UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE

COMERCIO (CEAC)

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

T5 Consultar y resumir sobre las Normas

de Auditoría y etapas de la auditoria

ASIGNATURA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y

FINANCIERA

ESTUDIANTE: OMAR RODRÍGUEZ

NRC: 6740
 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores durante

el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo

profesional del auditor.

Se divide en tres grupos

1. Normas generales

2. Normas de la ejecución del trabajo

3. Normas de información.

1.-NORMAS GENERALES

Las normas generales son de tipo personal se refieren a la formación del auditor y a su

competencia, a su independencia. Se aplica a todas las partes de la auditoría, entre ellas a la

ejecución y al trabajo y a la preparación de informes

FORMACIÓN Y COMPETENCIA

No solo se basta con ser Contador Público además debe tener experiencia y certificación

de auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios

universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y

supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del

juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,

encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad

INDEPENDENCIA

Esta norma requiere que el auditor sea independiente no debe tener alguna relación con

respecto al cliente que audita, debido a que le no habría imparcialidad necesaria para confiar

en el resultado de su trabajo. Esto requiere una imparcialidad de juicio que reconoce la

obligación de ser honesto no sólo para con la gerencia y los propietarios del negocio sino

también para con los acreedores que de algún modo confíen, al menos en parte, en el informe

del auditor.

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el cuidado y

la diligencia profesional, es decir imponiendo la responsabilidad sobre cada una de las

personas que componen la organización de un auditor independiente, de apegarse a las

normas relativas a la ejecución del trabajo y al informe.

2.-NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la auditoría y a acumular y

evaluar suficiente información para que los auditores formulen una opinión sobre los estados

financieros. La planificación consiste en diseñar una estrategia global que permita recabar y

evaluar la evidencia. Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrán

determinar si garantiza que los estados financieros no contengan errores materiales ni fraude.

Esto les permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.
 PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN

La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada

uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma,

el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigación, para así

planear el trabajo a realizar, determinar el número de personas necesarias para desarrollar el

trabajo, decidir los procedimientos y técnicas a aplicar, así como la extensión de las pruebas

a realizar. La planificación del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del

cliente, su negocio, instalaciones físicas, colaboración del mismo etc.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La segunda norma sobre la ejecución del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o

compresión del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para

determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que el trabajo

resulte efectivo. El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de

la organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia

y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y

cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinión sobre los

estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La palabra

evidencia es un galicismo tomado del inglés, pues en español la palabra correcta es prueba.

La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia obtenida

por el auditor por medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones, inspecciones,

indagaciones, calculo etc.). La evidencia comprobatoria competente corresponde a la calidad

de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas de auditoría.

3.-NORMAS DE INFORMACIÓN

Las cuatro normas de información establecen directrices para preparar el informe de

auditoría debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad

generalmente aceptados. También contendrá una opinión global sobre los estados financieros

o una negativa de opinión. Se supondrá la consistencia en la aplicación de los principios de

contabilidad y la revelación informativa adecuada en ellos, a menos que el informe señale lo

contrario.

APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS

Esta norma relativa a la rendición de informes exige que el auditor indique en su informe

si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de contabilidad

generalmente aceptados PCGA. El término "principios de contabilidad " que se utiliza en la

primera norma de información se entenderá que cubre no solamente los principios y las

prácticas contables sino también los métodos de su aplicación en un momento particular. No

existe una lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad son aceptados tanto principios

escritos como orales.

CONSISTENCIA
 El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de

los estados financieros entre períodos no ha sido afectada substancialmente por cambios en

los principios contables empleados o en el método de su aplicación, o si la comparabilidad

ha sido afectada substancialmente por tales cambios, requerir una indicación acerca de la

naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados financieros.

REVELACIÓN SUFICIENTE

La tercera norma relativa a la información del auditor a diferencia de los nueve restantes

es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el informe del auditor. Se

hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten

revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia

relativa a juicio del auditor.

OPINIÓN DEL AUDITOR

El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión

sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de

operaciones de la entidad auditada.

