Trabajo Via Ultimo

UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO
TRABAJO DIRIGIDO
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA INTEGRAL DE

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN LAS SECRETARIAS,
DIRECCIONES, UNIDADES, SUB ALCALDÍAS, RESPONSABLES DE
PROYECTOS, PROGRAMAS Y FUNCIONARIOS, DEPENDIENTES
DEL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE EL ALTO
POSTULANTE: OLIVIA LIMACHI HUANCA
TUTOR ACADÉMICO: Lic. SARAH ESPINOZA CHAVEZ
TUTOR INSTITUCIONAL: Lic. BORIS FIDEL DURÁN DÁVALOS
EL ALTO - BOLIVIA
GESTIÓN - 2022
ÍNDICE
1. SELECCIÓN DE LA ENTIDAD ........................................................................................... 1
1.1. ESTRUCTURA DEL ÓRGANO EJECUTIVO. ........................................................ 4
1.1.1. NIVEL DE ASESORAMIENTO Y DE CONTROL. ..................................................... 4
1.1.2. NIVEL OPERATIVO DE APOYO A LA EJECUCIÓN. ................................................ 5
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (SMAF). ...... 5
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DEPORTES, CULTURA Y TURISMO (SMDCT). ..... 6
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL INTEGRAL

(SMDHSI). .............................................................................................. 6
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE MOVILIDAD URBANA (SMMU). ................... 7
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SEGURIDAD CIUDADANA (SMSC). ............... 7
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SALUD (SMS). ............................................. 7
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA PÚBLICA (SMIP). .......... 8
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE AGUA, SANEAMIENTO, GESTIÓN AMBIENTAL

Y RIESGOS (SMASGAR). .......................................................................... 8
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO ECONÓMICO (SMDE). ........... 9
1.1.3. NIVEL OPERATIVO DESCONCENTRADO. ............................................................ 9
1.1.4. ESTRUCTURA ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL

ALTO. ............................................................................................................ 11
Figura 3: ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO. ........ 11
1.1.5. DIRECCIÓN DEL TESORO MUNICIPAL. ............................................................. 12
1.1.6. SUCURSALES DEPENDIENTES DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS. ................... 13
1.1.7. VISIÓN INSTITUCIONAL. ................................................................................. 13
1.1.8. MISIÓN INSTITUCIONAL. ................................................................................ 14

1.2. ESTRUCTURA ECONÓMICA. ......................................................................... 14
1.3. ÁMBITO SOCIAL........................................................................................... 15
1.3.1. SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL INTEGRAL....... 15
1.4. ÁMBITO ESPACIAL. ...................................................................................... 17
1.5. AMBITO ECOLOGICO. .................................................................................. 17
2. ÁREA DE INVESTIGACIÓN. ........................................................................................... 19
2.1. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS. ............ 19
2.1.1. CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN DE LA CASA MATRIZ Y SUCURSALES PARA

LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS ...................................................... 19
2.1.2. ATENCIÓN A REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES. . 20
2.1.3. REGISTRO Y ENVIÓ DEL AUXILIAR DE BANCARIZACIÓN AL SERVICIO IMPUESTOS

NACIONALES. ................................................................................................. 21
2.1.4. REVISIÓN, RECEPCIÓN Y REGISTRO DE FACTURAS EN LOS LIBROS LCV-IVA. .... 22
2.1.5. DOSIFICACIÓN DE FACTURAS (SUCURSALES DEL GAMEA)............................... 23
2.1.6. EMISIÓN DE FACTURAS VIRTUALES A REQUERIMIENTO DE LAS UNIDADES

EJECUTORAS. ................................................................................................. 23
2.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.................................................................. 25
2.3. DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA) .................................................. 27
3. JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................... 29
4. OBJETIVOS. ................................................................................................................. 31
4.1. OBJETIVO GENERAL. .................................................................................... 31
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ............................................................................. 31
5. PROCEDIMIENTOS DE INTERVENCIÓN. ........................................................................ 32
6. ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN. ................................................................................ 33
6.1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTEXTO O ENTORNO DEL PROBLEMA. ................... 34
6.2. ANÁLISIS E IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. .............................................. 36

7. ANÁLISIS DE LA INSTITUCIÓN: ..................................................................................... 37
- FORTALEZA.................................................................................................. 37
- OPORTUNIDADES ........................................................................................ 38
- DEBILIDADES ............................................................................................... 38
- AMENAZAS.................................................................................................. 40
8. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN............................................................................. 40
8.1. POBLACIÓN DE ESTUDIO ............................................................................. 41
8.2. CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA, PARA ESTIMAR LA MEDIA

POBLACIONAL ................................................................................................................. 42
8.3. SELECCIÓN DE MÉTODOS Y TÉCNICAS ......................................................... 45
8.3.1. MÉTODO DEDUCTIVO .................................................................................... 45
8.3.1.1. AMBITO INSTITUCIONAL ................................................................................ 46
8.3.1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS FASES ........................................................................... 48
➢ PRIMERA FASE: BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES DEL DOCUMENTO, PARA

SU ACTUALIZACIÓN. ............................................................................. 48
➢ SEGUNDA FASE: PREPARACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO) ....... 48
➢ TERCERA FASE: REALIZACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO) .......... 49
➢ CUARTA FASE: PRESENTACIÓN FINAL DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO)49
➢ QUINTA FASE: LA CAPACITACIÓN Y REALIZADO DE GUÍAS SOBRE EL

SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA......................... 49
8.3.1.3. ÁMBITO NORMATIVO .................................................................................... 50
8.3.2. MÉTODO INDUCTIVO ..................................................................................... 51
8.4. TECNICA DE INVESTIGACION ....................................................................... 51
9. ANÁLISIS GENERAL DEL PROBLEMA ............................................................................. 53
10. DESAGREGACION DEL PROBLEMA ............................................................................... 56
10.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................. 57

11. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................ 57
11.1. ANTECEDENTES ........................................................................................... 57
11.1.1. COMO NACE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................................. 59
11.1.2. PRIMER CÓDIGO TRIBUTARIO ........................................................................ 59
11.1.3. PRIMEROS REGISTROS SE IMPLEMENTA LA FACTURA..................................... 61
11.1.4. REFORMA TRIBUTARIA................................................................................... 62
11.2. PENSAMIENTOS ECONÓMICOS SOBRE LOS IMPUESTOS. ............................. 65
11.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA ............................................................... 68
11.3.1. LOS TRIBUTOS ................................................................................................ 69
11.3.2. ELEMENTOS DEL TRIBUTOS ............................................................................ 70
11.3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS .................................................................. 71
11.3.4. ELEMENTOS INTEGRANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO ................................... 72
➢ POLÍTICA TRIBUTARIA .......................................................................... 73
➢ NORMA TRIBUTARIA: ........................................................................... 73
➢ ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................................................ 73
11.4. PRINCIPALES TIPOS DE REGÍMENES Y PRINCIPALES IMPUESTOS EN BOLIVIA 74
11.4.1. RÉGIMEN GENERAL........................................................................................ 74
11.4.2. RÉGIMEN ESPECIAL ........................................................................................ 74
11.5. PRINCIPALES IMPUESTOS EN BOLIVIA .......................................................... 76
11.5.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA ......................................................... 77
➢ OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA.................................................. 77
➢ OPERACIONES GRAVADAS CON ALÍCUOTAS DEL 13% ........................... 77
➢ OPERACIONES GRAVADAS CON ALÍCUOTAS DEL 0% ............................. 78
➢ OPERACIONES NO GRAVAS .................................................................. 78
➢ OPERACIONES NO GRAVADAS – LIBERADAS ......................................... 79
➢ OPERACIONES NO GRAVADAS – EXENTAS ............................................ 79

➢ NO SON OBJETOS DEL IVA .................................................................... 79
➢ SUJETOS OBLIGADOS AL IVA................................................................. 80
➢ HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIONES DE EMITIR FACTURA ..................... 80
➢ BASE IMPONIBLE: MONTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO .............. 81
11.5.1. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) ........................................................... 84
➢ EXENTOS DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO .............................................. 84
➢ HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IT ................................ 86
11.5.2. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) ........................... 87
➢ OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ...... 87
➢ ACTIVIDADES ECONÓMICAS ALCANZADOS POR EL IUE ......................... 89
11.5.3. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)93
➢ PRINCIPIO DE FUENTE (BASE JURISDICCIONAL) .................................... 93
➢ INGRESOS ALCANZADOS POR EL RC-IVA ............................................... 94
➢ SUJETOS PASIVOS ................................................................................ 95
11.5.4. CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS COMPRENDIDOS POR EL RC-IVA .................. 96
➢ EMPLEADORES O AGENTES DE RETENCIÓN .......................................... 96
➢ DEPENDIENTES .................................................................................... 97
➢ CONTRIBUYENTE RC-IVA DIRECTO ........................................................ 98
11.5.5. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES Y VEHÍCULOS

AUTOMOTORES (IMTBVA). ............................................................................ 99
11.5.6. IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS

AUTOMOTORES (IMPB).................................................................................. 99
11.5.7. IMPUESTO AL CONSUMO ESPECÍFICO (ICE). ................................................. 100
11.5.8. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS (IEHD). ...... 100
11.5.9. TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES (TGB). ................................................. 100
11.5.10. IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR (ISAE). ...................... 100

11.5.11. IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN AL JUEGO (IPJ). ................................ 100
11.5.12. IMPUESTO A LA VENTA A LA MONEDA EXTRANJERA (IVME). .............. 101
11.6. TIPOS DE DOCUMENTOS FISCALES............................................................. 101
11.7. QUE ES EL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SIAT). .. 101
11.7.1. PRINCIPALES FUNCIONES DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA ................................................................................................. 102
11.7.2. BENEFICIOS DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN

LÍNEA .......................................................................................................... 104
➢ SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES .............................................. 105
➢ CONTRIBUYENTE ................................................................................ 106
➢ FACTURA............................................................................................ 108
11.7.3. MODALIDADES DE FACTURACIÓN (VENTAJAS Y DESVENTAJAS) .................... 108
➢ LA FACTURACIÓN MANUAL ................................................................ 109
➢ LA FACTURACIÓN PRE VALORADA ...................................................... 109
➢ LA FACTURACIÓN COMPUTARIZADA .................................................. 110
➢ LA FACTURACIÓN OFICINA VIRTUAL ................................................... 111
➢ LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA WEB ................................................ 112
11.7.4. FORMULARIOS PRESENTADOS AL SISTEMA DE IMPUESTOS NACIONALES POR

EL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO ..................................... 112
➢ FORMULARIO 570 .............................................................................. 112
➢ FORMULARIO 410 .............................................................................. 113
➢ FORMULARIO 604 .............................................................................. 114
➢ FORMULARIO 608 .............................................................................. 114
➢ FORMULARIO 200 .............................................................................. 114
➢ BOLETA 1000 ..................................................................................... 115
12. MARCO LEGAL........................................................................................................... 115

12.1. LEY NO. 2492 CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO ......................................... 115
12.2. LEY 843 (TEXTO ORDENADO VIGENTE) ...................................................... 117
12.3. RESOLUCION NORMATIVO DE DIRECTORIO N° 102100000011 .................. 118
12.3.1. CAPÍTULO II MODALIDADES DE FACTURACIÓN ............................................. 121
12.3.2. CAPÍTULO III AUTORIZACIÓN PARA IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS FISCALES Y

USO DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN ........................................................... 122
12.3.3. CAPÍTULO VI REGISTROS POR LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS FISCALES........ 123
12.3.4. CAPÍTULO VII EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FACTURACIÓN .......................... 124
12.3.5. CAPÍTULO X IMPRENTAS .............................................................................. 126
12.4. RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102200000022 ................... 126
12.4.1. SISTEMA INTEGRADO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LINEA (SIAT EN

LINEA).......................................................................................................... 126
12.4.2. POLÍTICAS DE FACTURACIÓN Y REGISTRO Y ENVIÓ DEL RCV – IVA. ............... 129
➢ CRITERIOS DE VALUACIÓN Y REGISTRO. ............................................. 129
12.4.3. EMISIÓN DE FACTURA (VENTAS). ................................................................. 131
13. PROPUESTA DE SOLUCION ........................................................................................ 133
13.1. PRINCIPALES FUNCIONES. ......................................................................... 133
13.1.1. PRESENTACIÓN ............................................................................................ 133
13.2. RESULTADOS RESPECTO A LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ........................... 133
13.3. DESARROLLO ............................................................................................. 134
13.4. DESARROLLO PRACTICO ............................................................................ 135
13.4.4. POBLACION Y MUESTRA............................................................................... 135
13.5. RESULTADOS ............................................................................................. 136
13.5.1. FORMATO “A”: PERSONAL DEL LA DIRECCION DEL TESORO MUNICIPAL DE EL

ALTO. .......................................................................................................... 136
13.5.2. FORMATO “B”: PERSONAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL

ALTO .......................................................................................................... 140
14. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 144
15. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 145
16. ANEXO ...................................................................................................................... 147
17. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................... 179
INDICE DE FIGURAS
Figura 1: Superficie Topográfica y Límites del Municipio de El Alto. ........................................ 1
Figura 2: “Jach’a Uta” (Casa Grande), ..................................................................................... 3
Figura 3: Organigrama del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. .................................. 11
Figura 4: Esquema de la Dirección del Tesoro Municipal de El Alto. ...................................... 12
Figura 5: Esquema del Área de Tributos Públicos ................................................................. 13
Figura 6: Esquema de la Secretaria Municipal de Desarrollo Humano y Social Integral. ........ 16
Figura 7: Esquema de la Secretaria Municipal de Agua y Saneamiento. ................................ 18
Figura 8: Newton. ................................................................................................................ 23
Figura 9: Facilito................................................................................................................... 28
Figura 10: Página principal de Newton. ................................................................................ 29

1. SELECCIÓN DE LA ENTIDAD
La Institución en la que se desarrolló el presente Trabajo Dirigido es el Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, que está ubicado en la Ciudad de El Alto considerada como la más joven
del Estado Plurinacional de Bolivia, fue creada el 6 de marzo de 1985, el Congreso Nacional
sancionó la Ley N.º 728, que describe: ¨Crease la cuarta sección municipal de la Provincia Murillo
con su capital El Alto de La Paz del Departamento de La Paz¨. Mediante la Ley N.º 1014 del 26
de septiembre de 1988, eleva a rango de ciudad a la capital de la cuarta sección municipal de la
Provincia Murillo del Departamento de La Paz, a partir de ese momento es la Ciudad de El Alto
(Quispe, 2022).
El Municipio de El Alto, cuenta con una superficie de 387,56 km 2, está dividido en 14 distritos de
los cuales 10 (Urbanos) y 4 son rurales; sus límites al Norte y al Este con el Municipio de La Paz,
el Sur con los Municipios de Viacha y Achocalla, y al Oeste con los Municipios de Laja y Pucarani
(GAMEA, 2021).
Figura 1: Superficie Topográfica y Límites del Municipio de El Alto.
Fuente: SRTM, 2020.Instituto Geográfico Militar,2015 E laborado: MDPyEP – DAPRO.
1
La Municipalidad, se constituye en un gobierno local autónomo, en la entidad de derecho público
con personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio, que representa institucionalmente al
Municipio, forma parte del Estado y contribuye a la realización de fines de conformidad a la Ley
de Municipalidades del 28 de octubre de 1999.
El nuevo marco jurídico normativo definido a partir del año 1994, transforma y amplían Funciones
y Rol de Municipios. A través de la Ley de Participación Popular N.º 1551 de 20 de abril de 1994,
la Ley de Modificaciones y Ampliaciones a la Ley 1551 de Participación, Ley N.º 1702 de 17 de
julio de 1996, establece que la jurisdicción territorial de Gobiernos Municipales es la Sección de
Provincia, de esta forma se amplían las competencias Municipales al ámbito rural y se les
transfiere la infraestructura física de servicios de Salud, Educación, Cultura, Deporte, Caminos
Vecinales y Micro – Riego que estuvieran bajo su jurisdicción encomendándoles su cuidado y
ampliación. Estas responsabilidades posibilitan ser Municipios importantes agentes del
desarrollo local y los mismos que van acompañados de nuevas asignaciones.
La Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO), Ley N.º 1178 de 20 de julio de
1990, permitió la aplicación de algunos Sistemas de Administración que se viene desarrollando
actualmente en el municipio, especialmente referidos al manejo administrativo financiero.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto actualmente cuenta con varias oficinas situadas en
el edificio Jach´a Uta ubicado en la Avenida Costanera, Nro.: 5022 Urbanización Libertad, entre
calle J.J. Torrez y calle Hernán Siles Zuazo.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto como Institución Pública, tiene como una de sus
finalidades la satisfacción de las necesidades de la población y la mejora de sus condiciones de
vida. Para lograr dicha finalidad se necesita crear y constituir una Estructura Organizativa que le
permita responder de forma efectiva a las demandas de la población. Es así, que el Manual de
Organización y Funciones (MOF) como herramienta administrativa contribuye al logro del objetivo
2
institucional al establecer las funciones, las relaciones de autoridad, dependencia, supervisión y
coordinación entre las distintas Unidades Organizacionales del Órgano Ejecutivo del Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto.
Figura 2: “Jach’a Uta” (Casa Grande),
Fuente: Elaboración propia.
A finales de 2020, fue inaugurado la “Jach’a Uta” (Casa Grande), edificio para la administración
del Gobierno Autónomo Municipal de la Ciudad de El Alto.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, también conocido por sus siglas: GAMEA, se
compone del Poder Ejecutivo, representado por el alcalde y su equipo, y El Concejo Municipal
constituido por representantes elegidos igualmente por voto popular a través de elecciones
Municipales cada 5 años.
3
1.1. ESTRUCTURA DEL ÓRGANO EJECUTIVO.
“La estructura es la representación de los niveles jerárquicos y funciones que la componen,
en el cual se destacan las responsabilidades de sus Integrantes”1
La Estructura Organizativa del Órgano Ejecutivo del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto,
está conformada por los siguientes niveles:
1.1.1. NIVEL DE ASESORAMIENTO Y DE CONTROL.
Este nivel está compuesto por la Alcaldesa de El Alto, en su calidad de Máxima Autoridad
Ejecutiva (MAE), tiene la responsabilidad de generar políticas Públicas para mejorar las
condiciones de vida, elevar los niveles de bienestar social en el Municipio de El Alto, a
través de una Gestión Municipal eficiente, responsable y transparente, respetando,
preservando y fomentando valores culturales, sociales, familiares, derechos humanos y
equidad de género, en estricto apego al ordenamiento jurídico vigente.
Este nivel cuenta con las siguientes Unidades Organizacionales:
- Unidad de Auditoría Interna.
- Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción.
- Unidad Sumariante.
- Unidad de Relaciones Internacionales.
- Unidad de Gestión Social.
- Dirección General de Asesoría Legal.
1
FRNKLIN, Enrique B., “Organización de Empresas”, Primera Edición, Pág. 279
4
1.1.2. NIVEL OPERATIVO DE APOYO A LA EJECUCIÓN.
Este nivel está compuesto por el Secretario Municipal de Gestión Institucional, tiene la
responsabilidad de generar políticas Públicas para apoyar a la ejecución de actividades y
programas para mejorar las condiciones de vida, elevar los niveles de bienestar social en
el Municipio de El Alto, a través de una Gestión Municipal eficiente, responsable y
transparente, respetando, preservando y fomentando valores culturales, sociales,
familiares, derechos humanos y equidad de género, en estricto apego al ordenamiento
jurídico vigente.
Este nivel cuenta con las siguientes Unidades Organizacionales:
- Dirección de Atención Ciudadana.
- Dirección de Comunicación.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (SMAF).
Esta Secretaría tiene bajo su responsabilidad llevar adelante la gestión
administrativa y financiera del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, en el marco
de la normativa vigente, mediante la definición e implementación de políticas, bajo
parámetros de transparencia, eficiencia, eficacia y economicidad
Tiene bajo su dependencia las siguientes Unidades Organizacionales:
- Dirección del Tesoro Municipal.
- Dirección de Recaudaciones y Políticas Tributarias.
- Dirección Administrativa.
- Dirección de Contrataciones.
- Dirección de Talento Humano.
- Dirección de Planificación.
5
- Dirección de Administración Territorial y Catastro.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DEPORTES, CULTURA Y TURISMO (SMDCT).
Esta Secretaría tiene la responsabilidad de mejorar las condiciones de vida de la
población del Municipio de El Alto, promoviendo el deporte, cultura y turismo, así
como defender el patrimonio cultural (material e inmaterial) del Municipio.
- Dirección de Deportes.
- Dirección de Cultura y Turismo.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL

INTEGRAL (SMDHSI).
Esta Secretaría tiene bajo su responsabilidad promover el desarrollo integral de:
infantes, niños, adolescentes, jóvenes, mujeres, adultos mayores, personas con
discapacidad y población diversa bajo un enfoque de igualdad social y de
oportunidades, incidiendo en la mejora de la calidad de vida de la población
vulnerable, generando mecanismos para el empoderamiento, protección, defensa,
acceso, restitución de los derechos fundamentales, la equidad de género y la
interacción generacional en busca de una sociedad protectora y respetuosa de la
vida en el Municipio de El Alto.
- Dirección de Educación.
- Dirección de Niñez, Género y Atención Social.
- Dirección de Desarrollo Integral.
6
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE MOVILIDAD URBANA (SMMU).
Esta Secretaría tiene bajo su responsabilidad generar instrumentos de planificación,
estrategias, proyectos y lineamientos normativos para implementar la movilidad
urbana sostenible en la ciudad de El Alto, integrados a la planificación urbana,
administrando los sistemas viales y de transporte. Tiene bajo su dependencia las
siguientes Direcciones:
- Dirección de Regulación de la Movilidad Urbana.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SEGURIDAD CIUDADANA (SMSC).
Esta Secretaría tiene bajo su responsabilidad coadyuvar en la implementación de
Políticas, Planes, Programas y Proyectos en Seguridad Ciudadana en el Municipio
de El Alto conforme a facultades y competencias establecidas en la normativa
vigente; coordinar, programar e implementar los recursos asignados en el marco de
la transparencia y la eficiencia institucional; asimismo, coordinar para generar una
cultura de seguridad ciudadana en el Municipio de El Alto a través de la
corresponsabilidad Social, Municipal y Policial.
Tiene bajo su dependencia las siguientes Direcciones:
- Dirección de Seguridad Pública y Prevención de Delitos.
- Dirección de Tecnologías e Iluminación Urbana.
- Dirección de Ferias y Mercados.
- Dirección de Trasporte Público - Bus Municipal.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SALUD (SMS).
Esta Secretaría tiene la responsabilidad de formular e implementar políticas
Municipales orientadas a mejorar las condiciones de vida de la población del
7
Municipio de El Alto, en los sectores de salud, bajo un enfoque de equidad,
integralidad y defensa de los derechos humanos. Tiene bajo su dependencia las
siguientes Direcciones:
- Dirección de Atención en Salud.
- Dirección de Gestión en Salud.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA PÚBLICA (SMIP).
Esta Secretaría tiene bajo su responsabilidad planificar, organizar, controlar y dar
seguimiento técnico a los proyectos de infraestructura Municipal en construcción y/o
mejoramiento de obras existentes que ejerce el Gobierno Autónomo Municipal de
El Alto en beneficio de la ciudad. Tiene bajo su dependencia las siguientes Unidades
Organizacionales:
- Dirección de Proyectos Municipales.
- Dirección de Fiscalización de Obras.
- Dirección de Supervisión de Obras.
- Dirección de Obras Municipales.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE AGUA, SANEAMIENTO, GESTIÓN

