INTEGRANTES:

Francis Celeste Santos 200911710034

Noris María López 201510060308

Karla Michelle Molina 201910030110

Carmen Julia Ordoñez 201810110200

Vanessa Yaquelin Ramos 201910080118

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA ASIGNATURA:

Finanzas Bancarias
DE HONDURAS
Master. Marco Tulio López
 INTRODUCCIÓN

Con el objetivo de poder dar y conocer los procedimientos normativos que deben de
realizar instituciones supervisadas por la naturalizada de su operatividad crediticia, las
cuales deben evaluar y clasificar el riesgo que se asume con dichas operaciones con el
fin de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados financieros.

Los procedimientos que establece esta normativa, buscan clasificar sus activos
crediticios según su riesgo y su grado de deterioro, la clasificación de créditos
constituye una herramienta muy importante en la administración de la cartera de
préstamos y es un elemento fundamental en el flujo de la información para la toma de
decisiones y conocer verdaderamente como está el negocio de la institución.

Uno de los objetivos principales y primordiales es analizar la cartera de créditos de los

intermediarios financieros, la cual cuenta con una opinión personal sobre la suficiencia
de reservas para el deterioro de cartera
NORMAS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE CARTERA CREDITICIA

Entendiendo que existen diferentes criterios para la realización de la clasificación de

cartera, es importante conocer cuáles son y qué es lo que la normativa como tal
establece.

Créditos Comerciales.

Los créditos comerciales representan los montos de dinero que las entidades
financieras otorgan a las empresas de los diferentes sectores como el sector industrial,
turismo, comercio, exportación, minería, construcción, comunicaciones y otras; esto es
con la finalidad de contribuir en el apoyo de sus operaciones. Además, créditos están
subdivido grandes deudores comerciales y según el nivel de endeudamiento que
presenten con las diferentes entidades sujetas a las respectivas normas.

Grandes Deudores Comerciales.

Como bien su nombre lo dice se les considera como grandes deudores comerciales a
los deudores que representen un endeudamiento del 6% o más del capital mínimo
vigente en créditos comerciales lo cual está estipulado para las instituciones
financieras, el cual deberá calcularse en base a las obligaciones correspondientes
respectivas de pago en su totalidad en las instituciones sujetas a las respectivas
normas.

Para realizar los cálculos del endeudamiento comercial total debemos de utilizar la
respectiva información que se encuentra disponible en la central de información
crediticia de la comisión nacional de bancas y seguros.

El computo del porcentaje que está estipulado en el primer párrafo se deberá de

establecerse a través de la suma total de las obligaciones directas y contingentes
donde estén existentes, además incluyendo las obligaciones de todo el grupo
económico al cual el deudor pertenezca si fuese el caso. También aquellos deudores
comerciales que durante un lapso de 6 meses consecutivos mantengan un
endeudamiento total inferior al 6% del capital mínimo vigente estipulado para las
instituciones financieras deberán ser tratados como pequeños deudores comerciales y
en ningún caso de estos últimos podrán reclasificarse como microcréditos.

Criterios De Clasificación.

La administración del riesgo de los créditos que se le otorgan a los Grandes Deudores
Comerciales requiere suficiente y necesaria información para dar un continuo
seguimiento por la complejidad que estas operaciones suelen presentar.

Para efectuar la respectiva evaluación del riesgo se debe de realizar en base a un

análisis que conllevan a una seria de características del deudor, así como de ciertas
peculiaridades de los diversos tipos de créditos, y además se debe de considerar en su
aplicación el respectivo orden de 4 factores que influyen en su clasificación siguiente:
capacidad de pago, el comportamiento histórico de los pagos que se efectuaron,
garantías que respaldan los créditos y el entorno económico.
Capacidad De Pago Del Deudor.

Para poder realizar una evaluación a los Grandes Deudores Comerciales, y se deberá
medir en función de un análisis el cual debe de realizar la institución. Al inicio del
crédito y de cada una de las correspondientes actualizaciones que se efectúe de
conformidad al perfil de riesgo creditico del deudor, las cuales como mínimo se deben
llevar a cabo de forma anual, de la situación financiera del deudor, presente y futura
del deudor.

El análisis deberá tener como sustento técnico, la presentación de los estados

financieros principales del deudor tales como (balance general, estado de resultados y
flujo de caja), los cuales deberán haber sido admitidos por firmas independientes
registradas en la Comisión o auditados por firmas extranjeras cuando se haga énfasis
de un deudor el cual no se encuentre domiciliado en el territorio nacional, mismos que
deben ser confiables y comprensibles para la entidad financiera prestamista.

