Como suele ocurrir cada año, 2022 trae consigo 

varios cambios fiscales que es

necesario tener en cuenta para no caer en incumplimientos, evitar sanciones y
diseñar una estrategia fiscal adecuada.
Uno de los cambios fiscales para 2022 de los que más se ha hablado es la
derogación del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y la creación
del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
La condición para permanecer en el RIF es dar aviso al SAT a más tardar el 31
de enero de 2022 que quieren permanecer en este régimen. Quienes no
cumplan con esta notificación a partir del 1 de febrero el SAT les asignará el
régimen de acuerdo con las disposiciones aplicables.
Adiós RIF, bienvenido RESICO
Uno de los cambios fiscales para 2022 de los que más se ha hablado es la
derogación del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y la creación
del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). En el caso del primero, ya
no podrán incorporarse a él nuevos contribuyentes, sin embargo, quienes hoy
tributan en él pueden seguirlo haciendo hasta que cumplan diez años en el
régimen, hasta que sus ingresos anuales superen los 2 millones de pesos o
hasta que decidan abandonar el régimen.

En el caso del RESICO, podrán tributar en él personas físicas con actividades

profesionales, honorarios o ingresos por arrendamiento cuyos ingresos no
excedan los 3.5 millones de pesos anuales, así como personas morales cuyos
ingresos no excedan los 35 millones de pesos y estén constituidas únicamente
por personas físicas.

La principal característica de este nuevo régimen incluido en la Miscelánea

Fiscal 2022 es, para las personas físicas, su esquema de tasas fijas para el
ISR, que van de 1 a 2.5%, dependiendo de los ingresos. Para las personas
morales, es decir, Empresas que se incorporen a este régimen, se mantendrán
las tasas de ISR, pero se implementará un nuevo sistema de deducción de
inversiones que les permitirá deducir un mayor porcentaje en menos tiempo.
Además, las Empresas deberán pagar sus impuestos una vez que cobren, no
cuando facturen. En otras palabras, sus ingresos gravables se basarán en
su flujo de efectivo.

Nueva facturación electrónica

Entre los cambios fiscales para 2022 se contempla pasar de la versión 3.3 a la
4.0 de los CFDIs, transición que deberá completarse el 30 de abril de 2022.
Ahora, las facturas deberán incluir, entre otros datos, razón social, RFC, código
postal y régimen fiscal del receptor.

Por otro lado, emitir facturas sin algún complemento correspondiente será

motivo de multas de entre 400 y 600 pesos, mientras que cancelar un CFDI
fuera de plazo (puede cancelarse solo en el mismo ejercicio de su expedición)
amerita sanciones de entre 5 y 10% del valor de la factura. Al cancelar un
CFDI, se debe informar a la autoridad fiscal el motivo, además de presentar los
documentos que respalden la cancelación.

Embargos por Buzón Tributario

Otro cambio fiscal para 2022 consiste en que el SAT podrá enviar
notificaciones de embargo a través del Buzón Tributario en caso de que el
contribuyente tenga un adeudo fiscal exigible. Estos embargos virtuales
tendrán efecto sobre bienes como depósito bancarios, componentes de ahorro
e inversión asociados a seguros de vida o cualquier otro depósito que tenga el
contribuyente a su nombre, acciones, bonos, cupones vencidos, valores
mobiliarios, bienes inmuebles y bienes tangibles.

Depósitos en efectivo
De acuerdo con los cambios fiscales para 2022, las instituciones financieras
deben informar mensualmente al SAT sobre cuentahabientes que reciban
depósitos superiores a 15 mil pesos en efectivo. Hasta el año pasado, los
bancos estaban obligados a proporcionar esta información de manera anual.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) propuso en la Miscelánea

Fiscal 2022 la creación de un nuevo régimen tributario para personas físicas
con actividad empresarial y personas morales de menores ingresos que,
asegura, facilitará el pago de impuestos: el régimen de confianza, esto con el
objeto de aumentar la base de contribuyentes y la recaudación de impuestos,
que entraría en vigor en el 2022, en sustitución del Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF).

