NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

NEIFY VARGAS PINZON

LIZ LEANDRA CUERVO

CENTRO AGROINDUSTRIAL DEL META

SEDE LOS NARANJOS
AUDITORIA
2022
 ¿Cómo se aplica?
Las normas de auditoria fueron establecidas para crear mayor calidad en los
procedimientos y objetivos que se deben alcanzar en la auditoria y así ocasionar
efectividad, por lo que modificaron la estructura de las mismas para facilitar su adecuación
a diferentes países del mundo.

Este contiene principios y métodos indispensables para el auditor, por lo que a la hora de
realizar sus actividades deben de tenerlas presentas.

Estas son las siguientes normas:

NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

Esta declara que los auditores deben de cumplir sus responsabilidades correctamente al
momento de llevar una auditoria financiera generando confianza a los usuarios que están
obteniendo este servicio y así cumpliendo los objetivos generales de un auditor. Esto no
quiere decir que no solo esta supliendo las necesidades de este usuario sino también
actuar a favor del interés público.

Requisitos que deben cumplir los auditores:

Integridad: El auditor debe ser sincero y honesto en todas las relaciones profesionales y
de negocios.

Objetividad: El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de interés influyan

en sus juicios profesionales.

Conducta profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes,
así como rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

Competencia profesional y debido cuidado: El auditor debe mantener sus habilidades

y conocimientos profesionales en el nivel apropiado y actualizados para prestar un
servicio de calidad y competente, de acuerdo a las legislaciones o regulaciones vigentes.

Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida

como resultado de su trabajo, y no debe revelar la información a terceros que no cuenten
con la debida autorización.
El objetivo de este es presentar su opinión respecto de los estados financieros, al hacerlo
tiene que estar totalmente seguro de sus análisis, aunque esto no quiere decir que no
hallan errores, ya que la información suministrada en la que se basa este, puede ser más
persuasiva que precisa.

Es importante mencionar que el auditor no puede hallar todas las falencias y fraudes que
se le presentan a este usuario debido que hay limitaciones que le pueden surgir, es por
esto que el auditor tiene que planear anteriormente las posibles áreas en las que se
puede presentar desaciertos para así obtener más seguridad de la información
recolectada.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y no sea suficiente para el

usuario se aconseja al auditor retirarse del trabajo o no dar su opinión.

Definiciones: Estos conceptos son manejados para clarificar el proceso de desarrolla que
se maneja para fines de las normas internacionales de auditoria.

Marco de referencia de información financiera aplicable: Este marco lo utiliza la

administración de dicha entidad, o quienes tengan la responsabilidad de crear los estados
financieros. Estos marcos son establecidos por organizaciones autorizadas; además este
marco puede englobar otras fuentes, como son el entorno legal y ético, y puede que la
administración proporcioné revelaciones más allá de las requeridas o se desvié de un
requisito para lograr una presentación razonable de los estados financieros. Cuando no se
reconoce que se debe de llevar estos procedimientos se denomina Marco de referencia
de cumplimiento.

Evidencia de auditoria: Recolección de datos que el auditor uso para establecer sus
conclusiones, en las que se enfoca para dar su opinión. Esta incluye los registros
contables que fundamentan los estados financieros y otra información.

Riesgo de auditoria: Es el riesgo de que un auditor exprese una conclusión inapropiada

o errónea.

Auditor: Esla persona que es designada para revisar, evaluar, y examinar los estados
financieros de una entidad y dar las recomendaciones apropiadas para solucionar algún
problema presente.

Riesgo de detección: Es el riesgo de que un auditor no detecte los problemas que se

están desarrollando, por lo que a la hora de presentar su diagnóstico es el inadecuado.
Estados financieros: Es un informe que refleja el estado de una empresa en un
momento determinado. Este se compone de varios documentos en los que se compone
de la situación financiera de dicha entidad y recolecta datos, tanto económicos como
patrimonial. ()

Norma internacional de auditoria 210

Esta hace énfasis a las responsabilidades que tiene el auditor al momento anterior de
iniciar sus labores, por lo que debe de presentar y acordar los términos de su trabajo con
la administración o quienes estén encargados, los cuales también deben de establecer las
responsabilidades de ellos.

Definiciones:

Precondiciones de una auditoria ()

Objetivo: El objetivo del auditor es tomar la decisión de aceptar el trabajo una vez se
hallan establecido las precondiciones para la auditoria, y crear un entendimiento común
entre él y la administración.

Requisitos:

Precondiciones para la auditoría: El auditor debe de determinar si se están

estableciendo las condiciones para aplicar la auditoria, para lo cual debe de revisar que el
marco de referencia de información financiera sea aceptable para llevar acabo sus
obligaciones. Estos estados financieros son diseñados a cada necesidad a la que este
sometida la entidad, cuando estos estados financieros se preparan en base de un marco
de referencia con necesidades comunes se le llama o son conocidos como estados
financieros de propósito general. Cuando se basa en necesidades específicas de un
usuario es denominado estados financieros de propósito especial.

