Está en la página 1de 11

01/2017

Rentas de Tercera Categoría
Casos Prácticos

700 II.333 Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 150. Vinculación económica con otras empresas. S/ ((2´900.453 (Ver Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder Anexos N° 3 y 7) el monto máximo de endeudamiento: Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada 48.830) (C) Monto deducible: A . Permanente Ventas a la empresa “Comercial Mili S.2016 (VerAnexo N° 1).333 3) Al 31 de diciembre de 2016 la empresa cuenta con un total de a veinticuatro (24) trabajadores bajo relación de Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados dependencia.000 x 10%)/12) x 2 = S/ 27. Deterioro de Activos y Provisiones.” 40. Enunciado: Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.500) 20.833 del 8% de la Renta Anual antes del impuesto.A.).000 Reparo: Seguros del ejercicio 35.000.830 1. Adicionalmente. que deberá consignarse • Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 550. el patrimonio neto y no el monto del capital) • Intereses del monto máximo de endeudamiento Permanente 2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2016 conforme a lo indicado en S/ ((1´650. Partiendo de este monto. alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial Base legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Re- (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892). identificada con RUC N° 20480088108 con domicilio 2) Intereses entre empresas vinculadas en la Av. 1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.700 III.667) Base legal: Artículo 57° de la Ley. 2´900. Carta Fianza de la empresa “Comercial Mili S.A.12. glamento.475 • Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin 1´650.6841 .C”.B 132. por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores tributariamente (27.C.A. tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos de En Noviembre de 2016 la empresa ha recibido un préstamo de S/ abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año 2003.750.150.000 / 12 x 4 (11.000 (el monto que se toma a efectos de establecer el límite es de determinar la Renta Neta Imponible.(C) 82. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.700 en la “cuenta 68 – Valuación y discapacitado (rampas de acceso. 2 3 . Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.333 los siguientes reparos tributarios: Temporal Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos 35. que perciben una remuneración mensual de S/ 2.000 x 10%)/12) x 2 = S/ 48.750.500 (gasto deducible) el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA Rentas de Tercera Categoría CONCEPTO ADICION S/ DIFERENCIA S/ Casos Prácticos 1) Intereses no deducibles (A) Ha contabilizado como gastos por intereses de préstamo 215.000 de su empresa vinculada habiendo pactado un interés del Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2016 10% anual. La empresa comercial “NEGOCIACIONES SANTA LAURA S. laborar a la empresa cuatro (04) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 1. por un importe de S/ 35.000 por una deuda de una empresa de uno 45.333. en el mes de junio de 2016.000 Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del 6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Antonio Sanchez Chávez identificado con DNI Reglamento) N°26614978 5) Seguros pagados por adelantado En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe 7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados.000 Permanente 4) La empresa tiene 24 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales cuatro (04) trabajadores son discapacitados. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros presenta la siguiente información: el importe de S/ 48.000 por concepto seguros de un año. subcuenta 684 – Valuación de Activos – Divisionaria .700 40.890 Permanente Monto no deducible (A) . 23. Monto no garantizado (deducible) 18. se han determinado de S/ 35. refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 10´360. La empresa ha contabilizado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/ 45. ingresan a Base legal: Artículo 37° Inciso i) de la Ley.000 y el capital social es de S/ 350. En el 4) Deudas incobrables afianzadas mes de Agosto 2016 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo el personal Se ha contabilizado como gasto S/ 58. de acuerdo al siguiente detalle: I. por un importe total de S/ 1´024.” 58.000. adquisición de sillas de ruedas.720 (B) Ha percibido ingresos por Intereses inafectos (82. de sus accionistas que tiene el 40% de participación en su empresa.C. La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de 3) Deuda incobrable entre empresas vinculadas la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.Estimación de cuentas de cobranza dudosa” como 5) La empresa no tiene provisiones del ejercicio.Grau N°204 – Chorrillos. 2.000 x 3 = S/ en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N°704. El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 550.

