G22 Practicas-12

11 de abril de 2023 ….
Empezamos la parte práctica…

Empezaremos con la Auditoria de Caja Chica
Repaso sobre el manejo de Caja Chica….
Designación de Asignación de importe manejo según normas

responsables monetario de la entidad
Incurre en gastos Presentación de Aprobación de la

autorizados, Rendiciones de Rendición de Cuentas
documentados Cuentas
Presentación a Revisión y registro de Reembolso de la

Contabilidad la Rendición de Rendición de Cuentas
Cuentas
Para la Auditoria de EE.FF. es importante, considerar los aspectos de Control Interno establecidos.
Que generalmente son;
1 Designación documentada de responsables
2 Justificación del importe asignado
3 Los conceptos permitidos para cubrir con Caja Chica
4 Conceptos prohibidos
5 Importe máximo de gasto por partida
6 Prohibición de fraccionamiento de gastos
7 Periodicicidad en presentación de Rendiciones de Cuentas
8 Plazo para reembolsar Rendiciones de Cuentas
9 Tratamiento de Vales Provisorios
10 Realización de Arqueos
11 Asignación o no de márgenes de fallas en Caja Chica
Cuando realicemos la Auditoría de Caja Chica, seleccionaremos
por muestreo algunas rendiciones de cuentas, para verificar
los aspectos de Control Interno.
Ejemplo:
Revisamos la siguiente Rendición de Cuentas:
manejo según normas
de la entidad RENDICION DE CUENTAS
No. 8/2023
Periodo: 1 al 18 de diciembre de 2023
Responsable: Srta. Beatriz Panozo
Bolivianos
Aprobación de la Fondo Asignado 5,000.00
Rendición de Cuentas 3-Dec-23 Factura reparaciones 345.00
4-Dec-23 Factura gasolina 300.00
5-Dec-23 Recibo refrigerios (RTS) 24.00
6-Dec-23 Recibo transporte (RTI) 36.00
10-Dec-23 Recibo servicios
Total Recibo 280.00
Reembolso de la menos: IUE Retenido 12,5% 35.00
Rendición de Cuentas menos: IT Retenido 3% 8.40 236.60
13-Dec-23 Recibo compra bienes
Total Recibo 110.00
menos: IUE Retenido 5% 5.50
menos: IT Retenido 3% 3.30 101.20
rno establecidos. 15-Dec-23 Factura COMTECO 134.00
17-Dec-23 Factura pasajes 210.00
Sumas 1,386.80 5,000.00
Saldo en Caja Chica 3,613.20
Sumas Iguales 5,000.00 5,000.00
Firma: Beatriz Panozo Firma: Su Jefe
También revisaremos el registro contable realizado:

--- Adx --- Debe Haber
Gastos Generales 1,322.13
Reparaciones 300.15
Gasolina 272.70
Refrigerios 24.00
Transporte 36.00
Servicios contratados 280.00
Compra bienes 110.00
COMTECO 116.58
Pasajes 182.70
IVA - Crédito Fiscal 116.87
Reparaciones 44.85
Gasolina 27.30
COMTECO 17.42
Pasajes 27.30
Caja Chica 1,386.80
IUE Retenido por Pagar 40.50
Compra bienes 5.50
IT Retenido por Pagar 11.70
Compra bienes 3.30
1,439.00 1,439.00
Glosa: Registro Rendición de Cuentas No. 8/2023
MAYOR: CAJA CHICA (Beatriz Panozo)

Detalle Debe Haber Saldo
Ax Enero/2023 asignación Caja Chica 5,000.00 5,000.00

Ax Rendición de Cuentas No 1/2023 2,333.00 2,667.00
Ax Reembolso Rend. Ctas. No 1/2023 2,333.00 5,000.00
Ax Reembolso Rend. Ctas. No 2/2023 3,999.00 5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
AAE1 Ajuste Auditoria Externa 1,309.20 2,304.00
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 2023
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja Chica 3,613.20
Durante la gestión 2023, en la entidad, NO se realizó ningún otro registro por

el Fondo de Caja Chica anterior.
En consecuencia el saldo al cierre de la gestión 2023 es Bs 3,613.20
Pregunta a todos….. es correctoo será correcto ese saldo?
BALANCE GENERAL
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja Chica 2,304.00
Continuando con nuestro trabajo de Auditoria por la gestión 2023
Corresponde realizar un ARQUEO DE CAJA CHICA….
Realizaremos en fecha 8 de enero de 2024…. Con el resultado
siguiente…
HOJA DE TRABAJO DE ARQUEO DE CAJA CHICA

(practicado 8 de enero de 2024, Hrs. 8:50 a.m.) Aa-1
Responsable: Srta. Beatriz Panozo
Bolivianos
Fondo Asignado 5,000.00
Composición del Fondo:
1 Efectivo 1,680.00 Ʊ
Monedas varias 670.00
Billetes varios 1,010.00
2 Documentos de Gasto 1,281.18
14-Dec-23 Factura SEMAPA (nov/2023) 145.00Ɋ ₼ Æ
19-Dec-23 Factura publicidad 213.00 ₼ Æ
20-Dec-23 Factura Gasolina 200.00 ₼ Æ
21-Dec-23 Recibo servicios
Total Recibo 156.00
menos: IUE Retenido 12,5 19.50
menos: IT Retenido 3% 4.68 131.82 ₼ Æ
26-Dec-23 Recibo compra bienes
Total Recibo 133.00
menos: IUE Retenido 5% 6.65
menos: IT Retenido 3% 3.99 122.36 ₼ Æ
29-Dec-23 Refrigerios (RTS) 45.00 ₼ Æ
3-Jan-24 Factura Pasajes 190.00 ƹ
4-Jan-24 Factura Limpieza 234.00 ƹ
3 Vales Provisorios 370.00
26-Dec-23 Por reuniones Directorio 170.00 Ʊ Æ
7-Jan-24 por viajes 200.00 ƹ
4 Otro documentos 1,386.80 Ƶ
Rendición de Cuentas No 8/2023 no reembolsada 1,386.80
Sumas 4,717.98 5,000.00
Faltante en Arqueo 282.02 Ŧ Æ
Sumas Iguales 5,000.00 5,000.00
T/R
√ Asignación verificada con Memo GAF 2345/2022
Ʊ Efectivo verificado, corresponde a moneda de curso legal
Ɋ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Gasto incurrido en fecha 14/diciembre/2023, no incluido en la
Rendición de Cuentas No 8/2023
₼ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Documentos por gastos de la gestión 2023, aún no incorporados
en los EE.FF. de la gestión.
Ʊ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Vale provisorio, no regularizado en plazo previsto por
norma interna (72 horas hábiles a su entrega)
Ƶ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Rendición de Cuentas, no reembolsada en el plazo previstio en
norma interna (4 días hábiles a su registro)
Ŧ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Faltante en Arqueo no justificado por Responsable
ƹ Documentos verificados, corresponden a operaciones de gestión 2024
Æ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Operaciones correspondientes a la gestión 2023, no
incorporadas en Estados Financieros.
Recomendación:
Sugerimos practicar el siguiente ajuste:
31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe Haber

Gastos Generales 827.26
SEMAPA 126.15
Publicidad 185.31
Gasolina 181.80
Servicios 156.00
Bienes 133.00
Refrigerios 45.00
SEMAPA 18.85
Publicidad 27.69
Gasolina 18.20
Cuentas por Cobrar Empleados 452.02
Vale Provisorio 170.00
Faltante en Arqueo 282.02
Caja Chica 1,309.20
IUE Retenido por Pagar 26.15
por servicios 19.50
por bienes 6.65
IT Retenido por Pagar 8.67
por servicios 4.68
por bienes 3.99
1,344.02 1,344.02
Glosa: Ajuste por Arqueo de Caja Chica
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CAJA CHICA

En relación a la Auditoria de Caja Chica, encontramos las siguientes situaciones que estimamos
serán utiles a la administración. Aclaramos que estas observaciones podrían no ser todas, si se
realizaría una Auditoría Operativa del área.
Hallazgos de Auditoria:
Condición:
1 Docuementos de gastos incurridos, no se incluyen oportunamente en la siguiente
Rendición de Cuentas.
2 Documentos de gastos incurridos en la gestión 2023, no fueron incorporados en los
EE.FF. del perido.
3 Vales provisorios no son regularizados en los plazos establecidos en normas internas
4 Rendiciones de Cuentas no son reembolsadas en los plazos establecidos en normas internas
5 Detectamos un faltante en Arqueo de Caja Chica, no justificado por la Responsable
Criterio: El manejo de Caja Chica, tiene que ser en adecuada observancia a normas internas y normas
técnicas.
Causa: Falta de mayor supervisión a operaciones de Caja Chica
Efecto: Exposición incorrecta de saldos de Caja Chica y cuentas afectadas en los EE.FF.
de la gestión 2023
Recomendación:
Recomendamos mejorar la supervisión a operaciones de Caja Chica, y practicar
el ajuste sugerido
Aa-1
√
mas internas
nas y normas
PLANILLA DE AJUSTES DE AUDITORIA EXTERNA - GESTION 2023
Cuentas Saldos según Contabilidad Ajustes Auditoria Saldos Auditados
Debe Haber Debe Haber Debe
Caja Chica 3,613.20 1,309.20 2,304.00
XTERNA - GESTION 2023
Saldos Auditados Ref. PT Comentarios
Haber
Aa-1 validado con GAF
AUDITORIA DE CAJA MONEDA EXTRANJERA MAYOR
REPASO CONTABLE SOBRE CAJA MONEDA EXTRANJERA Detalle
Los registros fueron realizados por "CAPOS" de la UMSS
Tenemos la siguiente información al 30 de noviembre de 2023 Saldo noviembre/2023
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA A1a diferencia cambio
al 30 de noviembre de 2023 A1b venta dolares
M/E Bolivianos t/c A2b diferencia cambio
Caja Moneda Extranjera Dolares 44,000.00 308,000.00 7.0000000 A2c venta euros
Caja Moneda Extranjera Euros 55,000.00 390,500.00 7.1000000 A3a diferencia cambio
698,500.00 A3c venta dolares
A4a diferencia cambio
Considerando la anterior información concluimos que los tipos de cambio
también son:
US$ por Euro 1.01428571 MAYO
Euros por US$ 0.98591549 Detalle
Transacciones del mes de diciembre de 2023: Saldo noviembre/2023

