ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE FINANZAS

GESTIÓN TRIBUTARIA

INVESTIGACIÓN
INDIVIDUAL
OCTAVO “2”

Realizado por
SEBASTIAN RUIZ

Nombre del Tutor

Ing. Gina Cedeño

25/05/2023

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 Últimas modificaciones del régimen tributario ecuatoriano

El sistema tributario en Ecuador se constituye de un conjunto de tributos exigidos por ley y que
son administrados por el Servicio de Rentas Internas, siendo la institución rectora para la
determinación, recaudación y control de los impuestos en Ecuador. A los tributos, se los
conceptualiza como las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de la
recaudación de recursos, que satisfagan las necesidades de la población mediante la obra
pública; así, mismo sirven para garantizar la sostenibilidad financiera de la estructura
administrativa del sector público (SIGMA, 2021, pág. 3).

La primera reforma se introduce mediante la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad

Tributaria (2019), que entró en vigencia a partir de enero de 2020, cuyos importantes cambios
sobre el impuesto a la renta precisa la creación de un régimen impositivo para microempresas,
que tuvo como finalidad la simplificación de procesos en el cumplimiento tributario de aquellos
contribuyentes catalogados como microempresarios con respecto al mencionado impuesto;
complementariamente a esta decisión se crea el catastro de microempresas. En este contexto, la
liquidación del IR bajo este régimen, presenta una notoria diferencia con respecto a
contribuyentes bajo el régimen general. El Reglamento a la Ley Orgánica de Simplificación y
Progresividad Tributaria (2020) señala en el art. 253.18, que la base imponible por el cual se
aplicará la tarifa del impuesto a la renta para microempresas se considerarán los ingresos brutos
gravados provenientes de la actividad empresarial sujetos a este régimen.

Por otra parte, el 29 de noviembre de 2021 se promulga la Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal (2021), cuyo propósito intrínseco del cuerpo normativo es
promover la sostenibilidad de las finanzas públicas, el reordenamiento del sistema tributario y
fiscal ecuatoriano y la seguridad jurídica para la reactivación económica del Ecuador tras haber
afrontado la pandemia de COVID-19. Esta nueva reforma, se pone en vigencia algunas
modificaciones relacionadas al cálculo y liquidación del impuesto a la renta. Los principales
cambios al impuesto son: la eliminación de los Régimenes Impositivo Simplificado (RISE) y de
Microempresas (RIM), para la creación del Régimen Impositivo de Microempresas y Negocios
Populares (RIMPE), que los remplaza. En cuanto a la liquidación del IR en contribuyentes
considerados como microempresas, se establece una tarifa que va desde el 1% al 2% según lo
señala la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal.

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Por otro lado, la segunda reforma tributaria se promulga el 29 de noviembre de 2021 y entra en
vigencia a partir del 1 de enero de 2022 mediante la Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID-19 (2021), que introduce cambios
de envergadura sobre el impuesto a la renta. La reforma más relevante que se toma en cuenta
para la liquidación del IR es la derogatoria del Régimen de Microempresas (RIM) y Régimen
Simplificado (RISE); y, la creación del Régimen de Microempresas y Negocios Populares
(RIMPE), que los reemplaza. Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, calcularán el
impuesto a la renta a pagar sobre los ingresos brutos, en observancia de la tabla emitida por el
SRI. La Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal.

La nueva reforma tributaria presentada el 11 de mayo de 2023 por el Ejecutivo prevé una
reducción de las tarifas y del número de contribuyentes catalogados en el Rimpe. No obstante,
la reforma requiere el dictamen favorable de la Corte Constitucional para entrar en vigencia.
Luego, en octubre de 2022, la Corte Constitucional dispuso al Ejecutivo que derogue el
impuesto único de USD 60 que tenían que pagar los negocios populares del Rimpe. Según la
Corte, ese impuesto no cumplía con el principio de progresividad; es decir, que quien gane más
tribute más. De ahí que la nueva reforma tributaria incluye nuevas tarifas para estos negocios.
Estos son los principales cambios que tendrá el Rimpe si la Corte Constitucional da un dictamen
favorable a la nueva reforma tributaria del presidente Lasso:

1) Las nuevas tarifas

En marzo de 2022, todos los negocios populares del Rimpe estuvieron obligados a pagar un
Impuesto a la Renta único de USD 60, incluso si no tuvieron ingresos. La reforma tributaria que
está en análisis de la Corte Constitucional plantea que 340.000 negocios con ventas anuales
menores a USD 2.500 estén libres del pago de Impuesto a la Renta. Mientras que los negocios
con ventas de entre USD 2.5001 y USD 20.000 al año tendrían que pagar un Impuesto a la
Renta único progresivo, de entre USD 5 y USD 60 anual.

2) Depuración de catastro
La reforma propone que este impuesto comience a pagarse a partir de 2024. Además, la reforma
tributaria plantea mantener la tarifa de Impuesto a la Renta de 1% a 2% para los emprendedores,
con ingresos anuales de más de USD 20.001. Tarifa de Impuesto a la Renta para emprendedores

La tarifa es progresiva, según los ingresos. El rango va de USD 20.001 a USD 300.000.
La norma actual permite que existan contribuyentes con actividades económicas que tributan
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dentro del régimen general y, al mismo tiempo, dentro del Rimpe, explica el abogado tributario
José María Espinosa. Pero la nueva reforma tributaria propone que si un contribuyente tiene un
Registro Único de Contribuyente (RUC) con actividades del régimen general no podrá
pertenecer
al Rimpe, agrega Espinosa. Sí el cambio llega a implementarse, la mayoría de contribuyentes
que saldría del catastro de Rimpe corresponderá a emprendedores con ventas de USD 200.000 y
USD 300.000 al año, según el SRI.
Al pasar al régimen general, estos contribuyentes pagarán tarifas más altas de Impuesto a la
Renta, pero el trámite será menos engorroso que presentar declaraciones en diferentes
regímenes, argumentó el Ejecutivo.

Ilustración 1Tarifa de Impuesto a la Renta para

3) Actividades salen del Rimpe

El Gobierno también reducirá el número de actividades que pueden pertenecer al Rimpe. Ya en

febrero de 2023, mediante una resolución, el SRI notificó que saldrían del Rimpe algunas
actividades, sobre todo relacionadas con la provisión de servicios, explica el abogado tributario
Javier Bustos.

Según la nueva norma, tampoco podrían estar dentro del Rimpe los comisionistas, es decir,
personas que se dedican, por ejemplo, a vender por catálogo, agrega Espinosa. La nueva
reforma también aclaró que las empresas que brindan servicios profesionales tampoco pueden
estar en el Rimpe. Lo anterior, porque el SRI identificó que se crearon empresas SAS para
proveer servicios profesionales legales, por ejemplo, y estaban dentro del Rimpe, explicó el
director del SRI, Francisco Briones.

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 4) Artesanos

Aquellas personas que están calificadas como artesanas por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano dejarían de formar parte del Rimpe si se aprueba la nueva reforma tributaria. Se trata
de 500.000 contribuyentes, representan el 39% del total de negocios que hoy están dentro del
segmento de negocios populares. Los artesanos no estarían exentos de la obligación de emitir
facturación electrónica. Solo los negocios populares del Rimpe están exentos de la facturación
electrónica, explica Fierro.

5) Los nuevos contribuyentes del Rimpe

Los taxistas entrarían a formar parte del Rimpe en el segmento de negocios populares si se
aprueba la reforma tributaria. En la actualidad, están excluidos de este régimen todos los
transportistas, de ahí que están obligados a emitir facturas electrónicas desde noviembre de
2022. Sin embargo, gremios de taxistas argumentaban que, por la naturaleza del negocio,
resultaba inconveniente sumarse al sistema de facturación electrónica. De ahí que, al estar
dentro del Rimpe, los taxistas no estarán obligados a emitir facturas electrónicas, sino notas de
venta impresas cuando el cliente lo requiera. Según el SRI, se incorporarán 100.000 taxistas y la
mayoría pagaría un impuesto de USD 5 al año. (Primicias, 2023)

Conclusiones:
El sistema tributario ecuatoriano ha sido objeto de varias reformas promulgadas bajo leyes que
han modificado la Ley de Régimen Tributario Interno, cuyo propósito se enfoca a promover el
cumplimiento de las obligaciones tributaria, generar mayor recaudación y la simplificación de
procesos que garanticen una cultura tributaria.