AMBIENTAL Y RIESGOS (SMASGAR).
Tiene la responsabilidad de proponer políticas y planes Municipales para la mejora
de la cobertura de servicios básicos, mediante la provisión de agua potable,
alcantarillado sanitario, drenaje urbano y gestión de residuos sólidos, monitoreo y
seguimiento de convenios relacionados a los recursos hídricos del Municipio de El
Alto, formular y ejecutar programas, proyectos y actividades para la gestión del
medio ambiente, protección atmosférica, conservación de recursos naturales,
prevención y control de la contaminación ambiental de acuerdo a Normas
8
ambientales vigentes, gestiona la capacidad de respuesta del Centro de
Operaciones de Emergencia e implementa obras para la prevención de riesgos.
- Dirección de Saneamiento Básico, Recursos Hídricos y Control Ambiental.
- Dirección de Gestión Integral de Residuos.
- Dirección de Gestión de Riesgos.
- Dirección de Áreas Verdes y Forestación.
- Programa de Drenaje Pluvial El Alto – BID.
➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO ECONÓMICO (SMDE).
Esta Secretaría tiene la responsabilidad de promover el Desarrollo Económico para
posicionar al Municipio de El Alto, como el eje para el desarrollo y aprovechamiento
de oportunidades para la actividad productiva, industrial y comercial tanto pública y
privada, mediante la articulación y cooperación productiva, mejorando la
competitividad que esté orientada a la generación de empleo en un contexto de
equilibrio con el medio ambiente. Tiene bajo su dependencia las siguientes
Direcciones:
- Dirección de Desarrollo Productivo de Pequeñas y Medianas Empresas.
- Dirección de Desarrollo Productivo Artesanal.
- Dirección de Agropecuaria y Seguridad Alimentaria.
- Dirección de Servicios Municipales e Iniciativas Económicas.
1.1.3. NIVEL OPERATIVO DESCONCENTRADO.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, para prestar sus servicios de forma más
eficiente, efectiva, oportuna y estar más cerca a la población adopta la administrativa,
9
como forma de administración para conformar Unidades Desconcentradas a través de
cuatro Hospitales Municipales y catorce Sub Alcaldías, de las cuales diez son urbanas
que se encuentran en los Distritos Municipales uno, dos, tres, cuatro cinco, seis, siete,
ocho, doce y catorce, y cuatro rurales correspondientes a los Distritos Municipales nueve,
diez, once y trece. Forman parte de este nivel las siguientes Unidades Organizacionales:
- Unidad Hospital Municipal Los Andes.
- Unidad Hospital Municipal Corea.
- Unidad Hospital Municipal Boliviano Holandés.
- Unidad Hospital Municipal Modelo Boliviano Japonés.
- Sub Alcaldía Distrito Municipal 1.
10
1.1.4. ESTRUCTURA ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL
DE EL ALTO.
Figura 3: Organigrama del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
Fuente: Manual de Organización y Funciones (M.O.F.), Gobierno Autónomo Municipal de

El Alto (2022).
11
1.1.5. DIRECCIÓN DEL TESORO MUNICIPAL.
Figura 4: Esquema de la Dirección del Tesoro Municipal de El Alto.
Fuente: Elaboración Propia.
12
1.1.6. SUCURSALES DEPENDIENTES DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS.
Figura 5: Esquema del Área de Tributos Públicos
1.1.7. VISIÓN INSTITUCIONAL.
La Visión de desarrollo del GAMEA se expresa de la siguiente manera:
“EL ALTO CON CULTURA VALORES Y LIDERAZGOS PROPIOS, SEGURO,
MODERNO, CON EQUIDAD E IGUALDAD DE OPORTUNIDADES, IMPULSA EL
DESARROLLO SUSTENTABLE DE LA CIUDAD Y SE ARTICULA A LA REGIÓN”.
13
1.1.8. MISIÓN INSTITUCIONAL.
La Misión formulada dentro el proceso de planificación participativa municipal, se expresa
en:
“GOBIERNO AUTÓNOMO, TRANSPARENTE, MODERNO Y EFICIENTE”.
Fuente: Manual de Organización y Funciones (M.O.F.). ORGANO EJECUTIVO
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO.
1.2. ESTRUCTURA ECONÓMICA.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, se constituye económicamente de recursos
específicos, las cuales se identifican las siguientes fuentes de financiamiento para los
proyectos de Inversión Pública:
a) Recursos del Tesoro General de la Nación: Son los Recursos de la Administración
Central y al Fondo Compensatorio de Regalías creadas por la Ley 1551, para financiar
el Presupuesto de Inversión Pública, de conformidad con Normas emitidas anualmente
por el Órgano Rector para su incorporación en el PGN.
b) Recursos Específicos de las Entidades Públicas: Son recursos que, de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes, se perciben y administran directamente por las
entidades Públicas y se utilizan para financiar los Presupuestos de Inversión Pública y
que deben ser incorporados al PGN.
c) Recursos Externos: Son recursos que el Órgano Rector del SNIP controla de
Organismos Financieros Municipales. Agencias de Cooperación Internacional y
Gobiernos, mediante convenios de Créditos o Donación, y que se transfieren a las
entidades del sector público para financiar el Programa de Inversión Pública.
14
Los incentivos Tributarios han sido tradicionalmente empleados como herramienta de la
política Pública para corregir o reducir las imperfecciones del mercado.
1.3. ÁMBITO SOCIAL.
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, como Institución Pública, tiene como una de sus
finalidades la satisfacción de las necesidades de la población y la mejora de sus condiciones
de vida.
1.3.1. SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL
INTEGRAL
Promueve el desarrollo integral de: infantes, niños, adolescentes, jóvenes, mujeres,
adultos mayores, personas con discapacidad y población diversa bajo un enfoque de
igualdad social y de oportunidades, incidiendo en la mejora de la calidad de vida de la
población vulnerable, generando mecanismos para el empoderamiento, protección,
defensa, acceso, restitución de los derechos fundamentales, la equidad de género y la
interacción generacional en busca de una sociedad protectora y respetuosa de la vida en
el municipio de El Alto.
15
Figura 6: Esquema de la Secretaria Municipal de Desarrollo Humano y Social Integral.
Fuente: elalto.gob.bo.
16
1.4. ÁMBITO ESPACIAL.
En el ámbito espacial el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto está situada en la Ciudad
de El Alto también, denominada una de las ciudades más jóvenes de Bolivia, el 6 de marzo
de 1985, el Congreso Nacional sancionó la Ley 728, que dice: “La Ley 1014, del 26 de
septiembre de 1988, eleva a rango de Ciudad a la capital de la cuarta Sección Municipal de
la Provincia Murillo del Departamento de La Paz, a partir de ese momento es la ciudad de El
Alto. La investigación tiene como espacio de análisis al G.A.M.E.A. como Institución, que se
encuentra en el Municipio de El Alto.
1.5. AMBITO ECOLOGICO.
La Secretaria Municipal de Agua y Saneamiento, Gestión Ambiental y Riegos, Propone
Políticas y Planes Municipales para la mejora de la cobertura de servicios básicos, mediante
la provisión de agua potable, alcantarillado sanitario, drenaje urbano y gestión de residuos
sólidos, monitoreo y seguimiento de convenios relacionados a los recursos hídricos del
Municipio de El Alto, formula y ejecuta programas, proyectos y actividades para la gestión
del medio ambiente, protección atmosférica, conservación de recursos naturales, prevención
y control de la contaminación ambiental de acuerdo a Normas ambientales vigentes,
gestiona la capacidad de respuesta del Centro de Operaciones de Emergencia e implementa
obras para la prevención de riesgos.
17
Figura 7: Esquema de la Secretaria Municipal de Agua y Saneamiento.
Fuente: elalto.gob.bo.
18
2. ÁREA DE INVESTIGACIÓN.
El presente trabajo de investigación se refiere y se centra en el Área de Tributos Públicos de la
Dirección del Tesoro Municipal. Que se determina a la implementación del Sistema Integral de
Administración Tributaria (SIAT) en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto.
2.1. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS.
La tributación Institucional se refiere al acto de declarar y pagar los tributos asociados a la
actividad económica desarrollados por el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. A
continuación, detallaremos los Procesos y Procedimientos del Área de Tributos Públicos.
2.1.1. CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN DE LA CASA MATRIZ Y
SUCURSALES PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
- Libros de Compras y Ventas, formularios impositivos declarados en originales.
Envío del Libro de Compras IVA y Ventas IVA por la Oficina Virtual al SIN,
reenvío de LCV rectificaciones de formularios impositivos cuando corresponda,
según análisis e interpretación de la norma tributaria vigente.
- Cheques y formularios. Declaración de pago de Impuestos, retenciones
impositivas al SIN, mediante una Entidad Bancaria.
- Documentos de respaldo, Libros de Compra y Ventas IVA, DDJJ preliminares de
Hospitales Municipales. Recepción y consolidación de la información, Hospitales
Municipales, Bus Municipal, Concejo Municipal y demás dependencias del
19
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. para efectuar la declaración de los
Formulario IVA 200, IT 410, IUE 570 y RC-IVA 604 – (Retenciones2).
- Carpeta de pago con documentos de respaldo. Remisión de la carpeta a la
Unidad de Tesorería para fines de su pago.
- Carpeta de pago con documentos de respaldo: retenciones RC-IVA
(dependientes). - Acreedores y depositantes de las retenciones IT, IUE, RC-IVA.
Emisión de Informe y Orden de Pago para el pago de Retenciones IT, IUE, RC-
IVA del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
- Registro de la Planilla presupuestaria. Recepción y revisión de registro de
retenciones de RC-IVA, según planilla impositiva de la Unidad de Contabilidad.
2.1.2. ATENCIÓN A REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES.
- Atención a requerimientos del Servicio de Impuestos Nacionales. Recepción de
notificaciones, Orden de Verificación, Cruce de Facturas, Vistas de cargo,
Resoluciones Sancionatorias y Resoluciones Determinativas, etc.,
- Facturas de compras originales y medios fehacientes de pago. Emisión de notas
de atención al Archivo Central, Archivo Financiero y otras instancias del
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto para remisión de documentación
requerida por el SIN.
- Contar con la documentación requerida por el SIN, Facturas originales, medios
fehacientes de pago, libros de compras, formulario 200 IVA etc., el responsable
2
La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de
deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.
20
del Área precede en la recepción, revisión de la documentación remitida por las
diferentes instancias del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto y presentación
de documentación al SIN, en originales y fotocopias y en los plazos previstos
según normativa del SIN.
- Vista de Cargo, el responsable del Área procede a la Notificación de la Vista de
Cargo, analiza y evalúa los resultados, de existir deuda tributaria, presentar
descargos al SIN en el plazo establecido, según normativa vigente.
- Informe Técnico a las instancias superiores e informe legal Tributaria (Director
General de Asesoría Legal). El responsable del Área procede a no existir Deudas
Tributarias, solicitar al SIN conclusión del trámite. Si existe Deuda Tributaria –
proceso de pago, previo informe de la DGAL.
2.1.3. REGISTRO Y ENVIÓ DEL AUXILIAR DE BANCARIZACIÓN AL SERVICIO
IMPUESTOS NACIONALES.
- Factura en fotocopia, documento de pago (cheque), estado de cuenta, etc., el
responsable del Área procede a la recepción, revisión y descargo de facturas de
compras de bienes y/o servicios iguales y mayores a Bs.50.000.
- Contar con los documentos: fotocopias de facturas, documento de pago
(cheque), estado de cuenta, consultas en el SIGEP, etc. El responsable del Área
procede al registro de facturas y documentos de pago (cheque) en el Libro
Auxiliar Bancarización (EXCEL).
- Informe, Libro Auxiliar Bancarización debidamente consolidado. En la cual se
procede a la consolidación del Libro Auxiliar Bancarización de manera anual
(Enero – Diciembre).
21
- Informe, Libro Auxiliar Bancarización, debidamente registrado mensualmente y
envío de manera anual hasta el 5 de febrero. El responsable envía el archivo de
Backups3.
2.1.4. REVISIÓN, RECEPCIÓN Y REGISTRO DE FACTURAS EN LOS LIBROS
LCV-IVA.
- Factura (Original y fotocopia), fotocopias de cheques, Estado de cuenta,
contratos y otros. El responsable procede a la recepción, verificación y descargo
de facturas por compra de bienes y/o servicios, RUAT. Servicios Básicos, Caja
Chica, Fondos en Avance, Fondos Rotativos, Comisiones Bancarias, Centros de
Salud, etc.,
- Las facturas deben cumplir las formalidades establecidas según RND N.º
102200000017 del SIN. El responsable procede al registro de facturas por
compra de bienes y/o servicios, RUAT; Servicios Básicos, Cajas Chicas, Fondos
en Avance, Fondos Rotativos, Comisiones Bancarias, etc., en el Libro de
Compras IVA de manera mensual.
- Libro de Compras IVA debidamente registrado. Remisión del Libro de Compras
IVA, al responsable del envío del LCV al SIN vía Portal Newton4 e Informe.
3
Backups: Una copia de seguridad, respaldo, copia de respaldo o copia de reserva (en inglés backup y
data backup) en ciencias de la información e informática es una copia de los datos originales que se
realiza con el fin de disponer de un medio para recuperarlos en caso de su pérdida.
4
Portal Newton: El sistema de presentación de Declaraciones Juradas o Boletas de Pago vía Internet permite al
Contribuyente presentar sus Declaraciones Juradas (formularios) originales o certificatorias o Boletas de Pago a
través de la dirección de Internet:
22
Figura 8: Newton.
Fuente: Newtonddjj.Impuestos.gob.bo.
2.1.5. DOSIFICACIÓN DE FACTURAS (SUCURSALES DEL GAMEA)
- Requerimientos de dosificación. El responsable del Área procede con la
recepción, verificación de requerimientos de dosificación de facturas de
sucursales del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
- Evaluación de los requerimientos de dosificación. El responsable del Área
procede al registro de dosificación por la oficina virtual del SIN.
2.1.6. EMISIÓN DE FACTURAS VIRTUALES A REQUERIMIENTO DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
- Requerimientos de Facturas Virtuales. El responsable del Área procede a la
recepción, verificación de requerimientos de Facturas Virtuales de las unidades
ejecutoras.
- Evaluación de los requerimientos de Facturas Virtuales.
23
En cumplimiento de las actividades encomendadas y siguiendo el Manual de Procesos
y Procedimientos del Área de Tributos Públicos, se ejerció las siguientes funciones:
- Manejo del Sistema Integral de Administración Tributaria, situada en la página
de Impuestos Nacionales.
- Apoyo con documentación de contribuyentes, en el manejo de expedientes
(documentación de facturación) se realiza el análisis del caso, la radiación de
documentos y foliación del mismo, investigación y finalmente archivar ya sea
para seguir realizando gestión si se encuentra activo la documentación seguir
realizando los mismos pasos hasta darle terminación y archivar para tener un
soporte si se llegara a presentar una inconsistencia a futuro.
- Apoyo con documentos de contribuyentes, en el manejo de Libro de Compra y
Ventas.
- Apoyo con documentos de contribuyentes, en el manejo del Registro Auxiliar –
Modulo Bancarización Da Vinci el registro de la información fue realizado en el
orden y formato que se estable en el anexo de la Resolución Normativa de
Directorio N.º 10-0017-15. El Registro Auxiliar Libro de Compras y Ventas, que
ante la diversidad de casos presentados para el registro de las transacciones
iguales o mayores a Bs 50.000.- (cincuenta mil 00/100 bolivianos).
- Apoyo al contribuyente al llenado de la glosa de las facturas manuales,
electrónica y en línea.
24
2.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
Esta propuesta consiste en implementar el Sistema Integral de Administración Tributaria
dentro de los procedimientos, etapas precisas dentro del manejo de las vinculadas
(sucursales), que permitan minimizar los riesgos inherentes del Área de Tributos Públicos.
Para llevar adelante el presente trabajo se analizó un diagnóstico (situación encontrada) del
Área de Tributos Públicos, la cual es especificada en el siguiente punto. Para ello es
necesario mencionar que se visitó varios Sucursales dependientes del Área juntamente con
el Tutor Institucional Licenciado: Boris Fidel Duran Dávalos encargado del Área, entre ellas:
- Concejo Municipal de El Alto; Ubicado en la Ceja de El Alto Teatro Municipal
Raúl Salmón de la Barra. En la cual nos entrevistamos con la encargada de las
finanzas Lic. Vera Rodríguez, quien es la encargada justamente del Registro de
Compras.
- Terminal Metropolitana El Alto; Ubicado en la Av. Ladislao Cabrera – Av.
Panamericana. Nos presentamos con el encargado de Finanzas Lic. Roberto
Montenegro, y proseguimos a darle una charla sobre el Sistema Integral de
Administración Tributaria. Y como debería de ser su uso y el registro de toda
compra o venta que realiza la sucursal.
- Hospital Municipal Modelo Corea; Ubicado en la Carretera Viacha Ladislao
Cabrera. De igual manera nos entrevistamos con el encargado de Finanzas
quienes remiten la información sobre el Registro de Compra y Venta del Hospital
y se fue realizando las demás visitas a las demás sucursales prosiguiendo con
la entrevista con los encargados de Finanzas de cada sucursal, dando charlas
sobre el Sistema Integral de Administración Tributaria.
25
Para tal efecto, inicialmente se sugiere que se realicen algunos ajustes tales como tener
actualizada en una sola base de datos toda la información referentes al tema, es decir,
deshacer por completo los otros sistemas antiguos donde aún se maneja información, lo que
se pretende es que el funcionario cuente con el presente sistema que le de toda la
información, de tal manera, que permita visualizar de manera clara y especifica los datos
que realmente corresponden, adaptándose a las necesidades para dar un dictamen real y
de igual forma información al funcionario.
Así mismo, se hace necesario que los funcionarios de caja pagadora realicen y culminen las
actuaciones el día en que el contribuyente facture, con el fin de no afectar las operaciones y
no se generen diferencias por este concepto, efectivizando de este modo la gestión.
Por otra parte, es conveniente solicitar el registro inmediato de cada factura a fin de que no
se presente errores, por medio del Sistema Integral de Administración Tributaria se amarren
datos específicos, la cual filtra toda la información, y de este modo se permita identificar con
facilidad el estado actual y de este modo la información a suministrar no sea obtenida por
medios manuales que son susceptibles de errores u omisión.
Cabe resaltar, que la propuesta de mejora se estudió técnicamente con el encargado del
Área de Tributos Públicos, se ha revisado el tiempo de la puesta en marcha de la propuesta
y se ha confirmado la viabilidad de la implementación de la misma.
Este trabajo propone, en primer lugar, la dedicación total, en toda el Área de tributos públicos,
como forma de asegurar y cauterizar todos los males inherentes. En segundo término, se
propone la Implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria. Finamente,
para materializar el control del personal se crean los mecanismos de capacitación.
26
2.3. DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA)
En ejercicio de las funciones asignadas en el marco de las prácticas y en observancia de la
metodología planteada, se señalan a continuación el estado de las situaciones problemáticas
y falencias operativas identificadas en el Área de Tributos Públicos:
a) Existen programas antiguos, en los cuales anteriormente se manejaba información
sobre contribuyentes y el estado de ella y reportes de Declaraciones Juradas
presentadas a Impuestos Nacionales, los cuales se utilizan aun conociendo que
mucha de esa información plasmada en los sistemas antiguos no son el todo valida,
además la pérdida de tiempo al entrar a dictaminar si lo que les arroja el sistema es
real o solo búsqueda.
b) Con referencia a las transacciones, a través de cuentas bancarias se presenta un
problema ya que no existía una coordinación en la entrega de los comprobantes de
pagos por Unidad de Tesorería específicamente con el encargado de realizar Pagos
Electrónicos. también ocurre que muchas veces cuando llega facturas anticipadas
descargadas en el tiempo de recibido lo cual genera falencia más cuando se es para
el registro auxiliar de bancarización.
c) Se maneja gran cantidad de documentos en físico la cual no contaba con un orden
específico desde la gestión 2019.
d) Es preciso dar énfasis a lo mencionado anteriormente en el punto 2.1. Procesos y
Procedimientos del Área donde seguía persistiendo versiones anteriores del
Aplicativo Sistema Integral de Administración Tributaria tales como el Aplicativo
Facilito que, si bien era un aplicativo Informativo “Facilito”, para la elaboración y
presentación de Declaraciones Juradas con la Resolución Normativo de Directorio
N.º 10-0010-13 del 5 de abril de 2013.
27
Figura 9: Facilito.
Fuente: Facilito.impuestos.gob.bo
Y posteriormente Resolución Normativo de Directorio 10-0006-14 se hace una Modificación
a la clasificación como Newton Específico Con la Resolución 10-0003-13 definitivamente
todos los RESTO de contribuyentes, que no eran Newton, pasaron a ser Newton específico
y con esta RND se disponía que este grupo de contribuyentes no estaba obligado a enviar
el Da VINCI LCV. Ahora con una nueva RND (10-006-14) se modifica indicando que, si se
trata de entidades Públicas o instituciones Públicas, estas sí deben enviar el LCV generado
por el Da Vinci.
28
Figura 10: Página principal de Newton.
Fuente: Newtonddjj.Impuestos.gob.bo.
3. JUSTIFICACIÓN.
El siguiente Trabajo permitió el análisis el contexto interno en la implementación del Sistema de
Facturación con la Resolución Normativa de Directorio N.º 102100000011, que tiene como
objetivo reglamentar el Sistema de Facturación en el Estado Plurinacional de Bolivia, en el marco
de la Ley N.º 843 (Texto Ordenado Vigente), Decreto Supremo N.º 21530 Reglamento al IVA y
demás normativa relacionada en el ámbito tributario” 5.
Esta investigación sugerirá y compartirá una metodología adecuada mediante técnicas e
instrumentos pertinentes para la recolección de información sobre las variables de estudio uso
del Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) y la calidad y control de información
5
RND N.º 102100000011 Sistema de facturación de 1 de diciembre de 2021. Lic. V. Mario Cazón Morales
Presidente Ejecutivo a.i. Servicio de Impuestos Nacionales.
29
Tributaria en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos,
Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, y de esta
manera hacer un modelo o paradigma (instructivo y comunicado) para las Secretarias,
Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios,
dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. Desde el aspecto práctico, este
estudio de investigación de tipo aplicada nos permitirá conocer la relación que existe en el uso
del Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) en las Secretarias, Direcciones,
Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes
del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto y la calidad de servicio de atención al contribuyente
y/o usuarios del Gobierno Autónomo Municipal de el Alto.
La importancia de este estudio, radica en conocer el Sistema Integral de Administración Tributaria
y el uso del tal, asimismo se justifica desde el aspecto social, ya que contribuirá a la sociedad
nuevos conocimientos sobre el sistema, de tal manera que se recomiende con el fin mejorar
mediante la elaboración de un planteamiento estratégico (instructivo, comunicado y guías de
manuales), que permitirá garantizar la sostenibilidad Tributaria en el Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto. Con la Implementación del Sistema los procesos de Adquisición, Servicios
y Construcción, que cada Unidad solicitante requería, no contaban con servicio automatizado
para el intercambio de información Tributaria, lo que provocaba el aumento de los tiempos de
respuesta por parte del Área de Tributos Públicos que manejan dicha información Tributaria.
Además de la implementación necesaria del Sistema Integral de Administración Tributaria en el
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, con una restructuración de la red de información
generada en cada paso y registrado por el Sistema, con capacidad de procesar los datos que se
genera, simplificando y automatizando los procesos para mejorar la calidad y mantener la
información completa, consistente, veraz y actualizada.
30
Con esta implementación, se observaron varias falencias que existe dentro del Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto, entre varias es preciso detallar las que obstruyen a la
Implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria:
- Cambio de personal constante; debito a esta situación, los nuevos personales no estaban
naturalmente comunicados y su estructura era distinta.
- El exceso de pasantes de todas las áreas, casi siempre se tenía que capacitar al pasante,
en lugar del encargado.
- Los expedientes Tributarios se manejaban de forma impresa, lo que generaba el aumento
del riesgo de pérdida de información por daño o extravió.
4. OBJETIVOS.
4.1. OBJETIVO GENERAL.
Implementar el Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT), como herramienta
administrativa, que al implementar genero un impacto significativo en las Secretarias,
Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y
funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
- Establecer el manejo del Sistema Integral de Administración Tributaria
(SIAT) optimizando significativamente la gestión de los recursos públicos para mejorar
la gestión del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
- Incorporar paulatinamente un Documento que norme el Aplicativo Sistema Integral de
Administración Tributaria vigente del Servicio de Impuestos Nacionales en las
31
Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos,
Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
- Generar una orientación mediante la capacitación, antes y durante el tiempo de la
implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria, mediante un
Instructivo.
- Precisar la relación que existe entre la gestión de acciones del Sistema Integral de
Administración Tributaria (SIAT) y la calidad de servicio de atención al contribuyente.
- Aplicar los alcances de la presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar el Sistema Integral de administración Tributaria (SIAT), en el marco de la
Ley N.º 843. Coexistiendo en un solo documento para las Secretarias, Direcciones,
Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios,
dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
5. PROCEDIMIENTOS DE INTERVENCIÓN.
Desde el punto de vista de la interpretación entre las autoridades competentes de la Dirección
del Tesoro Municipal y el encargado del Área de Tributos Públicos con respecto al tema de los
tributos impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración Pública,
coexistan defectos, se analizó internamente en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub
Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno
Se estudió el comportamiento y los beneficios que tendrá después de la implementación del
Sistema Integral de Administración Tributaria, beneficiando así en un registro sistemático que
nos proporcionará dicho sistema impuesto por Impuestos Nacionales.
Se visitó y canalizo la información de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo

32
Municipal de El Alto, a través del Área de Tributos Públicos haciendo así visitas en las diferentes
Sucursales y Unidades. El procedimiento se inició con el conocimiento y manejo del Sistema por
funcionarios competentes del Área, estableciendo su alcance.
Posteriormente el procedimiento en la implementación del Sistema Integral de Administración
Tributaria, sigue con una presentación de un Reglamento basado en el Instructivo,
documentación aprobada por las Autoridades competentes. Documento en la cual se establece
el proceder de las Secretarias Municipales, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Programas
del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto; deberán proceder con el DESCARGO
(presentación) respectivo de todas las facturas de compras de Bienes y/o Servicios realizadas,
dentro el periodo vigente, a través del ÁREA DE TRIBUTOS PÚBLICOS, según Resolución
Normativa de Directorio N.º 102100000011, del 11 de agosto de 2021 y otras descritas en
adelante, emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales; deben cumplir con las siguientes
particularidades y formalidades.
El presente trabajo aborda la problemática que existe en la administración Tributaria
especialmente en los procedimientos tributarios para el pago de Impuestos de los consultores
independientes que prestan servicios al Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
6. ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN.
Se evidencia programas anteriores, de registro y administración tributaria del Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, el cual fue renovado por Impuestos Nacionales desde el periodo de
diciembre de la gestión 2021, teniendo así un registro más aplicativo y ágil.
Las Normas específicas serán herramientas y lineamientos para estandarizar los procedimientos
del Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) en las actividades de verificación, validez
para proceder con el sello de descargo de las facturas en las Secretarias, Direcciones, Unidades,
Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios, Dependientes del

33
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto; detallar paso a paso las actividades para realizar las
tareas, optimizar las actividades y facilitar la coordinación entre: usuarios que prestan sus
servicios, y Unidades Solicitantes que adquieren servicios. Las disposiciones específicas son
útiles porque permitirán comprender cada procedimiento en la implementación y operación del
sistema Integral de Administración Tributaria, que se refiere a:
- Descripción de procesos de registros y procedimientos que se ejecutan en el momento
de facturar.
- Determinación de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables
de Proyectos, Programas y Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto y su responsabilidad de los procesos y procedimientos al efectuar
facturas.
- Identificación de las Unidades, Direcciones, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos,
Programas y Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto
que intervienen en los procesos.
Se identifica la información básica, las características sobre la implementación del Sistema
Integral de Administración Tributaria las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, a través del Área de Tributos Públicos, que permitirá un mejor control y
administración de la información y de las operaciones de Área. Para el logro de las metas, el
Área de Tributos Públicos llevo a cabo las siguientes acciones:
6.1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTEXTO O ENTORNO DEL PROBLEMA.
Debido a las diversas interpretaciones en el tema Tributario a la prescripción de tributos de
Bolivia por partes de las instituciones y autoridades correspondientes del (Servicio de
Impuestos Nacionales) a causa de las modificaciones y parches a la ley 2492, Código
34
Tributario, de tal manera se direcciona el conocimiento de la implementación del Sistema
Integral de Administración Tributaria del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. No se tiene
un amplio conocimiento sobre la Implementación del Sistema Integral de Administración
Tributaria con las características establecidas en la Resolución Normativa de Directorio N°
102100000011.
En el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, en una cantidad de funcionarios, es preciso
analizar los posibles desafíos que enfrentarán para aplicar las modalidades de facturación
establecidas en la normativa citada, siendo que se tiende al empleo de medios electrónicos e
internet.
El desconocimiento y falta de actualización en cuanto a normativa tributaria que lleva a incurrir
en imcumplimiento a deberes formales o, a la realizacion de transacciones sin debido
respaldos, las cuales dan origen a multas pecuniarias o deudas tributarias.
Se tratará de centrarse en el conjunto de variables sociales, económicas, políticas y
tecnológicas que intervienen e influyen en el determinado problema de investigación.
- Variable Social: Alcanzan a todos los Sujetos Pasivos del IVA y/o sus terceros
Responsables (contribuyentes o usuarios)
- Variable Económica: A efecto del registro a la actividad económica de las Secretarias,
Funcionarios, dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
- Variables Políticas: El Servicio de Impuestos Nacionales en el marco de sus facultades
dispuestas en la Ley N.º 2166, Ley N.º 843, Ley N.º 2492 Código Tributaria, así como
la Ley N.º 164 General de Telecomunicaciones Tecnologías de Información y
Comunicación, asumiendo una política de mejora continua, de modernización y
administración eficiente del régimen impositivo, reglamenta las distintas modalidades
35
de facturación, incluye procesos de autorización, emisión, registro y envío de facturas
manuales como electrónicas cumpliendo los requisitos legales y reglamentarios
establecidos en la presente Resolución Normativa de Directorio N.º 102100000011.
- Tecnología: El Sistema Integral de Administración Tributaria.
6.2. ANÁLISIS E IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA.
- CAUSAS:
Fuente: ÓRGANO EJECUTIVO TOMO III (2022). Manual de Procesos y Procedimientos

M.P.P. Gobierno Autonomo Municipal de el Alto.
Este trabajo tiene como objetivo implementar el Sistema Integral de administración Tributaria
en la Revisión, Recepción y Registro de facturas en los Libros de Compra y Venta de las
Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y
Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. En los cuadros
antepuestas se puede observar claramente la Resolución Normativa de Directorio N.º
36
102000000017 Modalidades de Facturación en Línea – Modificaciones e Incorporaciones al
Sistema de Facturación Virtual del 21 de julio de 2020. Cabe mencionar que además no se
tiene un registro sistemático de los registros de Compras y Ventas del Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, de gestiones anteriores, posteriores del 2021.
- FACTORES:
Determinación y constitución de los factores centrales del problema, no se cuenta con un
registro sistemático de las Actividades Económicas las Secretarias, Direcciones, Unidades,
Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes del
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, y contribuyentes y/o usuarios del Gobierno
- IDENTIFICACIÓN DE METAS E INDICADORES DE LOGRO OBSERVABLES:
Se realizó un arduo trabajo con los objetivos específicos.
Cabe señalar que, como parte vital de la estrategia utilizada para concientizar sobre el cambio
y sus beneficios respecto al Sistema Integral de Administración Tributaria, con el fin de mejorar
la gestión administrativa. Se realizó mediante la estadística (tablas), que tiene el investigador
para recolectar la información requerida para confirmar su la implementación del Sistema
Integral de Administración Tributaria.
7. ANÁLISIS DE LA INSTITUCIÓN:
Con este análisis de situación, tendremos una realidad observada, mostrando los aspectos
relacionados con el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto:
- FORTALEZA
El Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, es una institución Pública al servicio de la
población. La ciudadanía en general llega a las oficinas a realizar una serie de trámites
37
como; Impuestos de viviendas y vehículos, catastro, solicitud de permisos de licencia de
funcionamiento, patentes, colaboración de eventos, mejoramiento de infraestructura en el
área educativo, salud y otros. Es así que se considera que el Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, es el centro de la actividad económica para el desarrollo de la ciudad
de El Alto.
- OPORTUNIDADES
✓ Buena predisposición del Gobierno Central para fortalecer el desarrollo de la urbe
alteña a través del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. Este apoyo incentiva
la creación de nuevos proyectos en los diferentes Distritos.
✓ Constante ayuda de las organizaciones internacionales en el área de salud,
educación sexual, derechos humanos y mujeres, esta ayuda es de importancia
relevante ya que las experiencias de los representantes de estas organizaciones
internacionales ayudan en la toma de decisiones del Consejo Municipal.
✓ El apoyo del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, al crecimiento de las
microempresas en la ciudad de El Alto genera recursos económicos para el
desarrollo de la ciudad.
- DEBILIDADES
✓ Posibilidad latente de incrementar la inmigración del área rural a la ciudad de El
Alto, que se encuentra en constante crecimiento.
✓ El personal dependiente del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, es diverso
donde se encuentran personas con formación académica como personas con nivel
básico de educación.
✓ Deficiente comunicación institucional. Muchos de los problemas que se presentan
en el funcionamiento del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, tienen como
38
fondo la falta de comunicación entre las Unidades y falta de información hacia la
población.
✓ Falta de participación del personal en la toma de decisiones. El personal de las
ventanillas y los inspectores son los funcionarios que están en contacto directo con
los usuarios, por lo tanto, se debe tomar en cuenta las observaciones que hacen y
las sugerencias que recolectan del público externo.
✓ La inexistencia de un Manual de Señalética provoca la falta de información en la
ubicación e información de las funciones que cumple cada oficina.
✓ Falta de capacitación en el personal respecto en el área de atención al público.
✓ El abuso excesivo de pasantes en diferentes Áreas, provoca la demasía
aglomeración del personal, debido a que no se establece normas y procedimientos,
funciones y responsabilidades, del personal encargado de reclutar a pasantes.
✓ La evaluación del desempeño es una apreciación del desenvolvimiento de cada
pasante, en función de las actividades que cumple, de las metas y resultados que
debe alcanzar y de su potencial de desarrollo, es un proceso que sirve para juzgar
o estimar el valor, la excelencia y las cualidades de un pasante y, sobre todo, su
contribución al negocio de la organización. La evaluación del desempeño
constituye un poderoso medio para resolver problemas de desempeño y mejorar
la calidad de trabajo y elevar el nivel de eficiencia. Idalberto Chiavenato en su obra
Gestión del Talento Humano, menciona la siguiente definición: “La evaluación del
desempeño es un proceso que mide el desempeño del empleado. El desempeño
del empleado es el grado en que cumple los requisitos de su trabajo.” Las
evaluaciones de desempeño proporcionan información valiosa sobre el
rendimiento de los trabajadores.
39
Considerando que la retroalimentación que se obtiene más aun cuando se realiza
pasantías es más significativa su desarrollo pre profesional tener esa
responsabilidad hasta el punto de que el pasante este desarrollando un
rendimiento acorde a lo exigido por el responsable.
- AMENAZAS
✓ Constantes denuncias de corrupción.
✓ Reclamos por parte de la población que exigen obras.
✓ Presión por parte de las organizaciones sociales que no dejan trabajar a las
actuales autoridades.
✓ Constantes cambios de personal. Dado que, en las instituciones Públicas, el
personal, generalmente, es nombrado de acuerdo a la línea política del Alcalde y
los constantes cambios que se hicieron en la Alcaldía provocaron cambios en el
personal. En el momento en que el personal adquiere los conocimientos
necesarios para realizar un trabajo aceptable existe la posibilidad de que sea
removido de su cargo en cualquier momento.
8. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN.
El trabajo realizado es una investigación de tipo cuantitativo y cualitativo de tipo descriptiva y
propositiva lo cual permitió lograr una visión total del problema, con base en la información
suministrada por el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, donde se identifican los diferentes
procesos para dar el análisis respectivo al efecto que produce las operaciones realizadas para
Implementar el Sistema Integral de Administración Tributaria, que arroja una serie de resultados
y comportamientos que es el procedimiento de la situación actual que presenta el Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto, partiendo como punto de referencia esta información se realizó
y dictamino un resultado de las operaciones realizadas. Teniendo en cuenta los diferentes tipos
40
de estudios realizados y el marco teórico en el presente trabajo se decidió una serie de
recomendaciones con el propósito de mejorar cada uno de los procesos e implementar mejores
mecanismos en pro beneficios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
Para el desarrollo del trabajo se llevó a cabo las siguientes etapas de la investigación:
Conocimiento general del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto y específicamente las oficinas
del Área de Tributos Públicos, teniendo en cuenta lo correspondiente a su desarrollo y de sus
procesos. Se aplicó la técnica de observación participativa mes a mes de los procesos
desarrollados en esta Área. Para el proceso de recolección de información primaria del presente
plan de mejoramiento se realizó reuniones con el encargado del Área de Tributos Públicos Lic.
Boris Duran Dávalos y personal que se encuentra involucrado en el proceso del manejo del Área
de Tributos Públicos.
Las fuentes de información secundaria se diferencia por los documentos de registro sobre la
institución relacionada con el tema que trata de la implementación del Sistema Integral de
Administración Tributaria al igual que información consolidada en Resoluciones Normativas
implementadas por Impuestos Nacionales, consultas en internet y toda bibliografía disponible
dándole un punto más sólido al tipo de técnica con el fin de obtener una información oportuna y
real apoyada por funcionarios que laboran en el Área de Tributos Públicos del Gobierno
8.1. POBLACIÓN DE ESTUDIO
El sujeto de estudio es a través del Área de Tributos Públicos hacia Las Secretarias,
Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, y los Usuarios que
prestan servicios al Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
41
Sujeto de estudio
DIRECCION DEL TESORO MUNICIPAL DE EL ALTO
AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS
UNIDAD DE TESORERIA
UNIDAD DE PRESUPUESTO
UNIDAD DE CONTABILIDAD
UNIDAD DE CREDITO PUBLICO
CONCEJO MUNICIPAL DE EL ALTO
SUCURSALES DEPENDIENTES AL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS
BANCO DE SANGRE
SUCURSAL 2 H.M.B.H.
SUCURSAL 3 H.M.L.A.
SUCURSAL 4 H.M.M.B.J.
SUCURSAL 5 BUDS MUNICIPAL
SUCURSAL 6 D.G.I.R.
SUCURSAL 7 D.D.
SUCURSAL 8 C. MCPAL NATACION
SUCURSAL 9 PSICOMOTRICIDAD
SUCURSAL 10-19 TERMINAL
8.2. CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA, PARA ESTIMAR LA MEDIA
POBLACIONAL
El universo de estudio de acuerdo con lo especificado en el cuadro anterior, para el cálculo
del tamaño de la muestra es necesario fijar de antemano unos parámetros que dependen
42
del tipo de estudio. ¿Qué tamaño de muestra representa las condiciones de la población
estimada?
Para determinar la media de la población n
𝐍 ∗ 𝒁𝟐∝ ∗ 𝒑 ∗ 𝒒
𝒏= 𝟐
𝒆 ∗ (𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐∝ ∗ 𝑷 ∗ 𝑸
n= Tamaño de muestra buscado.
N= Tamaño de la población o Universo.
Z= Parámetro estadístico que depende el Nivel de confianza (NC).
e= Error de estimación máximo aceptado.
p= Probabilidad de que ocurra el evento estudiado (éxito).
q= (1 – p) = Probabilidad de que no ocurra el evento estudiado.
Donde el nivel de confianza corresponde a una puntuación Z. este es un valor constante
necesario para esta ecuación. Aquí están las puntuaciones Z para los niveles de confianza
más comunes:
90% - Puntuación Z = 1,645
95% - Puntuación Z = 1,96
99% - Puntuación Z = 2, 576
43
El tamaño de muestra es representativo, hace referencia a que todos los funcionarios que
tengan las mismas oportunidades de participar en la investigación donde:
n = Tamaño de muestra buscado.
N = 4000 (Funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto).
Se tomó en cuenta 4000 funcionarios de acuerdo a la planilla tributaria del Gobierno
Fuente: Dirección del Tesoro Municipal, Unidad de Contabilidad.
Z = 95% - Puntuación Z = 1,96
e = 0,05
p = 0,50
q = 0,50
4000 ∗ 1.96 ∗ 0.50 ∗ (1 − 0.50)

𝒏=
0.052 ∗ (4000 − 1) + 1.96 ∗ 0,50 ∗ (1 − 0,50)
44
𝒏 = 374 (funcionarios)
Los resultados arribados, fueron analizados en función al planteamiento del problema y en
los objetivos en la investigación; utilizado para ello la selección de métodos y técnicas
siguientes:
8.3. SELECCIÓN DE MÉTODOS Y TÉCNICAS
El estudio y resolución de un problema requiere la utilización de métodos y técnicas de
investigación que permitan tomar un curso de acción para alcanzar este propósito se tomó
en cuenta los Métodos de Investigación Deductivo e Inductivo que a continuación se
describen:
8.3.1. MÉTODO DEDUCTIVO
El Método Deductivo “es aquella manera de razonamiento que va desde los hechos
generales conocidos a los hechos y principios particulares desconocidos”6
Se aplicó el método deductivo para examinar la Resolución Normativa del Directorio N.º
102100000011, del 11 de agosto de 2021, el Servicio de Impuestos Nacionales
reglamento el Sistema de Facturación. Todas las actividades gravadas por el IVA en
territorio nacional a partir del 1 de diciembre de 2021. Que tal efecto causo la aplicación
y capacitación al personal de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios, Dependientes del Gobierno
6
ARANDIA S. Lexin, “Método y Técnicas de Investigación y Aprendizaje”. 2009. Pág.78
45
Este método de investigación, permite determinados elementos en Las Secretarias,
Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, utilizando el
razonamiento mental orientado de hechos generales conocidos a hechos particulares. Su
aplicación se realizó en el ámbito institucional y en el ámbito legal, como se explica a
continuación:
8.3.1.1. AMBITO INSTITUCIONAL
Se aplicó el Método Deductivo para analizar la estructura organizacional de las
Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos,
Programas y Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto
por constituirse el ente matriz de todas las unidades.
También permitió y analizó elementos generales del Área de Tributos Públicos para
posteriormente determinar la contribución e influencia del Sistema Integral de
Administración Tributaria de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
IMPLEMENTAR EL SISTEMA
INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
ASPECTOS GENERALES CAPACITAR
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL

ALTO
46
ASPECTOS IMPLEMENTAR EL SISTEMA
ESPECÍFICOS INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES DEL

PRIMERA FASE DOCUMENTO, PARA SU ACTUALIZACIÓN.
PREPARACIÓN DEL DOCUMENTO

SEGUNDA FASE (INSTRUCTIVO)
REALIZACIÓN DEL DOCUMENTO

TERCERA FASE (INSTRUCTIVO)
PRESENTACIÓN FINAL DEL DOCUMENTO

CUARTA FASE
(INSTRUCTIVO)
QUINTA FASE LA CAPACITACIÓN Y REALIZADO DE GUÍAS

SOBRE EL SISTEMA INTEGRAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
47
8.3.1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS FASES
➢ PRIMERA FASE: BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES DEL DOCUMENTO,
PARA SU ACTUALIZACIÓN.
Durante esta fase, se inició oficialmente con una reunión de publicación se
reunieron el Responsable de Tributos Públicos con la Director del Tesoro
Municipal de El Alto y la postulante a Trabajo Dirigido. Dentro de esta fase se
destacan las siguientes actividades:
- El conocimiento funcional de la herramienta en la plataforma de Impuestos
Nacionales el aplicativo del Sistema Integral de Administración Tributaria,
para la cual requiere la capacitación adecuada.
- Documentar todos los procesos que se realizó en el sistema.
➢ SEGUNDA FASE: PREPARACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO)
El propósito de la fase consiste en establecer metas y determinar los procesos
necesarios para cumplir las mismas. En esta fase destacan las siguientes
actividades:
- Se revisó la propuesta para que fueran consideradas y realizadas las
modificaciones.
- Simultáneamente se capacitó a funcionarios encargados de las diferentes
sucursales para el conocimiento técnico de los procesos de adecuación del
Sistema Integral de Administración Tributaria.
48
➢ TERCERA FASE: REALIZACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO)
En esta fase se realizó en Documento (Instructivo), con CITE: SMAF/INST. N.º
194/2022 donde hace referencia a lo siguiente: Aspectos formales para el
Descargo de Facturas y remisión de Documentación a la D.T.M. a todas las
Secretarias Municipales, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Programas del
Gobierno Autónomo municipal de El Alto: de conformidad a normativa vigente del
Servicio de Impuestos Nacionales, el G.A.M.E.A. se constituye en agente de
información, debiendo informar todas las Compras y Ventas realizadas de manera
mensual mediante los Libros de Compras y Ventas IVA.
➢ CUARTA FASE: PRESENTACIÓN FINAL DEL DOCUMENTO
(INSTRUCTIVO)
El propósito básico de la fase de Preparación el documento es la presentación
final del documento a través de un Instructivo, consistió en la aprobación de los
procedimientos de la Implantación del Sistema Integral de Administración
Tributaria.
➢ QUINTA FASE: LA CAPACITACIÓN Y REALIZADO DE GUÍAS SOBRE EL
SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Las actividades en esta fase comprendieron:
- Capacitación a funcionarios. La capacitación comprendió los siguientes
temas:
✓ Navegación y conceptos básicos
49
✓ Conocimiento de las diferentes herramientas (DDJJ, certificatorias, etc.)
que nos permite realizar el Aplicativo del Sistema Integral de
Administración Tributaria en la plataforma de Impuestos Nacionales.
✓ Procedimiento del Sistema Integral de Administración Tributaria.
✓ Facturación electrónica en línea
✓ Facturación computarizada en línea.
✓ Facturación por portal web en línea
✓ Facturación manual.
✓ Facturación revalorada
8.3.1.3. ÁMBITO NORMATIVO
El método deductivo utilizó en Leyes, Decretos y Documentos Normativos que enmarcan el
presente Trabajo Dirigido y los documentos necesarios para llevarlo a cabo.
El análisis se realizó en el siguiente orden: El Servicio de Impuestos Nacionales, en el marco
de sus facultades dispuestas en la Ley N.º 843, Ley N.º 2492 Código Tributario, así como la
Ley N.º 164 General de Telecomunicaciones Tecnologías de Información y Comunicación,
asumiendo una política de mejora continua, de modernización y administración eficiente del
régimen impositivo, reglamenta las distintas modalidades de facturación, incluye procesos
de autorización, emisión, registro y envío de facturas manuales como electrónicas
cumpliendo los requisitos legales y reglamentarios establecidos en la presente Resolución
Normativa de Directorio N.º 102200000022.
RND-102100000011: Fecha de publicación: 11 de agosto de 2021,RND-102100000017:
Fecha de publicación: 28/09/2021, RND-102100000021: Fecha de publicación: 18 de
noviembre de 2021.
50
8.3.2. MÉTODO INDUCTIVO
Adicionalmente se utilizó el Método Inductivo que es: “Una forma de razonamiento que va
de los hechos particulares para llegar a establecer principios generales”7
En la presente investigación se realizó un análisis del procedimiento al implementar el
Sistema Integral de Administración Tributaria en la Dirección del Tesoro Municipal de El Alto.
La aplicación del método inductivo permitió el análisis determinados aspectos del Área de
Tributos Públicos al implementar el Sistema Integral de Administración Tributaria. A partir de
un razonamiento mental orientado de hechos particulares a hechos generales.
El método inductivo fue utilizado, para analizar y posteriormente la implementación del
8.4. TECNICA DE INVESTIGACION
Para la presente investigación se tomó en cuenta las siguientes técnicas de investigación:
Cuantitativo y Cualitativo de tipo descriptiva y propositiva.
La investigación descriptiva es: Describir en términos metodológicos todas las características
del fenómeno que se estudia, el autor precisa señalando que “Desde el punto de vista
científico, describir es medir; parten del hecho de que hay una cierta realidad, el objetivo
central de estas investigaciones está en proveer un buen registro de los tipos de hechos que
tiene lugar dentro de esa realidad y que la definen o la caracterizan sistemáticamente”.
(OCAMPO, J.2009:62).
7
2ARANDIA S. Lexin, “Método y Técnicas de Investigación y Aprendizaje”. 2009. Pág.78
51
- Según el modelo “racionalista” o cuantitativo, la ciencia surge como una necesidad
del ser humano por aprender sobre los fenómenos que ocurren a su alrededor y sus
relaciones de causa y efecto, con el fin de poder interferir en ellos o utilizar este
conocimiento a su favor. Según Jensen (1999).
- La metodología cualitativa de investigación parte de fundamentos y premisas
radicalmente distintas a las establecidas para los métodos cuantitativos. tal como
afirma Zapparoli (2003, pág. 194).
En la recolección de información utilizando técnicas de observación y encuestas aplicadas
a la muestra, sostiene que: “La encuesta es una técnica de adquisición de datos de
información de interés por medio de preguntas, sus respuestas permiten estudiar
determinados hechos fenómenos a través de lo expresado”. 8
Los instrumentos son medios utilizados para la recolección de datos. Para la técnica de la
encuesta se tomó como instrumento el cuestionario, “Consiste en un conjunto de preguntas
respecto a una o más variables a medir”.9
Ordenadas coherentemente, que responde por escrito la persona interrogada, sin que sea
necesaria la intervención de un encuestador. Para el estudio propuesto, se requirió la
aplicación de dos instrumentos.
El instrumento A, estuvo estructurado por ocho preguntas cerradas y tres preguntas abiertas,
dirigido a la Dirección del Tesoro Municipal de El Alto, para conocer la situación y
conocimiento del Sistema Integral Administrativo Tributaria en sus dichas unidades.
8
(CHUQUIMIA, R. 2005: 147).
9
(HERNÁNDEZ, FERNÁNDEZ Y BAPTISTA.2003:285).
52
El instrumento B organizado por catorce preguntas de selección múltiple. El mismo fue
aplicado en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de
Proyectos, Programas y Funcionarios, Dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de
El Alto. La recopilación de información que da sustento, se obtuvo a través de documentos
extraídos de fuentes bibliográficas. Instrumentos y técnicas utilizadas para la recolección de
información son:
En el trabajo se realizó el análisis y procesamiento de los datos obtenidos a partir de los
instrumentos de recolección, se utilizó estadística para evaluar los resultados obtenidos a partir
del procesamiento de los datos y luego, poder realizar el cumplimiento del objetivo general y así
mismo de los objetivos específicos. Dando cumplimiento al cuadro anterior.
9. ANÁLISIS GENERAL DEL PROBLEMA
El presente trabajo tiene como objetivo implementar el Sistema Integral de Administración
Tributaria impartiendo a través del Área de Tributos Públicos del Gobierno Autónomo Municipal
de El Alto.
53
Partiendo desde un punto de vista general en los Municipios de nuestro país actualmente pasan
por muchos cambios en tema de administración, y estos cambios se tratan con la aplicación y
utilización de tecnologías, para poder brindar una mejor calidad de servicio de atención al
contribuyente. Sin embargo, casi muchas de los Municipios a nivel Nacional brindan pésimos
servicios, debido a que no implementan y no priorizan las principales necesidades tecnológicas
en las diversas áreas, las cuales centran en constantes actualizaciones con la intención de
satisfacer la atención y de esta manera contar con un mejor ordenamiento y actualización de los
diversos datos necesarios.
Fuente: ÓRGANO EJECUTIVO TOMO III (2022). Manual de Procesos y Procedimientos M.P.P.
Gobierno Autonomo Municipal de el Alto.
En el cuadro anterior del Órgano Ejecutivo Tomo III del 2022, del Manual de Procedimientos y
Procesos, en el punto 2 (dos), se observa la Resolución Normativa del Directorio N.º
102000000017 del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por lo cual es importante la
implementación del Sistema dentro de la Institución, y en especial referido al Área de Tributos
Públicos, juntamente con la Resolución Normativa del Directorio 102100000011, El Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto actualmente cuenta con la implementación del Sistema Integral
de Administración Tributaria juntamente con la Dirección Normativa del Directorio
102100000011, y generó un gran cambio en cuanto a la modernización y alfabetización digital.
54
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) priorizando la modernización, optimización e
integración de procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como dotar a la Administración
Tributaria de mecanismos eficientes que le permitan cumplir adecuadamente con sus fines, pone
a disposición el Sistema Integral de Administración Tributaria. Esta modernización continúa
innovando entre operativos de control Tributaria en todo el país. Por tanto, es necesario el
proceso de la implementación, la cual reconoce claramente que de todas las operaciones
realizadas se pudo evidenciar falencias en cuanto a la emisión de facturas, aspecto que es
preciso tomar en cuenta al momento de desarrollar las condiciones y formas de facturación al
que están sujetos todos los que emitan su factura. Estos aspectos que se viven de forma
cotidiana dentro de nuestro contexto hacen ver los siguientes problemas:
- Las personas que facturan perciben que no tienen amplio conocimiento de las ventajas
y desventajas que posee el Sistema Integral de Administración Tributaria.
- Tanto funcionarios y contribuyentes no tienen los conocimientos suficientes de los tipos
de facturación que pueden emplear. Por tanto, esta situación hace (notar que tanto
funcionarios y contribuyentes aparentemente no conocen las posibilidades y beneficios
que el Sistema Integral de Administración Tributaria les otorga), la investigación inicial
da como resultado indicios de que tanto funcionarios y contribuyentes desconocen las
ventajas y desventajas del mismo.
Es por eso que se realiza un análisis en el Área de Tributos Públicos que tendrá la tarea de
impartir conocimiento que coadyuvará a generar un cambio en cuanto a la modernización,
principalmente la información descrita anteriormente se encuentra registrada en el mencionado
sistema, todo esto, no tiene sentido, si no se cuenta con el personal idóneo, y adecuado con
capacitación para su utilización, es decir, el personal de las Secretarias, Direcciones, Unidades,
Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios, Dependientes del