T1 Tipo de cambio Bs 6,99 por Dólar, Venta de Dólares 3.000 en Bs 21.111 A2a diferencia cambio
A2c venta euros
Nota: Comentarios: Observamos que en relación a Dólares, el tipo de cambio A3b diferencia cambio
Bajó de Bs 7,00 a Bs 6,99 por Dólar A3c venta dolares
Según Normas Técnicas, cada vez que se producen cambios o modificaciones A4b diferencia cambio
en tipos de cambio, corresponde NECESARIAMENTE, calcular y registrar la
DIFERENCIA DE CAMBIO.
…. Como se calcula y registra la diferencia de cambio?
Opción 1: Base razonamiento lógico
Tenemos US$ 44.000 al t/c de Bs 7,00 son Bs 308,000.00
Ahora los US$ 44.000 al t/c de Bs 6,99 son Bs 307,560.00 MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO
Son los mismo dólares, pero son menos Bolivianos 440.00 Detalle
Significa que se perdió Bs 440,00 por diferencia de cambio
por lo que hay que registrar esa pérdida. A1a diferencia cambio dolares
Opción 2: Base Bolivianos A2a diferencia cambio euros
Los Bs registrados Bs 308.000 dividimos entre el tipo de cambio 2b diferencia cambio dolares
inicial, y ese resultado multiplicamos por la diferencia entre el último A3a diferencia cambio dolares
tipo de cambio menos el tipo de cambio incial. A3b diferencia cambio euros
Es decir Bs 308.000 / 7 por 6,99 menos 7,00 = - 440.00 A4a diferencia cambio dolares
significa que Caja Moneda Extranjera, tiene que disminuirse en A4b diferencia cambio euros
Bs 440, con cargo a Diferencia de Cambio
Opción 3: Base Dólares MAYOR: VARIACION CAMBIARIA
Los Dólares registrados US$ 44.000 se multiplican por la diferencia Detalle
entre el último tipo de cambio menos el tipo de cambio inicial, es
decir US$ 44.000 por 6,99 menos 7,99 = - 440.00 A1b venta dólares
significa que Caja Moneda Extranjera, tiene que disminuirse en A2c venta euros
Bs 440, con cargo a Diferencia de Cambio A3c venta dolares
3-Dec-23 --- A1a --- Debe Haber

Diferencia de Cambio 440.00
Caja Moneda Extranjera Dolares 440.00
440.00 440.00
Glosa: Diferencia de cambio de US$ 44.000 del t/c de Bs 7,00 a Bs 6,99 por dólar
Recordarles que la cuenta Diferencia de Cambio, se utiliza SOLAMENTE, cuando

se producen modificaciones en tipos de cambio oficiales. Es una cuenta de
Resultados, su saldo puede ser deudor o acreedor.
Ahora corresponde registrar la venta de US$ 3.000

3-Dec-23 --- A1b --- Debe Haber
Caja Moneda Nacional 21,111.00
Caja Moneda Extranjera Dolares 20,970.00 ESTADO DE CAJA MON
Variación Cambiaria 141.00 al 31 de diciemb
21,111.00 21,111.00
Glosa: Venta de US$ 3.000 en Bs 21.111 Caja Moneda Extranjera Dolares
Caja Moneda Extranjera Euros
Recordarles que cuando se realizan operaciones en moneda extranjera
a tipos de cambio diferentes al oficial, es necesario calcular y registrar la
Variación Cambiaria, que también es cuenta de Resultados
T2 Tipo de cambio Bs 7,12 por Euro y Euros 0,97 por dólar

Venta de Euros 2.000 en US$ 2.222
Observamos que en relación al Euro, el tipo de cambio subío de Bs 7,10 a Bs 7,12

lo que implica que hay una Ganancia por Diferencia de Cambio.
También observamos que no tenemos el tipo de cambio de Bs por US$ por lo
tanto tenemos que calcular:
Calculamos multiplicando Bs 7,12 por 0,97 y tenemos = 6.9064
entonces observamos que el tipo de cambio de Bs por Dólar bajó de
Bs 6,99 a Bs 6,9064 tenemos otra pérdida por Diferencia de cambio.

Caja Moneda Extranjera Euros 1,100.00
Diferencia de Cambio 1,100.00
1,100.00 1,100.00
Glosa: Diferencia de cambio de Euros 55.000 del t/c de Bs 7,10 a Bs 7,12 por euro

Caja Moneda Extranjera Dolares 3,427.60
3,427.60 3,427.60
Razonamos sobre la venta de Euros 2.000 en US$ 2.222

Euros 2000 al t/c de 0.97 son US$ 2,061.86
pero se venden lo Euros 2.000 en US$ 2,222.00
Se gana por Variación Cambiaria US$ 160.14
10-Dec-23 --- A2c --- Debe Haber

Variación Cambiaria 1,106.02
15,346.02 15,346.02
Glosa: Venta Euros 2.000 en US$ 2.222
T3 Tipo de cambio Bs 6,98 por Dólar y Dólares 1,012 por euro

Venta Dólares 4.000 en Euros 3.888,00
Nota: En relación a dólares obseravamos que el tipo de cambio subio de
Bs 6,9064 a Bs 6,98 en consecuencia se tiene una Ganancia por Diferencia
de Cambio.
Nota: Por los datos proporcionados, no tenemos el tipo de cambio de
Bs por Euro. Procedemos a su cálculo, multiplicamos Bs 8,98 por
1,012 y el resultado es Bs 7.06376 por Euro.
Observamos que el tipo de cambio bajó de 7,12 a 7,06376 por lo tanto
tenemos perdida por diferencia de cambio.
Seguimos razonando, determinaremos si tenemos Variación Cambiaria
Dólares 4.000 al tipo de cambio de 1,012 son Euros 3,952.57
pero los US$ 4.000 se venden en Euros 3,888.00
Por lo tanto hay Pérdia por Variación Cambiaria 64.57 Euros
Luego de los razonamientos anteriores y cálculos, realimos registros:

3,181.14 3,181.14

2,980.72 2,980.72
19-Dec-23 --- A3c --- Debe Haber

Variación Cambiaria 456.10
Caja Moneda Extranjera Dolare 27,920.00
27,920.00 27,920.00
Glosa: Venta de US$ 4.000 en Euros 3.888
T4 Al cierre de gestión los tipos de cambio son:

Bs 6.96 por dólar
Bs 7.09 por euro
Nota: Observamos que el tipo de cambio de Bs por dólar, bajó de
Bs 6,98 a Bs 6,96 significa que hay pérdida por diferencia de cambio
Nota: Observamos que el tipo de cambio de Bs por Euror, subió de
7,06376 a 7,09 significa que hay ganancia por diferencia de cambio
Estas situaciones registramos así:
Caja Moneda Extranjera Dolares 784.44
784.44 784.44

1,492.74 1,492.74
MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA DOLARES
Detalle Tipo de Dólares Bolivianos
Cambio Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo
aldo noviembre/2023 7.0000000 44,000.00 44,000.00 308,000.00 308,000.00
1a diferencia cambio 6.9900000 44,000.00 440.00 307,560.00
1b venta dolares 6.9900000 3,000.00 41,000.00 20,970.00 286,590.00
2b diferencia cambio 6.9064000 41,000.00 3,427.60 283,162.40
2c venta euros 6.9064000 2,222.00 43,222.00 15,346.02 298,508.42
3a diferencia cambio 6.9800000 43,222.00 3,181.14 301,689.56
3c venta dolares 6.9800000 4,000.00 39,222.00 27,920.00 273,769.56
4a diferencia cambio 6.9600000 39,222.00 784.44 272,985.12
MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA EUROS

Detalle Tipo de Euros Bolivianos
aldo noviembre/2023 7.1000000 55,000.00 55,000.00 390,500.00 390,500.00
2a diferencia cambio 7.1200000 55,000.00 1,100.00 391,600.00
2c venta euros 7.1200000 2,000.00 53,000.00 14,240.00 377,360.00
3c venta dolares 7.0637600 3,888.00 56,888.00 27,463.90 401,843.18
MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO

1a diferencia cambio dolares 440.00 440.00

2a diferencia cambio euros 1,100.00 - 660.00
b diferencia cambio dolares 3,427.60 2,767.60
3a diferencia cambio dolares 3,181.14 5,948.74
3b diferencia cambio euros 2,980.72 8,929.46
4a diferencia cambio dolares 784.44 9,713.90
4b diferencia cambio euros 1,492.74 11,206.64
MAYOR: VARIACION CAMBIARIA

1b venta dólares 141.00 - 141.00

2c venta euros 1,106.02 - 1,247.02
3c venta dolares 456.10 - 790.92
BALANCE GENERAL
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja Moneda Extranjera 676,321.04
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA

M/E Bolivianos t/c
aja Moneda Extranjera Dolares 39,222.00 272,985.12 6.9600000
aja Moneda Extranjera Euros 56,888.00 403,335.92 7.0900000
676,321.04
prueba
sustantiva
de t/c
7.00000000
6.99000000
6.99000000
6.90640000
6.90640000
6.98000000
6.98000000
6.96000000
prueba
sustantiva
de t/c
7.10000000
7.12000000
7.12000000
7.06376000
7.06376000
7.09000000
AUDITORIA DE CAJA MONEDA EXTRANJERA MAYOR
REPASO CONTABLE SOBRE CAJA MONEDA EXTRANJERA Detalle
Los registros fueron realizados por Contador NO de la UMSS
Tenemos la siguiente información al 30 de noviembre de 2023 Saldo noviembre/2023
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA A1 venta dolares
al 30 de noviembre de 2023 A2 venta euros
M/E Bolivianos t/c A3 venta dolares
Caja Moneda Extranjera Dolares 44,000.00 308,000.00 7.0000000 AAE1 Ajuste Auditoria
Caja Moneda Extranjera Euros 55,000.00 390,500.00 7.1000000
698,500.00
Considerando la anterior información concluimos que los tipos de cambio

también son:
US$ por Euro 1.01428571 MAYO
Euros por US$ 0.98591549 Detalle
Transacciones del mes de diciembre de 2023: Saldo noviembre/2023

T1 Tipo de cambio Bs 6,99 por Dólar, Venta de Dólares 3.000 en Bs 21.111 A2 venta euros
A3 venta dolares
3-Dec-23 --- A1 --- Debe Haber AAE2 Ajuste Auditoria
21,111.00 21,111.00
Glosa: Venta de US$ 3.000 en Bs 21.111
T2 Tipo de cambio Bs 7,12 por Euro y Euros 0,97 por dólar

Venta de Euros 2.000 en US$ 2.222
10-Dec-23 --- A2 --- Debe Haber MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO
Caja Moneda Extranjera Dolares 15,346.02 Detalle
15,346.02 15,346.02 A1a diferencia cambio dolares
Glosa: Venta Euros 2.000 en US$ 2.222
T3 Tipo de cambio Bs 6,98 por Dólar y Dólares 1,012 por euro

Venta Dólares 4.000 en Euros 3.888,00
19-Dec-23 --- A3 --- Debe Haber
27,920.00 27,920.00 MAYOR: VARIACION CAMBIARIA
Glosa: Venta de US$ 4.000 en Euros 3.888 Detalle
T4 Al cierre de gestión los tipos de cambio son: A1b venta dólares

Bs 6.96 por dólar A2c venta euros
Bs 7.09 por euro
El Sr. Contador no efectuó registro alguno al cierre de gestión
ESTADO DE CAJA MON
al 31 de diciemb
Caja Moneda Extranjera Dolares

MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA DOLARES
aldo noviembre/2023 7.0000000 44,000.00 44,000.00 308,000.00 308,000.00
1 venta dolares 6.9900000 3,000.00 41,000.00 21,111.00 286,889.00
2 venta euros 6.9900000 2,222.00 43,222.00 15,346.02 302,235.02
3 venta dolares 6.9800000 4,000.00 39,222.00 27,920.00 274,315.02
AE1 Ajuste Auditoria 39,222.00 1,329.90 272,985.12
MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA EUROS