Comportamiento De Pago Del Deudor.

El segundo factor a evaluar nos hace énfasis al historial de pago del deudor y la
relación con el respectivo cumplimiento oportuno de sus obligaciones como ser:
(monto adeudado que es igual al capital más los intereses correspondientes), por lo
tanto, en la misma institución financiera como en el resto de las Instituciones
Supervisadas. Además, Se determinará, estipulando que, si el deudor realiza los pagos
apropiadamente sus créditos, refinancia o readecua frecuentemente sus obligaciones
de deuda o cancela de forma inmediata toda su deuda.

Para efectos de este análisis se deberá considerar el historial de pago durante un lapso
de al menos los últimos dos 2 años, indeterminadamente de la fuente de información
que se utilizó.

Disponibilidad De Garantías.

Las garantías son aquellas las cuales constituyen la fuente alterna de pago de un
crédito y tienen envergadura para el requerimiento de las estimaciones de deterioro
crediticias, después de que se hayan estipulado de forma clara las debilidades en los
dos (2) factores anteriores, siempre que para su realización y ejecución no se prevean
dificultades u obstáculos que deterioren el valor de la garantía. Para que las garantías
se les considere como fuentes de pagos alternas estas deberán ser realizadas y
ejecutadas en un corto plazo.

Se consideran como garantías a aquellas que su valor asignado haya sido por medio de
avaluó realizado por profesionales que estén debidamente registrados en la comisión
nacional de bancas y seguros, también con los valores de las facturas que tenga el
proveedor, el cual debe de reconocerse por su precio de venta de realización de forma
inmediata, y variando en cuanto a su naturaleza cuando se corresponda.
Entorno Económico.

Hay una serie de condiciones respectivas y del mercado o sector el cual en las cuales
se llevan a cabo una serie de actividades comerciales o productivas del prestamista, las
cuales se deben de tomar en cuenta en cuanto a las asignaciones de las categorías de
los grandes deudores comerciales. Se debe de analizar cuál es la estrategia del deudor
en el mercado que se desarrolla (utilizando factores tales como: depender de un solo
proveedor o producto, tener una demanda menguante, productos alternos,
obsolescencia tecnológica, etc.).

Categorías De Clasificación, Descripción Y Características.

Las categorías de clasificación que deberán utilizar las Instituciones Supervisadas en el

debido proceso de evaluación de su cartera de crediticia son las siguientes:

Categoría I — Créditos Buenos.

Se les denomina créditos buenos aquellos créditos que Cuentan con la respectiva
información completa y actualizada sobre el préstamo, y realizar un análisis de la
capacidad de pago del deudor y que muestre que tiene una adecuada solvencia y que
acredite que este tiene la suficiente capacidad para poder efectuar los pagos.

Algunas características destacadas de estos créditos son las siguientes:

 Empresa que cuenten con una situación financiera y resultados satisfactorios en

base a sus principales indicadores financieros (liquidez, rentabilidad y bajo
apalancamiento);
 Flujo de Caja suficiente para hacer frente a sus cometidos
 Estar al día con la amortización de sus préstamos, atrasos eventuales de hasta
treinta (30) días;
 La fecha de la información financiera auditada que sustenta el análisis del
deudor, no debe de superar los seis (6) meses de antigüedad;
 Si la empresa cuenta con amplio mercado, no se preverán problemas
potenciales de ventas.
 No representa problemas laborales de relevancia que puedan afectar
considerablemente su situación financiera; y,
 Su aptitud de permanecer en el mercado presenta un riesgo bajo.

Categoría II – Créditos Especialmente Mencionados

Este tipo de créditos son aquellos representan algún grado de incumplimiento en las
condiciones pactadas en el acuerdo por deficiencias en la situación financiera de
deudor la cual no se cumplió con las respectivas características mencionadas en la
categoría I- Créditos Buenos, y que por dicho incumplimiento de pago se representa
generalmente consecuencias que afectan de forma negativa al deudor, pero que tienen
un carácter más eventual que permanente.
Muestran debilidades, como las señaladas a continuación que, si no son corregidas de
forma adecuada, deteriorarán su condición y podrían afectar económicamente a la
institución en el futuro.