000 Se acepta solo los meses (2.00 26.345 (0. A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 53´056. N° 892 en que estuvo en el negocio.000 x 20% = 12. 65.05.667 Base legal: Artículo 37° inciso d) de la Ley .2016 Enrique Delgado 25.00 Durante el ejercicio 2016 la empresa ha incurrido en gastos de representación los cuales comprenden atenciones a clientes.2016 Arturo Delgado 88.12.840 Permanente la planilla de gastos de movilidad.00 A) Utilidad según Balance al 31.000 (40 UIT: 40 x S/ 3.000 documentaria correspondiente.07. 373. llevada de acuerdo a la forma señalada (1)No se ha considerado el límite del 0.000 x 20% x 7 meses (9.00 administración.334 11) Gastos recreativos del personal 12 Por la celebración del aniversario de la empresa.5% de los ingresos netos S/ por el Reglamento de la Ley.00 30.930 B) Gastos de representación contabilizados 175. Depreciación contabilizada: S/ 80.00.950) (158.SN° 005-2016 .2016 Hugo Loayza 80.RTF 099-1-2005 24.Artículos 7° y 10° del D.950) (158.5% de S/ 49´868.2016 José Vilchez 70.00 Permanente al límite de S/.12.05.00 320 Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21° 4 del Reglamento) 5 .07. cargadas a gastos de 17.00 30.333) 2.00 34.16 el cual fue puesto en funcionamiento mercadería no está asegurada.00 46.00 12) Gastos de representación 11.00 15.000 Temporal placa M2U. al 31.TR vigente desde el 01. concepto de participación de utilidades y no cuenta con la sustentación habiendo sido su costo de S/ 60.Oficio SUNAT N° 343- Temporal 2003/2B0000 .00 34.03.2016) C) Límite máximo deducible(1): S/ 158.00 Monto no deducible (B .RTF 09318-10-2015 10) Pérdidas Extraordinarias Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley .762 8) Movilidad de los trabajadores B) Gastos recreativos contabilizados 196.00 20.00 41.00 34.04. de inmediato.580 adquirido el 02.2016 Alberto Peña 60.00 30.00 A) Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos devoluciones.000 x 25% x 7 meses 11.00 del Reglamento . 18.000 (40 UIT: 40 x S/ 3.00 30.00 25.2016 Francisco Vasquez 55.950) Límite Nombres y apellidos Importe Gasto Exceso Fecha máximo Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley .000.00 13) Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa. 04. La 80.00 descuentos concedidos) 49´868.00 34.870 663.00 0.120 TOTALES 693.2016 Carlos Perez 45.840 Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores C) Límite máximo deducible(1): S/ 158.2016 la investigación del delito continúa en La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de trámite y aún no se ha podidio identificar a los autores del delito.00 30.360 (1) No se ha considerado el límite del 0.768 Concepto S/ Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 693.00 21° del Reglamento .00 34.120 20.11.RTF del trabajador S/ deducible S/ S/ 7527-3-2010 27.RTF 09318-10-2015 del robo de mercaderías ocurrido el 12 de julio de 2016 el gerente realizó 7) Utilización de una mayor tasa de depreciación.5% de los ingresos netos S/ 14.950).08.06.000) Permanente 19.RTF 11061-2-2007 12 Menos: depreciación máxima aceptable S/ 80.00 320.09.01.00 Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 15.2016 Gustavo Epinoza 65.C) 31.00 34.000 Permanente Permanente Reparo: 60. correspondiente al ejercicio 2016. 6) La depreciación de un activo fijo enajenado 9) Participación de utilidades cuyo pago no está sustentado documentariamente.00 ---.352 Determinación del reparo por exceso de movilidad Monto no deducible (B .00 0.10. Leg.00 34. artículos 40° y 41° de la Ley y artículo la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal. 03.00 34.00 30.00 36. La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 65.360.762) debido a que este monto es mayor al límite de S/ 158.C) 38. día de Base Legal: Artículo 37° inciso f).750 B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 695.000 de un automovil que fue vendido en el mes de febrero 2016. ascienden a S/ 695.360 Modificación de la RMV (D.2016 Juan Chávez 50.2014 12.inciso c) del artículo La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 80.00 34.055. etc.930) debido a que este monto es mayor 26.C) 17. 158.00) Adición por exceso de gastos de movilidad 320.00 21.2016 Pedro Jimenez 75.00 34.2016 10. El costo del vehículo es S/ 80.00 249.12.2016 Luis Flores 60. día del trabajo.000) la suma de S/ 693.000/12 x 2 = 2.5% de S/ 53’056.00 54. . sustentado con Monto no deducible (B .00 30.284 (0.02.00 31. 22° del Reglamento. la denuncia policial.RTF 3852-4-2008 (-)Gastos de movilidad deducible (373.000 por de S/ 12.000 (40 UIT: 40 X 3.00 Total Utilidad 11.00 30. obsequios.06.000) 10.000 (40 UIT: 40 x S/ 3.00 34.870 Permanente C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 11’055.00 34.000 producto 22° del Reglamento . (Limite Máximo por día 4% de la RMV) 265.00 34.000 Base legal: Artículo 37° de la Ley .000 y la fecha de adquisición 01.00 34.2016 Eduardo Ortíz 20.00 34.00 20.

