Rentas Personas Naturales y de Fuente Extranjera

Guía de Práctica N° 2:
(Unidad 2: Impuesto a la renta de personas naturales – rentas de capital)
Integrantes (apellidos y nombres):
Docente: Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos 1. Daga Basilio Jeidi Rosel
Fecha : 13/04/2021 2. Miranda Ramos Yovana
Duración: Hasta término de la clase 3. Quispe Aguilar Favian
Tipo de Práctica: Individual ( ) Equipo ( x ) 4. Sacramento Janampa Yoson Richar
Indicaciones: Máximo 5 integrantes 5. Sumire Huillca Denia

1. Propósito:

El estudiante adquiere la capacidad de reconocer, analizar e identificar los principales conceptos relacionados
con el Impuesto a la renta de personas naturales – rentas de capital.

2. Indicaciones/instrucciones:

Instrucciones: Los estudiantes conformados en equipos de 5 integrantes como máximo desarrollan la Guía de
Práctica utilizando los recursos disponibles, obligatorios y complementarios de la Unidad. Al término de la práctica
un representante del equipo envía el trabajo realizado al “Foro de novedades y consultas al docente”. Fecha máxima
de envío: Hasta término de la clase.

1. El Sr. Coronación Gonzales es dueño de un predio ubicado en Av. Alfredo

Mendiola 6029, Los Olivos, el cual decide alquilarlo a la Sra. Rocío de Wong, por
los meses de enero a diciembre de 2020. El Sr. Gonzales nos consulta ¿cómo se
determina la renta de primera categoría por el arrendamiento de su inmueble?

Autoevalúo del inmueble: S/ 280,000

Alquiler mensual: S/ 1,500
Pagos directos realizados: S/ 900

Determinación de Rentas de Primera Categoría

Arrendamiento (A) 18,000 
Renta mínima por el periodo (B) 16,800 
X 6% =
Autoavaluo (S/)  280,000    
(S/)
Renta Bruta (la mayor entre A y B) 18,000 
Deducción (20% de la Renta Bruta)  (3,600)
Total Renta Neta de Primera Categoría  14,400
Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)
Renta Neta 14,400  X 6.25%  900
Impuesto a pagar 900 
Pagos a cuenta directos  (900)
Retenciones  
Impuesto a pagar / Saldo a favor  0
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2. El Sr. Silvio Torpoco es propietario de un inmueble ubicado en la calle La Nueva

Rinconada 230, Lurín, el cual lo alquila a la Sra. Isabel Luna por el periodo de
enero a diciembre de 2020, pactando como alquiler mensual la suma de S/ 900.
Nos consulta ¿cómo se determina la renta de primera categoría por el
arrendamiento de su inmueble?
Autovalúo del inmueble: S/ 210,000
Alquiler mensual: S/ 900
Pagos directos realizados: S/ 540

Determinación de Rentas de Primera Categoría

Arrendamiento (A) 10,800 
Renta mínima por el periodo (B) 12,600
X 6% =
Autoavaluo (S/)  210,000    
(S/)
Renta Bruta (la mayor entre A y B) 12,600 
Deducción (20% de la Renta Bruta)  (2,520)
Total Renta Neta de Primera Categoría 10,080 
Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)
Renta Neta   X 6.25%  630
Impuesto a pagar 630 
Pagos a cuenta directos 540 
Retenciones  
Impuesto a pagar / Saldo a favor  90

3. El Sr. Marco Valencia es dueño de un predio ubicado en Av. Luis Giribaldi 870,
La Victoria, el cual decide alquilarlo a la Sra. Lucy Soto, por los meses de enero a
diciembre de 2020. El Sr. Valencia nos consulta ¿cómo se determina la renta de
primera categoría por el arrendamiento de su inmueble?
Autoavalúo del inmueble: S/ 450,000
Alquiler mensual: S/ 3,500
Pagos directos realizados: S/ 2,000