Algunas Características de estos créditos son:

 El respectivo análisis de crédito del deudor no se encuentra actualizado o no

está elaborado de acuerdo a las especificaciones del Anexo 1-C;
 Empresa con problemas eventuales de liquidez;
 Aunque positivo, el margen de utilidad es menor al promedio del sector
 El flujo de caja no cubre su autofinanciamiento y reinversión;
 Atrasos eventuales en la amortización de cuotas (de 31 a 60 días de atraso)
 Sobregiros ocasionales para el pago de las respectivas obligaciones;
 Estructura de cuentas por cobrar e inventarios superiores a lo históricamente
visualizado;
 Exorbitante dependencia de un solo producto o proveedor; y,
 Modificaciones en el mercado que puedan afectar la posición financiera del
deudor.

Categoría III – Créditos Bajo Norma.

Los préstamos clasificados en esta categoría, representan debilidades de solvencia y de

capacidad de pago del prestatario, con lo cual se arriesga para la recuperación de la
deuda.

En el caso de los préstamos respaldados mediante garantías hipotecaria y mobiliaria

respectivamente valuada, las reservas se aplican sobre la diferencia entre el valor del
monto adeudado y el valor de avalúo de las garantías una vez que se aplique el
descuento contenido.

Algunas características de estos créditos son las siguientes:

 Deudores los cuales presenten antecedentes insuficientes para determinar el

origen de los recursos.
 Deficiente situación financiera del deudor, reflejada en los indicadores de
rentabilidad, pérdidas en las operaciones, liquidez y otros, establecidos de
acuerdo al tipo de industria en donde opera;
 Flujo de Caja ineficientes para cubrir el pago del principal más intereses;
 Atrasos en la amortización de cuotas (de 61 a 90 días)
 Sobregiros recurrentes para el pago de obligaciones
 Discrepancias entre los programas de pagos de los créditos y las
disponibilidades financieras del deudor;
 Inversiones efectuadas en activos fijos financiados con créditos a corto plazo;
 Dificultades en cuanto a la competitividad y debilidades tecnológicas que
puedan afectar las ventas y representen riesgos operacionales los cuales estos
no puedan ser enfrentados por el flujo de caja de la empresa;
  Deterioro en el sector económico en el que opera el deudor, sin que la empresa
cuente con planes alternos que le puedan proteger de los diferentes impactos
financieros;
 No contar con suficiente apoyo financiero y económico de los propietarios de la
empresa.
 Repetidos incumplimientos contractuales.

Categoría IV – Créditos de Dudosa Recuperación.

Estos son aquellos créditos cuya magnitud se clasifican como de dudosa recuperación
presentan debilidades inmanentes a uno clasificado como bajo las respectivas normas,
con la característica adicional de que las debilidades ocasionan que los cobros o la
liquidación total, en base a los correspondientes datos, condiciones y valores
existentes, sean altamente dudoso.

La probabilidad que haya una pérdida tiende a llegar a ser muy alta; no obstante,
existen ciertos factores o situaciones que influyen en la consolidación o
refinanciamiento de la deuda, inyección de capital, garantías adicionales, estas pueden
ser un factor positivo para la recuperación del monto prestado.

Algunas características adicionales son las siguientes:

 Atrasos en la amortización de pagos (de 91 a 180 días);

 Presentación de deterioro en su posición financiera, la cual indica debilidades
en la administración y sistema de control interno;
 incapacidad para cumplir con las respectivas obligaciones estipuladas a corto
plazo en los plazos negociados;
 Ingresos insuficientes para cumplir con los saldos adeudados;
 Sobregiros permanentes para el pago de obligaciones;
 Resultados operacionales negativos;
 Empresa técnicamente en quiebra;
 Pérdidas de varios períodos, que han deteriorado el patrimonio del prestatario;
 Incrementos desproporcionados de sus deudas con la institución financiera u
otros acreedores;
 Deterioro continuamente económico en el sector en que opera el deudor;
 Cuotas de amortización de sus obligaciones crediticias inferiores a las cuotas
que se habían pactado;
 Distribución de utilidades o retiros de capital que limitan severamente su
solvencia y/o capacidad de pago;
 Situación de iliquidez que conlleva a un estado en el que deudor comienza con
la suspensión de pagos;
 Venta o realización de activos productivos para continuar como negocio en
marcha;
 La cancelación parcial de las obligaciones depende de la liquidación de las
garantías;
 Acumulación de obligaciones fiscales o laborales; y embargo de acreedores.
Pequeños Deudores Comerciales.

