Impto de renta primera categoría, que esta en pasivo y en perdida provision IDPC, aca
hay que tener en cuenta el concepto de devengado

Gtos electricidad 100.000 Otros gtos 200.000 gtos diciembre pagados en enero el
asiento por la provision es:

Gastos contra provision, porque los gastos es la cta deudora y la provision es la cta
acreedora

Provisiono el impto a la renta 1ra cat de 279.503

El EDI, depreciación, CM(los 3 ajustes que vimos anteriores, casi obligatorios porque
los 2 ajustes que tienen calidad de obligatoriedad son la depreciación y la CM. No esta
determinada y es una estimación queda en gasto rechazado(EDI)
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO(PROVISION, EDI, RETIRO, K PROPIO, DEP ACUM…)

CM= activos y pasivos no monetarios mis activos no monetarioas es mayor a mis

pasivos no monetarios.

actualización k inicial = rev.k

propio
pasivo corriente + no
corriente= pasivo exigible
pasivo no exigible =
patrimonio
capital efectivo= referido a los
activos y su disminución(retiro
dep acum)
 

 
SANTIAGO, 18 de enero de
2021.

La razonabilidad es un
cálculo tributario que
utiliza el Servicio de
Impuestos Internos para
determinar si el capital
propio tributario que se
presenta al cierre de un ejercicio comercial, resulta ser o no razonable
respecto a un capital propio tributario anterior, conforme a las
variaciones patrimoniales tributarias sufridas durante el año. Cabe
señalar que dicho cálculo curiosamente aún no está definido de manera
expresa por ley.
Para comprender el cálculo de la razonabilidad, es necesario primero
ubicarnos en la dinámica contable, aunque resulte elemental, le permitirá
entender la lógica de dicho cálculo.

Año a año, las empresas mediante su ciclo normal de explotación, son

afectadas por variaciones en su patrimonio mediante las ganancias que
estas obtienen o bien por las pérdidas que generan. Entonces, si se
detienen a analizar dichas variaciones, estas se comportan de dos
formas: una viene a materializarse a través del resultado financiero que
ve en los balances, y la otra aparece con el resultado tributable, mejor
conocido como renta líquida imponible (R.L.I).

La razonabilidad entonces busca controlar las variaciones patrimoniales

que sirven estrictamente a los fines tributarios. Cuando una empresa
vende, por ejemplo, el aumento patrimonial será positivo, entonces a nivel
financiero reconocerá un ingreso tanto como a nivel tributario (ambos en
base devengada).

Sin embargo, imagine que realiza una provisión de ingresos en su

balance, (ésta en términos financieros puede hacerse por diversas
razones), pero luego dicha estimación no es necesariamente tributable,
por lo que, de ser necesario, efectuará una deducción en su renta líquida
imponible y se producirá una distorsión entre el resultado financiero y el
resultado tributable, o sea, que el resultado financiero aumentará, pero el
resultado tributable no.

Imagine otro caso sencillo en donde el resultado financiero varía tras

provisionar el impuesto renta. Si ha efectuado tal provisión en el año, en
su balance tendrá una cuenta de resultado pérdida llamado “Impuesto
renta”; luego, cuando obtenga el resultado del ejercicio este será menor.

El fisco le exige que, mediante los agregados y deducciones a la renta

líquida imponible, esa provisión debe agregarla a su resultado financiero
porque no cumple los requisitos de gasto, lo que da lugar a que con dicha
reposición el resultado tributable sea mayor, así entonces se produce
otra distorsión entre el resultado financiero y el resultado tributario.
Como ya puede apreciar, las diferencias financieras versus el resultado
tributable se dan en ambos casos, tanto en ganancias como pérdidas. La
razonabilidad recoge estas variaciones debidamente ajustadas, en una
anotación a su fórmula de cálculo “Más: renta líquida imponible” o
“Menos: Pérdida tributaria”, ambas del ejercicio.