INFORME O DICTAMEN

Es el documento emitido por el auditor como resultado final de su examen, incluye

información suficiente sobre observaciones, conclusiones de hechos significativos, así como

Recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a políticas,

procedimientos, cumplimiento de actividades y otras

 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de

acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

El auditor debe expresar su opinión sobre los estados financieros; como base para la

opinión del auditor, las normas requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable,

con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría, sobre

si los estados financieros, como un todo, están libres de representaciones erróneas debido a

fraude o error. Sin embargo, no hay un nivel absoluto de seguridad, debido a que la evidencia

en la que se basa el auditor puede ser más persuasiva que conclusiva.

NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría

El auditor debe aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan establecido

las precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el

auditor y la administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.

NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros

El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que

proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las

normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el

dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoría

NIA 230 Documentación de auditoría.

 El objetivo del auditor es preparar la documentación que presente la información

suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría

se planeó y desarrollo apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría

y requisitos legales y regulatorios relevantes.

Documentación de la auditoría: Es el registro adecuado de los procedimientos llevados a

cabo durante la auditoría, evidencia relevante y conclusiones a las que llego el auditor durante

su trabajo. Esta documentación soporta las representaciones del auditor, además de facilitar

la planeación, desempeño y supervisión de la auditoría, y sirve como base para la revisión de

la calidad del trabajo, debido a que provee al revisor la documentación escrita de la evidencia

que soportan el dictamen del auditor.

NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados

financieros.

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos

a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para

diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada.

NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de las

leyes y regulaciones que afectan directamente la información de los estados financieros. Para

cumplir este objetivo el auditor debe desempeñar procedimientos que le permitan identificar

situaciones de incumplimiento a las leyes, y responder de manera apropiada.

NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.

 El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el

desarrollo de la auditoría, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados

del gobierno corporativo de la entidad. Quienes, a su vez, deben comunicar la información

relevante requerida durante la auditoría para que el auditor pueda informar sobre asuntos o

situaciones que se puedan presentar.

NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno

corporativo y a la administración.

El auditor debe comunicar apropiadamente las deficiencias encontradas del control interno

de la entidad durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y administración.

NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros

El auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra

establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le

permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría

garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma le permite seleccionar un equipo

de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo

NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno.

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error,

que puedan existir a los niveles de estado financiero y aseveraciones. Para poder identificar

estos riesgos el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno, para así poder

diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de error material
 NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.

Aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la

planeación y realización de una auditoría de estados financieros. Al momento de que el

auditor emita su opinión sobre los estados financieros, debe evaluar la importancia relativa

de representaciones erróneas y asuntos que afecten los estados financieros en conjunto.

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos

evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e

implementación de respuestas apropiadas a los riesgos

NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una organización

de servicios.

El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los servicios

prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la entidad relevante a la

auditoría, que permita identificar y evaluar riesgos de importancia relativa, para diseñar e

implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor puede recurrir a

manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de servicios, reportes y su

experiencia para adquirir la información necesaria para el entendimiento.

NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.

 El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las no

corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para determinar si los

estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.

NIA 500 Evidencia de auditoría.

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener

la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que

soportan su opinión sobre los estados financieros.

NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas seleccionadas.

Se expone las consideraciones específicas del auditor para obtener evidencias relacionada

a inventarios, procesos judiciales y reclamaciones e información por segmentos

NIA 505 Confirmaciones externas.

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener

la suficiente y apropiada evidencia

NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales

El profesional debe revisar saldos de periodos anteriores con el objetivo de ver si son

razonables para que no afecte en trabajos futuros

NIA 520 Procedimientos analíticos.

 Es responsabilidad del auditor aplicar procedimientos analíticos sustantivos para que le

ayuden a formas una opinión sobre los estados financieros y obtener evidencia suficiente para

sustentar su opinión

NIA 530 Muestreo de auditoría.

Se usa el muestreo estadístico para definir una muestra y los riesgos que esta conlleva al

no ser lo suficientemente significativa para no dar una seguridad en la cual el auditor pueda

basarse para expresar su opinión

NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del

valor razonables y revelaciones relacionadas.