Estos créditos son concedidos a aquellas personas naturales o jurídicas, para realizar la
inversión en actividades productivas, comerciales o de servicios, que no es considerado
Microcrédito ni Gran Deudor Comercial.

Para estos efectos las entidades financieras separarán la cartera de esta categoría al
segmento en créditos con garantías hipotecarias sobre los bienes inmuebles, garantías
y créditos con otras garantías. Además, los Pequeños Deudores Comerciales que
durante un lapso de seis meses consecutivos presenten un endeudamiento total mayor
al 6% del capital mínimo vigente estipulado para las entidades financieras deberán ser
tratados como Grandes Deudores Comerciales. Aquellos Pequeños Deudores
Comerciales que durante un lapso de seis meses consecutivos mantengan un
endeudamiento menor a US$ 10,000 equivalente en Lempiras deberán ser tratados
como deudores de Microcrédito.

Las posibilidades que suceda una pérdida tienden a llegar a ser muy alta; no obstante,
existen varios factores o situaciones que influyen en la consolidación o
refinanciamiento de la deuda, inyección de capital, garantías adicionales, estas pueden
ser un factor positivo en el monto prestado para la recuperación.

Características Adicionales

1. Deterioro continuamente económico en el sector en que opera el deudor;

2. Cuotas de amortización de sus obligaciones crediticias inferiores a las cuotas
que se habían pactado;
3. Distribución de utilidades o retiros de capital que limitan severamente su
solvencia y/o capacidad de pago;
4. Situación de iliquidez que conlleva a un estado en el que deudor comienza con
la suspensión de pagos;
5. Venta o realización de activos productivos para continuar como negocio en
marcha;
6. La cancelación parcial de las obligaciones depende de la liquidación de las
garantías;
7. Acumulación de obligaciones fiscales o laborales; y embargo de acreedores.
8. Atrasos en la amortización de pagos (de 91 a 180 días);
9. Presentación de deterioro en su posición financiera, la cual indica debilidades
en la administración y sistema de control interno;
10.Incapacidad para cumplir con las respectivas obligaciones estipuladas a corto
plazo en los plazos negociados;
11.Ingresos insuficientes para cumplir con los saldos adeudados;
12.Sobregiros permanentes para el pago de obligaciones;
13.Resultados operacionales negativos;
14.Empresa técnicamente en quiebra;
15.Pérdidas de varios períodos, que han deteriorado el patrimonio del prestatario;
 16.Incrementos desproporcionados de sus deudas con la institución financiera u
otros acreedores;

Pequeños Deudores Comerciales

Son dados estos créditos aquellas personas naturales o jurídicas, para por realizar la
inversión en actividades productivas, comerciales o de servicios, que no es considerado
Microcrédito ni Gran Deudor Comercial. Para estos efectos las entidades financieras
separarán la cartera de esta categoría al segmento en créditos con garantías
hipotecarias sobre los bienes inmuebles, garantías y créditos con otras garantías.
Además, los Pequeños Deudores Comerciales que durante un lapso de seis meses
consecutivos presenten un endeudamiento total mayor al 6% del capital mínimo
vigente estipulado para las entidades financieras deberán ser tratados como Grandes
Deudores Comerciales.

Aquellos Pequeños Deudores Comerciales que durante un lapso de seis meses

consecutivos mantengan un endeudamiento menor a US$ 10,000 equivalente en
Lempiras deberán ser tratados como deudores de Microcrédito.

Microcréditos

Es el otorgamiento de pequeños créditos a una persona o grupo de personas de bajos

recursos con la finalidad de iniciar un negocio, la creación de un proyecto, que les
permita generar ingresos y, por ende, brindar una mejora en la calidad de vida para
este y su familia. También se les denomina microcréditos a aquellos créditos dados a
un prestatario ya sea persona natural, jurídica o a un grupo de prestatarios, que estén
destinados a financiar actividades económicas en escala menor, es decir que poder
considerarse como microcrédito, el endeudamiento en las entidades financieras sujetas
a estas normativas, no deberán de exceder los montos equivalentes a $ 10,000 en
lempiras. Y las sumas que se encuentran expresadas en dólares equivalen al tipo de
cambio de compra en vigencia. Aquellos deudores de Microcréditos que durante un
lapso de seis meses consecutivos mantengan un endeudamiento mayor en Lempiras
equivalente a US$ 10,000 deberán ser considerados como Pequeños Deudores
Comerciales. Ya que no pueden ser considerados como microcréditos a las personas
naturales o jurídicas cuya fuente principal de ingresos es el trabajo asalariado. La
fuente principal para el pago de este tipo de créditos se debe de proporcionar producto
de las ventas e ingresos generados por las actividades micro empresariales que se
financien

Créditos personales.