En este esquema, los contribuyentes solo deberán inscribirse en el RFC,

generar su firma electrónica y activar su buzón tributario, expedir y solicitar
facturas a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y
generar ahí mismo líneas de captura y realizar los pagos que correspondan.
Asimismo, en el portal del fisco hallarán su información fiscal precargada. Cabe
destacar que este nuevo Régimen sería una nueva versión del actual Régimen
de Incorporación Fiscal (RIF) es decir, lo sustituirá a partir de enero 2022, por
lo que se propone que los contribuyentes que tributen en el RIF se pasen al
nuevo régimen de confianza, ya que otorga mayores beneficios, de acuerdo a
Hacienda.
El RESICO sería para las personas físicas con menor nivel de ingresos,
particularmente a los contribuyentes que actualmente tributan en los regímenes de
actividad empresarial; RIF; arrendamiento y de actividades agrícolas, pesqueras,
ganaderas y silvícolas.

Los beneficios para personas físicas serían la mayor simplificación tributaria y

menores tasas de ISR, pudiendo ser incluso del 1% cuando los ingresos
anuales no son mayores de 300,000 pesos, aplicando una tasa máxima de
2.5% para quienes obtengan ingresos de 2 millones 500,000 y hasta 3 millones
500,000.

De los 12.5 millones de contribuyentes personas físicas con actividad

empresarial, 10.2 millones perciben ingresos menores a 3 millones 500,000
pesos anuales, lo que representa que 81.6% de los contribuyentes se verán
beneficiados.
En su momento, la jefa del SAT reveló que con este Régimen de Confianza
(tanto a personas físicas como morales) se busca ampliar hasta 20 o 30% la
base de contribuyentes. Expandir la base actual de contribuyentes, de más de
79 millones 500,000 causantes, en 30% es sumar alrededor de 23 millones de
nuevos contribuyentes.

No podrán tributar:

- Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas.
Esta exclusión contenida en el artículo 113-E, fracción I, de la Ley del ISR es
muy amplia, se debe considerar, conforme al artículo 90 de la citada ley, que
una parte relacionada es cuando dos o más personas participan de manera
directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando
una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la
administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista
vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.
• Residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país.
• Quienes cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, esto
es, cuando éstos no estén gravados en el extranjero, o bien, cuando el ISR
efectivamente causado y pagado, sea inferior al impuesto causado en México.

• Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:

• Honorarios a miembros de consejos, directivos,

De vigilancia, consultivos, a administradores,
Comisionarios y gerentes generales.
• Los honorarios que se presten preponderantemente a
Un prestatario.
• Los honorarios por servicios prestados a empresas o
Personas físicas con actividad empresarial, cuando
Comuniquen por escrito que optan por el régimen de
Asimilados a salarios.
• Las personas físicas con actividades empresariales
Que comuniquen a su prestatario que optan por el
Régimen de asimilados a salarios.

Esto tiene sentido ya que muchas empresas podrían buscar dar de alta a sus
empleados bajo este esquema para pagar menos impuestos, o incluso
combinarlo con el régimen asimilados a salarios. Sin embargo, no pueden
combinarse como mencionamos anteriormente.
Beneficios Personas Morales

Como ya lo comentamos anteriormente, en este nuevo régimen aplicaría para

los contribuyentes personas morales que únicamente estén constituidas por
personas físicas y cuyos ingresos totales no excedan los treinta y cinco millones de
pesos en el ejercicio, lo que de acuerdo con las autoridades esto es el 96% del
total de los contribuyentes personas morales en el país. Además de:
 La acumulación de los ingresos y deducción de las erogaciones ocurrirá hasta
que estos se perciban y se paguen (flujo de efectivo), esto permitiría no pagar
impuestos por ingresos que aún no han sido cobrados, beneficiando a algunas
empresas en sus flujos de efectivo, eliminando el coeficiente de utilidad para
determinación de pagos provisionales.
 Se contará con la precarga de la información contenida en los CFDI.
 Eliminación de la deducción de cuentas incobrables y el costo de ventas, ya que
los ingresos se acumularán al ser efectivamente cobrados y las deducciones se
disminuirían de los ingresos al ser pagadas, por lo que dichos conceptos ya no
convergerían con el nuevo régimen.
 Reducción del plazo para la deducción de inversiones, se proponen nuevas tasas
de depreciación, como por ejemplo 25% para mobiliario y equipo de oficina y
50% para computadoras personales de escritorio y portátiles, siempre y cuando
las inversiones en el ejercicio no excedan los tres millones de pesos.
 Se tendrá la obligación de presentar pagos provisionales, los cuales serán
calculados de la siguiente manera: disminuyendo de sus ingresos las
deducciones autorizadas, la participación de los trabajadores en las utilidades y,
en su caso, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, al
resultado se le deberá aplicar la tasa contenida en el artículo 9 de LISR (30%),
otorgando la posibilidad de acreditar los pagos provisionales efectuados con
anterioridad, retenciones, entre otros.
 Se propone incorporar un segundo párrafo a la fracción I del artículo 17-H BIS
del Código Fiscal De la Federación (CFF), para establecer un supuesto de
restricción de CSD cuando se detecte la omisión de tres o mas pagos mensuales,
consecutivos o no, del impuesto o de la declaración anual, para los
contribuyentes que tributen en este nuevo régimen.