427.281 (2.000 Permanente Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley. conformidad con las disposiciones legales del Brasil.inciso s) del Artículo Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley. la contabilización por concepto de desvalorización de existencias de sustentados en un informe de parte.069 de S/ 25.RTF 0742-3-2010 La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos: 16) Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios Celebración del cumpleaños del hijo del gerente 1.68) La empresa por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos el importe Día 23.$ 740 x T/C 3. pago de multas Permanente Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley. D. Base Legal: inciso m) del artículo 44° de la Ley.$ 740 x T/C 3.540 sustentados solo organizacional la empresa cuenta con 3 gerentes y durante el ejercicio Permanente con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de solo uno ha llevado el diplomado.500 Temporal Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso y procediendo a la destrucción de la mercaderia en el mes de enero de c) del artículo 21° del Reglamento .S.06. importe de S/ 8. 6 7 .S.250 y movilidad por S/ 3.94) 3.000 de alimentación por S/ 9. 21 inciso k) del Reglamento. habiendo cancelado en efectivo.790. por un monto de S/ 55. por intereses Gastos de mantenimiento del vehiculo de la esposa del gerente 1.282 (2.970 moratorios por pagos de impuestos atrasados S/ 2. Permanente importe de S/ 2.2016 : U.428.000 por concepto de publicidad.100 20.430.790. Se registraron gastos de la empresa. Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de En el mes de Noviembre se ha contabilizado como gastos el importe de S/5. al respecto hay que indicar que de acuerdo a su estructura 5. Gastos Contabilizados 12.2016 : U.2016 : U.Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000 Temporal 22) Desvalorización de existencias 18.700 De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR Intereses moratorios 2. inciso n) Artículo 21° 21° del Reglamento del Reglamento. al MTPE S/ 15.800 Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como gastos S/ Compras en supermercados para la casa del gerente 2.RTF N° 7045-4-2007 2017. 20) Gastos ajenos al negocio mento .inciso c) del Artículo 44° de la Ley importe tambien se debe reparar 17) Provisiones no admitidas 21) Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”. 5.500 Permanente Gasto máximo aceptado por día (12 al 15 de julio) 4 x 640 (2.500 por concepto de donaciones a la entidad sin fines Gastos Contabilizados 8.000 por concepto de un contrato de asesoria suscrita con una 25.S. Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento .560) como entidad perceptora de donaciones por la SUNAT.670 3.433. inciso n) Artículo 21° del empresa ubicada en Las Bahamas.000 por concepto de un diplomado llevado por un gerente y permaneció 4 días. la misma que no se encuentra calificada 2.2016 : U. Art.280) 4.750 En el mes de octubre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado Se ha provisionado para pérdidas de litigios por procesos judiciales.06.980 Permanente correspondiente. el cual será cumplido 6. Los viajes fueron realizados por el gerente de la 23) Donación efectuada a entidad no inscrita como perceptora de dona- empresa a la zona norte del país del 12 al 15 de julio y a la zona central ciones del país del 20 al 21 de octubre del 2016. Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento. Reglamento.S. 18) Gastos por viáticos en el interior del país Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un Base Legal: inciso f) del artículo 44° de la Ley Reglamento. D. 14) Gastos de capacitación al personal 19) Gastos por viáticos en el exterior del país Por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos de capacitación el El gerente de ventas viajó a Rio de Janeiro para ampliar la cartera de clientes importe de S/ 5. del 20 al 23 de junio del 2016.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este 245 Base Legal: Artículo 57° de la Ley .800 estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al fisco Pago de Multas al MTPE 15.$ 740 x T/C 3.000. N° 007-2013-EF. Gasto máximo aceptado por día (20 al 21 de octubre) 2 x 640 (1.500 5.06. N° 007-2013-EF.S. sin haber efectuado la destrucción 55.000 existencias. Día 21.288 (2.000 el 4.06.700 por multas del SAT por infracciones de tránsito.00 Permanente Base legal: Informe N° 021-2009-SUNAT/2B0000. artículo 86° del Regla.980.S.500 no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del Impuesto a la Renta.L N° Día 20.12) 1120.285 (2. 2da DCF del D.90) 15) Gastos con Empresas de paises de baja o nula imposición Día 22. Permanente Multas del SAT por infracciones de tránsito 3.100.950 Base Legal: inciso x) del Artículo 37° de la Ley . Los gastos se encuentran Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como gasto el sustentados con los respectivos comprobantes de pago.790 de lucro “Sociedad y Esperanza”.$ 740 x T/C 3. mercaderías por un importe de S/ 6.