Al momento de determinar si el marco es aceptable o no, se puede recurrir a las normas

de información financiera establecidas por organizaciones financieras, luego de hacer la
comparación se debe verificar si cumple, o no por lo que estaría lo estaría conduciendo a
estados financieros engañosos.

El auditor no deberá aceptar el trabajo si:

 No están presentes las precondiciones para la auditoría.

  La administración no proporciona la información o representaciones
escritas necesarias.
 La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del
trabajo del auditor y dicha limitación da como resultado una abstención de
la opinión del auditor sobre los estados financieros.
 El auditor estable que el marco de referencia de información financiera
utilizado para la elaboración de los estados financieros no es aceptable.
 No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus
responsabilidades.

Si el auditor determina que el marco de referencia de información financiera no es

aceptable, excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o regulación, el auditor debe
aceptar el trabajo solo si la administración está de acuerdo con proporcionar en los
estados financieros las revelaciones adicionales necesarias para evitar que los estados
financieros sean engañosos.

Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoria: los términos de trabajo de
auditoria deben ser determinados y registrados en una carta de compromiso de auditoria
u otra forma escrita, en el que incluya el objetivo y el alcance autorizado de los estados
financieros, las responsabilidades delegadas al auditor y a la administración, la
disposición de el marco de estados financieros usado para la verificar los estados
financiero, limitaciones, planeación de desempeño de la auditoria y situaciones en las que
el contenido antes expuesto puede ser diferido de los establecido.

Auditorias recurrentes: Suceden cuando ocurre una circunstancia que ya había

sucedido con anterioridad, por lo que si es necesario se tendría que recordar a la entidad
los términos ya existentes y cualquier cambio ocasionado para el trabajo de auditoria.

Norma internacional de auditoria 220

Control de calidad para una auditoria de estados financieros

Esta expone las responsabilidades del auditor relacionadas a los procedimientos de

control de calidad para una auditoria de estados financieros, y cuando este aplica, en las
que expone las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.
El sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que abarcan:

 Responsabilidades para asegurar la calidad

 Requisitos éticos
 Trabajos específicos
 Recursos humanos
 Desempeño del trabajo
 Monitoreo

Objetivo: El auditor debe de implementar procesos de control de calidad a nivel del

trabajo que proporcionen seguridad, así asegurando que el dictamen que realizo es
apropiado según las circunstancias de la auditoria.

Requisitos:

Calidad de las auditorías: Es responsabilidad del socio la calidad general del trabajo de
auditoría que le sea asignado, para garantizar un trabajo apropiado y competente, que
cumpla con los requisitos profesionales establecidos y las necesidades de la entidad.

Requisitos éticos relevantes: Los miembros del equipo de trabajo están sujetos al
Código de Ética, por lo que el socio de trabajo debe estar atento a cualquier evidencia o
indicio que conduzca al incumplimiento de estos requisitos

Independencia: Permite proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que
comprometan el juicio profesional y actuar con integridad, objetividad y escepticismo
profesional. El socio de trabajo debe asegurar el cumplimiento del requisito de
independencia para el trabajo de auditoría, para esto el socio puede obtener información
relevante para identificar cualquier información que amenace la independencia, o
cualquier incumplimiento en los procedimientos.

Aceptación y comunicación de las relaciones de clientes y de los trabajos de

auditoria:

Es primordial que la empresa obtenga información importante antes de aceptar un trabajo

de auditoria. Este aspecto permite conocer a fondo las capacidades y condiciones
necesarias para que el equipo de trabajo desempeñe correctamente su auditoria.
Monitoreo: Es el seguimiento que se requiere para proporcionar seguridad razonable
acerca de cada aspecto que maneje la empresa.

Documentación: El auditor dentro de los documentos que entregue debe incluir y

constatar esta información y documentos:

 Asuntos relacionados al cumplimiento de los requisitos éticos y su resolución.

 Conclusiones relacionadas al cumplimiento del requisito de independencia.
 Asuntos y conclusiones relacionadas a la aceptación y continuación de las
relaciones de clientes y trabajos de auditoría.
 Conclusiones alcanzadas de las consultas realizadas durante el trabajo de
auditoría.

De la misma forma, el monitor debe documentar su trabajo durante la auditoria sobre la

implementación de los procedimientos y acontecimientos que sucedieron en el transcurso
del tiempo.

Norma internacional de auditoria 230

Documentación de la auditoria

Esta norma representa la responsabilidad que maneja el auditor de preparar toda la

información y documentación necesaria de la auditoria en los estados financieros. La
documentación a la que nos referimos anteriormente es la evidencia sobre la que se baso
el auditor para que emitiera su dictamen y reportes de los objetivos generales, así como,
la evidencia de que la auditoria se planeó con anticipación y se desarrollo de acuerdo a lo
previsto.