Determinación de Rentas de Primera Categoría

Arrendamiento (A) 42,000 
Renta mínima por el periodo (B) 27,000 
X 6% =
Autoavaluo (S/)  450,000    
(S/)
Renta Bruta (la mayor entre A y B) 42,000 
Deducción (20% de la Renta Bruta) (8,400) 
Total Renta Neta de Primera Categoría 33,600 
Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)
Renta Neta   X 6.25% 2,100 
Impuesto a pagar 2,100 
Pagos a cuenta directos 2,000 
Retenciones  
Impuesto a pagar / Saldo a favor  100
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4. El Sr. Marcos Aparcana es propietario de un camión marca Isuzu adquirido en el

mes de enero 2020. En dicho mes decide alquilar el referido camión a la empresa
Transportes Reynoso SAC a razón de S/ 3,000 realizados por el periodo de
enero a diciembre. Nos consulta cómo se determina el Impuesto a la Renta de
primera categoría por el alquiler del camión.

Valor de adquisición del bien mueble: S/ 250,000

Alquiler mensual S/ 3,000
Pagos directos: S/ 1,800

Determinación de Rentas de Primera Categoría

Arrendamiento (A) 36,000 
Renta mínima por el periodo (B) 20,000 
X 8% =
Adquisición (S/)  250,000    
(S/)
Renta Bruta (la mayor entre A y B) 36,000 
Deducción (20% de la Renta Bruta) (7,200) 
Total Renta Neta de Primera Categoría 28,800 
Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)
Renta Neta   X 6.25% 1,800 
Impuesto a pagar 1,800 
Pagos a cuenta directos 1,800 
Retenciones  
Impuesto a pagar / Saldo a favor 0 

5. El Sr. Heráclides Caycho efectuó un préstamo de US$ 30,000, a la empresa LA

ROSA DE GUADALUPE S.A. en enero del año 2019, por el cual ésta última se
comprometía a pagar intereses, los cuales se abonarían en los meses de mayo y
agosto por el importe de S/ 37,500. Se informa que se realizó la retención por
concepto de renta de segunda categoría por el importe de S/ 1,875 ¿Cuál es el
Impuesto a la Renta de segunda categoría para el año 2019 del Sr. Caycho?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Intereses  37,500

Renta Bruta de Segunda Categoría  37,500

Deducción (20% de la Renta Bruta)  (7,500)

Total Renta Neta de Segunda Categoría  30,000

Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)

Renta Neta  30,000 X 6.25% 1,875 

Impuesto a pagar  1,875

Pagos a cuenta directos  

Retenciones (1,875)

Tributo a pagar / Saldo a favor  0

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6. El Sr. Mathías Huamán efectuó un préstamo de S/ 100,000, a la empresa

COMBATE ES BACÁN S.A. en enero del año 2019, por el cual ésta última se
comprometía a pagar intereses en dicho ejercicio por el importe de S/ 12,000. Se
informa que se realizó la retención por concepto de renta de segunda categoría
por el importe de S/ 600 ¿Cuál es el Impuesto a la Renta de segunda categoría
para el año 2019 del Sr. Huamán?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

intereses 12,000

Renta Bruta de Segunda Categoría 12,000

Deducción (20% de la Renta Bruta) (2,400)

Total Renta Neta de Segunda Categoría 9,600

Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)

Renta Neta 9,600  X 6.25% 600

Impuesto a pagar 600

Pagos a cuenta directos

Retenciones (600)

Tributo a pagar / Saldo a favor 0

7. El Sr. Tomás Barraza es autor de un invento relacionado con la industria

alimentaria – se trata de un compuesto orgánico presentado a granel en forma de
polvo color blanco, inodoro e insoluble en agua. Químicamente es colesterol
(80% mínimo), Inducal o carbonato de calcio (10%-13%), como excipientes 0.1%
aerosol (sílice fundida coloidal) y 50 ppm de tocoferol como antioxidante. Durante
el año 2019 (enero a diciembre), el Sr. Barraza cede temporalmente sus
derechos sobre su invención a la empresa Alimentos Corporativos S.A., a cambio
de una suma mensual de S/ 5,000. Se sabe que la retención efectuada por
concepto de renta de segunda categoría ascendió a S/ 3,000. ¿Determine el
Impuesto a la Renta de segunda categoría para el año 2019?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Derechos de invencion 60,000

