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TRABAJO DIRIGIDO
EL ALTO - BOLIVIA
GESTIÓN - 2022
ÍNDICE
3. JUSTIFICACIÓN. ................................................................................................................... 30
4. OBJETIVOS. ......................................................................................................................... 31
➢ FORTALEZA.......................................................................................................... 39
➢ OPORTUNIDADES ................................................................................................ 40
➢ DEBILIDADES ....................................................................................................... 40
➢ AMENAZAS.......................................................................................................... 41
9. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN..................................................................................... 42
ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 59
12.2.8. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS (IEHD). .............. 102
FACTURA 111
13.3.2. POLÍTICAS DE FACTURACIÓN Y REGISTRO Y ENVIÓ DEL RCV – IVA. ....................... 132
Municipal de El Alto, que está ubicado en la Ciudad de El Alto considerada como la más joven
del Estado Plurinacional de Bolivia, fue creada el 6 de marzo de 1985, el Congreso Nacional
sancionó la ley N° 728, que describe: ¨Crease la cuarta sección municipal de la provincia Murillo
con su capital El Alto de La Paz del Departamento de La Paz¨. Mediante la Ley N° 1014 del 26
provincia Murillo del Departamento de La Paz, a partir de ese momento es la Ciudad de El Alto
(Quispe, 2022).
El Municipio de El Alto, cuenta con una superficie de 387,56 km 2, está dividido en 14 distritos de
los cuales 10 (Urbanos) y 4 son rurales; sus límites al Norte y al Este con el Municipio de La Paz,
el Sur con los municipios de Viacha y Achocalla, y al Oeste con los Municipios de Laja y Pucarani
(GAMEA, 2021).
1
Fuente: SRTM, 2020.Instituto Geográfico Militar,2015 E laborado: MDPyEP – DAPRO.
Municipio, forma parte del Estado y contribuye a la realización de fines de conformidad a la Ley
El nuevo marco jurídico normativo definido a partir del año 1994, transforma y amplían Funciones
Provincia, de esta forma se amplían las competencias municipales al ámbito rural y se les
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto actual mente cuenta con varias oficinas situadas en
el edificio Jach´a Uta ubicado en la Avenida Costanera, Nro.: 5022 Urbanización Libertad, entre
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto como Institución Pública, tiene como una de sus
vida. Para lograr dicha finalidad se necesita crear y constituir una Estructura Organizativa que le
permita responder de forma efectiva a las demandas de la población. Es así, que el Manual de
Organización y Funciones (MOF) como herramienta administrativa contribuye al logro del objetivo
coordinación entre las distintas Unidades Organizacionales del Órgano Ejecutivo del Gobierno
3
Fuente: Elaboración propia.
A finales de 2020, fue inaugurado la “Jach’a Uta” (Casa Grande), edificio para la administración
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, también conocido por sus siglas: GAMEA, se
compone del poder ejecutivo, representado por el alcalde y su equipo, y el concejo municipal
constituido por representantes elegidos igualmente por voto popular a través de elecciones
La Estructura Organizativa del Órgano Ejecutivo del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto,
1
FRNKLIN, Enrique B., “Organización de Empresas”, Primera Edición, Pág. 279
4
1.1.1. NIVEL DE ASESORAMIENTO Y DE CONTROL.
Este nivel está compuesto por la Alcaldesa de El Alto, en su calidad de Máxima Autoridad
Ejecutiva (MAE), tiene la responsabilidad de generar políticas públicas para mejorar las
• Unidad Sumariante.
Este nivel está compuesto por el Secretario Municipal de Gestión Institucional, tiene la
programas para mejorar las condiciones de vida, elevar los niveles de bienestar social en
5
familiares, derechos humanos y equidad de género, en estricto apego al ordenamiento
jurídico vigente.
• Dirección de Comunicación.
• Dirección Administrativa.
• Dirección de Contrataciones.
• Dirección de Planificación.
6
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DEPORTES, CULTURA Y TURISMO (SMDCT).
• Dirección de Deportes.
INTEGRAL (SMDHSI).
• Dirección de Educación.
7
• Dirección de Desarrollo Integral.
siguientes Direcciones:
8
• Dirección de Trasporte Público - Bus Municipal.
siguientes Direcciones:
Organizacionales:
9
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE AGUA, SANEAMIENTO, GESTIÓN
Direcciones:
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, para prestar sus servicios de forma más
cuatro Hospitales Municipales y catorce Sub Alcaldías, de las cuales diez son urbanas
que se encuentran en los Distritos Municipales uno, dos, tres, cuatro cinco, seis, siete,
ocho, doce y catorce, y cuatro rurales correspondientes a los Distritos Municipales nueve,
diez, once y trece. Forman parte de este nivel las siguientes Unidades Organizacionales:
11
• Sub Alcaldía Distrito Municipal 4.