Son créditos con rasgos especiales que son diferentes de los créditos comerciales
como, por ejemplo, garantía, tipo de cliente, proceso de administración, montos,
plazos, formas de pago etc. De misma forma estos créditos se dividen en créditos de
consumo y créditos para vivienda, su principal criterio para su clasificación son las
categorías de riesgo a utilizar y las estimaciones de deterioro requeridas para cada
uno. Lo que hace merito a su clasificación es su criterio único de morosidad más si se
toma por los montos que opera y por su alto número no parece necesario una
clasificación caso por caso. Siendo así su subclasificación en créditos de consumo y
créditos de vivienda.

1. Créditos De Consumo.
Son créditos de consumo son préstamos que conceden las entidades
financieras a sus clientes para adquisición de bienes o servicios. Por lo general,
son empleados para gastos propios o familiares tales como la compra de un
vehículo o en bienes para el hogar.
Los créditos de consumo las obligaciones directas y contingentes por personas
naturales, incluyendo las que se contraen mediante tarjeta de crédito, su objeto
es financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios. Por
ende, fuente de pago al ser persona natural por lo general es del sueldo,
salario, rentas, remesas o similares. De forma que sea comerciante individual
se tratara como un microcrédito, deudor pequeño comercial, o gran deudor
comercial, dependiendo del monto del crédito.

Criterios de Clasificaciones
La clasificación de la cartera de consumo se hace sobre la base de morosidad
en el pago de las cuotas de amortización de la deuda, para esto se aplicará
utilizando la descripción de las categorías que contienen las tablas 4A, 4B, Y 5.
Categorías De Clasificación Y Criterios Para La Constitución De Las
Estimaciones Por Deterioro.
La clasificación será del 100% y para establecer las estimaciones por deterioro
se aplican los porcentajes de las estimaciones sobre el monto adeudado, según
las categorías de las tablas. Los créditos de consumo, que su plan de
amortización se pactó con pagos periódicos en plazos mayores o igual a días.

Estos se clasifican según la categoría de la tabla 4A. tabla nos dice que los
créditos en categoría I son mejor ya que su pago es hecho durante los 30 días
establecidos teniendo una estimación del 1% como deterioro con otras
garantías y una estimación del 0% en educación con garantía recíproca /
hipotecarias. Son tomadas las pérdidas aquellos créditos en los que el deudor
lleve 120 días o más teniendo como estimación el 100% de su deterioro. Esta
tabla nos indica que los créditos buenos son categoría I-A y I-B ya que según
su contrato se pagan entre 7 a 30 días pactados teniendo una estimación del
0.5% por deterioro, estos son categoría V cuando se toman como perdida ya
que su demora corre más de 180 días con una estimación por deterioro del
100%.
Los créditos de consumo que se otorgan mediante tarjeta de crédito se
clasifican mediante la tabla 4B. Los créditos de consumo pactados en pagos
periódicos pactados en menos de 30 días se clasifican según las categorías de
la tabla 5. Esta tabla nos menciona que la categoría I son créditos buenos ya
que se pagan el tiempo determinado menor a 30 días con una estimación de
deterioro del 1% y su categoría V los ve como perdida ya que su tiempo de
 mora corresponde a más de 120 días con una estimación por deterioro del
100%. Si un deudor mantiene más de un crédito de consumo, todos quedaran
clasificados según su mayor registro de atraso de acuerdo a las tablas.
Si un deudor tiene una garantía sobre deposito en la misma institución que
tenga el crédito para las categorías I y II, los porcentajes de reserva serán 0%,
y si el valor de la garantía neto de descuento cubra el 100% como mínimo de
todas las obligaciones de consumo pendientes.