Detalle Tipo de Euros Bolivianos
aldo noviembre/2023 7.1000000 55,000.00 55,000.00 390,500.00 390,500.00
2 venta euros 7.1200000 2,000.00 53,000.00 15,346.02 375,153.98
3 venta dolares 7.1200000 3,888.00 56,888.00 27,920.00 403,073.98
AE2 Ajuste Auditoria 56,888.00 261.94 403,335.92
MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO

1a diferencia cambio dolares - -

-
-
-
MAYOR: VARIACION CAMBIARIA

1b venta dólares -
2c venta euros -
-
-
BALANCE GENERAL
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA

M/E Bolivianos t/c
aja Moneda Extranjera Dolares 39,222.00 274,315.02 6.9939070
aja Moneda Extranjera Euros 56,888.00 403,073.98 7.0853955
677,389.00
prueba Corresponde realizar la Auditoria de Caja Moneda Extranjera
sustantiva Para iniciar la auditoría, tenemos dos opciones:
de t/c La primera, que la empresa NOS proporciona Estado de Cuenta
7.00000000 La segunda, NO NOS proporciona el Estado de Cuenta….
6.99729268 en este caso NOSOTROS preparamos el Estado de Cuenta
6.99261998
6.99390701
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA (antes de Auditoria)
M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera Dolares 39,222.00 274,315.02
Caja Moneda Extranjera Euros 56,888.00 403,073.98
677,389.00
prueba T/R
sustantiva √ Saldo al 31 de diciembre de 2023, verificados con Mayores Auxiliares
de t/c ꟽ Hallazgo de Auditoria
7.10000000 Condición: Omisión registro diferencia de cambio, en operaciones del periodo
7.07837697 y a fin de gestión.
7.08539550 Recomendación:
Practicar EL siguiente ajuste:
Pruebas Sustantivas:
Diferencia de Cambio:
En A1 omitió por US$ 44.000 del t/c de Bs 7,00 a 6,99
Por A2 omitió US$ 41.000 del t/c de 6,99
a Bs 6.9064
En A3 omitió por US$ 43.222 del t/c de Bs 6,9064 a 6.98
Al cierre de gestión omitió actualizar a Bs 6,96
US$ 39.222 del t/c 6,98
Ajuste de Auditoría
Variación Cambiaria:
En A1 venta US$ 3.000 a Bs 6.99 son Bs
Registrado por Bs
Variación Cambiaria no registrada
Caja Moneda Extranjera Dólares

Saldo según Contabilidad
Saldo según Auditoria:
son US$39.222 al t/c de Bs 6,96
Diferencia
31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe

Variación Cambiaria
Caja Moneda Extranjera Dolares
1,470.90
Glosa: Ajuste por Auditoría Externa
Ʊ Condición: Omisión registro diferencia de cambio, en operaciones del periodo

y a fin de gestión.
Recomendación:
Practicar EL siguiente ajuste:
En A2 omitió por Euros 55.000 del t/c de 7,10 a 7,12
Por A3 omitió por Euros 53.000 del t/c de Bs 7,12
a Bs 7.06376
Al cierre omitió Euros 56.888 del t/c de
Bs 7,06367 a 7,09
Variación Cambiaria:
En A2 son Euros 2.000 al t/c de 7,12 son Bs
Registrado por Bs
Diferencia
En A3 Euros 3.888 al t/c de Bs 7,06376 son Bs

Registrado por Bs
Diferencia

Saldo según Contabilidad
Según Auditoría Euros 56.888 a Bs 7,09
Diferencia
31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe

Caja Moneda Extranjera Euros 261.94
Variación Cambiaria
649.92
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA (Auditado)

M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera Dolares 39,222.00 272,985.12
Caja Moneda Extranjera Euros 56,888.00 403,335.92
676,321.04
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CAJA MONEDA EXTRANJERA

Presentamos las observaciones detectadas en la revision de Caja Moneda Extranjera al efectuar la
Auditoria de Estados Financieros de la gestión 2023. Consideramos conveniente informar a ustedesa
estas observaciones, aclarando que posiblemente no son todas las que podrían detectarse en caso
de realizar una auditoria especial al área de finanzas y centros relacionados.
Hallazgos de Auditoria:
Condición:
1 Se omitió el registro de Diferencias de Cambio en operaciones de la gestión.
2 Se omitió el registro de Diferencias de Cambio al cierre de gestión.
3 También se omitió el registro de Variaciones cambiarias por operaciones
correspondientes a la gestión 2023.
Criterio: El manejo de moneda extranjera debe ser de manera técnica, reconociendo
y registrando oportunamente Diferencias de Cambio y Variaciones cambiarias.
Causa: Falta de mayor supervisión a operaciones y registros de moneda extranjera
Efecto: Exposición incorrecta de saldos en Estados Financieros de Caja Moneda
Extranjera y de las cuentas relacionadas
Recomendación:
Recomendamos mejorar la supervisión contable, y practicar los ajustes sugeridos.
Aa2
ꟽ
Ʊ
√
ores Auxiliares
operaciones del periodo
7,00 a 6,99 440.00 Al Debe
3,427.60 Al Debe
6,9064 a 6.98 3,181.14 Al Haber
784.44 Al Debe
1,470.90 Al Debe
20,970.00
21,111.00
141.00 Al Haber
141.00 Al Haber
274,315.02
272,985.12
1,329.90
1,329.90 Al Haber
Haber
141.00
1,329.90
1,470.90
operaciones del periodo
1,100.00 Al Haber
2,980.72 Al Debe
1,492.74 Al Haber
387.98 Al Debe
14,240.00
15,346.02
1,106.02 Al Haber
27,463.90
27,920.00
456.10 Al Debe
649.92 Al Haber
403,073.98
403,335.92
261.94
261.94 Al Debe
Haber
649.92
649.92
ONEDA EXTRANJERA
neda Extranjera al efectuar la
onveniente informar a ustedesa
ue podrían detectarse en caso
aciones de la gestión.
de gestión.
s por operaciones
écnica, reconociendo
Variaciones cambiarias.
e moneda extranjera
de Caja Moneda
cticar los ajustes sugeridos.

Auditoria de Bancos
Antes de realizar la Auditoria, es necesario un repaso…
Repasaremos como se realizan Conciliaciones Bancarias.
Cía. Valle S.A.
MAYOR: BANCO SOL S.A.
Detalle Numero Debe Haber Saldo
Cheque
Nov. Apertura cuenta bancaria 66,000.00 66,000.00 A
Pago proveedores Ch001 4,567.00 61,433.00 PTE
Pago proveedores Ch002 3,987.00 57,446.00 B
Pago proveedores Ch003 2,870.00 54,576.00 C
Pago proveedores Errado Ch005 4,730.00 45,508.00 PTE 360
Depósito cobranzas 22,222.00 67,730.00 D
Pago proveedores (cheque Banco Bisa) ChBB009 5,555.00 62,175.00 PTE
Deposito cheque (falta endoso) 3,388.00 65,563.00 PTE
Deposito cheque (falta de fondos) 4,422.00 69,985.00 PTE
Depósito cobranzas 19,123.00 86,010.00 PTE
AA1 cargos por conciliación 14,803.00 100,813.00
AA2 abonos por conciliación 4,767.00 96,046.00
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA (METODO DIRECTO)

Detalle Cía. Valle S.A. Banco Sol S.A.
Debe Haber Debe Haber
Saldos al 30 de noviembre de 2023 86,010.00 81,631.00
Cheques en Circulación
No Ch001 4,567.00
No Ch004 4,338.00
No Ch006 3,098.00
Diferencia en cheque Ch005 360.00
Cheque Banco Bisar error Cía. 5,555.00
Cheque rechazado falta endoso 3,388.00
Cheque rechazado falta fondos 4,422.00
Depósitos en Tránsito 19,123.00
Cargo por chequera 345.00
Depósito cliente Salif 8,888.00
Error Banco, cheque otra empresa 3,907.00
Sumas 100,813.00 4,767.00 12,003.00 108,049.00
Saldo Correcto 96,046.00 96,046.00
Sumas Iguales 100,813.00 100,813.00 108,049.00 108,049.00
BALANCE GENERAL
Al 30 de noviembre de 2023
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Banco Sol 86,010.00
30-Nov-23 --- AA1 --- Debe Haber

Banco Sol 14,803.00
Diferencia Ch005 360.00
Cheque Banco Bisa 5,555.00
Deposito cliente Salif 8,888.00
Cuentas por Pagar 360.00
Banco Bisa 5,555.00
Cuentas por Cobrar 8,888.00
14,803.00 14,803.00
Glosa: Ajuste cargos por conciliación bancaria
30-Nov-23 --- AA2 --- Debe Haber

Gastos Bancarios 300.15
Banco Sol 4,767.00
Cheque sin fondos 4,422.00
Valor Chequera 345.00
4,767.00 4,767.00
Glosa: Ajuste abonos por conciliación bancaria
BALANCE GENERAL
Al 30 de noviembre de 2023
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Banco Sol 96,046.00
ESTADO DE CONCILIACION BANCARIA

al 30 de noviembre de 2023
Bolivianos
Saldo Cía. Valle S.A. al 30 noviembre de 2023 86,010.00
mas: Diferencia Ch005 360.00
mas: Cheque de Banco Bisa 5,555.00
menos: Cheque rechazado falta fondos - 4,422.00
menos: cargo por chequera - 345.00
mas: Deposito cliente Salif 8,888.00
Saldo Correcto 96,046.00
Saldo Banco Sol al 30 noviembre de 2023 81,631.00

menos: Cheques en circulación
Ch001 - 4,567.00
Ch004 - 4,338.00
Ch006 - 3,098.00
mas: Cheque rechazado falta endoso 3,388.00
mas: Depósito en tránsito 19,123.00
mas: cheque de otra empresa 3,907.00
Banco Sol S.A.
EXTRACTO BANCARIO - Cía. VALLE S.A.
Cheque
A Nov. Apertura cuenta bancaria 66,000.00 - 66,000.00
PTE cargo por chequera 345.00 - 65,655.00
B Pago cheque Ch002 3,987.00 - 61,668.00
Pago cheque Correcto Ch005 4,370.00 - 57,298.00
PTE Depósito cliente Salif 8,888.00 - 66,186.00
PTE 360 D Depósito 22,222.00 - 88,408.00
C Pago cheque Ch003 2,870.00 - 85,538.00
PTE Pago cheque de Cía. Valluno S.R.L. Chvv998 3,907.00 - 81,631.00
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA (METODO INDIRECTO)

Detalle Solo en Cía. Valle S.A. Solo en Banco Sol S.A.
Debe Haber Debe Haber
No Ch001 4,567.00
No Ch004 4,338.00
No Ch006 3,098.00
Diferencia en cheque Ch005 360.00
Cheque Banco Bisar error Cía. 5,555.00
Cheque rechazado falta fondos 4,422.00
Cargo por chequera 345.00
Depósito cliente Salif 8,888.00
Error Banco, cheque otra empresa 3,907.00
Sumas 26,933.00 17,918.00 4,252.00 8,888.00
Dcia. Crcia. Dbco. Crbco.
En este método aplicamos fórmulas de verificación.