DE EL ALTO.
ALTO.
12
13
Fuente: Manual de Organización y Funciones (M.O.F.), Gobierno Autónomo Municipal de El
Alto (2022).
14
Fuente: Elaboración Propia.
en:
15
Fuente: Manual de Organización y Funciones (M.O.F.). ORGANO EJECUTIVO
específicos, las cuales se identifican las siguientes fuentes de financiamiento para los
en el PGN.
c) Recursos Externos: Son recursos que el Órgano Rector del SNIP controla de
Pública.
16
Los incentivos tributarios han sido tradicionalmente empleados como herramienta de la
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, como Institución Pública, tiene como una de
condiciones de vida.
INTEGRAL
el municipio de El Alto.
17
Fuente: elalto.gob.bo.
1.4. ÁMBITO ESPACIAL.
de El Alto también, denominada una de las ciudades más jóvenes de Bolivia, el 6 de marzo
de 1985, el Congreso Nacional sancionó la Ley 728, que dice: “La Ley 1014, del 26 de
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Alto. La investigación tiene como espacio de análisis al G.A.M.E.A. como institución, que se
de agua potable, alcantarillado sanitario, drenaje urbano y gestión de residuos sólidos, monitoreo
y seguimiento de convenios relacionados a los recursos hídricos del Municipio de El Alto, formula
y ejecuta programas, proyectos y actividades para la gestión del medio ambiente, protección
19
Fuente: elalto.gob.bo.
2. ÁREA DE INVESTIGACIÓN.
El presente trabajo de investigación se refiere y se centra en el Área de Tributos Públicos de la
Dirección del Tesoro Municipal. Que se determina a la implementación del Sistema Integral de
Municipal de El Alto.
originales. Envío del libro de compras IVA y ventas IVA por la Oficina Virtual
efectuar la declaración de los Form. IVA 200, IT 410, IUE 570 y RC-IVA
604 – (Retenciones).
21
• Carpeta de pago con documentos de respaldo: retenciones RC-IVA
Contabilidad.
determinativas, etc.,
22
• Vista de Cargo, el Responsable del Área procede a la Notificación de la
vigente.
23
• Informe, libro auxiliar bancarización, debidamente registrado
compras IVA, al responsable del envío del LCV al SIN vía Portal Newton3 e
informe.
2
Backups: Una copia de seguridad, respaldo, copia de respaldo o copia de reserva (en inglés backup y
data backup) en ciencias de la información e informática es una copia de los datos originales que se
realiza con el fin de disponer de un medio para recuperarlos en caso de su pérdida.
3
Portal Newton: El sistema de presentación de Declaraciones Juradas o Boletas de Pago vía Internet permite al
Contribuyente presentar sus Declaraciones Juradas (formularios) originales o certificatorias o Boletas de Pago a
través de la dirección de Internet:
24
Fuente: Newtonddjj.Impuestos.gob.bo.
unidades ejecutoras.
25
En cumplimiento de las actividades encomendadas y siguiendo el Manual de Procesos y
Impuestos Nacionales.
realizando los mismos pasos hasta darle terminación y archivar para tener un
Ventas.
y en línea.
dentro de los procedimientos, etapas precisas dentro del manejo de las vinculadas
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(sucursales), que permitan minimizar los riesgos inherentes del Área de Tributos Públicos.
Para tal efecto, inicialmente se sugiere que se realicen algunos ajustes tales como tener
actualizada en una sola base de datos toda la información referente con el contribuyente, es
decir, eliminar por completo los otros sistemas antiguos donde aún se maneja información de
contribuyentes, lo que se pretende es que el funcionario cuente con un sistema que le de toda
la información en el que realizo algún tipo de procedimiento, de tal manera, que permita
las necesidades para dar un dictamen real y de igual forma información al contribuyente.
