El punto de partida es la información contable

CONTABLE
ACTIVO
PUEDEN HABER
PASIVO
DIFERENCIAS
PATRIMONIO

INGRESOS

CONTABLE HAY DIFERENCIAS

(-) COSTOS Y DEDUCCIONES

CONTABLE HAY DIFERENCIAS

COSTOS (6)
GASTOS (51-52-53)

CONTABLE

INGR-COSTOS-GASTOS:
HAY DIFERENCIAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
 FISCAL
PATRIMONIO BRUTO ART 60 Y SIGUIENTES, ART 261 Y SIGUIENTES
PASIVO ART 283 Y SIGUIENTES
PATRIMONIO LIQUIDO ART 282

FISCAL ART 24 Y SIGUIENTES RELEVATE EL ART 28 Reviar Ingresos por Dividendos, y Art 49

FISCAL

COSTOS ART 58 Y SIGUIENTES

DEDUCCIONES ART 104 Y SIGUIENTES

FISCAL

INGR (-) COSTOS (- ART 178

DEDUCCIONES):
Renta líquida ordinaria del ejercicio

(-) RENTAS EXENTAS ART 206 Y SIGUIENTES

(=) RLG

*(% TARIFA IMPUESTO) ART 240

(=) IMPUESTO RENTA

(-) DESCUENTOS TRIBUTARIOS ART 249 Y SIGUIENTES

(=) IMPUESTO NETO DE RENTA

viar Ingresos por Dividendos, y Art 49
Conciliacion contable-Fiscal-Normas 772-1, 654 Decreto 1998 de 2017
Resolución 000073 del 29 de diciembre del 2017
ANTICIPO DE RENTA

Impuesto neto de renta AÑO 1 500,000,000

Impuesto neto de renta AÑO 2 300,000,000
800,000,000
PROMEDIO 400,000,000
300,000,000
350,000,000
-50,000,000

OPCION 2
Impuesto neto de renta AÑO 2 300,000,000
EL 75% 225,000,000
RESTA LAS RETENCIONES
MENOS RETENCIONES QUE LE PRACTICARON
ABOGADO

gasto por Honorarios 200,000,000

Pagó Honorarios 120,000,000

Cuanto tiene derecho a deducir en la renta del 202

 Año 2020

90,000,000 los pagó en el año 2020

30,000,000 los pagó en el año 2021

deducir en la renta del 2020?

 Valor del Inventario a Dic 2020
Gastos por detrioro de inventario
Ingerso Por Reversion por deterioro

Precio de Venta (-) Costos de

termniacion y venta son Menores a su
costo

VNR Precio de Venta (-) Costos de

termniacion y venta

Precio de Venta 75,000,000

Costo de de terminacio y venta 8,000,000

VNR? 67,000,000

Esta diferencia es Deterioro del inventario 3,000,000

 Año 1 Año 2
70,000,000
3,000,000
2,000,000
Art 108-1

Año 2021

Salario Mensual
Aux Transporte Mensual

TOTAL DEVENGADO POR AÑO POR SALARIOS

CESANTIAS
INTERESES
PRIMAS
VACACIONES
TOTAL PRESTACIONES

TOTAL SALARIOS Y PRESTACIONES

LIMITE A LA DEDUCCION

CUAL ES EL VALOR MAXIMO A DEDUCIR POR ESTE TRABAJADOR?

ART 108-5

Usted es un contador se acaba de graduar y tiene un salario de $2,000,000 con todas sus prestaciones
tiene 25 años, fue contratado el 01 de octubre de 2021, es su primer empleo

Cual es el valor de la deduccion a que tiene derecho el patrono

salarario de los 3 meses
salrio incrementado en un 20%

Salario mensual
20% adicional por el art 108-5
Limite mensual a la deduccion adicional

Limite 115 UVT mensual

Cual es el valor de la deduccion a que tiene derecho el patrono

En febrero del año 2021 se pagaron cesantias correspondientes al año 2020 por valor de 150 millones

Las cesantias causadas durante el 2021 al 31 de diciembre de 2021 son por valor de 100 millones

Cual es el valor de la deduccion por cesantias por el año gravable 2021?

 1,500,000
106,454
1,606,454

19,277,448

1,605,811
192,697
1,605,811
750,600
4,154,920

23,432,368 46,864,736

22,148,000

45,580,368

us prestaciones

6,000,000 2,000,000
7,200,000

2,000,000 6,000,000
400,000 1,200,000
4,175,420 12,526,260

4,175,420

7,200,000
e 150 millones

00 millones
Art. 107 1- Relacion de causalidad
Con la actividad
2- Necesario
productora de Renta
3- Proporcional

107-1 Limitacion de Deducciones

Art. 108 Pago aportes parafiscales CCF

SENA
ICBF

EPS
AFP

SEGURIDAD SOCIAL A INDEPENDIENTES

RETENCION EN LA FUENTE

Art 108-1 Deduccion por Huerfanos, Viudas y Victimas

GASTO CONTABLE
12,000,000

GASTO CONTABLE
108-5 Deduccion Primer empleo
SALARIO
5,000,000

Art 115
GMF GASTO CONTABLE
50,000,000

IMPUESTO AL PATRIMONIO 150,000,000

ART 122 Limitaciones a gastos pagados al exterior

GASTO CONTABLE
60,000,000
 INGRESOS FISCALES NETOS 5,000,000,000

Fiesta de fin de año 80,000,000

y Cuanto puede deducir? 50,000,000

OCIAL A INDEPENDIENTES

N LA FUENTE

DEDUCCION FISCAL
24,000,000

DEDUCCION FISCAL
6,000,000

DEDUCCION FISCAL
25,000,000

INGRESOS 500,000,000
DEDUCCIONES 125,000,000
GASTOS PAGADOS AL EXTERIOR 0 60,000,000
COSTOS 200,000,000
RENTA LIQUIDA 175,000,000

Limite de los pagos al exterior 26,250,000

DEDUCCION FISCAL
26,250,000
Gasto Contable
DONACIONES

ARTICULO NOMBRE

Art. 125. Incentivo a la donación del sector

125 privado en la red nacional de bibliotecas
públicas y biblioteca nacional

125-1
125-2
125-3
125-4
125-5

Art. 126-2. Deducción por donaciones

126-2 efectuadas a la corporación general
Gustavo matamoros D'Costa.

