3. Responsables solidarios:

Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios:

a. El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el

país.

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b. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a
llevar contabilidad completa según las normas vigentes.

1. Por la ley, decreto supremo o por resolución o por resolución de

superintendencia como agentes de retención o percepción del impuesto, de
acuerdo a lo establecido en el artículo 10° del código tributario
2. Por decreto supremo o resolución de superintendencia como por agentes
de percepción del impuesto que causaran los importadores y/o adquirientes
de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicio en
las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan

obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, la

forma y condiciones y que establezca la SUNAT la cual podrá determinar la
obligación de llevar los registros que sean necesarios.

c. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguros designen,

determinara y pagara el impuesto correspondiente a estas ultimas
d. El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulación, por las operaciones que
el patrominio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines

4. Caso práctico: habitualidad en la venta de autos usados

El señor Alejandro Riofrio, con la finalidad de obtener un ingreso extra ha decidido

comprar y vender vehículos usados, es por ello que nos consulta si por dicha
actividad se debe pagar IGV e impuesto a la renta.

Solución:

De acuerdo al numeral 9.2. del artículo 9° de la ley del IGV, tratándose de las
personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho público o privado,
las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas
prevista en las normas que regulan el impuesto a la renta, sucesiones

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indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán considerada sujetos del

impuesto cuando:

 Importen bienes afectos

 Realicen de manera habitual los demás operaciones comprendidas dentro

del ámbito de aplicación del impuesto

Al respecto debemos señalar que la habitualidad se calificara en base a la

naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones conforme a lo que establezca el reglamento de la ley del IGV.
Asimismo, la ley del IGV considera habitual la reventa.

Por otro lado, de acuerdo a la legislación del impuesto a la renta, considerados

rentas empresariales, aquellas provenientes del capital, de trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales, aquellas que
provengan de fuentes durables y susceptible de generar ingresos periódicos.

Teniendo en cuenta lo antes citado, se concluye que el señor Riofrio es sujeto del
IGV e impuesto a la renta, toda vez que está realizando en forma habitual la
reventa de vehículos usados con fines comerciales.

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III CONCLUSIÓN :

En conclusión, los sujetos al impuesto son personas y entidades que están

legalmente obligadas a pagar impuestos al gobierno. Estos impuestos son
fundamentales para financiar los servicios públicos y programas que benefician a la
sociedad en general.

Los sujetos al impuesto pueden ser individuos, empresas, organizaciones sin fines
de lucro y entidades gubernamentales, y sus obligaciones fiscales varían según su
situación financiera, jurídica y la legislación tributaria del país en el que se
encuentren.

El cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales es esencial, ya que

garantiza el correcto funcionamiento de los servicios públicos y contribuye al
desarrollo económico y social. Además, el incumplimiento de las obligaciones
fiscales puede tener consecuencias legales y sanciones.

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