Así mismo, se hace necesario que los funcionarios de caja pagadora realicen y culminen las
actuaciones el día en que el contribuyente facture, con el fin de no afectar las operaciones y
Por otra parte, es conveniente solicitar el registro inmediato de cada factura a fin de que no
se presente errores, por medio del Sistema Integral de Administración Tributaria se amarren
datos específicos, la cual filtra toda la información, y de este modo se permita identificar con
facilidad el estado actual y de este modo la información a suministrar no sea obtenida por
Cabe resaltar, que la propuesta de mejora se estudió técnicamente con el encargado del Área
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2.3. DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA)
mucha de esa información plasmada en los sistemas antiguos no son el todo valida,
Electrónicos. también ocurre que muchas veces cuando llega facturas anticipadas
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Fuente: Facilito.impuestos.gob.bo
pasaron a ser Newton específico y con esta RND se disponía que este grupo de
contribuyentes no estaba obligado a enviar el Da VINCI LCV. Ahora con una nueva
instituciones públicas, estas sí deben enviar el LCV generado por el Da Vinci. Y que
de las gestiones no enviadas 2013 y enero de 2014, tienen plazo hasta mayo de
2014.
29
Fuente: Newtonddjj.Impuestos.gob.bo.
3. JUSTIFICACIÓN.
El siguiente Trabajo permitió analizar el contexto interno en la implementación del Sistema de
Facturación con la Resolución Normativa de Directorio Nº 102100000011 que tiene como objetivo
Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), Decreto Supremo Nº 21530 Reglamento al IVA y demás
instrumentos pertinentes para la recolección de información sobre las variables de estudio uso
4
RND Nº 102100000011 Sistema de facturación de 1 de diciembre de 2021. Lic. V. Mario Cazón Morales
Presidente Ejecutivo a.i. Servicio de Impuestos Nacionales.
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Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, y de esta
dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. Desde el aspecto práctico, este
estudio de investigación de tipo aplicada nos permitirá conocer la relación que existe en el uso
y el uso del tal, asimismo se justifica desde el aspecto social, ya que contribuirá a la sociedad
nuevos conocimientos sobre el sistema, de tal manera que se recomiende con el fin mejorar
Municipal de El Alto.
4. OBJETIVOS.
4.1. OBJETIVO GENERAL.
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4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
un Instructivo.
- Precisar la relación que existe entre la gestión de acciones del Sistema Integral
contribuyente.
del Tesoro Municipal y el encargado del Área de Tributos Públicos con respecto al tema de los
tributos impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública,
Municipal de El Alto, a través del Área de Tributos Públicos haciendo así visitas en las diferentes
Sucursales y Unidades. El procedimiento se inicia con el conocimiento y manejo del Sistema por
(presentación) respectivo de todas las facturas de compras de Bienes y/o Servicios realizadas,
dentro el periodo vigente, a través del ÁREA DE TRIBUTOS PÚBLICOS, según Resolución
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adelante, emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales; deben cumplir con las siguientes
particularidades y formalidades.
6. ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN.
Se evidencia programas posteriores, de registro y administración tributaria del Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto, el cual fue renovado por Impuestos Nacionales desde el periodo
Las normas específicas serán herramientas y lineamientos para estandarizar los procedimientos
del Sistema Integral de Administración Tributario (SIAT) en las actividades de verificación, validez
para proceder con el sello de descargo de las facturas en las Secretarias, Direcciones, Unidades,
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto; detallar paso a paso las actividades para realizar las
tareas, optimizar las actividades y facilitar la coordinación entre: usuarios que prestan sus
servicios, y Unidades Solicitantes que adquieren servicios. Las disposiciones específicas son
de facturar.
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✓ Determinación de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
al efectuar facturas.
Municipal de El Alto, a través del Área de Tributos Públicos, que permitirá un mejor control y
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Administración Tributaria con las características establecidas en la Resolución Normativa de
Directorio N° 102100000011.
En el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, una gran cantidad de funcionarios, por tanto,
es preciso analizar los posibles desafíos que enfrentarán para aplicar las modalidades de
electrónicos e internet.
- Variable Social: Alcanzan a todos los Sujetos Pasivos del IVA y/o sus terceros
Alto.
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modernización y administración eficiente del régimen impositivo, reglamenta las
Directorio N° 102100000011.
- CAUSAS:
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Este trabajo tiene como objetivo implementar el Sistema Integral de administración
del 2021.