Presenta la relación del auditor con las estimaciones contables incluidas las estimaciones

contables de valor razonable

NIA 550 Partes relacionadas.

Se debe comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas para

reconocer los factores de riesgo y fraude debido a estas relaciones y evaluar los posibles

riesgos de representación errónea de información de importancia

NIA 560 Hechos posteriores

El auditor debe revisar saldos de periodos anteriores con el objetivo de ver si son

razonables para que no afecte en trabajos futuros

NIA 570 Negocio en marcha.

 El objetivo es obtener la suficiente evidencia respecto al uso de la administración del

posible negocio en marcha en la elaboración y presentación de los estados financieros

NIA 580 Declaraciones escritas.

El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno

corporativo, en la cual se exprese que se cumple responsablemente con la elaboración de los

estados financieros y con la integridad de la información proporcionada al auditor.

NIA 600 Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo

Esta norma da los lineamientos cuando el auditor utiliza el trabajo de los auditores de

componentes, así como las consideraciones que debe de tomar en cuenta para tener la

seguridad razonable de que la información presentada está presentada libre de errores

NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.

El auditor debe de determinar si es necesaria y pertinente hacer uso del trabajo de los

auditores internos y debe de revisar que la información presentada esté libre de errores que

puedan afectar su opinión sobre los estados financieros.

NIA 620 Uso del trabajo de un experto

Si el auditor determina que es necesario utilizar el trabajo de un experto para

complementar el trabajo de auditoría debe de cumplir con los requisitos expuestos en esta

NIA y tener la seguridad que la opinión del experto no afecte su opinión sobre los estados

financieros.
 NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.

Los objetivos del auditor son 2 el primero es la formación de una opinión sobre los estados

financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría

obtenida y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también

se describa la base en la que se sustenta la opinión.

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe. del auditor independiente.

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre

los estados financieros cuando el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de

auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección

material; o cuando el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

para concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material.

FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Fase de Planeamiento

En esta fase se trata de entender el negocio de la empresa y el entorno en que opera,

conociendo la naturaleza de la entidad es decir procedimientos, políticas que esta aplica

logrando así familiarizarse con la entidad adema se puede observar la medición y revisión de

los resultados financieros anteriores e intermedios de la entidad

Las actividades que se realizan son

Planeamiento general de la auditoría.

 Comprensión de las operaciones de la entidad

Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

Diseño de pruebas de materialidad.

Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.

Ciclos de operaciones más importantes.

Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.

Restricciones presupuestarias.

Comprensión del sistema de control interno.

Ambiente de control interno.

Comprensión del sistema de contabilidad.

Identificación de los procedimientos de control.

Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información

computarizada).

Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

Otros procedimientos de auditoría.

 Memorándum de planeamiento de auditoría.

Fase de Ejecución.

Evaluar la efectividad operativa de los controles internos de la organización como por

ejemplo autorización de transacciones, conciliaciones de cuentas, separación de funciones.

Si la empresa tiene un buen control interno esto reducirá el trabajo del auditor

Las actividades que se realizan son

Visión general.

Evidencia y procedimientos de auditoría.

Pruebas de controles.

Muestreo de auditoría en pruebas de controles.

Pruebas sustantivas.

Pruebas sustantivas de detalles.

Procedimientos analíticos sustantivos.

Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

Papeles de trabajo.

Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistida por computador.

 Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

Fase del Informe de Auditoría.

En esta fase se realiza un informe con respecto a algún hallazgo importante que llamó la

atención del auditor durante la ejecución de la auditoria. Además, se evalúa y se revisa las

evidencias de la auditoria obtenida, que permitan tener un respaldo suficiente y apropiada de

las conclusiones alcanzadas

Las actividades que se realizan son

Aspectos generales.

Procedimientos analíticos al final de la auditoría.

Evaluación de errores.

Culminación de los procedimientos de auditoría.

Revisión de papeles de trabajo.

Elaboración del informe de auditoría.

Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la

entidad.
 Bibliografía

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