4 A3 Máximo deducible: 50% de 26.000 5. 8 9 .07.2013 29.700 Fecha de 05. R5E-906 y J6Y-529 están de dos TV Samsumg de 40” a un precio de costo de S/ 1.700 Adición por exceso de gastos 54. Permanente le efectuó la retención de $ 450.600 1.000 5.700 bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio.500 Permanente TOTALES 29.10.000 88.000 111. Representación y Administración.2014 Permanente Adquisición (*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de Costo 80. 5. Placa V2A-311 D4T-202 C7U-575 D9S-603 R5E-906 J6Y-529 Categoría A3 B1.000 900 800 de S/ 1. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa C7U-575.248 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21° del IGV de los bienes cargado al gasto 648 reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo ejercicio 2015 se tiene que la empresa puede deducir 3 vehiculos 44° de la Ley.600 29.3.500 1. El servicio se prestó integramente en el Ecuador y el cliente los gastos de los vehículos admitidos. En el mes de agosto la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes Los vehiculos de placa D4T-202.840 Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley .500 700 1.Total gastos aceptados por cesión en uso y/o funcionamiento de lo que se encuentran asignados a las actividades de dirección.500 1.02.600 13.300 27. Monto de gasto no aceptados del vehículo D4T-202 41. 24) Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2017 En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe Lubricante 1.000 80. asignados a Dirección.000 127.000 700 900 Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley .RTF Nº 00398-1-2006 Segundo Límite: De los cuatro vehiculos tenemos que el de placa D4T- 202 no se toma en cuenta por superar el límite de 30UIT el costo de 27) Servicios prestados en el Exterior adquisición. Administra.300 Actividad Operativa Dirección Dirección Operativa Represen.200 27.08.000 500 1.500 1. notas de sión cobranza por el importe total de S/ 1.12.2016 18.000 101. C7U-575.471 (B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir 3** gastos según tabla.000 8.2016 presenta la siguiente información de vehículos .400 11. A4. representa- vehículos de las categorías A3.000 1.2012 20.000 nado inciso. la retención del Ingresos netos del ejercicio 2015* 75´876.4 asignados a actividades 26.500 1. Anual de Renta 2016. 1. B1. R5E-906 y J6Y-529 Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.inciso b) del artículo 25° del Reglamento. El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana “EL BUEN VENDEDOR” le canceló Tercer Límite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el $ 3. En el presente caso se observa que el vehiculo V2A-311 de la categoría A3 y el vehiculo D9S-603 de la categoría A2 son utilizados para las 26) Gastos por Premios funciones operativas. por ello debemos el sorteo se realizo sin la presencia del notario público y tampoco solicito analizar la deducción tributaria.500 3.800 cada uno. de dirección. por lo que no estarían sujetos a ningún límite.268 1.2015 01. 16.800 por concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitio su recibo por honorarios el cual sera pagado en el mes de Mayo Manteni.600 4.800 x 2 3. 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse miento lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencio- Combustible 5.200 nes 25) Gastos no sustentados con comprobantes de pago Deprecia.340 La empresa ha contabilizados gastos con recibos de gastos.000 17.500 por el servicio de aplicación de procedimientos de comercialización importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta solo de productos. Concepto S/ Permanente Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN.JJ.2014 14.3 A4 A2 B1.100 16.100 2. .05.06.420 Impuesto a la Renta realizada no se acepta como gasto.600 20. Seguros 550 2.200 900 1.600 1800 Temporal miento 2017 (Despues de la presentación de la DD.600 ción y administración. Permanente Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo Costo de adquisición 1. Gastos de (**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo funciona.000 25.400 18. (A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa 6 Retención efectuada en el Ecuador cargada al gasto $ 450 x 3. la autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior. ha contabilizado como gastos el costo de adquisición más el IGV.800 1.000 3.000 1.Cuadragésimo octava DTyF de la Ley Reparacio. representación y administración. por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se consideran 3 vehículos.400 tación ción 54.500 6.Porcentaje de deducción máxima: (B/A) x 100 50% La empresa al 31.550 41. Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN - (C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible: 28) Gastos de vehículos . B1.

Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio 10 11 .150 x 2) (9%) = S/ 1. calculados de venta y/o Ticket mensualmente y totalizados por año: (-) Máximo deducible: El importe que resulte menor entre: Permanente (24 x 5) + (28 x 7) = 120 + 196 = 316 6% de S/ 15´658.500 9.000) 0 (790.902 menos de un año de labor : (S/ 1. 4 trabajadores con anti- Concepto por sujetos Total S/ Determinación de la Deducción Adicional otros sujetos S/ güedad mayor a 1 año S/ güedad menor a 1 año S/ del NRUS S/ Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: Gasto y/o costo sustentado con Boleta 795.500 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 76 x 100 = 24.750 x 4) = 7.150 x 14 remuneraciones = S/ 120.750 x 1 mes x 4)/6 = S/ 1.167 + 7.Trabajadores con menos de un año de labor: 4 trabajadores X 2 RMV x 7 meses de labor = 4 x (2 x850) x 7 47.Trabajadores con más de un año de labor: 4 trabajadores x 24 RMV (S/ 850) 81. 29) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del CONCEPTO NRUS 1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad Emitidas Emitidas por 4 trabajadores con anti.948 60.600 .000 3.350 4. Remuneraciones Pagadas: Base legal: Último párrafo del artículo 37° de la Ley. que están anotados en el Registro de Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional Compras: S/ 15’658.Decreto Supremo N° 102-2004-EF Resolución de Superintendencia N° 296-2004/SUNAT .150 9.494 b) Número de trabajadores discapacitados: 200 UIT = 200 x S/ 3.950 = S/790.350 4.000 (790.548 Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 7 meses x S/ 1.400 121.301 S/ 2.000 con discapacidad que laboran para el las remuneraciones pagadas por cada Bonificación extraordinaria: (1.974 Hasta 30% 50% 50% de S/ 57.230* = S/ 939. Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 4 x TOTAL ADICIONES 685.925 Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley .000) (9%) = 735 generador de rentas de tercera categoría persona con discapacidad calculado sobre el total de trabajadores Deducción adicional: 50% 50% de S/ 121.500 a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2016.05 % *Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan 316 derecho a deducir gasto o costo. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con 57.750 x 4 trabajadores = S/ 49.167 Porcentaje de personas Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados Porcentaje de deducción adicional a con menos de un año de labor: (S/ 1.902 28.974 28.000) (4 x 5) + (8 x 7) = 20 + 56 = 76 Adición por exceso de gastos 5.150 799.600 Deducción adicional por trabajador (menor valor entre 60.951 deducción adicional y límite máximo) TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL 89.951 Más de 30% 80% Limite máximo: .948 Bonificación extraordinaria: (4 x 2.230 de 50%.

000/3 = 33.500 x 3.1. El servicio se presto inte- gramente en el Ecuador y el cliente le efectuó la retención de $ 450.500 por el servicio de aplicación de procedimientos de comercialización de productos.360.780 Permanente Consignar en la Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 10.946 (socios). N° 299 SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR 1.Leg.438 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 (en soles) 31 diciembre 2016 Asientos posteriores Balance Final Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN .600 Consignar en la Depreciación acelerada por contrato de leasing 3..DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CON APLICACIÓN Ingresos por Dividendos DE LA NIC 19 Durante el ejercicio 2016 ha percibido S/ 35.024.982) casilla 105 Durante el ejercicio 2016 ha percibido de la SUNAT S/ 5.027.710) (199.483 .2016 CUENTAS TOTAL DEDUCCIONES 146.000 considerando 5 años de LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA vida útil.899.33% (-) Credito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N° 4) (22. 4.790 Cuentas por Cobrar Comerciales 12 792.435.999 (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 7) (1.651 876.229 Servicios prestados en el Exterior El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana “EL BUEN VENDEDOR” le cancelo $ 3.896) 45.268 11.483 792. Impuesto Resultante Depreciación contable S/ 45.651 anticipado Estimación de cuentas de cobran- 19 (199.790 845.800 Relacionadas Cuentas por cobrar a accionistas 14 338.789.807.000 x 33.800 700.999 / 12 x 8 = 9.000 x 20% /12 x 8 = S/ 6. Permanente ANEXO Nº 1 Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN se considera renta exonerada. un vehiculo por el importe de S/ 45.000 28% de 10.784.Terceros Cuentas por Cobrar Comerciales - 13 700. (Histórico) al Balance (1) al 31.550 Servicios y otros contratados por 18 876.710) za dudosa 12 13 .789.999 SUB TOTAL 2.069) (871.999 Temporal casilla 125 S/ 45.760.704 14.435.301 Ingresos por Intereses de Devoluciones Consignar en la (-) Menos deducciones: (146. directores y gerentes 16 Cuentas por cobrar diversas 1.982 Pasivo y Pasivo y Activo S/ Debe S/ Haber S/ Activo S/ Patrim.750 casilla 103 Base legal: Artículo 24°-B de la Ley (+) Más adiciones: 685.946 338.069 Base legal: Artículo 3° de la Ley .12.045 11 Inversiones Financieras 845.027.143 2. S/ Patrim. S/ 10 Efectivo y Equivalente en efectivo 3.475) Base legal: Artículo 18° D.143 En el mes de Mayo de 2016 adquirio por leasing a tres años.840 Permanente RENTA NETA 10.33% = 14.780 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la Empresa S/ “Comercial Los Paisanos SAC” 35.840 por concepto de intereses por devoluciones solicitadas 5. Ingreso exonerado $ 3.045 3.550 1.926) Depreciación acelerada por contrato de leasing RENTA NETA IMPONIBLE 10.RTF 601-5-2003 (-) Participación de Utilidades de los trabajadores (8% de 10´899.