55
Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, conozcan, manejen correctamente las diversas
herramientas y procedimientos del uso de este Sistema.
El Sistema Integral de Administración Tributaria además de ser un sistema administrativo es un
sistema informático, dentro de la Institución del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto,
especialmente referido al Área de Tributos Públicos, es una buena alternativa para tener una
sistematización de la información y esta será útil y ayudará a brindar calidad y un mejor servicio
de atención al contribuyente, si tiene un personal responsable, con conocimientos necesarios, el
cual no solo entreguen la información requerida por los usuarios del GAMEA, sino también a
ayudarlos y capacitarlos sobre este Sistema Tributario, de esta manera no solo se tendrá un buen
registro de compra y de ventas consolidadas por mes, también la atención de calidad para los
usuarios.
El presente trabajo tiene como finalidad la implementación del Sistema Integral de Administración
Tributaria, para mejorar la recaudación Tributaria Municipal.
10. DESAGREGACION DEL PROBLEMA
¿En qué manera la implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria beneficiaria
la sistematización de la información Tributaria en las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub
Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios, dependientes del Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto?
56
10.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
ACERCA DE PALABRA ¿En qué manera
OBJETO / SUJETO La Implementación del Sistema Integral de Administración
Tributaria permitiría la sistematización de la información
tributaria
CONEXIÓN Beneficiará
CUALIDAD La sistematización de la información tributaria
ESPACIOS Las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios,
dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
TIEMPO Durante el periodo de seis meses (junio – noviembre) de la
gestión 2022
11. MARCO TEÓRICO
11.1. ANTECEDENTES
La Constitución Política del Estado (CPE) establece a Bolivia como un Estado
descentralizado y con autonomías, y en consecuencia modifica la estructura del Sistema
Tributaria Boliviano, dotando potestades tributarias a los diferentes niveles de los Gobiernos
Sub Nacionales. La Ley N.º 031, del 19 de julio de 2010, Ley Marco de Autonomías y
Descentralización “Andrés Ibáñez”, desarrolla la descentralización y la autonomía en Bolivia
para los diferentes niveles de Gobierno Autónomos: Central, Departamental, Regional y
municipal, además de los pueblos Indígena Originarios Campesinos. En ese entendido, la
Constitución Política del Estado atribuye competencias exclusivas a los diferentes niveles de
gobierno autónomos, brindando la potestad de creación y administración de Impuestos, con
57
la condicionante de que los hechos imponibles de estos no sean análogos a los Impuestos
que se aplican en los demás niveles de gobierno, independientemente del dominio tributaria
al que pertenezcan. La Ley N.º 154, del 14 de julio de 2011, Ley de Clasificación y Definición
de Impuestos y de Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio
de los Gobiernos Autónomos, en su Capítulo Segundo clasifica y define los Impuestos de
dominio Tributaria Nacional, Departamental y Municipal.
Bolivia: Clasificacion de Impuestos de dominio Subnacional
NIVEL DE
HECHO GENERADOR APLICACIÓN
COMPETENCIA
La sucesión hereditaria y donaciones de bienes Asignación y
inmuebles y muebles sujetos a registro público. Legislado
la propiedad de vehículo a motor para navegación Asignado, no
IMPUESTO DE aéreo y acuática Legislado
DOMINIO
La afectación del medio ambiente, excepto la
DEPARTAMENTAL
causada por vehículos automotores y por
Asignado, no
actividades Hidrocarburiferas, mineras y de
Legislado
electricidad, siempre y cuando no contribuyan
infracciones no delitas.
La propiedad de bienes inmuebles urbanos y Asignación y

rurales. Legislado
Asignación y
La propiedad de vehículos automotores terrestres.
Legislado
La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro
de negocio esta actividad, ni la realizada por
IMPUESTOS DE Asignación y
empresas unipersonales y sociedades con
DOMINIO Legislado
actividad comercial, (Impuesto Municipal a la
MUNICIPAL Transferencia de inmuebles y Vehículos
Automotores).
Asignación y
El consumo específico sobre la chicha de maíz.
Legislado
la afectación del medio ambiente por vehículos
Asignado, no
automotores; siempre y cuando no constituyan
Legislado
infracciones ni delitos.
Fuente: Gaceta Oficial del Estado Plurinacional.
Elaborado: Viceministro de Políticas Tributarias – Dirección de Estudios Tributarias.
58
11.1.1. COMO NACE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
En los últimos años del siglo XIX y los primeros del siglo XX, el estaño adquirió
importancia en el mercado internacional cuando empezó a ser utilizado masivamente
en la industria, especialmente para el enlatado. Sin embargo, puede decirse que el país
sostenía a las empresas mineras y no a la inversa, dado que su contribución al Tesoro
Público resultaba al 11% (por ciento), de los ingresos totales. El mineral era escaso en
el mundo, pero abundante en territorio boliviano, por lo cual el país llegó a ser el segundo
productor mundial. Se inició el auge del estaño y simultáneamente se descubrió el primer
pozo petrolero, ambas actividades fueron los pilares principales de la economía
boliviana. En tanto, se creó el Impuesto al Petróleo y se perfeccionó la Patente de Minas.
Mediante Decreto del Gobierno del General José Manuel Pando, de 31 de julio de 1902,
se estableció un impuesto de 2% (por ciento), sobre las utilidades de las Sociedades
Anónimas y las Empresas Mineras, el mismo que fue burlado sistemáticamente. El
Ministro Alberto Diez de Medina sostuvo en un informe de diciembre de 1905 que “había
sido ficticia la percepción del impuesto” y que “la mayor parte de las empresas habían
burlado la Ley”. A través de la Ley del 23 de enero de 1918 y el Decreto Supremo del
19 de marzo de 1919, se creó la Dirección de la Renta de Alcoholes e Impuestos
Internos, que se encargaba de la recaudación de Patentes Mineras e Hidrocarburíferas
y de los Impuestos sobre las utilidades de Tierras baldías, levantamiento de planos
mineros, matrícula universitaria y espectáculos públicos, es decir, de los tributos de
carácter Nacional y Departamental.
11.1.2. PRIMER CÓDIGO TRIBUTARIO
Mediante Decreto Supremo de mayo de 1970, en el Gobierno de Juan José Torres se
reestructura la Dirección General de la Renta Interna y sus dependencias, bajo el

59
denominativo de Servicio Nacional de la Renta Interna, cuya función principal era
aplicar, recaudar, fiscalizar los tributos internos y desarrollar una conciencia tributaria en
el país. Pese a su corto periodo se realizaron las gestiones para la promulgación del
Primer Código Tributaria en 1970, y por primera vez se llevó a cabo en la ciudad de La
Paz, un Curso sobre Tributación. Entre 1970 y 1975, los ingresos de la economía
boliviana estaban conformados en un 44% por la exportación de gas y minerales. Esa
bonanza permitió que el Gobierno de facto no se ocupase por fortalecer la base interna
de recaudación ya que la tasa media de crecimiento superaba el 5% del Producto Interno
Bruto (PIB). Incluso en el tema impositivo interno el Gobierno implementó una “lotería
de facturas” que ocasionaba más problemas que soluciones. En 1975, el Gobierno
contrato a la Misión encabezada por Richard Musgrave, quien junto a un equipo de
profesionales realizó un estudio de reforma Fiscal de gran amplitud, el cual consistía en
fortalecer la base interna de recaudación a través de la ampliación a los impuestos
internos, sugirió: establecer un sistema de recaudación de impuestos, a través de
intermediarios como los bancos y oficinas de correos, eliminar los cargos que se
efectuaban a los formularios y que los mismos sean accesibles a los contribuyentes, dar
mayor atención a la educación tributaria, la creación del impuesto al valor agregado,
impuestos a los profesionales, al consumo específico, a la herencia, a los asalariados y
a la propiedad, entre otros. En esta década se da énfasis a la explotación petrolera y
agrícola generando un gran desarrollo en el oriente del país. Los recursos destinados
para llevar adelante este desarrollo provinieron directamente de los tributos mineros y
de préstamos del exterior.
60
11.1.3. PRIMEROS REGISTROS SE IMPLEMENTA LA FACTURA
El triunfo electoral del Movimiento Nacionalista Revolucionario (MNR), en 1951, fue
desconocido por Mamerto Urriolagoitia, quien entregó el poder al General Hugo
Ballivián, haciendo inevitable el alzamiento armado popular civil y obrero que dio lugar
a la Revolución Nacional de 1952. La Revolución se produjo en una época crítica para
la economía boliviana, con un sistema de producción agrícola ineficaz el 92 % de la
tierra apta la poseían el 6% de los hacendados y que descansaba en el lamentable
sistema del pongueaje, todavía vigente a pesar de las medidas en contra dictadas por
Gualberto Villarroel seis años antes. La Revolución Nacional de 1952, dio paso a
grandes procesos de transformación como la Nacionalización de las Minas, la Reforma
Agraria, el Voto Universal y la Reforma Educativa.
No obstante, el gasto público tuvo que recurrir al déficit Fiscal para satisfacer estas
demandas ya que no podían ser cubiertas por las recaudaciones tributarias internas que
eran muy limitadas, dada la existencia de un reducido universo Tributaria y donde
además persistía un problema de evasión permanente. En el Gobierno del General
Alfredo Ovando se derogó el Código de Petróleo “Davenport” de 1956 y, en 1969,
nacionalizó los bienes de la Gulf Oil Co., permitiendo la recuperación para el país del
90% de las reservas de gas que manejaba ilegalmente la transnacional. Como resultado
de la nacionalización, Bolivia ingresó al mercado internacional del gas con la exportación
del energético a Argentina. En más de 20 años de exportación de gas a Argentina, se
facturaron más de 4.500 millones de dólares, dinero que fue a parar a las arcas del
Estado boliviano y con el que se sostuvo la economía nacional. El año 1957 se implantó
la obligación de emitir factura en todo tipo de ventas. Asimismo, se aprobó el Decreto
Supremo 5000, por el cual se crea el Impuesto sobre Ventas y Servicios, y se deja sin
61
efecto cerca de 50 impuestos, entre ellos el de Timbres de Transacción sobre Facturas,
Impuestos sobre Ventas, Impuestos sobre Artículos de Tocador, Impuestos sobre
Carburantes y otros.
11.1.4. REFORMA TRIBUTARIA.
La crisis económica que atravesaba Bolivia en la década de los 80 estableció la
necesidad de elaborar un nuevo sistema Tributaria con el objetivo de frenar las altas
tasas de inflación y generar mejores condiciones para el crecimiento económico del
país. La nueva reforma impositiva se materializó con la Ley 843 de 20 de mayo de 1986,
transformando radicalmente la estructura de la Administración Tributaria, estableciendo
sólidos criterios técnicos y modernizando sus instrumentos. La medida Fiscal redujo los
más de cien impuestos existentes a sólo seis Impuestos permanentes y una contribución
por única vez, denominada “Regularización Impositiva”. Este era un impuesto del 3%
sobre el patrimonio neto de las firmas y de las personas, lo que permitió a los
contribuyentes sanear su situación con el Fisco respecto de las obligaciones tributarias
vencidas antes del 31 de diciembre de 1985. Asimismo, se crearon los regímenes
especiales como el Sistema Tributaria Integrado (STI), el Régimen Tributaria
Simplificado (RTS) y el Régimen Tributaria Rural Unificado (RTRU). Entre los Impuestos
introducidos podemos mencionar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que es una
adaptación positiva del impuesto indirecto establecido en Europa y otros países de
Latinoamérica, siendo hoy en día el impuesto de mayor recaudación a nivel Nacional
con una alícuota vigente a la fecha del 13%. Figuran también el Impuesto a las
Transacciones (IT), que actualmente tiene una alícuota del 3%, y el Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE), entre otros. Paulatinamente se fueron mejorando los
servicios de la Administración Tributaria, por ejemplo, se adecuó el Registro Único de
62
Contribuyentes (RUC) a las particularidades de la nueva normativa para contar con un
registro de contribuyentes real a nivel Nacional, esto se dio gracias a la aplicación de un
sistema computacional en línea que redujo en ese tiempo los márgenes de error a
menos del 2%. También se implantó el cobro de los Impuestos mediante el Sistema
Bancario, los controles sistematizados a los contribuyentes, la recaudación con valores,
control de presentación de Declaraciones Juradas, etc. En 1988, con la misión
fundamental de ejercer un control efectivo en los sujetos de mayor significación Fiscal,
se creó el segmento de Grandes Contribuyentes (GRACO) para otorgar un trato
preferencial y atención personalizada. La reforma estructural progresiva promulga la Ley
1340 de 28 de mayo de 1992, la cual pone en vigencia el segundo código Tributaria,
efectivizando una importante labor de imagen corporativa, cambiando el nombre de la
institución y reforzando la acción de comunicación. Se da un salto cualitativo al área de
informática, inaugurando un moderno centro de computación e informática, con
tecnología de punta, elevando la precisión y eficiencia de servicios hacia los
contribuyentes, dando origen a los avances tecnológicos más importantes de las últimas
décadas en toda la Administración Pública. Entre los sistemas más importantes y
vigentes a la fecha está la incorporación del sistema de acceso y consulta telefónica
gratuita, la cual permite absolver las dudas de los contribuyentes y de la población en
general desde cualquier punto del país. Asimismo, gracias al internet, con información
de carácter Tributaria, se comenzó a brindar servicios de alcance Nacional e
internacional, dotando al usuario de la posibilidad de efectuar consultas en línea. Con la
actualización de los sistemas se logró depurar el Padrón de Contribuyentes, alcanzando
un crecimiento promedio anual del 14,79% de inscritos, además, por primera vez el
Padrón incluyó datos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
63
En 1994, la Ley 1551 de Participación Popular marca un nuevo hito Tributaria, haciendo
más equitativa la distribución de los ingresos por Impuestos al fortalecer la Inversión
Pública de los Gobiernos Municipales con el 20% de la recaudación efectiva para
realizar inversiones en salud, educación, saneamiento básico, agua potable,
alcantarillado y vivienda. De igual manera, la educación Pública universitaria recibe en
forma automática el 5% de los ingresos y, finalmente, del total de las recaudaciones por
concepto de Impuestos un 75% es destinado al Tesoro General de la Nación. Hubo
reformulaciones que se realizaron a la Ley 843, a través de la Ley 1606, dentro las
cuales, por ejemplo, se puede citar la eliminación del Impuesto a la Renta Presunta de
las Empresas (IRPE) y el Impuesto a la Renta Presunta de los Propietarios de Bienes
(IRPPB) para crear el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). Sin
embargo, en la década de los 90´ la recaudación tributaria se vio afectada por la
capitalización de las empresas estatales más grandes del país como Yacimientos
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB), Empresa Nacional de Telecomunicaciones
(ENTEL), Empresa Nacional de Electricidad (ENFE), Lloyd Aéreo Boliviano (LAB) y la
Empresa Nacional de Ferrocarriles (ENFE); lo cual modificó sustancialmente el
mecanismo de contribución de los ingresos al Tesoro General de la Nación ya que el
aporte directo que efectuaban las empresas públicas fue sustituido por el pago de
Impuestos de las capitalizadas.
La capitalización redujo los ingresos para el Tesoro por los cambios en la tributación y
por las subvenciones, formando un hueco financiero que fue agrandado por la Reforma
de Pensiones.
En 1997, para cubrir el déficit Fiscal se promulgó un gasolinazo para paliar el hueco de
más de 300 millones de bolivianos que tenía el Tesoro. Con el objeto de darle
sostenibilidad a las tareas efectuadas, se promulgó la Ley 2166, cambiando la

64
denominación de la Administración Tributaria por el nombre que a la fecha sigue vigente
“Servicio de Impuestos Nacionales”, estableciendo autonomía financiera y la
institucionalización. En la gestión 2003, se promulga la Ley 2492 que establece el nuevo
Código Tributaria vigente hasta el día de hoy, que regula el régimen jurídico del sistema
Tributaria boliviano, aplicando todos los tributos de carácter Nacional, Departamental,
municipal y universitario. Con el afán de imponer una nueva política tributaria, en el
Gobierno de Sánchez de Lozada se pretendió crear dos nuevos Impuestos; uno al
ingreso de las personas y el otro que gravaba el patrimonio. El rechazo de la población
no se dejó esperar por lo que miles de personas se volcaron a las calles para tomar por
la fuerza algunas instituciones públicas y quemar su documentación. En consecuencia,
en octubre de 2003, la violenta represión obligo al Presidente en ejercicio a renunciar a
su mandato. En 2005, se promulgó una nueva Ley de Hidrocarburos, creando el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), el cual constituye, aproximadamente, un
tercio de la recaudación tributaria actual.
Asimismo, a partir de la gestión 2005 la cantidad de contribuyentes se fue
incrementando principalmente por el cambio del RUC al NIT.
11.2. PENSAMIENTOS ECONÓMICOS SOBRE LOS IMPUESTOS.
El sustento del pensamiento económico está basado en la escuela clásica con los principales
clásicos liberales:
ADAM SMITH En su obra “Investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las
naciones”10, proporcionó lineamientos en el tema Tributaria, lo consideraba como el rubro
10
SMITH, Adam: “Investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones, pg. 726 México – Buenos
Aires 2ª Edición, 1958.
65
de ingresos percibidos por parte del Estado amparado en su poder de imperio, el Estado
obliga a los particulares a contribuir con tributos que financian servicios públicos, el tributo
no es susceptible de exclusión voluntaria porque surgen de la soberanía del Estado.
Los principios de justicia, certidumbre, comodidad y economía sostenidos por Adam Smith
han causado influencia dentro de los sistemas Tributarias, ello se evidencia en su obra
“Investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones”, los cuales se
enuncian a continuación:
- Los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno, en
cuanto sea posible, en proporción a sus respectivas aptitudes es decir en proporción a los
ingresos que disfruten bajo la protección estatal.
- Los Impuestos deben ser claros y precisos en el tiempo de su cobro, la forma de su pago, la
cantidad que se adeuda, tanto para el que contribuye como para el que no lo hace. La
incertidumbre favorece la corrupción por parte de las autoridades.
- Los Impuestos corresponden cobrarse en el instante y forma que sean lo más cómodos
posibles para el contribuyente. Todo impuesto en el proceso de recaudación debe implicar
un costo lo más bajo posible y el rendimiento de este debe ser lo más alto posible.
JOHN STUART MILL11 Su obra de madurez: «Principios de Economía política» Los
«Principios» de Mills es una obra que relaciona las Leyes teóricas con su aplicación práctica.
Su objetivo es investigar sobre la naturaleza de la riqueza y las Leyes de su producción y
distribución, así como las causas por las que la sociedad prospera o decae respecto a ese
objetivo universal. Se compone de cinco libros: «La producción,» «La distribución», «El
11
PELET, Rendón Carmen. (2001): “John Stuart Mill: la etapa de madurez de la Escuela Clásica”, pg. 87-104.
Acciones e Investigaciones Sociales Nº 13, octubre.
66
cambio», «La influencia del progreso de la sociedad sobre la producción y la distribución» y
el último libro «Sobre la influencia del gobierno».
El cuarto libro «Influencia del progreso de la sociedad sobre la producción y la distribución».
Varias son las causas que esgrime Mill como desencadenantes del progreso de la riqueza;
entre ellas, el aumento gradual de la producción y la población, un crecimiento perpetuado,
el aumento de la seguridad de las personas y de la propiedad que propician el aumento de
la producción y de la acumulación, el talento comercial, el crecimiento del principio de
cooperación, el progreso industrial que hace disminuir el coste de producción y las
fluctuaciones de los precios.
Para Mill, el crecimiento estacionario es una meta que se mueve hay que luchar por avanzar
aumentando la producción teniendo en el punto de mira como objetivos mejorar la
distribución y alcanzar una remuneración amplia del trabajo, concediendo en este proceso
una importancia creciente de la clase obrera.
Su quinto libro «Sobre la influencia del gobierno» trata sobre las funciones del gobierno
distinguiendo entre necesarias y facultativas. Las necesarias son inseparables del concepto
y son las más habituales, están creadas por ley y tienen un carácter igualitario. Las
facultativas están creadas por los Gobiernos tienen un carácter discriminatorio o son cuando
menos discutibles.
Entre las primeras estarían la defensa de la propiedad y el cumplimiento de los contratos
que pretenden fijar el marco institucional, y establecer Leyes contra el fraude, y por otra parte
la represión de la violencia, así podemos hablar de tres funciones fundamentadas en la
defensa la seguridad y la justicia. Entre las segundas tendríamos la regulación de las
condiciones de los préstamos, los monopolios y las Leyes contra las uniones de los obreros
para elevar sus salarios.
67
El presente estudio analizo el contexto interno de la administración tributaria del Gobierno
Autónomo Municipal de el Alto, a fin de evaluar la planificación, administración, control y
fiscalización tributaria, para que a partir de este análisis se implemente el Sistema Integral
de Administración Tributaria y plantear alternativas orientadas a mejorar la eficiencia en la
recaudación tributaria. Dando así importancia de este estudio, radica en la necesidad de
conocer de las políticas tributarias Nacionales, primeramente, se dará a conocer un poco de
la historia de la reforma tributaria.
11.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA
En el marco de los cambios que ha producido en el mundo el fenómeno denominado
globalización se enmarcan tanto, las políticas públicas en el Estado, como las estrategias
explícitas o implícitas de la dirigencia empresarial, las que han impactado profundamente en
el desarrollo productivo del país. De acuerdo a un informe de la CEPAL; los avances
tecnológicos han modificado la estructura de largo plazo de la actividad industrial y
productiva. En este contexto se requiere que las ciudades y regiones puedan construir
colectivamente un conocimiento adecuado de su realidad. La información es un insumo
estratégico para la formulación de política pública y para la toma de decisiones del sector
productivo. En particular, la información debe estar orientada a conocer la estructura
productiva, su evolución en el tiempo, la vinculación con la estructura de empleo y la
georreferenciación de las unidades económicas. También se hace necesario indagar acerca
de un conjunto de variables e indicadores que puedan dar cuenta de los fenómenos sociales.
y local. A partir de Bases de Datos tributarios, concretamente, en base a lo suministrado por
los propios contribuyentes en el Derecho de Registro e Inspección. Esto fue posible gracias
al diseño, desarrollo e implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria
(SIAT), plataforma desarrollada por el Servicio de Impuestos Nacionales que comenzó en
2018 con el impulso del entonces Ministro de Economía y Finanzas Públicas y actual
68
presidente del Estado, Luis Arce Catacora. A partir de un arduo proceso de revisión de
procesos para la gestión de recursos locales. Es un sistema que concibe al contribuyente
como figura central a la cual asocia cada uno de los tributos y que, en el caso de tributos
auto declarativos, permitió reemplazar las declaraciones juradas en papel por procesos en
Línea. De esta manera, la Nación cuenta con información valiosa, relativa a la facturación
de cada contribuyente en cada uno de los rubros en que declara, así como la
correspondiente a su localización territorial, cantidad de empleados, etc. En base al Sistema
implementado surge la experiencia innovadora de transformar a través de un proceso de
análisis esa información tributaria en indicadores que permitieran conocer el perfil productivo.
11.3.1. LOS TRIBUTOS
La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. El contribuyente, de esta manera, tiene una
obligación de pago a partir del vínculo jurídico. (CORTEZ DOMÍNGUEZ, 1968, págs. 10
- 11).
Desde el ámbito financiero, los Tributos son contribuciones obligatorias que los
habitantes de una sociedad deben aportar a las arcas del Estado, estas contribuciones
ya no se realizan en especie, como en la antigüedad, sino con dinero. 12
La recaudación de los recursos de dichos tributos de Estado los administra y utiliza para
sostener el gasto público y satisfacer las necesidades de la ciudadanía.
12
Hlttps://www.finanzaspracticas. com.co/finanzaspersonales/presupuestar/personales/45php
69
“Los tributos son los aportes que hacen los individuos para que la sociedad pueda
funcionar”.
11.3.2. ELEMENTOS DEL TRIBUTOS
En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el
tributo y estos son:
- HECHO GENERADOR: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo
acontecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria (Ley N.º 2492,
Sección II, Articulo 16).
- SUJETOS: (Ley N.º 2492, Sección III, Subsección I, Articulo 21 y subsección II,
Articulo 22).
- PASIVO: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones tributarias.
- ACTIVO: Está constituido por cualquiera de las administraciones tributarias que
tienen las facultades de recaudación, control, verificación, determinación,
ejecución y otras.
- BASE IMPOSITIVA: Esla unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de
acuerdo a las Normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para
determinar el tributo a pagar (Ley N.º 2492, Sección IV, Articulo 42).
- LA ALÍCUOTA: Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe
aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar (Ley N.º 2492),
Sección IV, Articulo 46).
70
11.3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasa, Contribuciones Especiales y Patentes
Municipales.
71
- IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley.
- TASA: Consiste en la presentación de servicios o realización de actividades
individualizadas en el sujeto pasivo o actividad de constituye la causa de la
obligación.
- CONTRIBUCION ESPECIAL: Beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades.
- PATENTES: Son establecidas conforme a la Constitución Política del Estado
cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio
público, así como la obtención de autorizaciones para la realización de
actividades económicas.
- Sólo la ley puede crear, modificar y suprimir los tributos.
11.3.4. ELEMENTOS INTEGRANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Se debe tener presente que un sistema Tributaria está conformado no solamente por un
conjunto coherente e integrado de tributos, sino también, de otros elementos, muy
importantes que le dan fuerza y unión. Los elementos que integran el Sistema Tributaria
Boliviano son:

72
➢ POLÍTICA TRIBUTARIA: Se refiere a los lineamientos que definen los
objetivos del Sistema Tributaria y además que lo orientan y dirigen, misma que:
- Diseña el Sistema Tributaria.
- Define las características del Sistema Tributaria.
- Analiza los indicadores del Sistema Tributaria, formula y diseña el Sistema.
Tributaria para la obtención de recursos para el Estado a través de tributos.
- Se encarga de las cosas futuras.
➢ NORMA TRIBUTARIA: Constituye los principios generales o normativos
que definen la estructura tributaria o el conjunto de tributos además de las
relaciones de interdependencia con los demás componentes del Sistema
Tributaria.
➢ ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Son los elementos institucionales que
se encargan de la recaudación de los tributos.
- Implementa la Normativa Tributaria.
- Se encarga del Sistema Tributaria actual.
- Facilita al contribuyente el pago de sus Impuestos velando por la correcta
aplicación de las Normas.
Los elementos que contribuyen el Sistema Tributaria boliviano definen, organizan
y hacen la ejecución de los procesos administrativos Tributarias.
73
11.4. PRINCIPALES TIPOS DE REGÍMENES Y PRINCIPALES IMPUESTOS EN
BOLIVIA
11.4.1. RÉGIMEN GENERAL
De acuerdo a la Ley N.º 843, son parte del régimen todas las personas naturales y
jurídicas que desarrollan una actividad económica que pertenecen al régimen especial.
Dichas actividades económicas son las que emiten factura.
Dentro de este régimen, los contribuyentes se clasifican en PRICOS (principales
contribuyentes), GRACOS (grandes contribuyentes y resto (los demás contribuyentes).
Los contribuyentes clasificados en este régimen, son todas las personas naturales y
jurídicas, Empresas Públicas y Privadas, Sociedades, incluidas las Empresas
Unipersonales y otros que realizan actividades económicas como:
- Venta habitual de bienes muebles
- Alquiler de bienes muebles e inmuebles
- Servicios generales
- Importaciones definitivas
- Otras.
11.4.2. RÉGIMEN ESPECIAL
Las actividades económicas pertenecientes al régimen especial son las siguientes:
Régimen Tributaria Simplificado (RTS), Sistema Tributaria Integrado (STI), Régimen
Agropecuario Unificado (RAU) y no emiten factura.
a) RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)
Las actividades económicas pertenecientes a este Régimen son:
74
- Comerciantes
- Artesanos
- Vivanderos
Quienes no puedes inscribirse como RTS:
- Todos los contribuyentes alcanzados por el régimen general.
b) SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
Las personas que se benefician de este sistema son:
Personas que tengan a su nombre, hasta dos (2) vehículos que se dedican al:
- Transporte público urbano de pasajeros y/o de carga
- Transporte publico inter provincial de pasajeros y/o carga.
Quienes no pertenecen a este sistema son:
- Personas que prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o
pasajeros.
- Personas que prestan el servicio de transporte Nacional y/o internacional de
carga o pasajeros.
- Personas que posean más de dos vehículos.
- Personas que pertenezcan a otros Régimen
- Empresas de transporte Urbano.
c) RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
El Régimen Agropecuario Unificado nace con el Decreto Supremo 24463, consolida el
pago de IVA, IT, IUE y RC – IVA. En una alícuota deferencial por regiones. Agrícola,
Pecuaria, Floricultura, Cunicultura, Piscicultura.
75
Quienes no pertenecen al RAU.
Las actividades económicas que no se podrán considerar dentro del RAU son:
- Cooperativas dedicadas a actividades (plantas de beneficios, mataderos, plantas
de incubación).
- Molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche,
cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de servicios,
vinculadas o no a la actividad agropecuarias.
11.5. PRINCIPALES IMPUESTOS EN BOLIVIA
La Política Tributaria es el Conjunto de Normas y clasificación de los tributos en Bolivia. Es
así que el Gobierno Central se enmarca, dentro de este aspecto en la Ley N.º 843, del 20 de
mayo de 1986, para la recaudación Tributaria Nacional, mediante el Servicio de Impuestos
Nacionales.
En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye en la autoridad Fiscal
competente; siendo responsable de la formulación y diseño de políticas para la obtención de
recursos para el Estado, a través de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administración
Tributaria Nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana
Nacional de Bolivia, quienes recaudan, Fiscalizan y garantizan la correcta aplicación de las
Normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus Impuestos. Los tributos son las
obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le
permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes
Municipales y son los siguientes:
76
11.5.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
El IVA es un impuesto de carácter Nacional, que se aplica sobre todas las actividades
comerciales efectuadas con mercancías y servicios.
Este impuesto al valor agregado es incorporado en cada una de las fases de producción
o comercialización de un bien o servicio. Se paga cada vez que un agente económico
(Empresa, Profesional) incorpora valor agregado (valor adicional) a algún producto o
servicio.
Las ventas generan el Debito Fiscal a favor del Fisco y las compras generan Crédito
Fiscal a favor del contribuyente.
- DEBITO FISCAL: Representa el pago del impuesto de la empresa ante el
Servicio de Impuestos Nacionales por el 13%, calculando sobre las ventas
efectuadas de bienes y servicios.
- CREDITO FISCAL: Representa el importe a favor de la empresa por el 13%,
calculado sobre las compras efectuadas de bienes y servicios.
➢ OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA
El IVA grava el total de los ingresos obtenidos por todas las personas,
organizaciones y empresas que realicen cualquier venta de bien o servicio.
➢ OPERACIONES GRAVADAS CON ALÍCUOTAS DEL 13%
Las actividades económicas que deben pagar la alícuota del IVA son los
siguientes:
- La venta habitual de bienes muebles situados o colocados en el territorio
Nacional.
77
- Contratos de obras llevados a cabo en el territorio Nacional
(construcciones).
- Servicios técnicos y profesionales llevados a cabo en el territorio
Nacional.
- Servicios públicos y privados llevados a cabo en el territorio Nacional.
- Importaciones definitivas.
- Alquiler de muebles o inmuebles
- Arrendamiento financiero de bienes inmuebles.
➢ OPERACIONES GRAVADAS CON ALÍCUOTAS DEL 0%
Existen algunas actividades que están alcanzadas por el IVA, pero que por
disposiciones legales tienen ciertos privilegios, disminuyendo la tasa del IVA a
0% (cero por ciento), ya sea como un incentivo a la producción o por mejores
beneficios sociales. Estas actividades están alcanzadas por lo que se denomina
“tasa cero al IVA” y son:
- Transporte Internacional (Ley N.º 3249 del 1ro de diciembre de 2005).
- Venta de libros (Ley N.º 366, del 09 de abril de 2013).
- Cooperativas Mineras, en la venta de minerales y metales en su primera
fase de comercialización (Ley N.º 186, del 17 de noviembre de 2011).
➢ OPERACIONES NO GRAVAS
Son todas, aquellas actividades que no están alcanzadas por el IVA, pero por
disposiciones legales estas llegan a emitir un documento equivalente al IVA
(factura sin derecho a Crédito Fiscal).
78
➢ OPERACIONES NO GRAVADAS – LIBERADAS
Las actividades económicas que son liberadas del IVA son:
- Exportaciones
- Turismo respectivo
- Actividades culturales de artistas nacionales
- Actividades en zona franca
- Venta de moneda extranjera
➢ OPERACIONES NO GRAVADAS – EXENTAS
Una exención es una liberación de la obligación de pagar contribuciones al
Estado, otorga a una persona natural o jurídica por disposición legal.
En Bolivia los exentos del IVA son:
- Importaciones del cuerpo diplomático acreditado en el país.
- Importaciones “bonafide (Buena Fe)” hasta 1000 dólares americanos.
- Transferencia de cartera.
- Transacciones con valores de oferta Pública.
- Cesión de bienes o activos sujetos a titularización.
➢ NO SON OBJETOS DEL IVA
- Las transferencias por reorganización de empresas y aportes de capital.
- Las ventas no habituales de vehículos e inmuebles (las ventas en forma
directa por el propietario o a través de terceros, que hubiesen estado
inscritos al momento de sus transferencias en los registros Municipales
respectivos, están gravados por el impuesto municipal a las
79
transferencias IMT) salvo que el Vendedor sea el importador (Ej.
Vehículos) en cuyo caso se debe para el IT.
- Los ingresos provenientes de las colocaciones de en exterior o de
servicios prestados fuera del territorio Nacional.
➢ SUJETOS OBLIGADOS AL IVA
Las personas que están alcanzadas por el IVA, es decir, aquellas que deben
pagar este impuesto, ya sea como personas naturales o como personas
jurídicas, son todas aquellas unidades productivas, personas o entidades que
con su actividad generen valor añadido las cuales son:
- Realizan cualquier tipo de actividad mencionada en el objeto IVA;
- Las que realizan ventas habituales de bienes muebles;
- Realicen incorporaciones definitivas;
- Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier
naturaleza;
- Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
- Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes inmuebles.
- El arrendamiento financiero también denominado “leasing financiero”.
- También toda repartición del sector público que efectúe ventas de bienes
muebles, suscriba contratos de obras o de prestación de servicios de
cualquier naturaleza se constituye sujeto pasivo del IVA.
➢ HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIONES DE EMITIR FACTURA
Es la acción que origina u ocasiona el pago del impuesto, es decir, aquello que
está previsto por la Ley y cuyo acontecimiento origina el nacimiento de la
80
obligación tributaria. En la Ley N.º 843 se menciona que el hecho imponible se
perfeccionara en las siguientes ocasiones:
- En las ventas, al contado o a Crédito, en el momento de la entrega del
bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual
deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura.
- En los contratos de obras o de prestación de servicios y de otras
prestaciones, desde el momento en que se realice la ejecución o
prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere
anterior. En todos los casos, el responsable deberá obligatoriamente
emitir la factura, en los casos de servicios que se presenten mediante
pagos parciales del precio, la obligación de emitir factura, nota Fiscal o
documento equivalente surge en el momento de la percepción de cada
pago.
La habitualidad del IVA es entendida como la naturaleza, cantidad o frecuencia
con la que el Vendedor de bienes y servicios realice la actividad, criterio que
también se aplica cuando existe la venta de un bien o servicio de manera
esporádica, debiendo también emitir la factura.
➢ BASE IMPONIBLE: MONTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO
Para el caso del IVA la base imponible está dada por el precio neto de la venta
de bienes muebles, contrato de obras y de prestaciones de servicios y de toda
otra prestación, consignado en la factura, nota Fiscal o documento equivalente,
deduciendo bonificaciones y descuentos hechos al comprador y el valor de los
envases.
81
- Alícuota de prestación: Para el cálculo del IVA se aplica un valor
porcentual del 13%. El periodo de presentación se refiere al espacio de
tiempo que debe transcurrir para hacer los cálculos correspondientes.
Para el caso del IVA, se debe liquidar (y si corresponde pagar), el
impuesto resultante por periodos mensuales y se efectúa sobre la base
de una declaración jurada efectuada en formulario oficial, constituyendo
cada mes calendario un periodo Fiscal. Concluido cada periodo el
contribuyente tiene un plazo para efectuar su declaración jurada, el plazo
está definido por el último digito de su Número de Identificación Tributaria
(NIT), el cual está estipulado en el Decreto Supremo 21530, Articulo 10
de acuerdo al siguiente detalle:
0 1 2 3 4
Hasta Hasta Hasta Hasta Hasta
el 13 el 14 el 15 el 16 el 17
de de de de de
cada cada cada cada cada
mes mes mes mes mes
5 6 7 8 9
el 18 el 19 el 20 el 21 el 22
de de de de de
mes mes mes mes mes
- Alícuota y periodo de presentación: Toda venta, contrato de obra y
cualquier otra prestación de servicio, debe estar respaldada con la
emisión de la factura, nota Fiscal o documento equivalente.
La emisión de factura, nota Fiscal o documento equivalente se realiza de
manera obligatoria a partir de Bs 5 y siempre que el comprador la solicite
por un monto menor Bs 5. La Factura es un documento autorizado por la
82
administración tributaria, cuya emisión acredita la transmisión de
propiedad y respalda el hecho generador del tributo.
- Registros: Los sujetos pasivos del IVA están obligados a llevar los
siguientes registros:
✓ Registro de ventas
✓ Registro de compras
✓ Registro ventas menores del día.
- Formas de presentación de declaraciones juradas: Se denomina
declaración jurada a la manifestación personal, verbal o escrita, donde se
asegura la veracidad de esa misma declaración bajo juramento ante
autoridades administrativas o judiciales. Como consecuencia se presume
como cierto lo señalado por el declarante hasta que se pueda acreditar
lo contrario. Los contribuyentes tienen la obligación de presentar sus
declaraciones juradas de manera mensual, para ello existen varios
canales por los cuales se pueden realizar dependiendo del tipo de
declaración que se requiera hacer.
✓ Entidades Financieras: En las cuales se pueden presentar
formularios físicos solamente cuando tengan información y pago.
Si la declaración jurada no tiene datos o no presenta un importe
para pagar, debe presentarse exclusivamente por la página de la
Oficina Virtual (www.impuestos.gob.bo).
✓ Oficina Virtual: Se puede presentar cualquier declaración jurada
correspondiente a los contribuyentes, ya sea que cuente información o
sea un formulario sin movimiento.
83
11.5.1. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
El Impuesto a las Transacciones es un tributo que se paga en todo el territorio Nacional
por la realización de cualquiera de las siguientes operaciones estipuladas en la Ley N.º
843, Artículo 72:
- Comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y
servicios o de cualquier otra actividad (lucrativa o no), cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste.
- Los actos a título gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes
muebles, inmuebles y derechos.
Según el mismo Artículo 72 de la Ley N.º 843, no se consideran comprendidas en el
objeto de este impuesto:
- Las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de
empresas o de aportes de capitales a las mismas.
➢ EXENTOS DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO
Una exención es una liberación de la obligación de pagar contribuciones al
Estado, otorgada a una persona natural o jurídica por disposición legal. En
Bolivia las actividades exentas del pago por Impuesto a las transacciones
según el artículo 76 de la Ley N.º 843 son:
- Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
- Desempeño de cargos públicos.
84
- Exportaciones, no alcanza a las actividades conexas de
transporte, eslingaje13, estibaje14, depósito y toda otra de similar
naturaleza.
- Servicios prestados por el estado Nacional, los Gobiernos
Departamentales y los Gobiernos Municipales.
- Intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y,
a plazo fijo.
- Establecimientos educacionales privados incorporados a los
planes de enseñanza oficial.
- Servicios prestados por las representaciones diplomáticas.
- Venta de Libros y publicaciones estatales.
- Compra-venta de acciones, debentures y títulos valores, que se
realiza a través de la bolsa de valores o fuera de ella.
- Compra-venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el
mercado interno.
- Cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización
a cargo de las sociedades titularizado.
- Actividad bursátil en general.
- Manifestaciones de arte, es decir las actividades de producción,
presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música
13
Derecho que se paga en los puertos sobre la mercadería que ha de ser almacenada en las aduanas o que se
despacha directamente, por el empleo de personal fiscal que tiene a su cargo la tarea.
14
La estiba es la adecuada distribución de la mercancía en las unidades de carga.
85
Nacional, pintura, escultura y cine que se han producidos por
artistas bolivianos.
➢ HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IT
El hecho imponible surge en el momento en que se da alguna de las
siguientes circunstancias:
- Inmuebles: En el momento de la firma de la minuta o documento
equivalente, o en la posesión, lo que ocurra primero (no inscritos o
primeras ventas)
- Otros bienes: En el momento de la facturación o entrega del bien lo
que ocurra primero. (vehículos: no inscritos en registros Municipales
o primera venta)
- Contratación de obras: En el momento de la aceptación del
certificado de obra, parcial o total, o de la percepción parcial o total
del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.
- Prestación de servicios: En el momento en que se facture, se
termine total o parcialmente la prestación, o se perciba parcial o
totalmente el precio convenido, lo que ocurra primero.
- Intereses: En el momento de la facturación o liquidación, lo que
ocurra primero.
- Arrendamiento financiero: En el momento del vencimiento de cada
cuota y en el del pago final del saldo del precio o valor residual del
bien al formalizar la opción de compra.
86
- Transmisiones gratuitas: Cuando quede perfeccionado el acto o se
haya producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la
cosa o derecho transferido.
- Otros casos: En el momento en que se genere el derecho de la
contraprestación.
- Base de Cálculo: Monto el para cálculo del Impuesto.
Se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante cada período Fiscal.
- Ingreso bruto: Es el valor o monto total (en valores monetarios o en
especie), devengado por concepto de venta de bienes, la suma de
las retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por
la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero
o plazos de financiación y en general por todas las operaciones
realizadas. La base imponible en el caso de transmisiones gratuitas,
se establece en función a los bienes que sean objeto de esa
transmisión: bienes inmuebles, vehículos automotores, otros bienes
y derechos sujetos a registro.
- Alícuota Se establece como alícuota general del 3% (tres por
ciento).
11.5.2. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
➢ OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) fue establecido a finales
del mes de diciembre de 1994, dicho impuesto entro en vigencia a partir de la
gestión 1995 y se continúa aplicando en la actualidad. Se consideran utilidades,

87
rentas, beneficios o ganancias las que surjan en un determinado periodo, luego
de la elaboración de los Estados Financieros (informes que utilizan las empresas
para señalar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo determinado. Estos son elaborados de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados). A los mismos fines se
consideran también utilidades las que determinen por declaración jurada, los
sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la
elaboración de estados financieros en la forma y condiciones que establezca la
reglamentación.
- Principio de fuente
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en el país o de la realización de
cualquier acto susceptible de producir utilidades.
- No determinan la fuente: La nacionalidad de las partes, el domicilio o residencia
del titular, ni el lugar celebración del contrato.
- Son utilidades de fuente boliviana:
✓ Alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles y cualquier otra
contraprestación.
✓ Intereses provenientes de depósitos bancarios, intereses de títulos públicos,
alquiler casas muebles, regalías.
- Desarrollo de actividades civiles, agropecuarias, mineras, por honorarios,
retribuciones por prestación de servicios desde o en el exterior. Toda otra
utilidad no contemplada precedentemente (generada por bienes
materiales e inmateriales y por derechos situados o colocados o
88
utilizados económicamente en el país o que tengan su origen en hechos
o actividades de cualquier índole, producidos o desarrollados en el país).
- Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,
consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior
para empresas domiciliadas en Bolivia.
- Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los
mismos tengan relación con la obtención de utilidades de fuente
boliviana. Es decir, los honorarios, retribuciones o remuneraciones por
prestación de servicios: de consultaría, asesoramiento de todo tipo,
asistencia técnica, investigación, profesionales y peritajes, realizados
desde o en el exterior.
➢ ACTIVIDADES ECONÓMICAS ALCANZADOS POR EL IUE
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en el territorio
nacional a todas las unidades económicas, sean Públicas o privadas como ser:
- Empresas Públicas o Privadas (S.A., S.A.M. o S.R.L.)
- Empresas Unipersonales
- Sociedades Comerciales
- Profesiones liberales u Oficios
- Empresas de Energía Eléctrica
- Empresas de Hidrocarburos
- Empresas Mineras
Para efectos del pago del IUE se ha clasificado a los contribuyentes en:
89
a) Obligados a llevar registros contables.
Los cuales deben pagar el impuesto en función a la determinación de la utilidad
neta imponible, la cual resulta de los Estados Financieros elaborados de
conformidad con Normas de contabilidad generalmente aceptadas, con los
ajustes y adecuaciones correspondientes.
b) No obligados a presentar registros contables.
Estos contribuyentes están obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se
especifiquen sus actividades, planes y proyectos, así como ingresos y egresos.
Declararan sus ingresos gravados y los gastos necesarios para la obtención y
mantenimiento de la fuente, en base a los registros de sus libros de Ventas IVA
y Compras IVA.
c) Quienes ejercen una profesión u oficio.
En esta categoría se encuentran todas aquellas personas naturales que ejercen
una profesión u oficio en forma independiente; para efectos de la liquidación del
impuesto se presumirá sin admitir prueba en contrario que la utilidad neta
gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50 %) del monto total de los
ingresos percibidos.
d) Exentos del pago del IUE
No pagan este impuesto:
Las actividades del Estado Plurinacional, Gobernaciones, Municipalidades,
Universidades Públicas y similares.
- Utilidades obtenidas por asociaciones o instituciones no lucrativas,
siempre que se establezca esta situación en sus estatutos, así como la