Recomendaciones:

Puedo recomendar la continua reforma de las normas tributarias que están regidas en el país ya
que por las nuevas actividades económicas que van a pereciendo en el mundo estas se deben ir
reacomodando para asi obtener el máximo beneficio del lucro que se genera dentro del país y
evitar a mayor escala la evasión fiscal y apoyar toda la población económicamente activa al
estado para la consecución de obras que aporten al desarrollo socioeconómico del Ecuador.
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2. Cuáles son los motivos para que se presente Suspensión del RUC y cuáles son las
respectivas sanciones.

 Suspensión de oficio del RUC

El SRI puede suspender de oficio la inscripción de un sujeto pasivo en el RUC si verifica que
este no ejerce actividad económica o haya incurrido en alguna de las causales para suspender de
oficio el RUC previstas en la ley, considerando adicionalmente lo siguiente respecto al sujeto
pasivo: 

 No registre actividad económica durante los 12 meses anteriores y que en las bases de
datos del SRI no existan reportes de transacciones económicas efectuadas por el sujeto
pasivo a través de información propia o de terceros.
 No hubiese actualizado información en su registro dentro de 12 meses anteriores. 
 No tenga pendientes de atención trámites de devolución de impuestos correspondientes
a los 12 meses anteriores. 
 No haya solicitado autorización para emisión electrónica o impresión de comprobantes
de venta, retención o documentos complementarios o, habiéndola solicitado, no posea
documentos vigentes o no haya emitido comprobantes de venta electrónicos. 
 Se puede suspender de oficio el RUC cuando el sujeto pasivo no posea los permisos
correspondientes requeridos por el respectivo organismo de control para desempeñar la
actividad económica. 
 En el caso de los sujetos pasivos inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano - RISE-, el Servicio de Rentas Internas puede suspender el RUC en el caso
de que el sujeto pasivo no registre actividad económica durante los 6 meses anteriores a
la fecha de suspensión de oficio del RUC y que en las bases de datos del SRI no existan
reportes de  transacciones económicas efectuadas por el sujeto pasivo a través de
información propia o de terceros; sin perjuicio de las causales de exclusión establecidas.
(Salazar, 2021)

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 Referencias
Auditores, S. (2022). Recuperado el 18 de mayo de 2023, de
https://www.facebook.com/photo/?
fbid=4913727988665439&set=a.1061306703907606
Primicias. (24 de Mayo de 2023). Cinco cambios en el Rimpe propone la reforma
tributaria. Cinco cambios en el Rimpe propone la reforma tributaria.
Salazar, J. (12 de Febrero de 2021). EY. Obtenido de El Servicio de Rentas Internas
estableció las normas para la suspensión y actualización de oficio de la
inscripción de los sujetos pasivos en el Registro Único de Contribuyentes
RUC.: https://www.ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuador/suspension-y-
actualizacion-de-oficio-del-ruc#:~:text=Se%20puede%20suspender%20de
%20oficio%20el%20RUC%20cuando%20el%20sujeto,para%20desempe
%C3%B1ar%20la%20actividad%20econ%C3%B3mica.
SIGMA. (21 de Diciembre de 2021). LAS REFORMAS TRIBUTARIAS Y EL EFECTO
EN EL CÁLCULO. Obtenido de
file:///C:/Users/ASUS/Desktop/2.+RIS_002_2023.pdf
SRI. (2023). Obtenido de https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-en-linea/inicio/NAT

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