Simbología:
Dcia. = Débidos de la Cía.
Crcia. = Créditos de la Cía.
Dbco. = Débidos del Banco
Crbco. = Créditos del Banco
Ss/gCía. = Saldo según la Cía.
Ss/gBco. = Saldo según el Banco
SC = Saldo Correcto
Reemplazamos valores:
Ss/gCía. = Ss/g Bco. + Dcia. + Dbco - Crcia. - Crbco.
Ss/gCía. = 81.631 + 26.933 + 4.252 - 17.918 - 8.888
Ss/gCía. = 86,010.00
Ss/gBco. = Ss/gCia. + Crcia. + Crbco - Dcia. - Dbco

Ss/gBco. = 86.010 +17.918 + 8.888 - 26.933 - 4.252
Ss/gBco. = 81,631.00
SC = Ss/gCia. + Crbco - Dbco (+) (-) ERR

SC = 86.010 +8.888 - 4.252 + 360 + 5.555 - 4.422 + 3.907
SC = 96,046.00
SC = Ss/gBco. + Dcia. - Crcia. (+) (-) ERR

SC = 96,046.00
ERR
ERR
ERR
ERR
En base al ejercicio anterior, que es un Estado de Conciliación Bancaria al
30 de noviembre de 2023, tendrán la tarea de preparar un nuevo Estado de
Conciliación Bancaria al 31 de diciembre de 2023 (EE.FF. de Cierre de Gestión)
al 30 de noviembre de 2023
Bolivianos
Saldo Cía. Valle S.A. al 30 noviembre de 2023 86,010.00
mas: Diferencia Ch005 360.00
mas: Cheque de Banco Bisa 5,555.00
menos: Cheque rechazado falta fondos - 4,422.00
menos: cargo por chequera - 345.00
mas: Deposito cliente Salif 8,888.00
-
-
Saldo Banco Sol al 30 noviembre de 2023 81,631.00
menos: Cheques en circulación -
Ch001 - 4,567.00
Ch004 - 4,338.00
Ch006 - 3,098.00
mas: Cheque rechazado falta endoso 3,388.00
mas: Depósito en tránsito 19,123.00
mas: cheque de otra empresa 3,907.00
MAYOR: BANCO SOL S.A.

Cheque
Saldo contable a diciembre/2023 112,629.00 112,629.00
AAEx ajuste auditoria externa 22,139.00 50,872.00 83,896.00
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2023
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Banco Sol 112,629.00
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2023
(en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Banco Sol 83,896.00
Partidas pendientes para el Estado de Conciliación Bancaria
al 31 de diciembre de 2023: Bolivianos
Saldo según Extracto Bancario al 31/diciembre/2023 94,940.00
Cheques en circulación:
Chq 004 4,338.00
Chq 006 3,098.00
Chq 076 5,678.00
Chq 083 8,765.00
Cheque rechazado falta fondos (de noviembre) 4,422.00
Cheque rechazado falta fondos (de diciembre) 7,007.00
Error Cía. Cheque girado de Banco Bisa 5,981.00
Error Cía. Deposito efectuado en Banco Bisa 10,101.00
Comisiones bancaria de diciembre/2023 467.00
Abono diciembre/2023 deposito cliente Cathia 8,722.00
Error del Banco (diciembre 2023) cheque otra empresa 3,399.00
Preguntaron, cual es el saldo según la Cía… respuesta … Calcule usted.
Como resolvemos esta práctica???

Un buen financiero - contable (pero que no es de la Sansi), resolvería así:

Bolivianos
Saldo según Cía. Valle S. A. 112,629.00
menos: Cheque rechazado falta de fondos (noviembre/2023) - 4,422.00
menos: Cheque rechazado falta de fondos (diciembre/2023) - 7,007.00
mas: error Cía. Cheque de Banco Bisa 5,981.00
menos: error Cía. Depósito en Banco Bisa - 10,101.00
menos: comisiones bancarias, diciembre/2023 - 467.00
mas: abono diciembre/2023 depósito cliente Cathia 8,722.00
Saldo según Banco Sol S. A. 94,940.00

menos: Cheque en circulación:
Chq 004 - 4,338.00
Chq 006 - 3,098.00
Chq 076 - 5,678.00
Chq 083 - 8,765.00
mas: Depósito en Tránsito 22,334.00
mas: Cheque rechazado falta de endoso 6,541.00
mas: Error del Banco Cheque otra empresa 3,399.00
Recordamos y vemos la realidad de las entidades…. Hoy en día hay muchas aplicaciones
informáticas para "llevar la Contabilidad" Estas aplicaciones permiten generalmente
obtener EE.FF. mensuales.
Estos EE.FF. mensuales, tienen la denominación de EE.FF. Intermedios
Los EE.FF. que se preparan al finalizar la gestión, son denominados EE.FF. definitivos
o EE.FF. de cierre de gestión.
Porque comentamos esta situación, porque técnicamentes es "aceptable", exposición
de partidas pendientes de conciliaciones bancarias…. de manera tradicional…
Para nuestro avance "Auditoría de Bancos", supondremos que la empresa, nos ha

proporcionado el Estado de Conciliación Bancaria al 31 de diciembre de 2023….
Para nostros ese Estado de Conciliación Bancaria…. Es un buen referente, y lo utilizamos
para preparar:
ESTADO DE RECONCILIACION BANCARIA (antes de Auditoria)
Ba-2
Bolivianos
Saldo según Cía. Valle S. A. 112,629.00 √
menos: Cheque rechazado falta de fondos (noviembre/2023) - 4,422.00 ꟽÆ
menos: Cheque rechazado falta de fondos (diciembre/2023) - 7,007.00 ꟽÆ
mas: error Cía. Cheque de Banco Bisa 5,981.00 Ƶ Æ
menos: error Cía. Depósito en Banco Bisa - 10,101.00 Ǿ Æ
menos: comisiones bancarias, diciembre/2023 - 467.00 ƹ Æ
mas: abono diciembre/2023 depósito cliente Cathia 8,722.00 ₼ Æ
mas: Cheques a revertir
Chq 004 4,338.00 ∏ Æ
Chq 006 3,098.00 ∏ Æ
menos: Depósito en Tránsito - 22,334.00 ƧÆ
menos: Cheque rechazado falta endoso - 6,541.00 ƧÆ
Saldo según Banco Sol S. A. 94,940.00 √

menos: Cheque en circulación:
Chq 076 - 5,678.00 Ü
Chq 083 - 8,765.00 Ü
mas: Error del Banco Cheque otra empresa 3,399.00 Ü
T/R
√ Saldos al 31 de diciembre de 2023, verificados con Libro Mayor y Extracto Bancario
ꟽ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Cheques enviados a depósito, rechazados por falta de fondos
aún no regularizados por la entidad.
Ƶ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Error de registro de la empresa, cheque correspondiente a
Banco Bisa, abonado a Banco Sol.
Ǿ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Error de registro de la empresa, depósito correspondiente a
Banco Bisa, cargado a Banco Sol.
ƹ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Comisiones bancarias, aún no registradas por la entidad al cierre de
la gestión 2023
₼ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Abono en extracto por deposito cliente en diciembre de 2023, aún no
registrado por la empresa.
∏ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Cheques girados por la entidad, vencidos en plazo de cobro, no
revertidos al cierre de gestión.
Ƨ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Efectivo y cheques, en Caja de la entidad, al cierre de la gestión 2023
no ajustadas contablemente.
Ü Partidas verifcadas con documentación de respaldo, corresponden a cheques girados en
plazo de cobro, y un error del Banco en Extracto.
Æ Hallazgo de Auditoría:
Condición: Partidas pendientes en reconciliación bancaria, que no fueron incorporadas
en los EE.FF. de la gestión 2023.
Recomendación: Sugerimos practicar el siguiente ajuste:
31-Dec-23 --- AAEx --- Debe Haber

Banco Sol 22,139.00
Cheque de Banco Bisa 5,981.00
Depósito cliente Cathia 8,722.00
Cheque Ch004 a revertir 4,338.00
Cheque Ch006 a revertir 3,098.00
Cheque rechazado falta fondos noviembre/2023 4,422.00
Cheque rechazado falta fondos diciembre/2023 7,007.00
Banco Bisa 10,101.00
Depósito mal registrado 10,101.00
Gastos Bancarios 406.29
Comisiones 406.29
Comisiones 60.71
Banco Sol 50,872.00
Cheque rechazado falta fondos noviembre/2023 4,422.00
Cheque rechazado falta fondos diciembre/2023 7,007.00
Depósito mal registrado, es Banco Bisa 10,101.00
Comisiones bancarias 467.00
Banco Bisa 5,981.00
pago deudora Cathia
Cuentas por Pagar 7,436.00
Cheque revertido Ch004 4,338.00
Cheque revertido Ch006 3,098.00
73,011.00 73,011.00
Glosa: Ajuste Banco Sol, por Auditoria Externa
ESTADO DE CONCILIACION BANCARIA (Auditado)

Bolivianos
Saldo según Cía. Valle S. A. 83,896.00
Saldo según Banco Sol S. A. 94,940.00

Gastos Bancarios -
Comisiones - 5,678.00
Caja Moneda Nacional - 8,765.00
Banco Sol 3,399.00
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA EXTERNA BANCO SOL

4 de mayo de 2023
Seguimos avanzando 13 de mayo de 2023
Seguimos avanzando…. Pero inicialmente… repasaremos registros contables
Efectuar registros contables por las siguientes transacciones.
LOS REGISTROS FUERON EFECTUADOS POR PROFESIONALES DE LA UMSS
POR ESA RAZON EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR ES RAZONABLE…. MAYOR: CUENTAS POR COBRA
Detalle
T1 Venta mercaderías a crédito a Alan Brito por Bs 23.400
--- A1 --- Debe Haber A1 Alan Brito - Venta
Cuentas por Cobrar 23,400.00 A2 Elsa Buezo - venta
Impuesto a las Transacciones 702.00 A3 Cindy Nero - venta
Ventas 20,358.00 A4 Elva Zurita - venta
IVA - Débito Fiscal 3,042.00 A5 Aquiles Castro - venta
IT por Pagar 702.00 A6 Monica Galindo - venta
24,102.00 24,102.00 A7 Alan Brito - cobro
Glosa: Venta mercaderías a crédito A8a Cindy Nero - diferencia ca
A8b Cindy Nero - cobro parcia
T2 Venta mercaderías a crédito a Elsa Buezo por Bs 18.900 A9a Elva Zurita - diferencia ca
--- A2 --- Debe Haber A9b Elva Zurita - cobro
Cuentas por Cobrar 18,900.00 A10 Soyla Vaca - venta
Impuesto a las Transacciones 567.00 A11 Juan Juanes - venta
Ventas 16,443.00 A12 Aquiles Castro - cobro
IVA - Débito Fiscal 2,457.00 A13 Elsa Buezo - cobro
IT por Pagar 567.00 A14a Cindy Nero - diferencia c
19,467.00 19,467.00 A14b Cindy Nero - cobro
Glosa: Venta mercaderías a crédito A15 Elva Zurita - diferencia ca
A15 Soyla Vaca - diferencia ca
T3 Venta mercaderías a crédito a Cindy Nero por US$ 4.200 t/c Bs 7,00 por dólar
--- A3 --- Debe Haber
Impuesto a las Transacciones 882.00
Ventas 25,578.00
IVA - Débito Fiscal 3,822.00
IT por Pagar 882.00
30,282.00 30,282.00
Glosa: Venta mercaderías a crédito
T4 Venta mercaderías a crédito a Elva Zurita por US$ 5.500 t/c Bs 7,00 por dólar
Impuesto a las Transacciones 1,155.00
Ventas 33,495.00
IT por Pagar 1,155.00 B
39,655.00 39,655.00 D
Glosa: Venta mercaderías a crédito E
F
T5 Venta mercaderías a crédito a Aquiles Castro por Bs 22.220 G
--- A5 --- Debe Haber H
Ventas 19,331.40
IT por Pagar 666.60
22,886.60 22,886.60
T6 Venta mercaderías a crédito a Monica Galindo por Bs 19.870