90
no distribución de utilidades, y que hacer en caso de liquidación de la
entidad.
- Otras establecidas por Leyes específicas.
- Los Estados Financieros
Todos los sujetos obligados a llevar registros contables, están obligados a
presentar junto a su declaración jurada correspondiente al IUE, los siguientes
Estados Financieros:
- Balance General.
- Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
- Estados de Resultados Acumulados (Estado de Evolución del
Patrimonio).
- Estados de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Flujo de
Efectivo).
Notas a los Estados Financieros.
Estos documentos deben ser llevados y elaborados de acuerdo a Normas
técnicas uniformes. Deberán ser elaborados en idioma español y en moneda
nacional. Adicionalmente, toda la información contenida en los Estados
Financieros, incluyendo la información de los Activos Fijos y los Inventarios debe
ser remitida a la Administración Tributaria, utilizando el Aplicativo Contribuyente
“SIAT”.
- Alícuota y Período de Presentación
El porcentaje definido por Ley para el IUE es del 25%. Este porcentaje se aplica
sobre la Utilidad, por eso se llama Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas.
91
Se paga cada año (gestión) de acuerdo a la fecha de cierre, existiendo cuatro
fechas de cierre, en función a la actividad a la que se dedican los contribuyentes.
El plazo para la presentación de las declaraciones juradas respectivas, para el
pago del impuesto y para el envío de la información de los Estados Financieros,
vence a los ciento veinte días (120) posteriores al cierre de la gestión Fiscal. Esto
significa que, de acuerdo a la naturaleza y tipo de actividad de la empresa, la
fecha de vencimiento es variable según lo establece el artículo 39 del Decreto
Supremo 24051. Se detalla a continuación:
Fuente: Portal Web del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
- Compensación
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) liquidado y pagado por
periodos anuales será considerado como pago a cuenta al Impuesto a las
Transacciones (IT) en cada periodo mensual, hasta su total agotamiento o hasta
que suceda un nuevo vencimiento. Para esta compensación no existirá ningún
tipo de actualización. Los saldos no compensados no dan derecho a reintegro o
devolución y se consolidan a favor del fisco. El pago del IUE no es deducible
contra los pagos del IT por transferencias de bienes y derechos.
92
11.5.3. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(RC-IVA)
Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, se creó el
impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la Inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores. Se consideran “ingresos de las personas” los siguientes conceptos:
- Sueldos, salarios, primas, bonos, etc.
- Viáticos según escala
- Alquiler de inmuebles
- Alquiler de muebles, derechos y concesiones
- Intereses y rendimientos por colocación de capitales
- Honorarios de síndicos y directores.
➢ PRINCIPIO DE FUENTE (BASE JURISDICCIONAL)
Se considera de fuente boliviana a aquellos ingresos que provienen de bienes
que están dentro del país, por la realización de cualquier actividad que produzca
ingresos económicos dentro del mismo. Están sujetos a este impuesto la
totalidad de los ingresos de fuente boliviana, cualquiera fuera el domicilio o
residencia, incluidos los sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomáticos y personal oficial de misiones diplomáticas bolivianas en el exterior.
Asimismo, están alcanzados los ingresos del personal contratado localmente
(por misiones diplomáticas, organismos internacionales, Gobiernos extranjeros,
o instituciones oficiales extranjeras).
93
También están alcanzados las personas contratadas por el sector público (que
cumplan los siguientes requisitos:
- Contrato de trabajo en un lugar predeterminado por el empleador, y que
además sea a tiempo completo y dedicación exclusiva).
No están incluidos los sueldos que perciban funcionarios diplomáticos de
misiones diplomáticas, organismos internacionales e instituciones oficiales
extranjeras acreditadas en el país, a condición de reciprocidad.
➢ INGRESOS ALCANZADOS POR EL RC-IVA
Se considera alcanzados por el RC-IVA los siguientes ingresos:
- Por alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles
urbanos o rurales o cosas muebles, derechos y concesiones (excepto
que estos ingresos estén alcanzados por el IUE).
- Por intereses, rendimientos provenientes de la colocación de capitales
(excepto dividendos, distribución de utilidades), ingresos por depósitos a
plazo fijo en UFV o moneda extranjera (30 días – 3 años).
- Por sueldos, salarios, jornales, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier especie clase o denominación, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, comisiones, compensaciones, en dinero o en especie
incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda, y otros, viáticos, gastos
de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo (empleados del sector público o privado,
dignatarios de estado y similares).
94
- Por honorarios directores y síndicos de s.a. y en comandita por acciones
y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.
- Otros ingresos habituales (para el caso de los anticréticos se considera
un ingreso presunto del 10 %).
➢ SUJETOS PASIVOS
Aquellos que tengan ingresos por conceptos mencionados en el Artículo 19 de
la Ley N.º 843, así como:
- Las sucesiones indivisas, por los ingresos que obtengan a partir del
fallecimiento del causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la
división y partición de los bienes y derechos que generan ingresos.
- El cónyuge supérstite15 y los herederos serán sujetos del impuesto en la
proporción de los ingresos que les corresponda, provenientes de los
bienes y derechos adjudicados, a partir de la fecha de aprobación del
auto judicial respectivo.
- Los tutores o curadores16 designados conforme a Ley, que tengan el
usufructo de los bienes de los menores de edad o incapacitados, deberán
declarar los ingresos que producen esos bienes, sumándolos a sus
propios ingresos a efectos de la determinación y pago del impuesto.
15
Sobreviviente, superviviente. Está referido a señalar a los que sobreviven a una persona que deja una herencia, o
la persona que sobrevive a otra con la que mantenía una relación jurídica. Ejemplo de uso: No teniendo hijos, toda
la herencia pasó a manos del cónyuge supérstite.
16
El curador es el individuo que oficia como complemento de las capacidades de una persona con discapacidad en
actos jurídicos. Su actuación se limita a aquellas acciones determinadas en su designación. Es una institución que
ha tomado especial importancia con la puesta en vigor de la Ley 8/2021 sustituyendo al tutor.
95
11.5.4. CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS COMPRENDIDOS POR EL RC-IVA
AGENTES DE CONTRIBUYENTES
DEPENDIENTES
RETENCION DIRECTOS
* Registro en el NIT
* Empleadores
* Todos (Sector (alquileres, intereses,
(Planilla
Público y Privado) consultores, Sector
Tributaria)
Público, etc.)
Fuente: Elaboración Propia
➢ EMPLEADORES O AGENTES DE RETENCIÓN
Los empleadores o Agentes de retención son todos los administradores de
empresas que tengan empleados (Sector Público o Privado).
Asimismo, verificará el correcto llenado del formulario (operaciones aritméticas,
sin enmiendas, tachaduras y borrones).
Resguarda los Formularios 110 y las facturas (agrupado por dependiente y
periodo). Elabora la planilla tributaria correspondiente y realizará el envío del
Formulario RC-IVA 608, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo
21531:
- El agente de retención presentará una declaración jurada mensual y
pagará los montos retenidos, considerando el último dígito del NIT:
96
0 1 2 3 4
el 13 el 14 el 15 el 16 el 17
de de de de de
mes mes mes mes mes
5 6 7 8 9
el 18 el 19 el 20 el 21 el 22
de de de de de
mes mes mes mes mes
Fuente: Elaboración Propia
- En los períodos mensuales en los que no hubiera correspondido retener
a ningún dependiente, conforme a la aplicación de la norma vigente, los
agentes de retención no estarán obligados a presentar la declaración
jurada.
- La retención que se realiza es del 13%.
➢ DEPENDIENTES
Los empleadores o Agentes de retención son todos los administradores de
empresas que tengan empleados (Sector Público o Privado) para ello se deberá
reconocer como ingreso gravado cualquier pago o acreditación por sueldos,
bonos etc.
Labores del encargado para dependientes:
- Recibir el Formulario 110, hasta el día 20 de cada mes como máximo,
verificando:
✓ Facturas sean originales.
✓ Que cada factura cumpla los requisitos establecidos.
97
✓ No deben tener fecha de antigüedad mayor de 120 días calendario
anterior al día de presentación al empleador.
✓ Estar emitidas (a nombre del dependiente) con el número del
documento de identidad con las excepciones establecidas.
✓ Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 110.
✓ Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto.
✓ Verificar el correcto llenado del formulario.
✓ Debe existir un acuse de recepción.
✓ En caso de retiro de empleados, se consolidará a favor del fisco los
saldos que se hubieren acumulado hasta el momento que se produjo
su baja.
✓ En ningún caso podrán trasladarse saldos de un dependiente a otro,
empresas y/o entidades, solo se podrá trasladar al mismo dependiente
cuando se trate de reorganización de empresas y/o capitalización.
✓ Confeccionarán las planillas impositivas de retención y liquidación de
Impuestos.
➢ CONTRIBUYENTE RC-IVA DIRECTO
Son las siguientes:
- Todas las personas naturales.
- Sucesiones indivisas.
- Personal contratado por misiones diplomáticas, organismos
internacionales, Gobiernos extranjeros o instituciones extranjeras.
- Personal de misiones diplomáticas bolivianas en el exterior.
- Contratados por el sector público.
98
- Tutores y/o curadores de menores de edad o incapacitados.
La obligación principal del contribuyente es la presentación y pago del Formulario
RC-IVA 610. Su presentación es trimestral y refleja los ingresos percibidos
mensualmente. Las personas que están registradas como contribuyentes
directos pueden descontar todos sus gastos personales respaldados con
facturas emitidas que tengan el número de NIT. Las fechas de presentación son
las siguientes:
TRIMESTRE PREIODO PLAZOS DE PRESENTACION
1 Enero, febrero, marzo del 1 al 20 de abril
2 Abril, mayo, junio del 1 al 20 de julio
3 Julio, agosto, septiembre del 1 al 20 de octubre
4 Octubre, noviembre, diciembre del 1 al 20 de enero

11.5.5. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES Y
VEHÍCULOS AUTOMOTORES (IMTBVA).
Que grava las actividades descritas anteriormente, con el 3% del total del monto de la
transferencia.
11.5.6. IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y
VEHÍCULOS AUTOMOTORES (IMPB).
Grava la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores, la alícuota varía
según las características particulares de cada bien.
99
11.5.7. IMPUESTO AL CONSUMO ESPECÍFICO (ICE).
Las alícuotas varían entre tasas porcentuales y tasas fijas de acuerdo al producto. Grava
ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes de consumo final,
como son: cigarrillos y tabacos, vehículos automotores, bebidas refrescantes, cerveza,
chicha de maíz, vinos y bebidas alcohólicas.
11.5.8. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
(IEHD).
Que grava la comercialización e importación en el mercado interno de hidrocarburos y
sus correspondientes derivados, como son: Gasolina Especial y Premium, Diésel Oíl
Nacional e Importado, jet fuel Nacional e internacional, aceite automotor e industrial,
grasas lubricantes, gasolina de aviación, fuel oíl y diésel oíl de gas natural. La alícuota
es una tasa específica por unidad de medida, actualizable anualmente en función a la
cotización del dólar. (Este impuesto actualmente ya no se encuentra vigente, ya que fue
sustituido por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH).
11.5.9. TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES (TGB).
Que se grava con 1% a padres, hijos, cónyuge, 10% a hermanos y descendientes y
finalmente 20% a colaterales.
11.5.10. IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR (ISAE).
Grava las salidas aéreas al exterior.
11.5.11. IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN AL JUEGO (IPJ).
Grava Participación de personas naturales en juegos de azar y sorteos.
100
11.5.12. IMPUESTO A LA VENTA A LA MONEDA EXTRANJERA (IVME).
Grava La venta de moneda extranjera en territorio boliviano.
11.6. TIPOS DE DOCUMENTOS FISCALES.
Se consideran cuatro tipos de Documentos Fiscales:
- Facturas con derecho a Crédito Fiscal: Son aquellas Facturas que generan
Crédito Fiscal para el Comprador y Débito Fiscal para el Vendedor.
- Facturas sin derecho a Crédito Fiscal: Son aquellas Facturas que no generan
Crédito Fiscal para el Comprador, ni Débito Fiscal para el Vendedor.
- Documento de ajuste: Normativamente existe la Nota de Crédito - Débito como
documento de ajuste del Crédito y débito Fiscal, cuando se realice una devolución
parcial o total o rescisión de contrato y la Nota de Conciliación para realizar ajustes
en el Crédito y en el Débito Fiscal de los Sujetos Pasivos del IVA por transacciones
facturadas en periodos anteriores no mayores a doce (12) meses.
- Documento equivalente: Es el documento, que, si bien no se constituye en una
Factura o Nota Fiscal propiamente dicha, su emisión implica la realización de una
operación gravada por el IVA, dando lugar al cómputo del Crédito Fiscal para el
comprador.
11.7. QUE ES EL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SIAT).
El servicio de Impuestos Nacionales dispuso que desde diciembre la facturación se realizara
a través del Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT), que pone en vigor la emisión
electrónica y en línea de notas Fiscales.
Las autoridades del Servicio de Impuestos Nacionales aclararon que la disposición contenía
en la Resolución Normativa de Directorio (RND) N.º 102100000011 emitida el pasado 12 de
101
agosto es únicamente para los contribuyentes que emitan factura y que están en el Régimen
General, por lo que no afectara a quienes no emitan facturas con las disposiciones anteriores.
Esto significa que el contribuyente del Régimen Tributaria Simplificado no tiene la obligación
de emitir notas Fiscales.
Las modalidades de facturación son las siguientes:
- Facturación manual
- Facturación portal Web en línea
- Facturación prevalorada (preimpresa y en línea)
- Facturación Computarizada en Línea
- Facturación Electrónica en Línea
El sistema integral de administración tributaria (SIAT), administra todas las deudas masivas,
puntuales y extraordinarias.
Que acorde a la digitalización de la economía de los países a nivel mundial y la coyuntura
actual que demanda una utilización creciente de los medios digitales en las actividades
comerciales, prescindiendo del uso de medios físicos para acercar a oferentes y
demandantes, es necesaria una actualización gradual de las modalidades de facturación.
11.7.1. PRINCIPALES FUNCIONES DEL SISTEMA INTEGRAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
El Sistema Integral de Administración Tributaria es la evolución de varios softwares
implementados mediante los Impuestos Nacionales con el fin de controlar los datos
financieros.
102
El Servicio de Impuestos Nacionales continúa innovando para brindar un buen servicio,
el Sistema Integral de Administración Tributaria un servicio moderno y dinámico. Con
navegación simple y ágil que felicitara el control, presentación y pago de tus
declaraciones juradas permite conocer todas las deudas tributarias con un solo clic.
El Sistema Integral de Administración Tributaria también pone en disposición
declaraciones juradas sugeridas y adecuadas al movimiento económico de diferentes
contribuyentes gracias a su integración con el registro de compras y ventas, también
permite la generación ágil y sencilla de boletas de pagos direccionadas a la deuda
tributaria.
El Sistema Integral de Administración Tributaria simplifica el proceso de los pagos de
las obligaciones tributarias manteniendo un servicio continuo y seguro con las
entidades financieras facilitando el pago de tus Impuestos.
El Sistema Integral de Administración Tributaria facilita la consulta de pagos y
certificaciones de declaraciones juradas en línea.
- EMISIÓN DE DEUDA; El Sistema Integral de Administración Tributaria
administra todas las emisiones de Deuda. Existen tres tipos de emisiones
✓ Masivas,
✓ Puntuales y
✓ Extraordinaria.
Las emisiones Masivas son las que se ejecutan periódicamente para los recursos que
tienen una prioridad de emisión. Poseen una serie de pasos predefinidos que se
ejecutan para todos los tributos. Ellos son:
103
1. Ingresos del parámetro del proceso: Recurso a emitir, Período Deuda, Cantidad
Períodos a emitir, Fórmula Vencimiento, Atributo Emisión, Formulario Emisión, etc.
2. Bloqueo de entidades afectadas: Bloquea las entidades que intervienen en los
procesos de cálculo para evitar la modificación de las mismas mientras dure el
proceso. Este bloqueo no imposibilita que los procesos que modifican las entidades,
generalmente administrados por otros sistemas Municipales, continúen funcionando.
Puntualmente lo que se hace es postergar su incorporación al SIAT.
3. Cálculo: Se realiza una simulación de la emisión. Se obtiene como resultado una
distribución de Rubros de Balance para su verificación. Adicionalmente se informan
errores que pudieran haber ocurrido.
4. Estadísticas: Se genera información estadística de totales emitidos por zona, etc.
5. Muestreo: Se permite realizar consultas específicas sobre cuentas.
6. Emisión de recibos: Se emiten los recibos de deuda.
7. Incorporación deuda: Se incorpora la deuda a los padrones.
11.7.2. BENEFICIOS DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN LÍNEA
Mediante el Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) EN Línea, el
contribuyente podrá conocer el estado de sus obligaciones tributarias referidas a
declaraciones juradas vigentes (En Plazo), no presentadas (Omisos), no pagadas
(Morosos) y pagadas parcialmente (Pagos en Defecto).
Además, se conocerá las deudas tributarias determinadas en las áreas de
Fiscalización y Jurídica de la administración tributaria, que no fueron atendidas por el
contribuyente.
104
Como el Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) en Línea estará
integrado con el Registro de Compras y Ventas (RCV), dará al contribuyente una
sugerencia de declaraciones juradas (DDJJ), sobre qué podrá o no utilizar.
El contribuyente podrá pagar en línea sus DDJJ y determinaciones de deuda, a través
de Código QR y transferencias bancarias. Pero se mantendrá abierta la opción de pago
en las entidades financieras autorizadas, También se podrá certificar en línea, en
cualquier momento, las DDJJ y las boletas de pago, además de generar DDJJ
Rectificatorias de forma más amigable e intuitiva.
En el caso de las determinaciones de deuda por las áreas de Fiscalización y Jurídica
de la administración tributaria, el SIAT en Línea permitirá conocer su composición y al
mismo tiempo pagarla, de acuerdo con la norma tributaria vigente.
El contribuyente podrá configurar y declarar aquellos formularios Tributarias que no
son recurrentes pero que están a disposición para su uso, como los de Retenciones
(IT, IUE BE, RC-IVA), Regalías Mineras (3007, 3009, etc.) y otros.
Obligaciones adicionales, como la presentación de información, ya sea como
contribuyente o agente de información, estará disponible como en la versión anterior
del SIAT en Línea, es decir, la Oficina Virtual del SIN.
Otras funcionalidades disponibles en la Oficina Virtual del SIN, también podrán ser
utilizadas en el SIAT en Línea.
➢ SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
El Servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho público,
autárquica con independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con
jurisdicción y competencia en todo el territorio Nacional, personería jurídica y
105
patrimonio propio. El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la
tuición del Ministerio de Hacienda. Se sujeta a la política económica, Fiscal y
tributaria definida por el Poder Ejecutivo, debiendo cumplir las metas, objetivos
y resultados institucionales que le fije el Ministerio de Hacienda (SIN, 2000).
➢ CONTRIBUYENTE
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las
obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes
(Ley 2492).
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:
- En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el
derecho privado.
- En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las
Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho.
- En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades
carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad
económica o un patrimonio separado, susceptible de imposición.
Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de titularización y
los Fondos de Inversión administrados por Sociedades Administradoras de
Fondos de Inversión y demás fideicomisos (Ley 2492). El contribuyente es
aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a un ente público,
derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el
pago de los tributos (Impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar al Estado. Además, es una figura propia de las relaciones o de

106
Impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada
país.
A lo largo de la historia, la Administración Tributaria ha sufrido una serie de
cambios y transformaciones en busca de optimizar sus procesos para mejorar la
captación de recursos destinados a los fines del Estado. El proceso de transición
de la actual Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) consistirá
en la implementación y consolidación paulatina de las funcionalidades del
Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) en Línea.
En este tiempo de adecuación, el contribuyente podrá continuar cumpliendo sus
obligaciones tributarias y formales a través de la Oficina Virtual o el SIAT en
Línea. Así también la administración tributaria pondrá a disposición del
contribuyente capacitaciones, videos tutoriales y otros materiales y actividades
que le permitirán una adopción sencilla al Sistema Integral de Administración
Tributaria (SIAT) en Línea.
El presidente del SIN recordó que el trabajo para poner en vigencia el Sistema
Integral de Administración Tributaria (SIAT) en Línea, El SIAT en Línea significa
dar un salto tecnológico, cambiando totalmente el sistema Tributaria que
administra la recaudación y fiscalización de los Impuestos nacionales en Bolivia,
es decir, estamos utilizando la tecnología, el Internet.
Este nuevo sistema va a permitir prestar un mejor servicio a aquellos a quienes
nos debemos como servidores públicos, la sociedad y fundamentalmente, en el
caso particular de Impuestos Nacionales, los contribuyentes.
107
➢ FACTURA
Una factura es un documento de tipo mercantil que sirve para recopilar toda la
información relacionada con la compra y la venta de un producto o servicio. El
concepto de factura abarca pues detalles específicos sobre la operación en
cuestión, así una factura sirve para demostrar la entrega de un producto o
servicio tras su compra a modo de justificante.
La factura es el documento autorizado por la Administración Tributaria, cuya
emisión acredita la realización de la venta de bienes, contratos de obras o la
prestación de servicios u otras actividades gravadas por el IVA. Este concepto
incluye a los Recibos de Alquiler (SIN). “Existen diferentes tipos de facturación
que son la Facturación Manual, Facturación Computarizada, Facturación Oficina
Virtual, Facturación Electrónica por ciclos, Facturación vía web, Facturación Pre
valorada, Facturación Electrónica por ciclos” (10-0021-16, 2016). Las facturas de
venta son un instrumento que sirve como constancia para el Vendedor y para el
comprador de la operación realizada. Describe en ella lo que se ha comprado y
por ende vendido, y el precio pagado. En este caso el hecho descrito en la
operación de compraventa. Se deben consignar en ella los datos personales del
comprador y Vendedor su domicilio y sus condiciones respecto a las cargas
impositivas.
11.7.3. MODALIDADES DE FACTURACIÓN (VENTAJAS Y DESVENTAJAS)
La RND-10-0021-16, describe 6 modalidades diferentes de facturación: la facturación
manual, la facturación pre valorada, la facturación computarizada, la facturación oficina
virtual, la facturación electrónica web y la facturación electrónica por ciclos. Cada una
apunta a un caso de uso diferente.
108
➢ LA FACTURACIÓN MANUAL
La facturación manual es la clásica facturación por talonario. A pesar de que, en
su momento, este tipo de facturación fue la más económica porque no requería
nada más que un talonario y un bolígrafo, actualmente, con la omnipresencia de
las computadoras y el internet, ha perdido su principal atractivo.
- Ventajas
✓ Económica sólo requiere saber escribir para ser usado
✓ No se necesita computadora ni internet.
- Desventajas
✓ Es propensa a errores, ya sea al transcribirlo a los libros de venta o
al escribir los diferentes datos en la factura
✓ Es poco práctico, no se puede usar bien con las tecnologías de hoy
como el registro directo en el Sistema Integral de Administración
Tributaria.
✓ Se ve antiguo, una desventaja en negocios que se jactan de ser
modernos e innovadores.
No puede ser usada de manera inmediata, ya que requiere que vaya a una
imprenta autorizada y espere la disponibilidad de la imprenta para que le
entreguen su talonario.
➢ LA FACTURACIÓN PRE VALORADA
Este tipo de facturación es para casos de usos específicos, por ejemplo,
parqueos, tarjetas de teléfono, etc. Obviamente, si se usa para los casos para
los que fue pensada, la facturación pre valorada no tiene comparación. Este tipo
109
de facturación permite vender productos o servicios predefinidos y no requiere ni
siquiera poner los datos del cliente en la factura.
- Ventajas
✓ No requiere NINGÚN tipo de entrenamiento para ser usada, sólo hay
que saber dar la factura.
✓ No se necesita computadora ni internet.
- Desventajas
✓ Sólo es práctico si tiene una cantidad muy limitada de productos o
servicios que tienen un precio fijo, por ejemplo, un servicio de
estacionamiento, tarjetas telefónicas, etc.
✓ Es poco práctico, no se puede usar bien con las tecnologías de hoy
como el registro directo en el Sistema Integral de Administración
Tributaria.
➢ LA FACTURACIÓN COMPUTARIZADA
La facturación computarizada es también una modalidad que existía desde hace
mucho tiempo. En la facturación computarizada, el contribuyente obtiene una
dosificación de Impuestos que luego mete en su sistema y luego, emite sus
facturas desde su sistema. Al final de cada mes, el contribuyente tiene que
declarar libros de ventas con las facturas que emitió su sistema.
- Ventajas
✓ No está conectado a Impuestos de ninguna manera, contrariamente
a modalidades que veremos más adelante, esto implica que es
posible emitir facturas sin conexión internet.
✓ La factura es completamente personalizada.
110
✓ Hay más tiempo para anular las facturas.
✓ Este tipo de sistemas suelen Poder ser integrados a otros sistemas
empresariales.
✓ Es flexible, se puede imprimir en ticket, se pueden poner datos extras,
etc.
- Desventajas
✓ Hay que tener una computadora o cierta infraestructura informática.
✓ Dada la enorme importancia de la factura para el negocio, es
necesario que la computadora del negocio tenga copias de seguridad,
y esté bien mantenida.
➢ LA FACTURACIÓN OFICINA VIRTUAL
La facturación oficina virtual es una de las nuevas modalidades. En esta
modalidad, las facturas se emiten directamente desde un Sistema Integral de
Administración Tributaria en la página de Impuestos. Las facturas son
automáticamente declaradas al ser emitidas. Las facturas emitidas por este
medio no necesitan ser impresas y pueden ser guardadas exclusivamente en
formato digital.
- Ventajas
✓ No es necesario imprimir la factura.
✓ El sistema de Impuestos es gratis.
✓ Son declaradas automáticamente, no requieren el envío del libro de
ventas.
111
- Desventajas
✓ Al ser auto declaradas, la anulación de facturas sólo puede ser hecha
hasta antes del último día del mes. La facturación computarizada en
cambio permite anular facturas hasta 10 días después del final del
mes.
➢ LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA WEB
La facturación electrónica web es un híbrido entre la facturación oficina virtual y
la facturación computarizada. Las facturas se obtienen conectándose al sistema
de Impuestos para cada emisión, pero son generadas por el sistema del
contribuyente. En esta facturación la factura puede no ser impresa.
11.7.4. FORMULARIOS PRESENTADOS AL SISTEMA DE IMPUESTOS
NACIONALES POR EL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO
Retenciones: Las retenciones, es una estrategia que sirve para hacer cumplir las
obligaciones tributarias de los contribuyentes. Estas retenciones se aplicarán a todos
los contribuyentes que realicen algún oficio o actividades comercial en el territorio
boliviano.
➢ FORMULARIO 570
Este es un documento que es llenado por los contribuyentes y empresas con el
objetivo de declarar los Impuestos resultantes de las retenciones de compras de
bienes y servicios durante el periodo Fiscal vigente.
El formulario fue diseñado por el Sistema de Impuestos Nacionales de Bolivia y
su objetivo es hacer que las empresas que realicen actividades comerciales
112
funcionen como agentes de retención al realizar transacciones con proveedores
sin factura.
De manera general, la alícuota que se aplica para este formulario es de cinco
por ciento sobre las transacciones sin factura. Pero también debemos tomar en
cuenta que se aplica el porcentaje correspondiente al formulario 410.
Estos dos documentos se presentan ante el Sistema de Impuestos Nacionales
como retenciones de compras de bienes sin factura. Por ello es que la suma de
ambos genera un impuesto del ocho por ciento.
➢ FORMULARIO 410
El formulario 410, es un documento Tributaria a pagar por retenciones
efectuadas en la compra de bienes, servicios y pago de alquiler sin factura. No
obstante, una retención es provocada debido a la compra no habitual y
esporádica si se permite el termino, ya que se presenta en el caso de no Poder
conseguir el producto o servicio dentro del mercado con una factura.
El monto mínimo para efectuar una retención es desde el corte de moneda más
pequeño, sin embargo, sabemos que muchas empresas o contribuyentes no
aplican de esa manera, pero de acuerdo a la exactitud de una contabilidad
financiera para validar el gasto realizado de forma transparente se debería hacer
una retención para cualquier valor de compra sin factura. La alícuota aplicable al
formulario 410, es del tres por ciento ya que deriva del impuesto a las
transacciones IT.
Por otra parte, como base de cálculo a las retenciones efectuadas se necesitará,
el número de carnet de la persona a la que vamos a retener el impuesto, el
113
formulario 410, el formulario 570, (solo en el caso de un bien y servicio), y un
recibo adjunto a la foto de la compra adquirida del producto o servicio.
➢ FORMULARIO 604
El formulario 604, es un documento Tributaria que se declara al Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN), cuando se presenta una retención del impuesto RC-
IVA a causa de un alquiler no facturado.
Para presentar el formulario 604, a su vez debe presentarse el formulario 410
vinculado al impuesto a las transacciones, ya que ambos Impuestos son
retenidos cuando existen estos casos de alquileres. En cambio, si fuera la
compra de un bien o servicio el formulario 604 ya no corresponde, sino le da
lugar al formulario 570.
➢ FORMULARIO 608
El 608, es utilizado para pagar el impuesto retenido a empleados de la empresa,
que ganan arriba del salario mínimo y que sus descargos de gastos personales,
no cubren su ingreso; por tanto, el empleador tiene la obligación de retener y
pagar ese impuesto en ese formulario
➢ FORMULARIO 200
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto que los consumidores tienen
que pagar al Estado cuando utilizan determinados servicios o compran bienes.
Los sujetos pasivos del régimen general clasificados como resto (por ejemplo,
personas físicas, empresarios individuales, personas jurídicas, profesionales,
comerciantes, arrendadores, empresarios, etc.) que declaren únicamente
ventas, compras y/o saldos para determinar el saldo a favor de la administración