126-5 Apadrinamiento de Parques Naturales

 DESCRIPCION

Las personas juridicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta

por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen
donaciones de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento
de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la
Biblioteca Nacional también tendrán derecho a deducir el ciento por
ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el
impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al período gravable
en que se realice la donación.

Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporación General

Gustavo Matamoros D'Costa y a las fundaciones y organizaciones
dedicadas a la defensa, protección y promoción de los derechos
humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la
renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el año o
período gravable.
 VALOR
NORMAS RELACIONADAS
CONTABLE

Art 257 Paragrafo 1 Doncacion 30,000,000

35,000,000

40,000,000
 VALOR
DEIFERENCIAS
FISCAL

30,000,000 7,500,000 TIENE DERECHO AL 25% DE DESCUENTO

8,750,000 43,750,000

28,000,000 12,000,000
INGRESO 100,000,000
COSTOS 56,000,000
DEDUCCION 32,000,000
Deduccion por donacion del art 125 5,000,000
RENTA LIQUIDA 7,000,000
IMPUESTO RENTA 32% 2,240,000
Descuento tributario 1,250,000 Art 257 paragrafo 1
Impuesto por pagar 990,000
 Donacion del art 125 por valor de 5.000.000

t 257 paragrafo 1
ARTICULO NOMBRE

249 Art. 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias.

253 Art. 253. Por reforestación.

Art. 255. Descuento para inversiones realizadas en control,

255
conservación y mejoramiento del medio ambiente.

254 Art. 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior

 DESCRIPCION

Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas

exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria esté altamente
democratizada según lo establezca el reglamento, tendrán derecho a descontar el valor de la
inversión realizada, sin que exceda del uno por ciento (1%) de la renta líquida gravable del año
gravable en el cual se realice la inversión.

El descuento a que se refiere el presente artículo procederá siempre que el contribuyente

mantenga la inversión por un término no inferior a dos (2) años.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaración de renta
dentro del país, que establezcan nuevos cultivos de árboles de las especies y en las áreas de
reforestación, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 20%
de la inversión certificada por las Corporaciones Autónomas Regionales o la Autoridad
Ambiental Competente, siempre que no exceda del veinte (20) % del impuesto básico de renta
determinado por el respectivo año o período gravable.......................

Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control, conservación y

mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta
a cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa
acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en
cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No darán derecho a
descuento las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el
impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.
NORMAS RELACIONADAS 35,607 UVT
Art 249 Inversiones en acciones Soc Agropecu

Requisitos
1- Acciones cotizada en bolsa
2- Empresas Exclusivamente agropecuarias
3- Propiedad altamente democratizada

descontar,valor de la inversion realizada

Limite 1% RLG del año de la inversion

100,000,000 Valor de la inversion

1,000,000 Descuento es el 1%

INGRESOS 600,000,000
COSTOS 450,000,000
DEDUCCIONES 30,000,000
PAGOS SALARIALES VIUDAS 25,000,000

Tarifa Impuesto Renta 3

RLG 70,000,000
IMPUESTO 22,400,000
Descuento del Art 249 1,000,000
21,400,000

Art. 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias.

RENTA LIQUIDA 500,000,000

Limite 1% de RL 5,000,000

Inversion en Sociedad Agopecuaria 70,000,000

Art. 253. Por reforestación.

RENTA LIQUIDA 500,000,000

Impuesto Renta 160,000,000

Valor de la inversion 32,000,000

Descuento del Art 253 30% del Valor de la inversion 9,600,000

Limite 32,000,000

Cuanto tengo derecho a descontar? 9,600,000

Art. 255. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del m

Valor de la inversion 43,000,000

Descuento del art. 255 25% de Inversion 10,750,000

Art. 256 Descuento por Inversiones Investigacion

Valor Inversion 78,000,000

Descuento por Art. 256 25% 19,500,000

Art. 257 Donaciones a Entidades Sin animo de lucro RTE

Valor Donado 20,000,000

Descuento del 25% 5,000,000

Articulo 258 Limitacion a descuentos de los Art. 255, 256 y 257

Si no supera el 30% del Impuesto de renta:

LA suma de Descuentos de los Art. 255, 256 y 257 35,250,000

Limite 30% de Impuesto de Renta 48,000,000

Tengo derecho a descontar la suma de los 3 descuentos? 35,250,000

caso en el que supere el 30% del Impuesto de renta:

Impuesto de Renta 100,000,000

LA suma de Descuentos de los Art. 255, 256 y 257 35,250,000

Limite 30% de Impuesto de Renta 30,000,000

Solo puede tomar coo descuento 30.000.000 en esta vigencia

Exceso no descontado 5,250,000

Art. 259 Limite de los descuentos

Impuesto de Renta 160,000,000

Impuesto despues de descuentos 115,400,000

Patrimonio Liquido Año anterior 976,000,000

Renta Presuntiva 1,5% 14,640,000
El 75% de Impuesto sobre renta Presuntiva 10,980,000
cciones Soc Agropecuarias

arifa Impuesto Renta 32%

mejoramiento del medio ambiente.