Ventas 17,286.90
IT por Pagar 596.10
20,466.10 20,466.10
T7 Cobro total a Alan Brito con recargo de Bs 300

Recargo en Ventas 261.00
IVA - Débito Fiscal 39.00
IT por Pagar 9.00
23,709.00 23,709.00
Glosa: Cobro deuda con recargo
T8 Cobro parcial a Cindy Nero US$ 1.900 t/c 6,99

--- A8a --- Debe Haber
Cuentas por Cobrar 42.00
42.00 42.00
--- A8b --- Debe Haber

Caja Moneda Extranjera - Dolares 13,281.00
13,281.00 13,281.00
Glosa: Cobro parcial deuda US$ 1.900 t/c 6,99
T9 Cobro parcial a Elva Zurita US$ 2.300 t/c 6,99

55.00 55.00
16,077.00 16,077.00
T10 Venta mercaderías a crédito a Zoyla Vaca por US$ 4.800 t/c 6,98
--- A10--- Debe Haber
Ventas 29,148.48
IT por Pagar 1,005.12
34,509.12 34,509.12
T11 Venta mercaderías a crédito a Juan Juanes por Bs 7.700

Ventas 6,699.00
IT por Pagar 231.00
7,931.00 7,931.00
T12 Cobro parcial a Aquiles Castro Bs 15.000

15,000.00 15,000.00
Glosa: Cobro parcial deuda Bs 15.000
T13 Cobro parcial a Elsa Buezo Bs 12.200

12,000.00 12,000.00
T14 Cobro saldo a Cindy Nero, con recargo de US$ 12, t/c Bs 6,97
46.00 46.00

IT por Pagar 2.51
16,117.15 16,117.15
Glosa: Cobro deuda con recargo de US$ 12,00 Ingreso a Caja US$ 2.312
T15 Al cierre de gestión el tipo de cambio es Bs 6,96 por dólar

Elva Zurita 96.00
Soyla Vaca 96.00
192.00 192.00
Glosa: Diferencia de cambio de deudas en dolares
Clientes que adeudan en dólares:
Elva Zurita US$ 3,200.00 del t/c de 6,99 a 6,96 son Bs 96.00
Soya Vaca US$ 4,800.00 del t/c de 6,98 a 6,96 son Bs 96.00
MAYOR: CUENTAS POR COBRAR
Cambio Debe Haber Saldo
1 Alan Brito - Venta 23,400.00 23,400.00 A
2 Elsa Buezo - venta 18,900.00 42,300.00 B
3 Cindy Nero - venta 7.0000 4,200.00 29,400.00 71,700.00 C
4 Elva Zurita - venta 7.0000 5,500.00 38,500.00 110,200.00 D
5 Aquiles Castro - venta 22,220.00 132,420.00 E
6 Monica Galindo - venta 19,870.00 152,290.00 F
7 Alan Brito - cobro 23,400.00 128,890.00 A
8a Cindy Nero - diferencia cambio 6.9900 42.00 128,848.00 C
8b Cindy Nero - cobro parcial 6.9900 - 1,900.00 13,281.00 115,567.00 C
9a Elva Zurita - diferencia cambio 6.9900 55.00 115,512.00 D
9b Elva Zurita - cobro - 2,300.00 16,077.00 99,435.00 D
10 Soyla Vaca - venta 6.9800 4,800.00 33,504.00 132,939.00 G
11 Juan Juanes - venta 7,700.00 140,639.00 H
12 Aquiles Castro - cobro 15,000.00 125,639.00 E
13 Elsa Buezo - cobro 12,000.00 113,639.00 B
14a Cindy Nero - diferencia cambio 46.00 113,593.00 C
14b Cindy Nero - cobro 6.9700 - 2,300.00 16,031.00 97,562.00 C
15 Elva Zurita - diferencia cambio 6.9600 96.00 97,466.00 D
15 Soyla Vaca - diferencia cambio 7.9600 96.00 97,370.00 G
BALANCE GENERAL
(en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO EXIGIBLE
ESTADO DE CUENTAS POR COBRAR

Dólares Bolivianos
Elsa Buezo 6,900.00
Elva Zurita 3,200.00 22,272.00 6.96
Aquiles Castro 7,220.00
Monica Galindo 19,870.00
Soyla Vaca 4,800.00 33,408.00 6.96
Juan Juanes 7,700.00
97,370.00
4 de mayo de 2023
Seguimos avanzando 13 de mayo de 2023
Seguimos avanzando…. Pero inicialmente… repasaremos registros contables
Efectuar registros contables por las siguientes transacciones.
LOS REGISTROS FUERON EFECTUADOS POR PROFESIONALES QUE NO
SON DE LA UMSS….. Ufffffg
Detalle
T1 Venta mercaderías a crédito a Alan Brito por Bs 23.400
--- A1 --- Debe Haber A1 Alan Brito - Venta
Cuentas por Cobrar 23,400.00 A4 Elva Zurita - venta
Impuesto a las Transacciones 702.00 A6 Monica Galindo - venta
Ventas 20,358.00 A8b Cindy Nero - cobro parcia
IVA - Débito Fiscal 3,042.00 A10 Soyla Vaca - venta
IT por Pagar 702.00 A11 Juan Juanes - venta
24,102.00 24,102.00 A13 Elsa Buezo - cobro
Glosa: Venta mercaderías a crédito A14b Cindy Nero - cobro
AA12 Cindi Nero
T2 Venta mercaderías a crédito a Elsa Buezo por Bs 18.900 AA12 Elsa Buezo
--- A2 --- Debe Haber AA12 Alan Brito
Documentos por Cobrar 18,900.00 AA12 Elba Zurita
Impuesto a las Transacciones 567.00 AA12 Soyla Vaca
Ventas 16,443.00 AA13 Aquiles Castro
IT por Pagar 567.00
19,467.00 19,467.00
T3 Venta mercaderías a crédito a Cindy Nero por US$ 4.200 t/c Bs 7,00 por dólar
Anticipo de Clientes 29,400.00
Ventas 25,578.00 MAYOR: DOCUMENTOS POR C
IVA - Débito Fiscal 3,822.00 Detalle
IT por Pagar 882.00
30,282.00 30,282.00 A2 Elsa Buezo - venta
Glosa: Venta mercaderías a crédito A5 Aquiles Castro - venta
A7 Alan Brito - cobro
T4 Venta mercaderías a crédito a Elva Zurita por US$ 5.500 t/c Bs 7,00 por dólar A9 Elva Zurita - cobro
--- A4 --- Debe Haber AAE 12 Alan Brito
Cuentas por Cobrar 38,500.00 AAE 12 Elva Zurita
Impuesto a las Transacciones 1,155.00 AAE 12 Elsa Buezo
Ventas 33,495.00 AAE 13 Aquiles Castro
39,655.00 39,655.00 MAYOR: ANTICIPO DE CLIENTE
Glosa: Venta mercaderías a crédito Detalle
T5 Venta mercaderías a crédito a Aquiles Castro por Bs 22.220 A3 Cindy Nero - venta
--- A5 --- Debe Haber A12 Aquiles Castro - cobro
Documentos por Cobrar 22,220.00 AA12 Cindi Nero
Impuesto a las Transacciones 666.60 AA13 Aquiles Castro
Ventas 19,331.40
IT por Pagar 666.60
22,886.60 22,886.60
T6 Venta mercaderías a crédito a Monica Galindo por Bs 19.870

Ventas 17,286.90
IT por Pagar 596.10
20,466.10 20,466.10
T7 Cobro total a Alan Brito con recargo de Bs 300

Documentos por Cobrar 23,400.00
IT por Pagar 9.00
23,709.00 23,709.00
Glosa: Cobro deuda con recargo
T8 Cobro parcial a Cindy Nero US$ 1.900 t/c 6,99

13,281.00 13,281.00
T9 Cobro parcial a Elva Zurita US$ 2.300 t/c 6,99

16,077.00 16,077.00
T10 Venta mercaderías a crédito a Zoyla Vaca por US$ 4.800 t/c 6,98
Ventas 29,148.48
34,509.12 34,509.12
T11 Venta mercaderías a crédito a Juan Juanes por Bs 7.700

Ventas 6,699.00
IT por Pagar 231.00
7,931.00 7,931.00
T12 Cobro parcial a Aquiles Castro Bs 15.000

15,000.00 15,000.00
T13 Cobro parcial a Elsa Buezo Bs 12.200

12,000.00 12,000.00
T14 Cobro saldo a Cindy Nero, con recargo de US$ 12, t/c Bs 6,97
IT por Pagar 2.51
16,117.15 16,117.15
Glosa: Cobro deuda con recargo de US$ 12,00 Ingreso a Caja US$ 2.312
T15 Al cierre de gestión el tipo de cambio es Bs 6,96 por dólar

y el Contador no hizo registro alguno
MAYOR: CUENTAS POR COBRAR
1 Alan Brito - Venta 23,400.00 23,400.00 A
4 Elva Zurita - venta 7.0000 5,500.00 38,500.00 61,900.00 B
6 Monica Galindo - venta 19,870.00 81,770.00
8b Cindy Nero - cobro parcial 6.9900 - 1,900.00 13,281.00 68,489.00
10 Soyla Vaca - venta 6.9800 4,800.00 33,504.00 101,993.00
11 Juan Juanes - venta 7,700.00 109,693.00
13 Elsa Buezo - cobro 12,000.00 97,693.00
14b Cindy Nero - cobro 6.9700 - 2,300.00 16,031.00 81,662.00
A12 Cindi Nero 29,312.00 110,974.00
A12 Elsa Buezo 18,900.00 129,874.00
A12 Alan Brito 23,400.00 106,474.00
A12 Elba Zurita 16,228.00 90,246.00
A12 Soyla Vaca 96.00 90,150.00
A13 Aquiles Castro 7,220.00 97,370.00
MAYOR: DOCUMENTOS POR COBRAR

2 Elsa Buezo - venta 18,900.00 18,900.00
5 Aquiles Castro - venta 22,220.00 41,120.00
7 Alan Brito - cobro 23,400.00 17,720.00
9 Elva Zurita - cobro 6.9900 - 2,300.00 16,077.00 1,643.00
AE 12 Alan Brito 23,400.00 25,043.00
AE 12 Elva Zurita 16,077.00 41,120.00
AAE 12 Elsa Buezo 18,900.00 22,220.00
AAE 13 Aquiles Castro 22,220.00 0
MAYOR: ANTICIPO DE CLIENTES

3 Cindy Nero - venta 7.0000 4,200.00 29,400.00 29,400.00
12 Aquiles Castro - cobro 15,000.00 14,400.00
A12 Cindi Nero 29,400.00 - 15,000.00
A13 Aquiles Castro 15,000.00 -
BALANCE GENERAL
(en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO EXIGIBLE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO COMERCIAL
ESTADO DE CUENTAS POR COBRAR