114
tributaria o del sujeto pasivo deben utilizar el modelo 200, IVA en resumen El
formato de la versión 3 puede utilizarse para presentar las declaraciones de IVA.
➢ BOLETA 1000
La Boleta 1000, se utiliza generalmente cuando no se pudo pagar a tiempo
cualquier impuesto IVA, RC IVA, IT, etc., se utiliza la boleta 1000, para pagar
junto al cálculo de multas, intereses y mantenimiento de valor, si corresponde.
12. MARCO LEGAL
12.1. LEY NO. 2492 CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en la Oficina Virtual del
Servicio de Impuestos Nacionales, estableciendo Modalidades de Facturación,
procedimientos, aspectos técnicos, formalidades, requisitos para la dosificación, activación,
inactivación, emisión y conservación de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes;
casos especiales de emisión y registro; la autorización y control de imprentas; efectos
Tributarias; el registro y remisión de información de los Libros de Compras y Ventas IVA, así
como la autorización y dosificación de Facturas para espectáculos públicos y artistas
Nacionales.
Artículo 79.- (Medios e Instrumentos Tecnológicos). La presentación de declaraciones juradas
y de toda otra información de importancia Fiscal, la retención, percepción y pago de tributos,
el llevado de libros, registros y anotaciones contables así como la documentación de las
obligaciones tributarias y conservación de dicha documentación, siempre que sean
autorizados por la Administración Tributaria a los sujetos pasivos y terceros responsables, así
como las comunicaciones y notificaciones que aquella realice a estos últimos, podrán
115
efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, conforme a la
normativa aplicable a la materia.
Estos medios, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología,
deberán permitir la identificación de quien los emite, garantizar la verificación de la integridad
de la información y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificación de los
mismos ponga en evidencia su alteración, y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente
a su titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Artículo 103.- (Verificación del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligación de Emitir
Factura). La Administración Tributaria podrá verificar el cumplimiento de los deberes formales
de los sujetos pasivos y de su obligación de emitir factura, sin que se requiera para ello otro
trámite que el de la identificación de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse
cualquier tipo de incumplimiento se levantará un acta que será firmada por los funcionarios y
por el titular del establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo.
Artículo 164.- (No Emisión de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente).
I. Quien, en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, esté obligado a la
emisión de facturas, notas Fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, será
sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada,
sin perjuicio de la fiscalización y determinación de la deuda tributaria.
II. La sanción será de seis (6) días continuos hasta un máximo de cuarenta y ocho (48)
días atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravención
será penada con el mínimo de la sanción y por cada incidencia será agravada en el
doble de la anterior hasta la sanción mayor, con este máximo se sancionará cualquier
reincidencia posterior.
116
III. Cuando se verifique la no emisión de factura, nota Fiscal o documento equivalente
por la venta de gasolinas, diésel oíl y gas natural vehicular en estaciones de servicio
autorizadas por la entidad competente, la sanción consistirá en la clausura definitiva
del establecimiento.
Artículo 170.- (Procedimiento de Control Tributaria). La Administración Tributaria podrá de
oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligación de emisión de factura, nota Fiscal o
documento equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisión de esta
contravención tributaria, los funcionarios de la Administración Tributaria actuante deberán
elaborar un acta donde se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o
tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuación, quienes deberán
firmar el acta, caso contrario se dejará expresa constancia de la negativa a esta actuación.
12.2. LEY 843 (TEXTO ORDENADO VIGENTE)
Artículo 4.- (Nacimiento del Hecho Imponible). A los fines de lo dispuesto en el Artículo 4 inciso
b) de la Ley N.º 843 (Texto Ordenado Vigente), cuando las empresas constructoras para la
ejecución de sus obras requieran el financiamiento por parte de los contratantes, sean éstos
personas naturales, jurídicas, privadas o Públicas o cuando los adquirientes, sean éstos
personas naturales, jurídicas, privadas o Públicas, son propietarios del terreno o fracción ideal
del mismo, debe existir necesariamente un contrato de obra o de prestación de servicios de
construcción y el contratista deberá obligatoriamente emitir la respectiva factura, nota Fiscal
o documento equivalente por la percepción total o por el monto del pago de cada cuota del
precio establecido en el contrato, según el avance de obra. En los contratos de obras Públicas,
cuando éstas se paguen mediante títulos valores negociables, la obligación de emitir factura,
nota Fiscal o documento equivalente se perfecciona en el momento en que el ente contratante
haga efectivos dichos títulos.
117
Por su parte, en los casos de servicios que se contrapresten mediante pagos parciales del
precio, la obligación de emitir factura, nota Fiscal o documento equivalente surge en el
momento de la percepción de cada pago. En los casos indicados en los párrafos precedentes,
el hecho imponible nace en el momento de la emisión de la respectiva factura, nota Fiscal o
documento equivalente, o en el de la entrega definitiva de la obra o prestación efectiva del
servicio, lo que ocurra primero; en este último supuesto, la obligación de emitir factura, nota
Fiscal o documento equivalente se perfecciona incuestionablemente en el momento de la
entrega definitiva de la obra o de la prestación efectiva del servicio.
12.3. RESOLUCION NORMATIVO DE DIRECTORIO N.º 102100000011
Que el Artículo 64 de la Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributaria Boliviano,
establece que la Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir Normas
reglamentarias administrativas de carácter general a efectos de la aplicación de las Normas
tributarias.
Que conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N.º 2166 de 22 de diciembre de 2000, del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y
procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Que el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley N.º 2492, Código Tributaria Boliviano y el Artículo
7 del Decreto Supremo N.º 27310 de 9 de enero de 2004, establecen entre otros que la
facturación siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a los Sujetos Pasivos
del IVA, podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país,
debiendo permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación de la
integridad de la información y datos registrados, de forma tal que cualquier modificación de
118
los mismos ponga en evidencia su alteración y cumplir los requisitos de pertenecer
únicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que el Artículo 4 de la Ley N.º 843 (Texto Ordenado vigente), establece que al
perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la transacción
deberá estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o
Documento Equivalente. Que el Artículo 13 de la Ley N.º 843, concordante con el Artículo
13 del Decreto Supremo N.º 21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, faculta a la
Administración Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas
Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los Sujetos
Pasivos del IVA.
Que el Artículo 6 de la Ley N.º 164 de 8 de agosto de 2011, establece que documento digital,
es toda representación digital de actos, hechos o datos jurídicamente relevantes, con
independencia del soporte utilizado para su fijación, almacenamiento o archivo; que la firma
digital identifica únicamente a su titular, creada por métodos que se encuentren bajo el
absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está vinculada a los
datos del documento digital de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga en
evidencia su alteración.
Que el Artículo 78 de la Ley citada precedentemente, establece que tienen validez jurídica y
probatoria, el acto o negocio jurídico realizado por persona natural o jurídica en documento
digital y aprobado por las partes a través de firma digital, celebrado por medio electrónico u
otro de mayor avance tecnológico; el mensaje electrónico de datos y la firma digital.
Que el Parágrafo II del Artículo 34 del Reglamento para el Desarrollo de Tecnologías de
Información y Comunicación aprobado por el Decreto Supremo N.º 1793 de 13 de noviembre
de 2013, establece las condiciones para la validez jurídica probatoria de la firma digital.
119
Que mediante Resolución Normativa de Directorio N.º 10-0021- 16 del 1 de julio de 2016, se
reglamentó el procedimiento del Sistema de Facturación Virtual.
Que acorde a la digitalización de la economía de los países a nivel mundial y la coyuntura
actual que demanda una utilización creciente de los medios digitales en las actividades
comerciales, prescindiendo del uso de medios físicos para acercar a oferentes y
demandantes, es necesaria una actualización gradual de las modalidades de facturación.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N.º 26462 de 22 de diciembre
de 2001, Reglamento de la Ley N.º 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el presidente
ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del numeral 1, Inciso a) de la Resolución
Administrativa de Directorio N.º 09- 0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El presidente ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el Artículo 64 de la Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributaria
Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE:
Artículo 3 (Definiciones). -
A efecto de la presente Resolución se aplicarán las siguientes definiciones: a) Actividad
Económica: Actividad comercial, industrial, de servicios u otra desarrollada por los Sujetos
Pasivos del IVA, registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de
Impuestos Nacionales.
La presente decisión de política del directorio tiene por objeto regular el sistema de
facturación en el Estado Plurinacional de Bolivia en este marco. Ley N.º 843 (texto del
120
ordenamiento vigente), Decreto Supremo N.º 21530, Reglamento del IVA y demás Normas
relevantes en materia tributaria.
Las disposiciones contenidas en esta resolución se aplican a todos los contribuyentes del
IVA y/o sus terceros responsables, asimismo, tienen jurisdicción sobre otras personas
naturales o jurídicas que no reúnan las calidades de contribuyente del IVA y deban
suministrar o remitir información relacionada con la emisión de documentos Fiscales
conforme a la autorización expresa de la presente resolución.
12.3.1. CAPÍTULO II MODALIDADES DE FACTURACIÓN
Artículo 4 (Modalidad de Facturación Manual). –
I. Modalidad para la emisión manuscrita de Documentos Fiscales preimpresos a
través de una Imprenta Autorizada, con los datos autorizados por la
Administración Tributaria al Sujeto Pasivo del IVA.
II. La cantidad de Documentos Fiscales a ser otorgada será como máximo de
trescientas (300) unidades por actividad económica y sucursal. III. La
numeración se reiniciará con el número uno (1) de acuerdo a la actividad
económica en la primera solicitud de autorización de cada año.
Artículo 6 (Modalidad de Facturación Computarizada SFV). -
Modalidad de carácter transitorio que comprende la modalidad de facturación
computarizada dispuesta por el Sistema de Facturación Virtual.
En esta modalidad la emisión de Factura o Nota Fiscal se realiza a partir de un Sistema
de Facturación Computarizado (SFC) desarrollado o adquirido por el Sujeto Pasivo del
IVA, mismo que deberá cumplir con aspectos técnicos para la generación del código de
121
control y la impresión del Código QR señalados en el Anexo Técnico disponible en la
página web www.impuestos.gob.bo.
12.3.2. CAPÍTULO III AUTORIZACIÓN PARA IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS
FISCALES Y USO DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN
Artículo 11 (Criterios para la Autorización de Generación de Documentos Fiscales).
I. La autorización para generación de Documentos Fiscales, para todas las
modalidades de facturación, estará sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones:
a) Disponer de información actualizada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes;
b) Presentación regular de Declaraciones Juradas que correspondan a los
últimos tres (3) periodos Fiscales anteriores a la solicitud de autorización
de Documentos Fiscales;
c) Registro de Compras y Ventas en los últimos tres (3) periodos Fiscales
anteriores a la solicitud de autorización de Documentos Fiscales, según
corresponda;
d) No contar con registro de marcas de control activas;
e) Otras que se implementen mediante RND.
II. Cuando el contribuyente no cumpla con alguna de las condiciones previstas en
el Parágrafo precedente, la Administración Tributaria:
a) Limitará la autorización de Documentos Fiscales en el caso de las
modalidades de facturación Manual y Prevalorada, o no dará curso a la
autorización de Documentos Fiscales en el caso de la modalidad de
facturación Computarizada SFV.
122
b) No dará curso a la autorización para el Inicio de Uso de Sistemas en el
caso de las modalidades de facturación en línea.
En caso de tener marcas de control activas se restringirá la autorización para emisión
diaria de facturas.
Artículo 24 (Control a Proveedores y Propietarios de Sistemas Informáticos de
Facturación). –
Los Proveedores y Propietarios de Sistemas Informáticos de Facturación deberán
cumplir con los procedimientos y formalidades establecidas en la presente Resolución
en las condiciones en las cuales fueron autorizadas, debiendo comunicar cualquier
modificación en un plazo no mayor a quince (15) días de realizada(s) la(s)
modificación(es).
La Administración Tributaria realizará controles periódicamente del servicio de
facturación proporcionado por los Proveedores a sus clientes pudiendo inhabilitar el
Sistema Informático de Facturación Autorizado conforme lo dispuesto en el Inciso d) del
Artículo precedente.
12.3.3. CAPÍTULO VI REGISTROS POR LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS
FISCALES
Artículo 44 (Registros). - I. Los Sujetos Pasivos del IVA tienen la obligación de preparar
los siguientes registros:
a) De Compras;
b) De Ventas;
c) De Ventas Menores del día.
123
Artículo 46 (Registro de Compras). - I. Todos los Sujetos Pasivos del IVA,
independientemente de la modalidad de facturación en la que se encuentren, deberán
confirmar las compras correspondientes al periodo Fiscal a liquidar (mensual), así como
realizar el registro de Documentos Fiscales no reportados por el emisor, desde el día de
su emisión hasta el día diez (10) del mes siguiente del periodo a registrar
independientemente de que éste sea inhábil, a través del “Registro de Compras y
Ventas”, proceso que concluirá con la consolidación de estos registros en la opción
habilitada para el efecto.
Este Registro deberá ser utilizado para consignar la información de todas las compras,
adquisiciones, contrataciones, prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera
fuere su naturaleza e importaciones definitivas vinculadas con la actividad desarrollada,
respaldadas con Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes.
III. Las compras de Gasolina de cualquier origen o Diésel Oíl, deberán consignarse
en el “Registro de Compras y Ventas” consignando el 100% del importe en el
campo “Total de la Compra”, un 30% del importe de la compra en el campo
“Importe no sujeto a Crédito Fiscal” y el restante 70% del valor total de la compra
en el campo “Importe base para Crédito Fiscal”.
IV. En ningún caso corresponderá el registro agrupado de compras.
V. Los Sujetos Pasivos del IVA podrán obtener el reporte de compras a través del
servicio denominado “Reporte de Compras por Periodo” disponible en el
“Registro de Compras y Ventas”.
12.3.4. CAPÍTULO VII EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FACTURACIÓN
Artículo 50 (Apropiación del Crédito Fiscal IVA y su efecto en el IUE). - I. La Factura,
Nota Fiscal o Documento Equivalente será válida para respaldar la liquidación del
124
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE), en los términos dispuestos en la Ley N.º 843 y Decretos Supremos
reglamentarios, siempre que cumpla los siguientes requisitos:
1) Sea el original del documento físico emitido en las modalidades de facturación
Manual, Prevalorada Preimpresa y Computarizada SFV, o Documento Fiscal
Digital registrado en la Base de Datos de la Administración Tributaria, cuando se
trate de una Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente emitida en las
modalidades de facturación en línea.
En el caso de facturas por contingencia y/o Representación Gráfica de un Documento
Fiscal Digital emitido fuera de línea, la impresión del Documento Fiscal tendrá validez
jurídica y probatoria en tanto los datos sean enviados por el emisor y registrados en la
Base de Datos de la Administración Tributaria;
2) Estar vinculada con la actividad gravada que desarrolla;
3) Acreditar la correspondencia del titular, consignando los datos de nominatividad;
4) Acreditar el importe de la operación;
5) Consignar la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del periodo a liquidar
del impuesto;
6) No presentar tachaduras, enmiendas u otras alteraciones que afecten los
Numerales 3, 4 y 5 precedentes cuando corresponda;
7) Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura o Nota
Fiscal refiera a transacciones mayores o iguales a Bs50.000.- (Cincuenta mil
00/100 bolivianos);
8) Demostrarse la efectiva realización del hecho económico, mismo que deberá estar
respaldado por registros contables (a excepción de los contribuyentes no
125
obligados a llevar registros contables) y/o documentos de respaldo de la
transacción.
12.3.5. CAPÍTULO X IMPRENTAS
Artículo 64 (Control a Imprentas Autorizadas). - I. Las Imprentas Autorizadas deberán
procesar los trabajos de impresión consignando la información correcta proporcionada
por el SIN, cumpliendo con los formatos, formalidades y procedimientos establecidos en
la presente Resolución.
12.4. RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N.º 102200000022
12.4.1. SISTEMA INTEGRADO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LINEA
(SIAT EN LINEA)
VISTOS Y CONSIERADO:
Que el Articulo 64 de la Ley N.º 2492 de2 de agosto de 2003, código Tributaria Boliviano,
establece que la administración Tributaria se encuentra facultada para emitir Normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de la normativa
tributaria, las que podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus
elementos constitutivos.
Que el Articulo 79 de la Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003, código Tributaria Boliviano,
faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a utilizar cualquier medio tecnológicamente
disponible en el país, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra
tecnología para facturación, presentación de declaraciones juradas y toda otra
información de importancia Fiscal.
126
Que el Artículo 7 del Decreto Supremo N.º 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que
las operaciones electrónicas realizadas en el sistema informático de la Administración
Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurídicos y tiene validez probatoria;
presumiéndose que toda operación electrónica registrada en el sistema informático
pertenece al usuario autorizado.
Que conforme los incisos l) y m) del Artículo 4 de la Ley N.º 2166 de 22 de diciembre de
2000, es atribución del Servicio de Impuestos Nacionales: “Mejorar los servicios de
atención a los contribuyentes” y “Diseñar sistemas y procedimientos administrativos
orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias”.
Que con la finalidad de modernizar los servicios puestos a disposición de, los
contribuyentes para facilitar la gestión de sus Impuestos y el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, es necesaria la implementación de un sistema integrado de
servicios en la página web del Servicio de Impuestos Nacionales.
Que conforme al inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N.º 26462 de 22 de
diciembre de 2001, Reglamento de la Ley 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales,
el presidente ejecutivo en uso de sus atribuciones y aplicación del inciso a) del Numeral
1 de la Resolución Administrativo del Directorio N.º 09-0011-02 de 28 de agosto de 2022,
se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativos de Directorio.
POR TANTO:
El presidente ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las
facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003,
Código Tributaria Boliviano.
127
RESUELVE:
Articulo 1 (objeto). - implementar el Sistema Integrado de Administración Tributaria en
línea (SIAT en Línea) disponible en la página de Impuesto Nacionales, para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Articulo 2 (SIAT en Línea). - El SIAT en Línea es el conjunto de subsistemas, aplicativos,
módulos y servicios en red, diseñados para facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
Articulo 3 (integración de funciones). - El SIAT en Línea a parir de su vigencia integrara
progresivamente las opciones de la Oficina Virtual así como otras funcionalidades,
debiendo cumplirse a través del mismo todas las obligaciones y actuaciones de carácter
Tributaria que conforme normativa vigente deban ser realizadas a través de la citada
Oficina Virtual, como ser de forma enunciativa, mas no limitativa: presentación de
Declaraciones Juradas, acceso de Buzón Tributaria, Registro de Compras y Ventas,
Agentes de información, entre otros tramites Tributarias.
Fuente:
El contexto normativo del tema que se analiza es amplio, por lo que a continuación de
mencionará únicamente las que se consideran más relevante. − Ley N.º 2492 Código
Tributaria Boliviano La facultad del Servicio de Impuestos Nacionales para emitir la
Resolución Normativa de Directorio N.º 102100000011 considera a la RND N.º
102100000017 de 27/09/2021 y RND N.º 102100000021 de 17/11/2021. Tiene su
respaldo legal en el artículo 64 (NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS)
de la Ley N.º 2492 del 2 de agosto de 2003, el cual establece que la Administración
Tributaria, conforme a este Código y Leyes especiales, podrá dictar Normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las Normas