- FACTORES:
Cabe señalar que, como parte vital de la estrategia utilizada para concientizar sobre el cambio
y sus beneficios respecto al Sistema Integral de Administración Tributaria, con el fin de mejorar
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para recolectar la información requerida para confirmar su la implementación del Sistema
Designación de Funciones como Tutor de trabajo dirigido, al Lic. Boris Fidel Duran Dávalos tengo
Mediante Hoja de Ruta Nº 5867 con proveído del Lic. Johnny Rubén Barrera Quispe – Secretario
hoja de ruta adjunto con nota CITE: GAMEA/SMAF/DTH/UCyE/239/2021 en la cual señala: “…se
autoriza las Practicas Pre – Profesionales y la modalidad de Titulación mediante Trabajo Dirigido,
Alto, al estudiante Señor(a): OLIVIA LIMACHI HUANCA, Cedula de Identidad: 10097404 L.P.,
8. ANÁLISIS DE LA INSTITUCIÓN:
Con este análisis de situación, tendremos una realidad observada, mostrando los aspectos
➢ FORTALEZA
población. La ciudadanía en general llega a las oficinas a realizar una serie de trámites
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como; impuestos de viviendas y vehículos, catastro, solicitud de permisos de licencia
➢ OPORTUNIDADES
urbe alteña a través del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. Este apoyo
Municipal.
desarrollo de la ciudad.
➢ DEBILIDADES
40
• El personal dependiente del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, es
las ventanillas y los inspectores son los funcionarios que están en contacto
directo con los usuarios, por lo tanto, se debe tomar en cuenta las
externo.
público.
➢ AMENAZAS
• Presión por parte de las organizaciones sociales que no dejan trabajar a las
actuales autoridades.
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• Constantes cambios de personal. Dado que, en las instituciones públicas, el
9. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN.
El trabajo realizado es una investigación de tipo cuantitativo y cualitativo de tipo descriptiva y
propositiva lo cual permitió lograr una visión total del problema, con base en la información
suministrada por el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, donde se identifican los diferentes
procesos para dar el análisis respectivo al efecto que se produce las operaciones realizadas para
Implementar el Sistema Integral de Administración Tributaria ya que nos arroja una serie de
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto partiendo como punto de referencia esta información
diferentes tipos de estudios realizados y el marco teórico en el presente trabajo se realizará una
serie de recomendaciones con el propósito de mejorar cada uno de los procesos e implementar
Para el desarrollo del trabajo se llevó a cabo las siguientes etapas de la investigación:
Conocimiento general del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto y específicamente las oficinas
desarrollados en esta Área. Para el proceso de recolección de información primaria del presente
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plan de mejoramiento se realizó reuniones con el encargado del Área de Tributos Públicos Lic.
Boris Duran Dávalos y personal que se encuentra involucrado en el proceso del manejo del Área
de Tributos Públicos.
Las fuentes de información secundaria se diferencia por los documentos de registro sobre la
institución relacionadas con el tema que trata de la implementación del Sistema Integral de
dándole un punto más sólido al tipo de técnica con el fin de obtener una información oportuna y
real apoyada por funcionarios que laboran en el Área de Tributos Públicos del Gobierno
El sujeto de estudio es a través del Área de Tributos Públicos hacia Las Secretarias,
Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, y los Usuarios que
Sujeto de estudio
UNIDAD DE TESORERIA
UNIDAD DE PRESUPUESTO
UNIDAD DE CONTABILIDAD
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UNIDAD DE CREDITO PUBLICO
BANCO DE SANGRE
SUCURSAL 2 H.M.B.H.
SUCURSAL 3 H.M.L.A.
SUCURSAL 4 H.M.M.B.J.
SUCURSAL 6 D.G.I.R.
SUCURSAL 7 D.D.
SUCURSAL 9 PSICOMOTRICIDAD
POBLACIONAL
del tamaño de la muestral es necesario fijar de antemano unos parámetros que dependen
del tipo de estudio. ¿Qué tamaño de muestra representa las condiciones de la población
estimada?
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𝐍 ∗ 𝒁𝟐∝ ∗ 𝒑 ∗ 𝒒
𝒏= 𝟐
𝒆 ∗ (𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐∝ ∗ 𝑷 ∗ 𝑸
necesario para esta ecuación. Aquí están las puntuaciones Z para los niveles de confianza
más comunes:
El tamaño de muestra es representativo, hace referencia a que todos los funcionarios que
e = 0,05
p = 0,50
q = 0,50
𝒏 = 374 (funcionarios)
siguientes:
investigación que permitan tomar un curso de acción para alcanzar este propósito se tomó
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en cuenta a los Métodos de Investigación Deductivo e Inductivo que a continuación se
describen:
El Método Deductivo “es aquella manera de razonamiento que va desde los hechos
el Sistema de Facturación. Todas las actividades gravadas por el IVA en territorio nacional
a partir del 1 de diciembre de 2021. Que tal efecto causo la aplicación y capacitación al
El Alto.
continuación:
5
ARANDIA S. Lexin, “Método y Técnicas de Investigación y Aprendizaje”. 2009. Pág.78
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Se aplicó el método deductivo para analizar la estructura organizacional de las Secretarias,
También permitió analizar elementos generales del Área de Tributos Públicos para
El Alto.