Con base a esta documentación el equipo puede planear, desempeñar y dirigir el trabajo
de auditoria.

Objetivo: El objetivo del auditor es demostrar su trabajo por medio de evidencia de

recolección de información y documentos en los que se presente que la auditoria se
planeó y se desarrollo de acuerdo a lo planeado.

Definiciones:
  Documentación de la auditoria: Es el registro de los procesos que se realizaron
durante la auditoria, en el que lleva evidencia relevante y las conclusiones de
como llego el auditor a su dictamen.
 Archivo de auditoria: Medio en el que se almacena la documentación e
información física y electrónica.
 Auditor con experiencia: Profesional con la experiencia adecuada para el
desarrollo diagnostico de cada aspecto que sea necesario en una empresa.

Requisitos:

Preparación de la documentación de la auditoria: El auditor debe de tener

preparada toda la documentación suficiente y apropiada para que facilite la revisión y
evaluación de la evidencia.

Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y

evidencia obtenida:

El auditor debe organizar la documentación para que el auditor con experiencia pueda
entender la naturaleza que se llevaron a cabo, como, resultados, evidencia, asuntos
importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados.

No existe una forma, extensión y contenido establecido para la presentación de la

documentación de la auditoría; esto depende de la entidad, la naturaleza de los
procedimientos a realizar, el riesgo de representación errónea de importancia relativa,
la evidencia obtenida, asuntos importantes tratados durante el trabajo y las
conclusiones que se alcanzaron.

Norma internacional de auditoria 240

Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría de Estados

Financieros:

Esta norma hace referencia a como el auditor debe de proceder y actuar cuando se
presenta un fraude o error en los estados financieros y la información que se le
proporciona. Cuando el auditor inicia su trabajo puede hallar representaciones erróneas
ya sean intencionales o no, y he aquí que cuando nos referimos a fraude podemos
tomarlo desde le punto legal, pero el auditor no hará consideraciones legales de si ha
ocurrido un fraude sino que lo entenderá como la causa de errores intencionales de
importancia idónea en los estados financieros, de esta forma el puede considerar que los
errores hallados son resultado de malversación de activos o de información fraudulenta; el
fraude mayormente puede ser resultado de la presión que ejercen terceros sobre la
administración o empleados por cumplir metas establecidas.

Lo primordial en todo esto es la comprobación de la información que manipula el auditor,

siempre tiene que estar libre de representaciones erróneas relativas de fraude o error por
lo que debe de obtener una seguridad razonable de no presentar nada cuestionable,
siempre trabajando bajo los principios fundamentales del código de ética que representan
a un auditor, con un juicio intachable a la hora de manejar la información que fue
administrada.

Objetivos: De acuerdo a esta norma el auditor debe de saber manejar la situación si se le

presenta información fraudulenta o errores que hallo en los estados financieros, sabiendo
actuar en dichas ocasiones, obteniendo información y evidencia suficiente y apropiada
para responder de manera eficaz.

Definiciones:

 Fraude: Acción intencional entre una o mas personas que repercuten en la

empresa las cuales pueden ser de la administración, empleados o terceros que
utilizan sus puestos para tomar ventaja y cometer actos injustos e ilegales, a lo
que da como resultado una representación errónea en los estados financieros y se
presta para:
 Manipulación
 falsificación de documentos
 Malversación de activos
 Supresión u omisión de transacciones
 Mala aplicación de políticas contables

 Factores de riesgo de fraude:

Circunstancias, momentos, indicios, que presentan la oportunidad de cometer un fraude o

error. Aspectos que se pueden encontrar:

 Un incentivo o presión para cometer fraude

 Oportunidad percibida para cometer fraude
 Capacidad de racionalizar la acción fraudulenta
Requisitos:

 Escepticismo profesional: Esta actitud es muy importante para un profesional

porque este siempre debe cuestionarse cualquier dato, información o aserción
sobre sus informes financieros.
 Discusión entre el equipo de trabajo: Estas conversaciones son primordiales
cuando se presentan situaciones de desfalcos o errores en los estados
financieros, ya que debe de haber una toma de decisiones debido a los fraudes
hallados. Estas reuniones permiten que las personas con mas experiencias
compartan sus anécdotas y acciones que se han ejecutado cuando ha sucedido
algo así.
 Procedimiento de evaluación del riesgo y actividades relacionadas:
La administración tiene como responsabilidad la preparación de los estados
financieros y el control interno de la empresa, por lo que tienen también como
responsabilidad de las inspecciones de que no ocurran

g
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
NIA 230 Documentación de auditoría.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
estados financieros.