128
tributarias, las que no podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus
elementos constitutivos.
La presente Resolución Normativa tiene como objetivo reglamentar el Sistema de
Facturación en el Estado Plurinacional de Bolivia, en el marco de la Ley N.º 843 (Texto
Ordenado vigente), Decreto Supremo N.º 21530 Reglamento al IVA y demás normativa
relacionada en el ámbito Tributaria. Asimismo, tienen alcance sobre otras personas
naturales o jurídicas, que, sin tener la calidad de Sujetos Pasivos del IVA, deban por
mandato expreso de la presente Resolución, presentar o enviar información relacionada
a la emisión de Documentos Fiscales.
12.4.2. POLÍTICAS DE FACTURACIÓN Y REGISTRO Y ENVIÓ DEL RCV – IVA.
➢ CRITERIOS DE VALUACIÓN Y REGISTRO.
Los registros contables se realizarán de conformidad a las Normas Básicas del
sistema de contabilidad integrada (a través del área correspondiente), para los
ingresos provenientes de recursos transferidos por coparticipación tributaria,
subsidios o subvenciones, recursos IDH e ingresos propios (alquiles de
maquinaria agrícola, alquiler de escenarios deportivos y otros sujetos al IVA), en
base del afectivo y los gastos en base devengado.
- Por otra parte, excepcionalmente en el caso de ingresos o recaudaciones
con recursos específicos (propios) se podrá realizar el registro del
devengado, siempre y cuando se tenga la documentación suficiente y
necesaria que garantice su percepción.
- El devengamiento del gasto, implica, la ejecución del presupuesto y al
mismo tiempo el reconocimiento de una obligación de parte de la Alcaldía
129
hacia terceros, no todo devengado de gasto genera una contraprestación de
bienes o servicios, tal es el caso de donaciones o transferencias otorgadas.
- El pago representa la cancelación de las obligaciones (tributarias u otros),
se realiza mediante la priorización y emisión de cheques con lo que integra
con el módulo de tesorería, efectivo en casos con fondos de caja (cheques)
y en casos excepcionales con bienes o pagos electrónicos.
- Por otra parte, los pagos se realizarán bajo tres modalidades:
1) Abono automático directamente a las cuentas de los beneficiarios en los
casos de consultoría y otros servicios.
2) Pago tradicional mediante cheques.
3) Pagos electrónicos para otros pagos.
- Las partidas impuesto al valor agregado mercado interno y multas serán
pagados con recursos específicos; para proceder al pago de Impuestos, el
responsable de tributos públicos elaborara un informe, mismo que deberá
ser aprobada por el director del Tesoro Municipal quien previamente deberá
verificar que el pago se debe realizar en la forma y plazos establecidos por
el Servicio de Impuestos Nacionales (Parágrafo ii del ARTICULO 32°
CAPITULO VII de la ley 843 numeral 1 del Artículo 70° Sección ii Capitulo i
Título ii de la ley 2492), realizada la verificación, autorizara la certificación
presupuestaria para el posterior pago correspondiente.
- El control y pago de Impuestos es realizado por el responsable de tributos
públicos, de acuerdo al Manual de procedimientos y procedimientos.
130
12.4.3. EMISIÓN DE FACTURA (VENTAS).
- A efectos de dar cumplimiento al título IX (DEBERES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES), incisos 1) al 5) del Artículo 132° (relacionados con la
emisión de documentos Fiscales) de la RND 101800000026 (SISTEMA DE
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA), se deben emitir, de manera oportuna, los
documentos Fiscales por montos iguales o superiores a Bs. 5,- (cinco 00/100
Bolivianos); por importes inferiores cuando lo solicite el comprador y emitir
la factura resumen por ¨ventas menores del día¨; emitir los documentos
Fiscales, consignando con precisión, la información requerida a momento de
la emisión o realización del servicio; emitir los documentos Fiscales,
cumpliendo los formatos establecidos de acuerdo a la modalidad de
facturación utilizada y autorizada por la administración Tributaria, asimismo,
emitir los documentos Fiscales, dentro de la fecha límite de emisión.
- La factura Fiscal será realizada acorde a los lineamientos establecidos por
el SIN, entregando o enviando a través de medios electrónicos, los originales
correspondientes, realizados de acuerdo a lo establecido en el capítulo V
(EMISIÓN DE DOCUMENTOS FISCALES), numerales romanos desde el i
hasta el XIV del artículo 25° (Aspectos generales de la Emisión), numerales
romanos II y III del Artículo 26° (Emisión de documentos Fiscales en línea),
inciso 1) Alquileres del Artículo 35° (Particularidades en la Emisión), de la
resolución normativa de directorio RND N.º 102100000011 DE 11 de agosto
2021.
- La nominativita (datos), Fiscales del comprador (Cliente, consumidor o
usuario) serán proporcionados en el momento de la contratación de servicio
131
y serán de entera responsabilidad del receptor (comprador o tercero
responsable).
- En caso de que el comprador (Cliente, consumidor o usuario) requiera
actualizar sus datos de facturación, los mismos deberían ser proporcionados
a la dirección de Tesoro Municipal y solicitados a través de nota formal a
más tardar hasta el día 10 del mes en curso.
- En atención al segundo párrafo del numeral romano II del Artículo 25°
(Aspectos Generales de la emisión) del capítulo IV (EMISIÓN DE
DOCUMENTOS FISCALES), solo en los casos en los cuales los importes
sean menores o iguales a 1,000. - (Un mil 00/100 bolivianos) y el comprador
(Cliente, consumidor o usuario) no haya proporcionado sus datos Fiscales,
el pago se deberá consignar: En el campo nombre o razón social, las
palabras ¨sin nombre¨ o ¨S/N¨ y en el campo de NIT / CI el valor caro (0).
- Los pagos realizados en el mes serán facturados durante el mes en curso,
en atención al numeral romano XIV del Artículo 25° (Aspectos generales de
la Emisión) de RND 102100000011 (Sistema de facturación) del 11 de
agosto de 2021 concordante con los numerales romanos I al II del Artículo
83° (emisión del documento Fiscal) de la RND 101800000026 (Sistema de
facturación electrónica) de la feche 11 de noviembre de 2018 y los incisos
a) y b) del Artículo 4° (Nacimiento del hecho imponible) de la ley 843 de 20
de mayo de 1986.
- No se podrá emitir facturas de pagos de meses anteriores, con excepción
de aquellos pagos, que, por normativa interna, se necesiten regularizar y de
aquellos realizados el último día hábil del mes inmediato anterior.
132
13. PROPUESTA DE SOLUCION
Para el presente trabajo se tomó en cuenta la recolección de diferentes textos, los mismos que
ayudan en el desarrollo del presente trabajo, debido a la existencia de distintos criterios, así
también se toma en cuenta algunos apuntes de teoría. El tema a desarrollarse corresponde al
área Fiscal que tiene importancia para el desarrollo de una economía.
13.1. PRINCIPALES FUNCIONES.
13.1.1. PRESENTACIÓN
A partir de la implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria, se
desarrolló una propuesta por medio del cual se desplego actividades que están referidas
al conocimiento del Sistema Integral de Administración Tributaria, en ese sentido se
desarrolló el trabajo y aplicación previo análisis y diagnóstico realizado en el contexto
de implementación, para cuya finalidad se hace esencial el tomar en cuenta los aspectos
señalados en los Objetivos Específicos, dando cavidad a los problemas.
13.2. RESULTADOS RESPECTO A LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Durante todo el proceso se desarrolló simultáneamente la administración del cambio, que
consistía en dar a conocer a los Funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto,
sobre el Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT). Para tal efecto:
- Como parte de las actividades realizadas se estableció el manejo del Sistema Integral
de Administración Tributaria (SIAT), logrando así, una mejora en el Gobierno
- Se Incorporó exitosamente el documento (Instructivo) norme el Aplicativo Sistema
Integral de Administración Tributaria con Resolución Normativa del Directorio
102100000011 vigente del Servicio de Impuestos Nacionales, la cual exitosamente
133
fue admitido por las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Responsables de Proyectos, Programas y funcionarios, dependientes del Gobierno
- Cabe señalar que, como parte vital de la estrategia utilizada para concientizar sobre
el cambio y sus beneficios respecto al Sistema Integral de Administración Tributaria,
la participación del propio responsable del Área de Tributos Públicos en las sesiones
de capacitar especialmente a los Funcionarios encargados Administrativos de cada
sucursal dependiente el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, es preciso
mencionar que generó un ambiente de mayor confianza y compromiso.
13.3. DESARROLLO
De acuerdo al procedimiento para la propuesta, ésta debe seguir los siguientes pasos:
1. Diagnostico situacional sobre el conocimiento y el uso del Sistema Integral de
Administración Tributaria. (Anexo)
2. Diseño de estrategias de socialización para la implementación del Sistema Integral
de Administración Tributaria.
3. Desarrollar una convocatoria al público en general para que se interiorice y conozca
sobre el Sistema Integral de Administración Tributaria de acuerdo a las siguientes
actividades:
- Diseño de volantes con explicaciones según Resoluciones Normativas sobre el
- Finalmente desarrollar un proceso de evaluación para obtener resultados a partir de
la aplicación de las actividades.
134
13.4. DESARROLLO PRACTICO
13.4.4. POBLACION Y MUESTRA
POBLACION: La población de esta investigación estuvo presentada por todos los
funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. Como a continuación se
detalla.
AREA POBLACIÓN
PERSONAL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL 4000
ALTO
TOTAL 4000
MUESTRA: La muestra de este estudio estuvo representada por 4.000 (cuatro mil)
funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto. De la cual se hace la
separación de dos grupos:
- INSTRUMENTO “A”: a quien se le realizo solamente a la Dirección del Tesoro
Municipal debido a que es el personal de esta Dirección está más involucrado
en la implementación del Sistema Integral de Administración Tributaria.
- INSTRUMENTO “B”: A quienes se le realizo a funcionarios de diferentes
Secretarias, Unidades, Sub Alcaldías de Gobierno Autónomo Municipal de El
Alto.
135
AREA MUESTRA
INSTRUMENTO “A”: PERSONAL DEL LA DIRECCION DEL 105
TESORO MUNICIPAL DE EL ALTO.
INSTRUMENTO “B”: PERSONAL GOBIERNO AUTÓNOMO 269
MUNICIPAL DE EL ALTO
TOTAL 374
13.5. RESULTADOS
13.5.1. FORMATO “A”: PERSONAL DEL LA DIRECCION DEL TESORO
MUNICIPAL DE EL ALTO.
TABLA N.º 1
136
INTERPRETACION: El primer cuestionario se diseño con el objetivo de recopilar
informacion relacionada con el tema de las diferentes Unidades que compone la
Direccion de Tesoro Municipal. Con este proposito el cuadro que a continuacion se
presenta refleja a los que se le realizo el cuestionario.
TABLA N.º 2
INTERPRETACION: El objetivo de la siguiente es esencial ya que se observa que el
38,1% asegura conocer el Sistema Integral de Administración Tributaria. Un 61,9% de
los funcionarios desconoce. Por tanto, más de la mitad del personal desconoce el
Sistema Integral de Administración Tributaria, se justifica.
137
TABLA N.° 3
INTERPRETACION: En la tabla N.º 3 podemos apreciar que el 97.3% indica que ha
mejorado el Servicio de Facturación con la implementación del Sistema Integral de
Administración Tributaria, por ende, la implementación fue importante, asimismo, el 2.7
% manifiesta que es diferente.
138
TABLA N.º 4
INTERPRETACION: En la tabla siguiente se aprecia los resultados sobre el manejo de
las facturas para su respectiva descarga se puede observar que más de la mitad
respondieron que la factura solo se puede descargar dentro de las 24 horas.
139
13.5.2. FORMATO “B”: PERSONAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL
DE EL ALTO
TABLA N.º 5
SECRETARIA PERTENECIENTES DETALLE
SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN Y

FINANZAS. 54
SECRETARIA MUNICIPAL DE AGUA Y SANEAMIENTO,
GESTIÓN AMBIENTAL Y RIESGOS 23
SECRETARIA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO
Y SOCIAL INTEGRAL. 24
SECRETARIA MUNICIPAL DE GESTIÓN
INSTITUCIONAL. (DISTRITOS) 18
SECRETARIA MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA
PÚBLICA 21
SECRETARIA MUNICIPAL DE MOVILIDAD URBANA. 36
SECRETARÍA MUNICIPAL DE SALUD 33
SECRETARIA MUNICIPAL DE SEGURIDAD CIUDADANA 28
SECRETARIA MUNICIPAL DEPORTES, CULTURA Y
TURISMO 32
Suma total 269
INTERPRETACION: En la tabla anterior se aprecia que sé logro encuestar a una
cantidad favorables de las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
140
TABLA N.º 6
INTERPRETACION: El objetivo de la siguiente es esencial ya que se observa que el
111 funcionario de diferentes las Secretarias, Direcciones, Unidades, Sub Alcaldías,
Autónomo Municipal de El Alto, asegura conocer el Sistema Integral de Administración
Tributaria. Los restantes 158 de los funcionarios desconoce. Por tanto, más de la mitad
del personal desconoce el Sistema Integral de Administración Tributaria, se justifica.
141
TABLA N.° 7
INTERPRETACION: En la tabla 7, se aprecia los resultados, a la pregunta realizada
sobre cuáles son los beneficios del Sistema Integral de Administración Tributaria
porcentaje del 50.5% seleccionó todas las anteriores. Como podemos apreciar los
Funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto son conscientes de los
beneficios obtenidos del presente aplicativo.
142
TABLA N.° 8
INTERPRETACION: En la tabla 8, se aprecia que 261 Funcionarios les interesa la guía
que se les proporciono que se detalla en los anexos
143
14. CONCLUSIONES
Con el objetivo fundamental del presente Trabajo Dirigido, implementar el Sistema Integral de
Administración Tributaria, con la finalidad de ejecutar la capacitación interna de los funcionarios
en el marco de cumplir con los objetivos establecidos bajo un instructivo actualmente vigente en
el Área de Tributos Públicos:
Es importante destacar que el presente trabajo cubre los criterios solicitados
- IMPACTO POSITIVO. - De los resultados obtenidos con la implementación del Sistema
Integral de Administración Tributaria se obtuvieron mediciones favorables.
- TRANSFERIBILIDAD17. – La implementación del Sistema Integral de Administración
Tributaria en el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto fue exitoso, no solo los datos
están debidamente documentados ya que la experiencia en cuanto al conocimiento
impartido mediante la capacitación del Sistema Implementado brindó frutos, los cuales
justifican los objetivos establecidos.
- INNOVACION. – El sistema permite la aplicación de las mejores prácticas en la
administración tributaria, facilitando la incorporación y el conocimiento de los datos como
ser: Declaraciones Juradas, Registro de Compras y Ventas, deuda tributaria, Certificación
inmediata de Declaraciones Juradas y betas de pagos.
Finalmente, se concluye que el Sistema Integral de Administración Tributaria es un sistema que
mejora el proceso de administración tributaria del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto debido
a que se obtuvieron resultados satisfactorios que se refleja en el Área de Tributos Públicos.
17
La transferibilidad o aplicabilidad se refiere a la posibilidad de extender los resultados del estudio a otras
poblaciones. En la investigación cualitativa la audiencia o el lector del informe son los que determinan si pueden
transferir los hallazgos a un contexto diferente del estudio.
144
15. RECOMENDACIONES
Del análisis y la interpretación del trabajo de Suficiencia Profesional y las conclusiones a las que
se ha llegado, me permito plantear las siguientes recomendaciones:
- Con la finalidad de mejorar la gestión administrativa del Gobierno Autónomo Municipal de
El Alto, sugiere mejorar el sistema de difusión constantemente a las innovaciones
implementadas por el Sistema de Impuestos Nacionales.
- Se recomienda realizar un mejor y eficiente manejo de la información proporcionada por
el Sistema Integral de Administración Tributaria a fin de optimizar la gestión el Gobierno
Autónomo Municipal de El Alto; para ello es necesario que el personal de todas las
Unidades o dependencias deban estar suficientemente capacitados a cada innovación
implementados por el Sistema de Impuestos Nacionales.
- Es necesario que se realice un control exhaustivo sobre toda la información sustentadora
de todas las operaciones que se ingresen o carguen al sistema y que sean corroboradas
a fin de minimizar errores.
- Capacitar continuamente al personal encargado en las Secretarias, Direcciones,
Unidades, Sub Alcaldías, Responsables de Proyectos, Programas y Funcionarios,
dependientes del Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, también al área contable en
las diferentes empresas que prestan sus servicios a dicha Institución, debido que
constantemente se presentan cambios en las normativas y es indispensable que se esté
en la vanguardia de los procesos de Leyes que regulan el manejo, aunque es de
conocimiento de los profesionales la necesidad de actualización, muchos de estos hacen
caso omiso o no prestan la suficiente atención a las debidas actualizaciones.
- Se sugiere, asimismo que con la finalidad de lograr o mejorar, el Gobierno Autónomo
Municipal de El Alto, evite el cambio de personal, que se observó durante el trabajo
145
realizado, es preciso señalar que es unos de los problemas ya mencionados
anteriormente.
- Crear reglamentación de gestión del talento humano que promueva alcanzar eficiencia y
eficacia con los pasantes, desarrollar actividades de integración, evaluación, capacitación
y desarrollo. La Dirección de talento humano debe establecer estrategias que relacione
el plan con la acción, con el cumplimiento de las metas de cada pasante.
- La Dirección de talento humano debe asumir un compromiso en desarrollar actividades
de integración, evaluación, capacitación y desarrollo. Para alcanzar eficiencia y eficacia
con los pasantes: Planes comunicativos, Armonía con la cultura organizativa y
Responsabilidad.
146
16. ANEXO
ÁREA DE TRIBUTOS PÚBLICOS
147
148
149
150
CONSEJO MUNICIPAL DE EL ALTO
151
TERMINAL METROPOLITANA
152
153
GUIA PARA EL REGUISTRO DE FACTURAS – MANUALES (BOSETOS)
154
155
156
157
158
159
GUIA PARA EL REGUISTRO DE FACTURAS – ELECTRONICAS (BOSETOS)
160
161
162
163
164
165
INSTRUCTIVO MEDIANTE LA CUAL SE IMPLEMENTO EL SISTEMA INTEGRAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE EL
ALTO.
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
ANEXO CENCUESTAS
178
17. BIBLIOGRAFIA
• Informe Productivo del Municipio de El Alto 2022 – Ministerio de Desarrollo Productivo y
Economía Plural.
• Código Tributario Boliviano (CTB)
• https://abi.bo/index.php/noticias/gobierno/36-notas/noticias/economia/27575-impuestos-
pondra-en-linea-el-siat-para-fortalecer-sus-servicios-desde-el-1-de-
octubre#:~:text=Como%20el%20SIAT%20en%20L%C3%ADnea,C%C3%B3digo%20Q
R%20y%20transferencias%20bancarias.
• Ley N.º 2166 22/12/2000 "ley de Servicio de Impuestos Nacionales" - S.I.N.
• Portal web Municipalidad de Rosario. (2019). Sistema Integral de Administración
Tributaria - SIAT.
• Bolivia: Ley del Sistema de Administración, Financiera y de Control Gubernamental
SAFCO (Ley 1178)”, Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, La Paz,
Bolivia, 2000
• Guía Normas APA 7ª edición Elaborado con el contenido de https://normas-apa.org/
• GARCIA CANSECO OSCAR – NUEVO CURSO DE DERECHO
• TRIBUTARIO Y LEGISLACIÓN TRIBUTARIA, publicado en la Gestión
• 2008.
• KIRAN GARIMELLA, MICHAEL LEES, BRUCE WILLIAMS - BPM
• GERENCIA DE PROCESOS DE NEGOCIOS.
• DIEGO GONZALES ORTIZ – EL TRIBUTO.
• SAMPIERI – METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN CIENTIFICA, 5ta.
• Edición.
• Ley N.º 2492 Código Tributario Boliviano de fecha 2 de agosto de 2003, Texto
179
• Ordenado, Complementado y Actualizado al 30 de abril de 2014.
• Ley N.º 843 y Decretos Reglamentarios. Texto Ordenado, Complementado y
• Actualizado al 30 de abril de 2014.
• Decreto Supremo N.º 27310 de fecha 9 de enero de 2004, Texto Ordenado,
• Complementado y Actualizado al 30 de abril de 2014.
• Ministerio de Economía y Finanzas Públicas – Resolución Ministerial N.º 651 de
• 21 de septiembre de 2012.
• https://siatinfo.impuestos.gob.bo/index.php/informacion/modalidades-de-facturacion-
manual/manual
• https://www.youtube.com/watch?v=-9OoxHwqaHM
180

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UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA INTEGRAL DE

TUTOR ACADÉMICO: Lic. SARAH ESPINOZA CHAVEZ

TUTOR INSTITUCIONAL: Lic. BORIS FIDEL DURÁN DÁVALOS

1. SELECCIÓN DE LA ENTIDAD ........................................................................................... 1

1.1. ESTRUCTURA DEL ÓRGANO EJECUTIVO. ........................................................ 4

1.1.1. NIVEL DE ASESORAMIENTO Y DE CONTROL. ..................................................... 4

1.1.2. NIVEL OPERATIVO DE APOYO A LA EJECUCIÓN. ................................................ 5

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (SMAF). ...... 5

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DEPORTES, CULTURA Y TURISMO (SMDCT). ..... 6

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL INTEGRAL

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE MOVILIDAD URBANA (SMMU). ................... 7

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SEGURIDAD CIUDADANA (SMSC). ............... 7

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE SALUD (SMS). ............................................. 7

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA PÚBLICA (SMIP). .......... 8

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE AGUA, SANEAMIENTO, GESTIÓN AMBIENTAL

➢ SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO ECONÓMICO (SMDE). ........... 9

1.1.3. NIVEL OPERATIVO DESCONCENTRADO. ............................................................ 9

1.1.4. ESTRUCTURA ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL

Figura 3: ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO. ........ 11

1.1.5. DIRECCIÓN DEL TESORO MUNICIPAL. ............................................................. 12

1.1.6. SUCURSALES DEPENDIENTES DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS. ................... 13

1.1.7. VISIÓN INSTITUCIONAL. ................................................................................. 13

1.1.8. MISIÓN INSTITUCIONAL. ................................................................................ 14

1.3. ÁMBITO SOCIAL........................................................................................... 15

1.3.1. SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL INTEGRAL....... 15

1.4. ÁMBITO ESPACIAL. ...................................................................................... 17

1.5. AMBITO ECOLOGICO. .................................................................................. 17

2. ÁREA DE INVESTIGACIÓN. ........................................................................................... 19

2.1. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DEL AREA DE TRIBUTOS PUBLICOS. ............ 19

2.1.1. CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN DE LA CASA MATRIZ Y SUCURSALES PARA

2.1.2. ATENCIÓN A REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES. . 20

2.1.3. REGISTRO Y ENVIÓ DEL AUXILIAR DE BANCARIZACIÓN AL SERVICIO IMPUESTOS

2.1.4. REVISIÓN, RECEPCIÓN Y REGISTRO DE FACTURAS EN LOS LIBROS LCV-IVA. .... 22

2.1.5. DOSIFICACIÓN DE FACTURAS (SUCURSALES DEL GAMEA)............................... 23

2.1.6. EMISIÓN DE FACTURAS VIRTUALES A REQUERIMIENTO DE LAS UNIDADES

2.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.................................................................. 25

2.3. DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA) .................................................. 27

4.1. OBJETIVO GENERAL. .................................................................................... 31

4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ............................................................................. 31

5. PROCEDIMIENTOS DE INTERVENCIÓN. ........................................................................ 32

6. ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN. ................................................................................ 33

6.1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTEXTO O ENTORNO DEL PROBLEMA. ................... 34

6.2. ANÁLISIS E IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. .............................................. 36

8.1. POBLACIÓN DE ESTUDIO ............................................................................. 41

8.2. CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA, PARA ESTIMAR LA MEDIA

8.3. SELECCIÓN DE MÉTODOS Y TÉCNICAS ......................................................... 45

8.3.1. MÉTODO DEDUCTIVO .................................................................................... 45

8.3.1.1. AMBITO INSTITUCIONAL ................................................................................ 46

8.3.1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS FASES ........................................................................... 48

➢ PRIMERA FASE: BÚSQUEDA DE ANTECEDENTES DEL DOCUMENTO, PARA

➢ SEGUNDA FASE: PREPARACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO) ....... 48

➢ TERCERA FASE: REALIZACIÓN DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO) .......... 49

➢ CUARTA FASE: PRESENTACIÓN FINAL DEL DOCUMENTO (INSTRUCTIVO)49

➢ QUINTA FASE: LA CAPACITACIÓN Y REALIZADO DE GUÍAS SOBRE EL

8.3.1.3. ÁMBITO NORMATIVO .................................................................................... 50

8.3.2. MÉTODO INDUCTIVO ..................................................................................... 51

8.4. TECNICA DE INVESTIGACION ....................................................................... 51

9. ANÁLISIS GENERAL DEL PROBLEMA ............................................................................. 53

10. DESAGREGACION DEL PROBLEMA ............................................................................... 56

10.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................. 57

11.1. ANTECEDENTES ........................................................................................... 57

11.1.1. COMO NACE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................................. 59