 No podrán tributar en el régimen de confianza:

1. Las personas morales cuando uno o varios de sus accionistas o integrantes,
participen en otras sociedades mercantiles, de donde tengan el control de la
sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
2. Instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de
depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
3. Personas morales que tributen conforme al régimen opcional de acumulación de
ingresos.
4. Los coordinados.
¿Pero todo es color de Rosa?

Principalmente será para nuevos contribuyentes, la jefa del SAT dijo que dará
la prioridad de incorporar al sector informal y RIF, se analizara el que todos
esten en este esquema pero además:

- Los cálculos serán realizados por un bot, un algoritmo donde el SAT

determinará las declaraciones preliminares para simplificar el pago de
impuestos tanto de personas físicas como de personas morales, en la cual las
determinaciones efectuadas conforme a este esquema de simplificación
administrativa serán en función del nivel de ingresos de cada contribuyente. Se
considera que este esquema sea opcional.

- Se desconoce si el SAT realizará el cálculo del impuesto a partir de los

ingresos y las deducciones que constan en el Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI), una práctica similar a lo que actualmente realiza en la
declaración anual de personas físicas, o bien, si se tratará de un régimen de
impuestos estimados según las tasas efectivas.

- Lo dicho, los contribuyentes que tributen en esta sección no podrán aplicar

conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios y estímulos.

- Las personas físicas en el RESICO tendrán una tasa de ISR de entre 15 y

2.5%. En cambio, personas físicas de otros regímenes con ingresos iguales
pagarán cerca de 35%.
En el caso de una persona física con actividades empresariales que gana un
millón de pesos al año, deberá pagar 245 mil pesos en impuestos con algunas
deducciones. Un contribuyente en el RESICO pagará 15 mil pesos con los
mismos ingresos.

- Las personas morales que tengan una Sociedad Civil no podrán deducir los
anticipos dados a sus socios, de hecho los gastos en general salvo casos en
específico serán no deducibles para ISR.

- Las personas morales tendrán que seguir elaborando su contabilidad electrónica y

DIOT sin cambio alguno, aunque en la Resolución Miscelánea de 2022 dice:

3.13.19. Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo
II del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de
cumplir con las siguientes obligaciones:
RESICO permite la incorporación de personas que ofrecen servicios
profesionales. RIF estaba reservado solamente a las personas físicas con
actividad empresarial. En RESICO se puede tributar siempre y cuando no se
superen 3.5 millones de pesos en ingresos al año.
Diferencia entre RIF y RESICO
A partir del 2022 entró en vigor el nuevo Régimen Simplificado de Confianza
(RESICO), que busca reinventar por completo el modo en que los contribuyentes
cumplen con sus obligaciones fiscales. Si aún no sabes qué es, te compartimos algunos
datos importantes, así como las diferencias entre RIF y RESICO, (RIF) que en el 2022
se despide de los esquemas fiscales en el país.
¿Qué es RIF? 
El Régimen de Incorporación Fiscal es el esquema tributario que desde 2014 ha
regulado el cálculo y pago de impuestos para los pequeños contribuyentes en México.
El programa consistía en la condonación en el pago del Impuesto sobre la Renta durante
los primeros 10 años de vida de la empresa, así como el otorgamiento de distintos
beneficios fiscales. 
¿Qué es RESICO y cuándo entra en vigor? 
Debido a los índices de trabajo informal en el país, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público ha establecido como prioridad incrementar el número de contribuyentes
registrados en el SAT. Para cumplir con este objetivo, se ha creado el RESICO para
promover la incorporación de personas físicas y morales a un régimen nuevo, mediante
el otorgamiento de mayores beneficios y la aplicación de tasas de impuestos reducidas
para los pequeños contribuyentes.
RESICO ha entrado en vigor desde el 1 de enero de 2022 y se espera que en los
siguientes períodos fiscales se integren a él todas las personas físicas y morales con
actividad empresarial del país, especialmente los emprendimientos y negocios
informales que superen los 25 mil pesos mensuales. Cabe recalcar que el cálculo de
IVA se continuará realizando de manera normal.
4 diferencias entre RIF y RESICO 