835 161.500.912 Terceros RENTA Y LQUI.060) (3.500 13.790 Remuneraciones y 41 105.717 SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 16.604. Ingresos Financieros 1.320) Cuentas por pagar comerciales .790 49 Pasivo Diferido 0 1.483.804 Gastos de Ventas (1.717 TOTALES 150.717 Utilidad del ejercicio 10.717 TOTALES 30. rebajas y bonificaciones concedidos (680. IMPTO Cuentas por Pagar Diversas .180 7.430) de salud por pagar Gastos de Administración (1.755.245.717 16.430) Depreciación. (2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crédito por trabajadores con discapacidad: 22.360.989 MAS Participación de Utilidades S/ 871.732.Neto S/ 2.234.453 14 15 .930 39 (5.100 22.023 UTILIDAD DEL EJERCICIO 6.646 3. maquinarias y equipos 13.261.600 2.453 150. (2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente .690 1.535.722 Ejercicio Gravable 2016 57 Excedente de Revaluación 1.120 1. contraprestaciones y Gastos de Operación 40 aportes al sistema de pensiones y 94.897 871.374 Terceros Otros Ingresos de Gestión 1.790) 33 Inmuebles.304 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO RESULTANTE S/ PAGADO S/ IMPUESTO A LA RENTA 59 Resultados acumulados 945.717 16.750 Relacionadas Participación de Utilidades (1) (871.926 977.896 2.978.717 OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 16.489.835 MAYO Desde abril a diciembre 16.989) 44 647.717 NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 16. directores y gerentes 45 Obligaciones Financieras 1.145 Relacionadas + 1.360.479.260) agotamiento acumulados Costo de Ventas (38. (1) Total participación de utilidades: 8% de S/ 10.323. ANEXO Nº 2 20 Mercaderías 14.487.490) UTILIDAD DE OPERACIÓN 8.22.717 16.717 (1) Ver detalle en el Anexo N° 8.717 16.500 Ventas Brutas 50.570 Materiales auxiliares.650) 37 Activo Diferido 108.374 2.823 participaciones por pagar Gastos Financieros (470.500.717 16.069 = 871.989 48 Provisiones 213. suministros 25 19.000 1.549.790 213.732.387 43 Cuentas por pagar comerciales - 1.790) (356.717 16.483.245.896 = 2.680.099.807.600 19.975 JUNIO Desde mayo a diciembre 16.120 ANEXO Nº 3 50 Capital 7.120 .717 DICIEMBRE Noviembre y diciembre 16.835 47 897.965 52.835 tas (socios).52.732.879 ABRIL Desde marzo a diciembre 16.140 3.978.800 UTILIDAD BRUTA 11.000 Cuentas por Pagar Diversas .926) Cuentas por pagar a los accionis. amortización y Ventas Netas 49.023 647.926 = S/ JULIO Desde junio a diciembre 16.180 DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS .099.771.600 .ITAN 52 Capital Adicional 933.771.926 Ver Apendice 4 DETER.245.145 897.879 945.280 Tributos.912 769.304 920.360 Descuentos.717 16.717 16.234.755.535.915 AGOSTO Desde julio a diciembre 16.807.878.570 14.386.489.600 ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 y repuestos 29 Desvalorización de existencias (356. 46 769.893 42 2. Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6) (2) (2.374 1.646 30.690 UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 10.057.722 933.260) (5.578.975 30.899.750 3.680.915(2) 6.374 SE APLICA CONTRA EL MES DE PAGO DEL IMPUESTO IMPUESTO 58 Reservas 920.140 30.386.604.717 16.868.717 3.381.