Dólares Bolivianos
Alan Brito 23,400.00
Elva Zurita 38,500.00
Cindy Nero - 4,200.00 - 29,312.00
Soyla Vaca 4,800.00 33,504.00
Elsa Buezo - 12,000.00
81,662.00
ESTADO DE DOCUMENTOS POR COBRAR

Dólares Bolivianos
Elsa Buezo 18,900.00
Alan Brito - 2,300.00 - 23,400.00
Elva Zurita - 16,077.00
1,643.00
ESTADO DE ANTICIPO DE CLIENTES
Dólares Bolivianos
Cindy Nero 29,400.00
Aquiles Castro - 15,000.00
14,400.00
ESTADO DE CUENTAS POR COBRAR (Antes de Auditoria)
D1
Dólares Bolivianos
Alan Brito 23,400.00 ɊÆ
Elva Zurita 38,500.00 ʒÆ
Monica Galindo 19,870.00 ꟽ
Cindy Nero - 4,200.00 - 29,312.00 ₼ ÆÆ
Soyla Vaca 4,800.00 33,504.00 ƱÆ
Juan Juanes 7,700.00 ꟽ
Elsa Buezo - 12,000.00 ƧÆ
81,662.00 √
T/R
√ Saldo contable al 31 de diciembre de 2023, verificado con Libro Mayor
Ɋ Hallazgo de Auditoría (Alan Brito)
Realizada la confirmación de saldos, cliente indica no tener deuda alguna
con la empresa al 31 de diciembre de 2023
Condición: Error en registro de cobro parcial, abono a Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Según Contabilidad 23,400.00 Al Debe
Según Auditoría Cero
Ajuste de Auditoría 23,400.00 Al Haber
Documentos por Cobrar

Según Contabilidad 23,400.00 Al Haber
Según Auditoría Cero
Ajuste de Auditoría 23,400.00 Al Debe
ʒ Hallazgo de Auditoría (Elva Zurita)

Realizada la confirmación de saldos, la cliente indica adeudar al
cierre de la gestión 2023, un importe de US$ 3.200
Condición:
1 Error de apropiación en cobro parcial de deuda. Abono incorrecto a
2 Omisión registro diferencia de cambio en cobro parcial
3 Omisión registro diferencia de cambio al cierre de gestión
Cuentas por Cobrar
Según Auditoría
US$ 3.200 al t/c de Bs 6,96 22,272.00 Al Debe

Según Auditoría cero
Diferencia de Cambio
Según Contabilidad 0 cero
Según Auditoría
US$ 5.500 del t/c de Bs 7,00 a 6,99 55.00 Al Debe
US$ 3.200 del t/c de Bs 6,99 a 6,96 96.00 Al Debe
Total Diferencia de Cambio 151.00
Ajuste de Auditoría 151.00 Al Debe
ꟽ (Monica Galindo) (Juan Juanes)

Efecutadas las confirmaciones, clientes expresan conformidad con saldos contables.
₼ Hallazgo de Auditoría (Cindy Nero)

Realizada la confirmación de saldos, cliente manifiesta que no tiene deuda alguna
al cierre de la gestion 2023
Condición:
1 Error de apropiación de venta a crédito. Cargo errado a Anticipo de Clientes
2 Omisión registro diferencia de cambio en cobros parciales
3 Omisión registro diferencia de cambio al cierre de gestion
Cuentas por Cobrar
Anticipo de Clientes:
Según Contabilidad cero
Según Auditoría
US$ 4.200 del t/c de Bs 7,00 a Bs 6,99 42.00 Al Debe
US$ 2.300 del t/c de Bs 6,99 a Bs 6,97 46.00 Al Debe
Total Diferencia de Cambio 88.00
Ʊ Hallazgo de Auditoría (Soyla Vaca)

Realizada la confirmación de saldos, cliente manifiesta que adeuda US$ 4.800
Condición:
1 Omisión registro diferencia de cambio al cierre de gestión.
Cuentas por Cobrar 33,504.00 Al Debe
Según Contabilidad
Según Auditoría
US$ 4.800 al t/c de Bs 6,96 33,408.00 Al Debe
Ajuste de Auditoría 96.00 Al Haber
Según Contabilidad
Según Auditoría
US$ 4.800 del t/c de Bs 6,98 a Bs 6,96 96.00
Ƨ Hallazgo de Auditoría (Elsa Buezo)

Realizada la confirmación de saldos, cliente manifiesta que adeuda US$ 4.800
Condición: Error de apropiación en venta a crédito, cargo a Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Según Auditoría 6,900.00 Al Debe

Según Contabilidad 18,900.00
Æ Hallazgo de Auditoria.
Condición: Errores de apropiación en control deudas de clientes y omisiones de
registro de diferencia de cambio
Recomendación:
Recomendamos practicar EL siguiente Ajuste:
31-Dec-23 -- AAE12--- Debe Haber
Elva Zurita 151.00
Cindy Nero 88.00
Soyla Vaca 96.00
Soyla Vaca 96.00
88,024.00 88,024.00
Glosa: Ajuste Cuentas por Cobrar por Auditoría Externa
ESTADO DE CUENTAS POR COBRAR (Auditado)

Dólares Bolivianos
Elva Zurita 3,200.00 22,272.00
Soyla Vaca 4,800.00 33,408.00
Elsa Buezo 6,900.00
97,370.00
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR

ESTADO DE DOCUMENTOS POR COBRAR (Antes de Auditoria)
al 31 de diciembre de 2023 D2
D1
Dólares Bolivianos
Alan Brito - 2,300.00 - 23,400.00
Elva Zurita - 16,077.00
1,643.00
T/R
√ Saldo contable al 31 de diciembre de 2023, verificado con Libro Mayor
Ȳ Correferencia, Ver PT D1
Ɋ Hallazgo de Auditoría (Aquiles Castro)
Condición: El cliente confirma una deuda de Bs 7.220 al cierre de gestión
1 Error de apropiación en venta a crédito, cargo a Documentos
por Cobrar
ener deuda alguna 2 Error de apropiación en cobro parcial, abono a Anticipo de
Clientes
s por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Según Contabilidad - cero
Según Auditoría 7,220.00 Al Debe

Según Auditoría - cero
Anticipo de Clientes
Según Auditoría - cero
o incorrecto a Ajuste de Auditoría 15,000.00 Al Debe
Recomendación:
Recomendamos practicar EL siguiente Ajuste:
31-Dec-23 -- AAE13--- Debe Haber
22,220.00 22,220.00
Glosa: Ajuste Documentos por Cobrar por Auditoría Externa
aldos contables.
deuda alguna
a Anticipo de Clientes
mentos por Cobrar
omisiones de
D2
Ȳ
Ɋ
Ȳ
Ȳ
√
con Libro Mayor
0 al cierre de gestión
argo a Documentos
ono a Anticipo de
25 de mayo de 2023…. Seguimos avanzando…
Inicialmente realizaremos repaso de materias
contables precedentes….
Efectuar registros contables por las siguientes transacciones…
REGISTROS USUALES REALIZADOS EN BOLIVIA…. REGISTROS CON NIC
SITUACIÓN 1: SITUACIÓN 1:
Cía. María S.R.L. Cía. María S.R.L.
FACTURA FACTURA
No. 9876
Cochabamba 17 de marzo de 2023
Señores: Cía. Nagera S.R.L. Señores: Cía. Nagera S.R.L.
Por lo siguiente: Unitario Total Por lo siguiente:
100 unidades Art. NG12 120.00 12,000.00 100 unidades Art. NG12
Total 12,000.00 Total

Son: Doce mil 00/100 Bolivianos Son: Doce mil 00/100 Bolivianos
Condiciones: Crédito a 30 días Condiciones: Crédito a 30 días
Registros en Cía. Nagera S.R.L. Registros en Cía. Nagera S.R.L.

17-Mar-23 --- A1 --- Debe Haber 17-Mar-23
Almacén Mercaderías 10,440.00 Almacén Mercaderías
IVA - Crédito Fiscal 1,560.00 IVA - Crédito Fiscal
Cuentas por Pagar 12,000.00 Cuentas por Pagar
12,000.00 12,000.00
Glosa: Compra mercaderías a crédito Glosa: Compra mercaderías a crédito
SITUACIÓN 2: SITUACIÓN 2:
Cía. María S.R.L. Cía. María S.R.L.
FACTURA FACTURA
No. 9876
Señores: Cía. Nagera S.R.L. Señores: Cía. Nagera S.R.L.
Por lo siguiente: Unitario Total Por lo siguiente:
100 unidades Art. NG12 121.00 12,100.00 100 unidades Art. NG12
Rebaja especial 100.00 Rebaja especial
Total 12,000.00 Total
Son: Doce mil 00/100 Bolivianos Son: Doce mil 00/100 Bolivianos
Condiciones: Crédito a 30 días Condiciones: Crédito a 30 días
Registros en Cía. Nagera S.R.L. Registros en Cía. Nagera S.R.L.

17-Mar-23 --- A1 --- Debe Haber 17-Mar-23
Almacén Mercaderías 10,527.00 Almacén Mercaderías
IVA - Crédito Fiscal 1,573.00 IVA - Crédito Fiscal
Cuentas por Pagar 12,000.00 Cuentas por Pagar
Rebajas en Compras 87.00
IVA - Débito Fiscal 13.00 Glosa: Compra mercaderías a crédito
12,100.00 12,100.00
Glosa: Compra mercaderías a crédito Se paga la deuda a Cía. María S.R.L. en fech
(en forma anticipada) y el proveedor otorga
SITUACIÓN 3: Como se registra este pago anticipado con
Cía. María S.R.L. TENEMOS DOS OPCIONES:
FACTURA OPCION 1: La mercadería adquiria aún no fu
No. 9876 almacenes de la empresa:
Cochabamba 17 de marzo de 2023 22-Mar-23
Señores: Cía. Nagera S.R.L. Cuentas por Pagar
Por lo siguiente: Unitario Total Bancos
100 unidades Art. NG12 1,100.00 110,000.00 Almacén Mercaderías
Rebaja especial 98,000.00 IVA - Débito Fiscal
Total 12,000.00
Son: Doce mil 00/100 Bolivianos Glosa: Pago a proveedor con rebaja
Condiciones: Crédito a 30 días
OPCION 2: La mercadería adquiria ya fue ve
Registros en Cía. Nagera S.R.L. almacenes de la empresa:
17-Mar-23 --- A1 --- Debe Haber Repasando el registro por la venta (en Bs 20
Almacén Mercaderías 95,700.00
IVA - Crédito Fiscal 14,300.00 Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar 12,000.00 Costo de Ventas
Rebajas en Compras 85,260.00 Impuesto a las Transacciones
IVA - Débito Fiscal 12,740.00 Ventas
110,000.00 110,000.00 IVA - Débito Fiscal
Glosa: Compra mercaderías a crédito Almacén Mercaderías
IT por Pagar
En las situaciones 2 y 3 los registros están PESIMOS, porque?
Porque no se consideró el COSTO. Que es el Costo,,,, Glosa: Venta mercaderías a crédito
COSTO, es el importe que se paga o se compromete a pagar a
proveedores por la compra de bienes y/o contrataciones de Después de la venta, pagamos al proveedor
servicios, MENOS, los conceptos recuperables (en Bolivia, de cada 22-Mar-23
factura de compra, se recupera por concepto de IVA Crédito Fiscal Cuentas por Pagar
el 13%, en consecuencia el costo es el 87% del importe pagado o Bancos
que se pagará) Costo de Ventas
En las tres situaciones anteriores, al proveedor se tiene que pagar IVA - Débito Fiscal
Bs 12.000 en 30 días, entonces el costo en las tres situaciones es el
87% de Bs 12.000. Glosa: Pago a proveedor con rebaja
Entonces en los tres situaciones anteriores el registro es:

17-Mar-23 --- A1 --- Debe Haber
IVA - Crédito Fiscal 1,560.00
12,000.00 12,000.00
Glosa: Compra mercaderías a crédito
Upsss… Melinda …. Me mira fijamente…. Y me dice con la mirada

que en muchos estados financieros vio la cuenta Rebajas en Compras
…... Yo le respondo,,,, también yo vi…..
pero originado en la siguiente situación.
Se paga la deuda a Cía. María S.R.L. en fecha 22 de marzo de 2023
(en forma anticipada) y el proveedor otorga una rebaja de Bs 120
Como se registra este pago anticipado con rebaja?
22-Mar-23 --- A2 --- Debe Haber
Bancos 11,880.00
Rebajas en Compras 104.40
12,000.00 12,000.00
Glosa: Pago a proveedor con rebaja
FACTURA
No. 9876
agera S.R.L.
Unitario Total
nidades Art. NG12 120.00 12,000.00
12,000.00
00/100 Bolivianos
rédito a 30 días
a. Nagera S.R.L.
10,440.00
1,560.00
12,000.00
12,000.00 12,000.00
mercaderías a crédito
FACTURA
No. 9876
agera S.R.L.
Unitario Total
nidades Art. NG12 121.00 12,100.00
ebaja especial 100.00
12,000.00
00/100 Bolivianos
rédito a 30 días
a. Nagera S.R.L.
10,440.00
1,560.00
12,000.00
12,000.00 12,000.00
da a Cía. María S.R.L. en fecha 22 de marzo de 2023

cipada) y el proveedor otorga una rebaja de Bs 120
stra este pago anticipado con rebaja?
OPCIONES:
mercadería adquiria aún no fue vendida, sigue en

12,000.00
11,880.00
104.40
15.60
12,000.00 12,000.00
proveedor con rebaja
mercadería adquiria ya fue vendida, ya no está en
egistro por la venta (en Bs 20.000) fue el siguiente:

20,000.00
10,440.00
Transacciones 600.00
17,400.00
2,600.00
10,440.00
600.00
31,040.00 31,040.00
venta, pagamos al proveedor con rebaja de Bs 120

12,000.00
11,880.00
104.40
15.60
12,000.00 12,000.00
proveedor con rebaja
Seguimos repasando sobre Almacenes
…. Recuerdan cual es el Esquema del Estado de Resultados?
MAYOR: ALMACEN MERCADERÍAS (gesti
Cía. Ojeda S.R.L. Detalle
ESTADO DE RESULTADOS Saldo gestión 2021
(del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022) Compras gestión 2022
(en Bolivianos) Ventas gestión 2022
Ventas 435,000.00
menos: Costo de Ventas 260,000.00
Inventario Inicial 98,000.00
mas: ingresos por compras 273,000.00
= Mercancías Manipuladas 371,000.00 Pregunta a Srta. Carol Lafuente
menos: Inventario Final 111,000.00 …. Como se determina el Costo de Venta
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 175,000.00 Costo de Ventas = Inventario Inicial + co
a manera de repaso, presentamos registros resumen por compras y

IVA - Crédito Fiscal 40,793.10
313,793.10 313,793.10
Glosa: Compra mercaderías en gestión 2022

Costo de Ventas 260,000.00
Ventas 435,000.00
775,000.00 775,000.00
Glosa: Venta mercaderías en gestión 2022
27 de mayo de 2023…. Seguimos repasando…. Almacenes

Efectuar los siguientes registros por operaciones de Cía. Carol S.R.L. Detalle
correspondietes a la gestión 2022.. (VALORACION PEPS)
T0 Inventario Inicial 77 unidades a Bs 85 cada una T0 Inventario Inicial
T1 Compra 45 unidades a Bs 100 cada una T1 compra
T2 Venta 33 unidades a Bs 145 cada una T2 venta
T3 Venta 50 unidades a Bs 150 cada una T3 venta
T4 Compra 60 unidades cada una con costo de Bs 88 T4 compra
T5 Donación de 6 unidades T5 donaciones
T6 Venta de 42 unidades cada una a Bs 155 T6 venta
T7 Compra de 30 unidades cada una con costo de Bs 91 T7 compra
T8 Consumo propio de 5 unidades T8 consumo propio
T9 Venta de 11 unidadesa cada una a Bs 160 T9 venta

Cuentas por Pagar 4,500.00 T2 venta 33
4,500.00 4,500.00 T3 venta 44
Glosa: Compra 50 unidades, costo unitario Bs 87 6
50
Cuentas por Cobrar 4,785.00 T5 donaciones 6
Costo de Ventas 2,805.00 Solo para recordar….
Impuesto a las Transacciones 143.55 Luego de las donaciones quedaron:
Ventas 4,162.95 33
IVA - Débito Fiscal 622.05 60
Almacén Mercaderías 2,805.00 93
IT por Pagar 143.55 T6 venta 33
7,733.55 7,733.55 9
Glosa: Venta de 33 unidades, a Bs 145 cada una 42
--- A3 --- Debe Haber Solo para recordar…. Antes del consumo
Cuentas por Cobrar 7,500.00 51
Costo de Ventas 4,262.00 30
Impuesto a las Transacciones 225.00 81
Ventas 6,525.00
IVA - Débito Fiscal 975.00 T8 Consumo 5
Almacén Mercaderías 4,262.00 T9 venta 11
IT por Pagar 225.00
11,987.00 11,987.00
Glosa: Venta de 50 unidades, a Bs 150 cada una

6,068.97 6,068.97
Glosa: Compra 60 unidades, costo unitario Bs 88

Gastos por Donanciones 600.00
Almacén Mercaderías 522.00
600.00 600.00
Glosa: Por donación de 6 unidades

Ventas 5,663.70
IT por Pagar 195.30
10,368.30 10,368.30

3,137.93 3,137.93
Glosa: Compra 30 unidades, costo unitario Bs 91

Gastos por Materiales 440.00
440.00 440.00
Glosa: Consumo propio de 5 unidades

Costo de Ventas 968.00
Ventas 1,531.20
IT por Pagar 52.80
2,780.80 2,780.80
EN MERCADERÍAS (gestión 2022)
Debe Haber Saldo
98,000.00 98,000.00
273,000.00 371,000.00
260,000.00 111,000.00
. Carol Lafuente
ermina el Costo de Ventas?
= Inventario Inicial + compras (ingresos) - inventario final
KARDEX DE EXISITENCIA (GESTION 2022)

Control Físico Costo Control Valorado
Entradas Salida Saldo Unitario Ingresos Salidas Saldo
77 77 85.00 6,545.00 6,545.00
45 122 87.00 3,915.00 10,460.00
33 89 85.00 2,805.00 7,655.00
50 39 85 y 87 4,262.00 3,393.00
60 99 88.00 5,280.00 8,673.00
6 93 87.00 522.00 8,151.00
42 51 87 y 88 3,663.00 4,488.00
30 81 91.00 2,730.00 7,218.00
5 76 88.00 440.00 6,778.00
11 65 88.00 968.00 5,810.00
unidades a Bs 85.00 total Bs 2,805.00
unidades a Bs 85.00 total Bs 3,740.00
unidades a Bs 87.00 total Bs 522.00
4,262.00
unidades a Bs 87.00 total Bs 522.00
naciones quedaron:
unidades a Bs 87.00 Total Bs 2,871.00
unidades a Bs 88.00 5,280.00
8,151.00
unidades a Bs 88.00 Total Bs 792.00
3,663.00
ar…. Antes del consumo propio, tenemos:

7,218.00

RESOLUCIÓN PRIMER EXAMEN G-22
PRIMER EXAMEN PARCIAL Pregunta 1. Repaso Contable: PRESENTE REGISTROS EN LIBRO DIARIO POR CADA UNA DE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES -- A1 -- Debe
1. Se compra a crédito un artículo cuyo costo es Bs 3.306 La factura indica que Bs 3.000 es al contado, saldo a crédito Almacenes 3,306.00
2. Se compra un artículo cuya factura es por Bs 3.800 y se vende con un beneficio neto de Bs 50 después de considerar el IVA y el IT.
Presente el registro contable por la venta.
3. Si el IVA – CF es Bs 260 por la compra de un bien. Se vende el bien con un beneficio neto de Bs. 100, después de considerar el IVA y el Cuentas por Pagar
IT. Presente el registro contable por la venta.
4. El IT por la venta de un bien es Bs. 18, la venta fue con un margen del 20% sobre el costo, Presente el registro contable por la venta. Bancos
5. El IT retenido por la compra de bienes (adornos de navidad, de persona sin habitualidad) es Bs. 10,50. Presente el respectivo registro 3,800.00
contable considerando que el pago es con Caja Chica.
6. Presente el registro contable por el pago de reemplazo de personal cuando el IT retenido por pagar en Bs, 21,00 Glosa: Compra mercaderías, total factura Bs 3.800
7. Presente el registro contable por el pago de un pasivo (Cuentas por Pagar) de Bs 3.000 con rebaja de Bs 100
8. Presente el registro contable por el cobro de una Cuenta por Cobrar con recargo de Bs 100
9. Presente el registro contable de pago por reemplazo de chofer, que en forma neta o líquida recibe Bs. 400 -- A2a -- Debe
10. Presente el registro contable, por el Ajuste la Depreciación de la Maquinaria que está en exceso en Bs, 500
Almacenes 3,306.00
Pregunta 2. Desarrollo de Hallazgos: IVA - Crédito Fiscal 494.00
Desarrollar el Hallazgo de Auditoria en base a los siguientes registros efectuados por la Cía. Virus S.A.
Cuentas por Pagar
15/Diciembre/2022 (tipo de cambio Bs. 7,00 por dólar) 3,800.00
---- A1----
Cuentas por Cobrar 105.000.00 Glosa: Compra mercaderías, total factura Bs 3.800
Banco Bisa M/E US$ 105.000.00
Glosa: Anticipo otorgado a Proveedor Bacteria S.A. por US$ 15.000 -- A2b -- Debe
--------------------------------------------------------------------------------
17/Diciembre/2022 (tipo de cambio Bs. 6,98 por dólar) Costo de Ventas 3,306.00
---- A2 ----
Banco Bisa M/E US$ 20.940.00 Impuesto a las Transacciones 119.86
Anticipos a Proveedores 20.840.00 Ventas
Glosa: Devolución de US$ 3.000 de Anticipo otorgado a Proveedor Bacteria IVA - Débito Fiscal
--------------------------------------------------------------------------------
Almacenes
24/Diciembre/2022 (tipo de cambio Bs. 6,97 por dólar) IT por Pagar
---- A3----
Almacenes 48.790.00 7,421.10
Documentos por Pagar 48.790.00 Glosa: Venta mercaderías, factura Bs 3.994,24
Glosa: Compra de Cía. Bacteria, mercaderías por US$ 7.000 contra anticipo entregado
Precio de Venta 3,995.24
--------------------------------------------------------------------------------
Al cierre de gestión, el tipo de cambio es de Bs. 6,96 por dólar IVA - Débito Fiscal 519.38
Pregunta 3. Desarrollo Teórico:
1. Presente solo del contenido de Referencia para contratar servicios de Auditoría Externa de Estados Financieros Costo de Ventas 3,306.00
2. Defina y liste 5 Técnicas de auditoria Beneficio 50.00
3. Presente Listado de las Normas de Contabilidad vigentes en Bolivia
4. Presente Listado de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
5. Defina y clasifique Programas de Auditoria -- A3a -- Debe
:::::::::::::::::
Almacenes 1,740.00
Cuentas por Pagar
2,000.00
Glosa: Compra mercaderías, total factura Bs 3.800
-- A3b -- Debe
Ventas
IVA - Débito Fiscal
Almacenes
IT por Pagar
3,996.19
Glosa: Venta mercaderías, factura Bs 2.190.48
Precio de Venta 2,190.48
Beneficio 100.00
-- A4 -- Debe
Costo de Ventas 500.00
Ventas
Almacenes
IT por Pagar
1,118.00
Glosa: Venta mercaderías, factura Bs 600
-- A5 -- Debe
Caja Chica
IUE Retenido por Pagar
IT Retenido por Pagar
350.00
Glosa: Pago compra bienes con retenciones
-- A6 -- Debe
Caja Chica
700.00
Glosa: Pago servicios con retenciones
-- A7 -- Debe
Bancos
Rebajas en Compras
3,000.00
Glosa: Pago deuda con rebaja de Bs 100
-- A8 -- Debe
Caja 100.00
Recargo en Ventas
IT por Pagar
103.00
Glosa: Cobro deuda con recargo de Bs 100
-- A9 -- Debe
Caja Chica
473.37
Glosa: Pago servicios con retenciones
-- A10 -- Debe
Depreciación Acumulada Maquinaria 500.00
Depreciación Maquinaria
500.00
Glosa: Ajuste exceso depreciacion maquinaria
Pregunta 2:
Pruebas sustantivas:
Cuentas por Cobrar:
Saldo según Contabilidad 105,000.00
Saldo según Auditoría -
Ajuste de Auditoría 105,000.00
Anticipo a Proveedores:
Saldo según Auditoría US$ 5.000 t/c 6,96 34,800.00
Documentos por Pagar:

Saldo según Auditoría US$ 5.000 t/c 6,96 -
Saldo según Contabilidad -
Saldo según Auditoría
US$ 15.000 del t/c de Bs 7,00 a Bs 6,98 300.00
US$ 12.000 del t/c de Bs 6,98 a Bs 6,97 120.00
US$ 5.000 del t/c de Bs 6,97 a Bs 6,96 50.00
Ajuste de Auditoría 470.00
Almacenes
Saldo según Auditoría 42,447.30
IVA - Crédito Fiscal: -

Saldo según Contabilidad -
Saldo según Auditoría 6,342.70
31-Dec-23 -- AAE1 -- Debe

IVA Crédito Fiscal 6,342.70
Anticipo a Proveedores 55,640.00
Documentos por Pagar 48,790.00
Cuentas por Cobrar
Almacenes
111,242.70
Glosa: Ajuste Auditoria Externa
Haber
800.00
3,000.00
3,800.00
Haber
3,800.00
3,800.00
Haber
3,475.86
519.38
3,306.00
119.86
7,421.10
Haber
2,000.00
2,000.00
Haber
1,905.71
284.76
1,740.00
65.71
3,996.19
Haber
522.00
78.00
500.00
18.00
1,118.00
Haber
322.00
17.50
10.50
350.00
Haber
591.50
87.50
21.00
700.00
Haber
2,900.00
87.00
13.00
3,000.00
Haber
87.00
13.00
3.00
103.00
Haber
400.00
59.17
14.20
473.37
Haber
500.00
500.00
Debe
Al Haber
Haber
Debe
Al Debe
Haber
Debe
Al Debe
al Debe
al Debe
al Debe
al Debe
Al Haber
Al Debe
Haber
105,000.00
6,342.70
111,342.70
UNVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON
PRACTICA AUDITORIA BANCOS Auditoria I
Se tiene la siguiente información

Saldo según Extracto Bancario al 30 de noviembre de 2022 9,990
Saldo según Libros de Cía. Corona al 30 de noviembre de 2021 12,869
18/nov/ 2022 Nº 1321 1,600
21/nov/ 2022 Nº 1330 2,100
29/nov/ 2022 Nº 1335 2,500
Depósitos en Tránsito (30 de noviembre/2022) 4,400
Comisiones Bancarias de Noviembre/2022 300
Abono Banco por Depósito Cliente de Nov/2022 990
Cheque enviado a Depósito, rechazado por falta de endoso (en Nov/2022) 2,220
Cheque enviado a Depósito, rechazado por falta de fondos 2,500
Diferencia en registro de cheque Nº 1329
Según la Cia. Corona 450
Según el Banco 540
Cheque del Banco SOL, registrado en el BISA (de nov/2022) 774
Error del BISA, cargo que corresponde a otra Cuenta Corriente 1,333
Movimientos del mes de diciembre/2022

LIBRO DE BANCOS
Detalle Nro. cheque Debe Haber Saldo
Saldo al 30/ Novbre/2022 12,869.00
Comisiones Bancarias de Nov/2022 300.00 12,569.00
Depósito de Cliente de Nov/2021 990.00 13,559.00
Complemento Cheque Nº 1329 90.00 13,469.00
Ajuste Chq. Banco SOL (de Nov/2022) 774.00 14,243.00
Pago Proveedores 1336 225.00 14,018.00
Pago Servicios 1337 1,550.00 12,468.00
Depósito Cobranzas de Dicbre/2022 8,100.00 20,568.00
Depósito Cheque 1,950.00 22,518.00
Remesa a Tarija 3,600.00 18,918.00
Pago Quincena 1338 1,890.00 17,028.00
Pago Alquileres 1339 740.00 16,288.00
Pago Comisiones 1340 695.00 15,593.00
Depósito Cobranzas 4,850.00 20,443.00
Pago Proveedores (cheque de Banco Naciona AB-5454 660.00 19,783.00
Pago Proveedores 1341 1,830.00 17,953.00
Depósito en Banco Sol 550.00 18,503.00
Ajuste Auditoría Externa gestión 2023 660.00 8,050.00 11,113.00
EXTRACTO BANCARIO - BISA

Detalle Nro. cheque Debe Haber Saldo
Saldo al 30/Noviembre/2022 9,990.00
Cheque (error del Banco) 1335 500.00 9,490.00
Depósito 4,400.00 13,890.00
Dep. Cheque (de Nov/2022 falta endoso) 2,220.00 16,110.00
Corrección error Nov/2022 1,333.00 17,443.00
Cheque 1338 1,890.00 15,553.00
Cheque 1321 1,600.00 13,953.00
Depósito de Dicbre/2022 8,100.00 22,053.00
Remesa a Tarija (Bs 150 comisión) 3,750.00 18,303.00
Cheque 1330 2,100.00 16,203.00
Preparado por: Lic. Víctor H. Mendizábal V.]

Cheque 1337 1,550.00 14,653.00
Depósito Cheque 1,950.00 16,603.00
Cheque (error Banco, otra empresa) XT-566542 1,010.00 15,593.00
Cheque 1341 1,830.00 13,763.00
Preparado por: Lic. Víctor H. Mendizábal V.]

G22 Practicas-12

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11 de abril de 2023 ….

Empezamos la parte práctica…

Designación de Asignación de importe manejo según normas

Incurre en gastos Presentación de Aprobación de la

Presentación a Revisión y registro de Reembolso de la

Firma: Beatriz Panozo Firma: Su Jefe

También revisaremos el registro contable realizado:

MAYOR: CAJA CHICA (Beatriz Panozo)

Ax Enero/2023 asignación Caja Chica 5,000.00 5,000.00

Durante la gestión 2023, en la entidad, NO se realizó ningún otro registro por

HOJA DE TRABAJO DE ARQUEO DE CAJA CHICA

31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe Haber

INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CAJA CHICA

Transacciones del mes de diciembre de 2023: Saldo noviembre/2023

3-Dec-23 --- A1a --- Debe Haber

Recordarles que la cuenta Diferencia de Cambio, se utiliza SOLAMENTE, cuando

Ahora corresponde registrar la venta de US$ 3.000

T2 Tipo de cambio Bs 7,12 por Euro y Euros 0,97 por dólar

Observamos que en relación al Euro, el tipo de cambio subío de Bs 7,10 a Bs 7,12

10-Dec-23 --- A2a --- Debe Haber

10-Dec-23 --- A2b --- Debe Haber

Razonamos sobre la venta de Euros 2.000 en US$ 2.222

10-Dec-23 --- A2c --- Debe Haber

T3 Tipo de cambio Bs 6,98 por Dólar y Dólares 1,012 por euro

Luego de los razonamientos anteriores y cálculos, realimos registros:

19-Dec-23 --- A3b --- Debe Haber

19-Dec-23 --- A3c --- Debe Haber

T4 Al cierre de gestión los tipos de cambio son:

31-Dec-23 --- A4b --- Debe Haber

MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA EUROS

MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO

1a diferencia cambio dolares 440.00 440.00

MAYOR: VARIACION CAMBIARIA

1b venta dólares 141.00 - 141.00

ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA

Considerando la anterior información concluimos que los tipos de cambio

Transacciones del mes de diciembre de 2023: Saldo noviembre/2023

T2 Tipo de cambio Bs 7,12 por Euro y Euros 0,97 por dólar

T3 Tipo de cambio Bs 6,98 por Dólar y Dólares 1,012 por euro

T4 Al cierre de gestión los tipos de cambio son: A1b venta dólares

Caja Moneda Extranjera Dolares

MAYOR BIMONETARIO: CAJA MONEDA EXTRANJERA EUROS

MAYOR: DIFERENCIA DE CAMBIO

1a diferencia cambio dolares - -

MAYOR: VARIACION CAMBIARIA

ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA

Caja Moneda Extranjera Dólares

31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe

Ʊ Condición: Omisión registro diferencia de cambio, en operaciones del periodo

En A3 Euros 3.888 al t/c de Bs 7,06376 son Bs

Caja Moneda Extranjera Euros

31-Dec-23 --- AAE1 --- Debe

ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRAJERA (Auditado)

INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CAJA MONEDA EXTRANJERA

operaciones del periodo

7,00 a 6,99 440.00 Al Debe

operaciones del periodo

cticar los ajustes sugeridos.

HOJA DE CONCILIACION BANCARIA (METODO DIRECTO)

30-Nov-23 --- AA1 --- Debe Haber

30-Nov-23 --- AA2 --- Debe Haber

ESTADO DE CONCILIACION BANCARIA

Saldo Banco Sol al 30 noviembre de 2023 81,631.00