1. RESICO permite la incorporación de personas que ofrecen servicios

profesionales. RIF estaba reservado solamente a las personas físicas con
actividad empresarial.
2. En RESICO se puede tributar siempre y cuando no se superen 3.5 millones de
pesos en ingresos al año. En el RIF el tope máximo era de 2 millones de pesos
anuales.
3. Con el RIF los contribuyentes debían pagar una tasa de impuesto de 1.92% hasta
35% cuando superaran el medio millón de pesos anuales y siempre en relación
con sus ingresos. Por el contrario, RESICO establece tasas de impuesto que no
superan el 2.5%.
4. El RIF tomaba en cuenta todas las facturas emitidas para el pago de ISR;
RESICO solamente contempla las facturas que han sido pagadas para la
determinación del impuesto.
Ventajas y desventajas del RIF 
Ventajas 

 La principal ventaja del RIF consistía en que, al ser un programa de apoyo a las
empresas, las personas físicas con actividad empresarial contarían con tasas
preferenciales para el cálculo de impuestos durante 10 años. 
 Los contribuyentes eran capaces de deducir impuestos mediante la declaración
de gastos.
 Las declaraciones provisionales se llevaban a cabo cada dos meses y no se
requería presentar declaraciones anuales.
Desventajas

 En este régimen era necesario tener una contabilidad electrónica. 

 Con RIF la determinación de pago se llevaba a cabo de acuerdo con las facturas
emitidas, por lo que muchas veces se pagaban impuestos por cuentas no
cobradas.
 La facilidad con la que podían cometerse actos ilícitos para la evasión de
impuestos.
Ventajas y desventajas del RESICO 
Ventajas

 Con RESICO las personas físicas y morales pagarán impuestos de acuerdo con
sus ingresos efectivos. Esto significa que solamente se tendrán en cuenta
facturas cobradas.
 La tasa de impuesto será determinada de acuerdo con los ingresos y nunca
superará un pago de ISR mayor al 2.50%, siempre que se cumpla con los
requisitos definidos por la SHCP. Por ello se pagarán menos impuestos.
 La incorporación de algoritmos computacionales complejos hará que el servicio
tributario calcule y determine automáticamente el importe de pago, por lo que
simplificará la contabilidad.
 El cálculo de IVA se realizará de manera semi automática por medio del sitio de
declaraciones y se basará en los CFDI’s emitidos y recibidos por el
contribuyente 
Desventajas

 Los contribuyentes no podrán deducir impuestos mediante la declaración de

gastos.
 No es claro su impacto en el cálculo de IVA, por lo que aún se requerirán
servicios contables para su determinación.
 La declaración de impuestos se llevará a cabo de manera mensual y amerita
llevar a cabo una declaración anual.
El nuevo Régimen Simplificado de Confianza busca hacer más sencilla la recaudación
de impuestos. Además, promueve entre las personas su registro ante el SAT para que
cumplan con sus obligaciones fiscales. Conocerlo a fondo te ayudará a decidir si es
buena idea cambiarte al RESICO o continuar en el RIF, si es tu caso, o bien prepararte
para este nuevo régimen y sus beneficios para tu vida financiera.

https://www.b2bmexico.net/post/regimen-de-confianza-sustituye-al-rif-en-2022-
pero-de-que-va

https://www.soyconta.com/regimen-de-incorporacion-fiscal-2022-sobrevive/

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