EJERCICIO 2016 ANEXO Nº 5 CONCEPTO S/ DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES TEMPORALES TOTAL ACTIVO AL 31.807.820 BASE TASA BASE ITAN Gastos pagados en el sgte ejer 1.613. 179.850 Impuesto a la Renta Corriente 2.800 0 1.120 Límite máximo: el menor entre 3) y 4) 17.000 0 80.755.2 y 50.396 ANEXO Nº 5.120 les (Ver Anexo N° 5. Informe N° 191-2015-SUNAT/5D0000 16 17 .999 6.12.453 Totales 186.678 Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la Renta Concepto (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA (9.453 ANEXO Nº 6 C) DECLARACIÓN Y PAGO IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS Nueve cuotas= S/ 150.2015 38.613.238.400 B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN Provisión no admitidas 74.500 (3) Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la Renta Concepto Contable S/ Tributaria S/ Activa S/ Diferido (28%) S/ Límite máximo 0.999 1.334 654 TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.730 0 74.500 TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 22.667 23.000.1) ■ 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/ 121.851.2015 47.068 (4) Totales 3.896) Límite máximo 1.396 (1) Crédito Trabajadores con Discapacidad (22.16.800 504 Hasta 1’000.12.120 0.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados Impuesto a la Renta Corriente (neto) 2.000 = 17.000 3.0% 1.500 0 6. A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN .73 x S/. 3.25 150.730 20.950 x 8 = 23.12.1 B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES TEMPORALES 50% del Total Invertido 50% de S/.850 = 5.000 0. Renta diferido por deducciones tempora- A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado 1.250 Seguros Pagados por adelantado 35.835 TOTAL 38.363 52.948 + S/ 57.2 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo Nº287- 2013-EF.2015 38. 35.600 de la renta imponible y liquidación del IR) Imp.717 TEMPORALES 9 CONCEPTO IMPUESTO A LA RENTA S/ Impuesto resultante (ver Item 4 determinación ANEXO Nº 4 2.453 = S/.428) Contable S/ Tributaria S/ Activa S/ Diferido (28%) S/ TOTAL ACTIVO NETO AL 31.792 (2) Límite máximo: el menor entre 1) y 2) 5.896 Baselegal: Numerales 47.333 6.4% 37. Renta diferido por adiciones temporales CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD (52.250 150.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados Deducción acelerada por leasing 9.613.000 0.44 x 850 x 8 = 9.613.989 1.533 Perdidas Extraordinarias 80.000 22.000 0 Exceso de 1’000.902 179.333 2.885 3% de S/.999 1.924 Desvalorización de existencias 6.250 Utilización de Mayor Tasa Dep 11.667 9.835) (Ver Anexo N° 5) S/ S/ Imp.732.000 11.500 1.

128 Total adiciones permanentes 496.700 Permanente FEBRERO MARZO 88.000 Permanente Deducciones Temporales 4 Deudas incobrables afianzadas 40.453 874.333 Temporal N° 10 Pérdidas Extraordinarias 80.717 63.800 Permanente 18 Gastos por viáticos en el interior del país 4.001 Ingresos por dividendos (35.840 Permanente Participación de Utilidades (8% de 10´904.000 Permanente DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 23 Donación efectuada a entidad no inscrita 2.027.845 16.780) Permanente AGOSTO SEPTIEMBRE 91.840) Permanente SEPTIEMBRE OCTUBRE 88.118 16.999) 8 Movilidad de los trabajadores 320 Permanente 9 Participación de utilidades pago no sustentado 65.717 71.718 16.475 150.000 Permanente 16 Gastos por Tributos e Intereses Moratorios 20.700 Permanente Depreciación acelerada por contrato de leasing (3.215 Permanente 18 19 .360 Permanente Renta Neta Imponible despues de participación 10.471 Permanente ENERO FEBRERO 95.717 74.950 Permanente 19 Gastos por viáticos en el exterior del país 3.000 Permanente Total deducciones temporales (3.842 16.983) NOVIEMBRE DICIEMBRE 80.000 Permanente 15 Gastos con Emp de paises de baja o nula imposición 25.248 Permanente TRIBUTARIO RESULTANTE S/ PAGADO S/ 27 Servicios prestados en el Exterior 1.703 Total deducciones permanentes (142.024.000 Permanente Renta Neta antes de participación e Impuestos 10.800 Temporal 1 Intereses no deducibles 82.438) Permanente OCTUBRE NOVIEMBRE 78.999) Temporal 6 La depreciación de un