DEERECHO TRIBUTARIO PARCIAL 2

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

Aquel que regula los distintos aspectos sustanciales de la futura relación o vinculo jurídico que se trabara entre el Estado y los
distintos sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, con motivo de los tributos creados.

Estos elementos o presupuestos sustanciales son:

1. Hecho imponible.

2. Sujetos.

3. Objeto de la relación.

4. Modos de extinción.

5. Privilegios.

6. Garantías.

7.Obligación de pagar anticipo o pagar a cuenta.

HECHO IMPONIBLE: contiene el presupuesto legal hipotético y condicionante en determinado lugar y tiempo respecto a una
persona que da lugar a la configuración del crédito para cobrarle.

Para que se configure el hecho imponible en la realidad deben verificarse cuatro aspectos:

- Aspecto material: consiste en la descripción objetiva del hecho o situación previstos por las normas jurídicas en forma
abstracta, cuya clave es el verbo utilizado o implícito en el texto.

- Aspecto personal o subjetivo: dado por la persona o personas a cuyo respecto se configura el aspecto material. Es el
“destinatario legal tributario”, el sujeto pasivo del tributo.

- Aspecto temporal: indica el exacto momento en que se configura, o en que la norma tiene por configurada la descripción
objetiva.
- Aspecto espacial: hace referencia al lugar donde el destinatario legal tributario realiza el hecho o se encuadra en la situación
descripta como hecho imponible.

SUJETO ACTIVO: Es el ESTADO (nacional, provincial y municipal.)

SUJETO PASIVO:

1. Responsables por deuda propia: (contribuyentes, herederos y legatarios). son los destinatarios legales del tributo que están
obligados a pagar al Fisco.

2. Sustitutos: Son aquellas personas responsables por deuda ajena, que deben pagar por el contribuyente.
3. Responsables solidarios: se hacen cargo de la deuda solidariamente

OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: es la prestación que debe cumplir el sujeto pasivo, es decir, el tributo a pagar.

QUANTUM: es el monto que debe pagarse por la contribución. Se establece en dinero o en especie dependiendo de la ley. El monto
puede variar: puede ser fijo o graduales-proporcionales.

MODO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

 1. PAGO: consiste en el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la obligación. Debe realizarse dentro de la
fecha y lugar establecido. Si el pago no se cumple se deben cobrar intereses compensatorios o punitorios.
2. COMPENSACION: tiene lugar cuando dos sujetos se compensan con una prestación (solo cuando la ley lo autoriza)
3. CONFUSION: sucede cuando se reúnen en una misma persona las calidades de acreedor y deudor.
4. NOVACION: es la transformación de una obligación, en otra, al tiempo que queda extinguida la primera.
5. PRESCRIPCION: modo de liberarse de una carga u obligación mediante el transcurso del tiempo y bajo las condiciones
señaladas por la ley. No produce la extinción de la obligación tributaria, sino de la acción para exigir su cumplimiento.

PRIVILEGIOS: derecho dado por la ley a un acreedor para ser pagado con preferencia a otro.

GARANTIAS: son medidas de garantía para asegurar la recaudación pero que no configuran verdaderos privilegios.

DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL: es el conjunto de normas y de principios que surgen de las constituciones y
cartas, referentes a la delimitación de competencias tributarias entre los distintos centros de poder (Nación, provincias,
municipios) y a la regulación del poder tributario frente a los sometidos a él, dando origen a las garantías del contribuyente que,
desde el punto de vista estatal, son limitaciones al poder tributario.

Soberanía y poder de imperio: soberana es la Constitución, debido a que es la suprema en su orden (en el orden divino es Dios)
y por ser la encarnación de la voluntad del pueblo. Un Estado es soberano cuando tiene dos características:

- Supremacía: nadie puede estar por arriba de él.

- Libertad: de tomar decisiones sin limitaciones.

El poder de imperio de un estado, que le permite exigir coactivamente a los sujetos a él, esta normado dentro de los mismos
límites constitucionales.

POTESTAD TRIBUTARIA: s la facultad unilateral de crear, modificar y/o extinguir tributos. Características: SUPREMACIA
Y SUJECION (los contribuyentes están obligados a pagar)

PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO Y DERIVADO:

- Originario: solo la Nación y las provincias poseen el poder tributario originario que tiene su origen en la Constitución

- Derivado: los municipios poseen el poder tributario derivado, ya que este emerge de una instancia intermedia, constituida por
las normas provinciales en uso de la atribución conferida en el ARTICULO 5 de la constitución.

DISTRIBUCION DEL PODER TRIBUTARIO:

- Sistema federal o de separación de fuentes: consiste en distribuir taxativamente los tributos entre los distintos organismos
de gobierno con potestad tributaria.

- Sistema de coparticipación: consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte
del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada uno corresponde.

DISTRIBUCIÓN DE LAS FACULTADES TRIBUTARIAS DE LA NACIÓN Y DE LAS PROVINCIAS (ART 75 INC 2):

Corresponde a la Nación:

- Derechos aduaneros: exclusiva y permanentemente.

- Impuestos indirectos: en concurrencia con las provincias y de forma permanente.

- Impuestos directos: con carácter transitorio y si se configuran las circunstancias.

Corresponde a las provincias:

- Impuestos indirectos: en concurrencia con la Nación.

- Impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nación haga uso de su facultad.