IMPLEMENTAR EL SISTEMA
INTEGRAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ASPECTOS CAPACITAR
GENERALES
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BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES DEL
PRIMERA FASE DOCUMENTO, PARA SU ACTUALIZACIÓN.
PREPARACIÓN DEL DOCUMENTO
SEGUNDA FASE
(INSTRUCTIVO)
SU ACTUALIZACIÓN.
necesarios para cumplir las mismas. En esta fase destacan las siguientes
actividades:
modificaciones.
50
El propósito básico de la fase de Preparación el documento es la presentación
Tributaria.
temas:
Nacionales.
• Facturación manual.
• Facturación revalorada
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9.4.2. ÁMBITO NORMATIVO
presente Trabajo Dirigido y los documentos y los documentos necesarios para llevarlo a
cabo.
de sus facultades dispuestas en la Ley N° 843, Ley N° 2492 Código Tributario, así como la
noviembre de 2021.
Adicionalmente se utilizó el Método Inductivo que es: “Una forma de razonamiento que va
6
2ARANDIA S. Lexin, “Método y Técnicas de Investigación y Aprendizaje”. 2009. Pág.78
52
La aplicación del método inductivo permitió analizar determinados aspectos del Área de
características del fenómeno que se estudia, el autor precisa señalando que “Desde el punto
de vista científico, describir es medir; parten del hecho de que hay una cierta realidad, el
objetivo central de estas investigaciones esta en proveer un buen registro de los tipos de
hechos que tiene lugar dentro de esa realidad y que la definen o la caracterizan
del ser humano por aprender sobre los fenómenos que ocurren a su alrededor y sus
relaciones de causa y efecto, con el fin de poder interferir en ellos o utilizar este
radicalmente distintas a las establecidas para los métodos cuantitativos. tal como
Los instrumentos son medios utilizados para la recolección de datos. Para la técnica de la
Ordenadas coherentemente, que responde por escrito la persona interrogada, sin que sea
cerradas y tres preguntas abiertas, dirigido a la Dirección del Tesoro Municipal de El Alto,
múltiple. El mismo fue aplicado en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
7
(CHUQUIMIA, R. 2005: 147).
8
(HERNÁNDEZ, FERNÁNDEZ Y BAPTISTA.2003:285).
54
Fuente: Elaboración propia.
Tributaria impartiendo a través del Área de Tributos Públicos del Gobierno Autónomo Municipal
de El Alto.
Partiendo desde un punto de vista general en los Municipios de nuestro país actualmente pasan
por muchos cambios en tema de administración, y estos cambios se tratan con la aplicación y
utilización de tecnologías, para poder brindar una mejor calidad de servicio de atención al
contribuyente. Sin embargo, casi muchas de los Municipios a nivel Nacional brindan pésimos
en las diversas áreas, las cuales centran en constantes actualizaciones con la intención de
satisfacer la atención y de esta manera contar con un mejor ordenamiento y actualización de los
55
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como dotar a la Administración
Tributaria de mecanismos eficientes que le permitan cumplir adecuadamente con sus fines, pone
innovando realizó entre operativos de control tributario en todo el país. Por tanto, es necesario el
que están sujetos todos los que emitan su factura. Estos aspectos que se viven de forma
- Las personas que facturan perciben que no tienen amplio conocimiento de las ventajas
de facturación que pueden emplear. Por tanto, esta situación hace (notar que tanto
Es por eso que se realiza un análisis en el Área de Tributos Públicos que tendrá la tarea de
sistema, todo esto, no tiene sentido, si no se cuenta con el personal idóneo, y adecuado
56
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, conozcan, manejen correctamente las diversas
especialmente referido al Área de Tributos Públicos, es una buena alternativa para tener una
sistematización de la información y esta será útil y ayudara a brindar calidad y un mejor servicio
el cual no solo entreguen la información requerida por los usuarios del GAMEA, sino también a
ayudarlos y capacitarlos sobre este Sistema Tributario, de esta manera no solo se tendrá un buen
registro de compra y de ventas consolidadas por mes, también la atención de calidad para los
usuarios.
El presente trabajo tiene como finalidad la implementación del Sistema Integral de Administración
¿En qué manera la implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria beneficiaria
57
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
tributario
CONEXIÓN Beneficiara
la gestión 2022?
58