activo fijo enajenado 10.717 63.000 Temporal Ope Concepto Monto Diferencia 17 Provisiones no admitidas 74.500 Permanente PERIODO IMPUESTO IMPUESTO MES DE PAGO PAGOS DEL ITAN S/ 26 Gastos por Premios 4.520 16.500 Permanente Ejercicio Gravable 2016 25 Gastos no sustentados con comp de pago 1.533 Deducción por Trabajadores Discapacitados (89.768 Permanente 14 Gastos educativos 5.500 Temporal Adiciones Permanentes 24 Gastos de Profesional cancelados en el 2017 1.500 95.360.320 Adiciones Temporales TOTALES 1.717 59.334 Temporal Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2016 5 Seguros pagados por adelantado 23.758 Servicios prestados en el exterior (11.420 16.069 11 Gastos recreativos del personal 38.250 16.697 2 Intereses entre empresas vinculadas 20.717 61.899.925) Permanente JULIO AGOSTO 87.717 71.717 71.475 16.830 Permanente Total adiciones temporales 188.750 22 Desvalorización de existencias 6.750 88.926) 12 Gastos de representación 17.000 MAYO JUNIO 79.069 Permanente 20 Gastos ajenos al negocio 6.401 DICIEMBRE ENERO 2017 90. ANEXO Nº 7 21 Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”.604 ABRIL MAYO 87.143 13 Exceso de remuneraciones del Directorio 31.320 90.717 16.125 Deducciones Permanentes JUNIO JULIO 76.022 7 Utilización de una mayor tasa de depreciación 2.389) (871.803 Ingresos por intereses de devolución (5.500 28 Gastos de vehículos 54.717 63.833 Permanente 3 Deuda incobrable entre empresas vinculadas 45. 5.730 Temporal Utilidad Contable 10.750 29 Gastos con Boletas de Ventas y/o Tickets NRUS 9.500 Permanente MARZO ABRIL 79.

926 791.732..Determinacion del Resultado del Ejercicio 2.926) 9...4 ----------------------------------- 89..732. ----------------------------------------.989 891.600 401.842. Discapacitados (22.Impuesto a la Renta Diferido Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2016 y el crédito por los trabaja- dores discapacitados.989 881..Gastos de Personal.Corriente 37..Resultados Acumulados 6...Otras Remuneraciones 41.Activo Diferido 52.Gastos Administrativos 435.Utilidades Acumuladas Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio 20 .Impuesto a la Renta Diferido 40...989 881...024.824 Total adiciones permanentes 496.488. Como las PU es un gasto contable recalculamos la Renta Imponible Imp.750 – 871.926 411.732.807..Corriente Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del Ejercicio.Determinación del Resultado del Ejercicio 6.760.Cargas Imputables a Cuentas de Costos 871.Impuesto a la Renta Diferido 3712..3 ----------------------------------- 88.Tributos.755.Tributos.Utilidad 59..Impuesto a la Renta 2. ´----------------------------------------.896 401.835 5911.143) 2..Impuesto a la Renta .143 Impuesto a la Renta (28% de 10’027.445 Total adiciones temporales 188.963 95..963 79..027.475) Importe a Regularizar 1.2 ----------------------------------- 94.755.926 622.Remuneraciones y Participaciones por Pagar 871.600 Crédito por Inversión en Tarb.896) Pagos a Cta de Renta (1. Directores y Gerentes 871.Participaciones de los trabajadores por pagar Por el traslado de las participaciones de las utilidades de los trabajadores del ejercicio 2016 ´----------------------------------------..983) Sub total 9. Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 2...Pasivo Diferido 1...807..999) (1. Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 22..Impuesto a la Renta 2.604 Total deducciones permanentes (142.120 491...Gastos de Ventas 435.Impuesto a la Renta ..Impuesto a la Renta 40.835 371.120) Renta Neta Imponible 10.Gobierno Central 4017.229 ANEXO Nº 8 ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACIÓN ----------------------------------------.Utilidades no Distribuidas .5 ----------------------------------- 89.Participación de los Trabajadores por Pagar Por la participación de utilidades de los trabajadores ´----------------------------------------.835 Total deducciones temporales (3.835 891.697 52. Renta Utilidad Contable Diferido (10’360..Impuesto a la Renta 49..Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7911.1 ----------------------------------- 62.Gobierno Central 4017.Utilidad 88.