Renta Bruta de Segunda Categoría 60,000

Deducción (20% de la Renta Bruta) (12,000)

Total Renta Neta de Segunda Categoría 48,000

Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)

Renta Neta 48,000  X 6.25% 3,000

Impuesto a pagar 3,000

Pagos a cuenta directos

Retenciones (3,000)

Tributo a pagar / Saldo a favor 0

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8. El Sr. Fabio Rosas es autor de un invento relacionado con la industria

farmacéutica y durante el periodo de enero a diciembre de 2019, cede
temporalmente sus derechos sobre su invención a la empresa Química Suiza
S.A., a cambio de una suma de S/ 8,000 mensuales. Se sabe que la retención
efectuada por concepto de renta de segunda categoría ascendió a S/ 4,800.
¿Determine el Impuesto a la Renta de segunda categoría para el año 2019?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Derecho de autor 96,000

Renta Bruta de Segunda Categoría 96,000

Deducción (20% de la Renta Bruta) (19,200)

Total Renta Neta de Segunda Categoría 76,800

Impuesto Calculado S/.   Tasa Monto (S/)

Renta Neta 76,800  X 6.25% 4,800

Impuesto a pagar 4,800

Pagos a cuenta directos

Retenciones (4,800)

Tributo a pagar / Saldo a favor 0

9. El señor Mateo Guerra Arce en el ejercicio 2019 realizó la enajenación de su

inmueble a un precio de venta de S/ 300,000. Se sabe que el costo del inmueble
en el 2010 ascendió a S/ 200,000 y el factor de actualización publicado por el
MEF a la fecha de venta en el 2019 es de 1.22 ¿Calcule el impuesto a pagar por
ganancia de capital?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Ingreso por enajenación de inmueble 300,000

Costo del inmueble S/.   Factor

Inmueble 200,000  X 1.22

Valor del inmueble actualizado (244,000)

Ganancia de capital 56,000

Tributo a pagar (5%) 2,800

10. El señor Juan Pizzi Torres en el ejercicio 2019 realizó la enajenación de su

inmueble a un precio de venta de S/ 250,000. Se sabe que el costo del inmueble
en el 2010 ascendió a S/ 150,000 y el factor de actualización publicado por el
MEF a la fecha de venta en el 2019 es de 1.22 ¿Calcule el impuesto a pagar por
ganancia de capital?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Ingreso por enajenación de inmueble 250,000
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Costo del inmueble S/.   Factor

Inmueble 150,000 X 1.22

Valor del inmueble actualizado (183,000)

Ganancia de capital 67,000

Tributo a pagar (5%) 3,350

11. El señor Angel Di María en el ejercicio 2019 realizó la enajenación de su

inmueble a un precio de venta de S/ 410,000. Se sabe que el costo del inmueble
en el 2010 ascendió a S/ 290,000 y el factor de actualización publicado por el
MEF a la fecha de venta en el 2019 es de 1.22 ¿Calcule el impuesto a pagar por
ganancia de capital?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Ingreso por enajenación de inmueble 410,000

Costo del inmueble S/.   Factor

Inmueble 290,000 X 1.22

Valor del inmueble actualizado (353,800)

Ganancia de capital 56,200

Tributo a pagar (5%) 2,810

12. El señor Felipe Suazo en el ejercicio 2019 realizó la enajenación de su inmueble

a un precio de venta de S/ 550,000. Se sabe que el costo del inmueble en el
2010 ascendió a S/ 415,000 y el factor de actualización publicado por el MEF a la
fecha de venta en el 2019 es de 1.22 ¿Calcule el impuesto a pagar por ganancia
de capital?

Determinación de Rentas de Segunda Categoría

Ingreso por enajenación de inmueble 550,000

Costo del inmueble S/.   Factor

Inmueble 415,000 X 1.22

Valor del inmueble actualizado (506,300)

Ganancia de capital 43,700

Tributo a pagar (5%) 2,185