Tratamiento de Garantía Hipotecaria

Los créditos de consumo cuentan con una garantía hipotecaria, por efectos de
constitución de las estimaciones por deterioro se aplicarán los porcentajes señalados
en las tablas 4A y 5. En la categoría I y II los porcentajes de las estimaciones se
aplican sobre el saldo adeudado. Las categorías III, IV, V, los porcentajes por deterioro
se aplican sobre la diferencia entre el saldo adeudado y el valor del evaluó de las
garantías hipotecarias neto del descuento

2. Créditos para Viviendas

Es el préstamo de una suma significativa de dinero que realiza el banco a un
cliente. La suma de dinero está destinada para la venta, reparación o
ampliación de una casa o vivienda. Así que este método es muy útil a la hora
de que se necesite la realización de esos distintos procesos. Y no se cuente con
el dinero suficiente para ejecutarlos. Los créditos pueden ser otorgados con un
intervalo de tiempo variable entre corto y mediano plazo. Este crédito no solo
es otorgado para la adquisición de un domicilio donde habitar. También incluye
y es aprobado para la compra de inmuebles, oficinas, locales comerciales o
situaciones similares a las mismas. Es decir, cualquier proyecto en el cual se
esté involucrada la adquisición de una edificación o recinto.

Criterios de Clasificación

La clasificación de estos se hace en base de la moralidad en el pago de las cuotas de

amortización, de acuerdo a las categorías de la tabla 6.

Categorías De Calificación Y Criterios Para La Constitución De Las

Estimaciones Por Deterioro.

La clasificación será del 100%, y para determinar las estimaciones por deterioro para
estos deudores se aplican los porcentajes de las estimaciones sobre el monto
adeudado. Lo que nos dice la tabla 6 es que los créditos de categoría I-A y I-B son
considerados por buenos ya que sus pagos comprenden dentro de los 30 y 60 días
determinados con un porcentaje del 0%. En categoría V son tomados como perdidas
ya que pasan los 360 días y el porcentaje de estimación es de 70%.

Categoría única por deudor

Si una persona deudora contenga varios créditos de distintos tipos que existan en la
Institución Financiera se categorizara empezando desde la que contenga un mayor
riesgo, por el siguiente procedimiento que exponen en la Ley de Comisión Nacional de
Bancos y Seguros:

 Si esa categoría de crédito de mayor riesgo se encuentra y represente al menos

el quince por ciento de sus mismas obligaciones, se mantendrá el mismo
criterio de la que tenga mayor atraso, siempre y cuando se valore y se tenga
presente la de mayor riesgo.
 Establecer cada categoría que se realice en la actividad de los créditos.
 Si la persona deudora tiene varias actividades de proceso en el mismo crédito,
se le consignara el de mayor atraso en la categoría de ese mismo crédito.
 Si la categoría de mayor riesgo se encuentra representado por al menos el
quince por ciento de sus obligaciones en esa misma institución que tiene los
créditos, se aplicaran las obligaciones restantes del crédito por lo que la única
categoría de deudores en la misma institución.

Alineamiento del Deudor

Si el deudor tiene crédito en dos o más instituciones reguladas, se reclasificará

utilizando una categoría de diferencia con respecto a la categoría de mayor riesgo
asignada por cualquier institución. Se aplicará este siempre y cuando sea categorizado
como el de mayor riesgo representando el veinte por ciento del endeudamiento total,
llamándola reclasificación por alineamiento, y será empleada para calcular las
estimaciones por deterioro de todas las operaciones del deudor en la institución
supervisada basado en el porcentaje del valor estimado de cada tipo de crédito.

Se deberá reportar la clasificación no clasificada en el campo asignado a tal efecto en

la información que entregue al comité, y el comité dará la fecha de aplicación de ese
número.

Requisitos adicionales por estimaciones por estimación y aplicación de

garantía recíproca.

Para los créditos que tengan garantías reciprocas emitidas por las sociedades
administradoras de fondos de garantías reciprocas que establece el artículo No. 2,
inciso 1) del Decreto Legislativo No. 205-2011, Ley del Sistema de Fondos de Garantía
Recíproca para la promoción de las MIPYMES, para estos créditos las instituciones
supervisadas no deben de constituir las estimaciones por deterioro sobre la porción del
crédito respaldado con garantía recíproca, mientras la garantía se enciente vigente, y
no debe prescribir el plazo de 180 días calendario para que el intermediario pueda
ejercer la acción de cobro ante la Sociedad Administradora del fondo de Garantías
Reciprocas, de acuerdo a lo establecido en los lineamientos mínimos aprobados por
esta comisión. Si se vencen el plazo establecido de los 180 días, la institución
Supervisada debe constituir las estimaciones por deterioro de conformidad a los
porcentajes establecidos en las tablas contenidas en las presentes Normas, depende
que crédito sea.

Cuentas contables sujetas a clasificación y constitución de las estimaciones

por deterioro.
En este inciso nos mencionan la clasificación de las cuentas de la cartera, entre ellas
están considerados los valores contabilizados en las cuentas siguientes: prestamos,
descuentos y negociaciones, deudores varios-sobregiro, comisión por cobrar, intereses
y dividendos por cobrar sobre préstamos, préstamos y descuentos negociados,
aceptaciones, garantías bancarias, avales, endosos, cartas de crédito stand By, carta
de crédito y créditos documentos, arrendamientos financieros, intereses por cobrar
arrendamientos financieros y todas aquellas otras obligaciones del deudor no
registradas en las cuentas anterior, incluidos los financiamientos otorgados con los
recursos provenientes de fideicomisos.

En el caso de las aceptaciones, garantías bancarias, avales, endosos, cartas de crédito

no vencidos, las estimaciones por deterioro se aplicarán sobre el 50% de su valor
contabilizado, considerando para el tipo de crédito y la categoría de riesgo del deudor,
de conformidad a los porcentajes establecidos en las tablas contenidas de las
presentes Normas.

Las instituciones supervisadas deberán contar con un registro auxiliar de dichas

operaciones, por el tipo de crédito y por la categoría de riesgo del deudor.

Otras consideraciones aplicables a todos los deudores para la clasificación

de la cartera crediticia

Operaciones De Refinanciación Y Readecuación.

Definiciones.

Refinanciación: es el crédito que sufre cambios en sus condiciones principales tales

como: plazo, forma de pago, monto o tasa debido a las dificultades de capacidad de
pago de la persona deudora. La refinanciación también pueden ser todos los créditos
que son otorgados a la misma persona deudora o un tercero para pagar otro crédito
por problemas con capacidad de pago de la persona deudora por el crédito original.

No son considerados refinanciamientos cuando:

 Exista un análisis de riesgo que evidencie la capacidad del pago del tercero
para pagar la deuda.
 El tercero cuenta con flujos independientes en relación con la persona deudora.
 Cuando el crédito no se tomen condiciones preferenciales en cuanto a la forma
del pago, interés o tasa.

Readecuación: es el crédito que sufre cambios en las condiciones principales, pero

en ningún caso se debe a problemas de pago de la persona deudora.

Clasificación De Créditos Refinanciados Y Readecuados.

La clasificación de los créditos refinanciados dependerá de cuantas veces la persona

deudora obtenga refinanciamientos:

 Categoría III – dos veces.

 Categoría IV – tres veces.
  Categoría V – cuatro veces o más.

Los deudores que poseen categoría V deben constituir el 100% de la reserva si no

cuenta con garantía hipotecaria.

Reclasificación De Créditos Refinanciados.

En ningún caso los prestamos refinanciados pueden mejorar la categoría salvo que el
deudor haya realizado los pagos puntuales de capital de las cuotas pactadas en ese
periodo y se encuentre cumpliendo con las obligaciones del refinanciamiento, puede
mejorar su categoría dependiendo de su forma de pago:

 Forma de pago: mensual o menor y su periodo de pago puntual son seis

meses.
 Forma de pago: mayor de un mes y seis meses y su periodo de pago es un
año.
 Forma de pago: mayor a seis meses y su periodo de pago es dos años.

Aun son considerados los pagos puntuales si el pago es recibido cinco días después de
la fecha pactada, en dado caso lo contrario se contempla el periodo de gracia
señalados anteriormente.

Registro Contable De Los Créditos Refinanciados.

Los refinanciamientos deben ser registrados contablemente como tales de acuerdo a

las disposiciones en el manual contable. Los registros contables pueden ser registrados
como vigentes con las siguientes condiciones:

 Que los deudores estén clasificados como categoría I o II.

 El deudor haya pagado por lo menos el 20% del capital de la deuda
refinanciada.
 V II.II Tratamiento Contable Por Refinanciación De Créditos En Mora.

Si las instituciones sujetas a estas normas otorgan refinanciamiento aplicable

transcurridos los días en mora, deben registrar la diferencia la cual entre el valor
estuviere registrado el crédito antes del financiamiento y el valor al cual quedara
contabilizado una vez que se haya efectuado el financiamiento. Las cuentas tendrán
carácter transitorio y disminuirán por el pago del todo o parte de la deuda
refinanciada.

Información requerida de los deudores.

Todas las instituciones que estén sujetas a esta norma pueden estructurar o gestionar
los expedientes de crédito en forma física o por medio de documentos electrónicos, los
cuales deben tener una información completa y actualizada de la persona deudora, en
caso que los expedientes sean de forma electrónica deben de reunir todos los
documentos obtenidos o generados en la historia del crédito.

Toda la información obtenida en los documentos debe ser autentica, fiable, integra y
debe estar disponible en cualquier momento. Lo cual es responsabilidad de las
instituciones supervisadas tener políticas y controles adecuados para el manejo de sus
archivos.

Periodos de clasificación.

Se entiende que estos puntos que nos mencionan deberían clasificarlos según montón,
rubro o destino de crédito y según el historial de pago que tan puntual es. Esta
clasificación la realizan por que evalúan a las instituciones supervisadas, ya que hay
como una meta establecida cual es el porcentaje máximo que deberían de tener como
morosidad los créditos.

Evasión de las superintendencias

Esta norma nos habla que las superintendencias son las encargadas de revisar que
esas clasificaciones en el numeral 9 se den de acorde a las normas. En caso de
encontrar inconsistencias ellos tienen la potestad de reclasificar las carteras. Por
ejemplo, según la puntualidad de pago de un deudor puede estar en categoría A, B, C,
pero si un deudor está mal clasificado puede cambiar del A al B o viceversa.

Reclasificación total de créditos.

Una reclasificación de crédito, es cuando la entidad que supervisa la cartera crediticia

encuentra una anomalía del 25% con respecto a la estimación requerida que se debe
aplicar según las normas de CNBS, podrá rechazar la clasificación que realizo la
institución. Se le otorgara un plazo no superior de 30 días para que pueda presentar
nuevamente su clasificación, de persistir las anomalías la comisión supervisora debe
actuar de acuerdo a como la ley lo establezca, para adoptar las medidas necesarias
para una apreciación exacta del riesgo asociado a la totalidad de la cartera crediticia.

Cobertura y publicación de las estimaciones por deterioro castigo contable

sobre el saldo de los créditos en mora.

Castigo Contable Sobre El Saldo De Los Créditos En Mora.

Para que un castigo contable pueda ser ejercido sobre un crédito, la entidad
supervisada deberá notificar al cumplirse 2 años de mora que tengan grandes y
pequeños deudores comerciales y agropecuarios. esta entidad debe constituir el 100%
de la estimación por el deterioro del saldo, lo que significa que deberán presentar las
cuentas con mora para aplicar el castigo.

Para que este castigo pueda ser realizado se deben cumplir algunas normas que son:

A. Aprobación de la junta directiva, consejo administrador u otro que valga como

alguno.
B. Comprobación de incobrabilidad.
C. Constituir o tener constituido el 100% de las estimaciones por el deterioro de
los créditos que serán castigados.

Al no cumplir con estas bases legales las instituciones supervisadas no podrán aplicar
este castigo.
Cobertura De Las Estimaciones Por Deterioro.

La cobertura que debe mantener la institución supervisada es del 110%, sobre el total
de los créditos en mora.

Publicaciones De La Cobertura De Las Estimaciones Por Deterioro.

La institución deberá publicar los montos de las deficiencias o superávit de las

estimaciones por deterioro que requiere en las normas del CNBS, los estados
financieros y los indicadores se publicaran de forma trimestral y anual, comparándolo
con el periodo anterior.

Elaboración y remisión de información

Internamente en la institución supervisada la clasificación de la cartera crediticia

deberá realizarse por el personal que no otorgue estos créditos, si no que a través de
las unidades o gerencias de riesgo y bajo el comité de riesgo como coordinador.

El resultado mensual de la clasificación de la cartera de crédito, deberá hacerse llegar

a la comisión por los medios que disponga y según los diseños de las normas de la
CNBS, dentro de 10 días hábiles posteriores al término del trimestre.

Esta información deberá incluir la categoría de riesgo asignada al deudor, esta

clasificación debe ser reconocida o dada a conocer a la junta directiva, consejo de
administración u órgano que los represente en las instituciones supervisadas.

Casos no previstos.

Todos los casos no previstos en estas normas será responsabilidad de la Comisión

Nacional de Bancos y Seguros su resolución de acuerdo a las mejores prácticas y
estándares internacionales