CICLO DE

TESORERIA
Ciclo de Tesorería

1. EL CICLO DE TESORERÍA DE UNA EMPRESA INCLUYE

AQUELLAS FUNCIONES QUE TRATAN SOBRE LA ESTRUCTURA
Y RENDIMIENTO DE CAPITAL.
2. EL EFECTIVO ES MAS SUSCEPTIBLE A LOS DESFALCOS QUE
OTROS ACTIVOS, YA QUE LA MAYORÍA DE OTROS ACTIVOS
DEBEN CONVERTIRSE EN EFECTIVO PARA QUE SE PUEDAN
UTILIZAR.
 Funciones Del Ciclo de Tesorería
Inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continúan con
la distribución del efectivo disponible a
las operaciones productivas y otros
usos y se terminan con la devolución
del efectivo a los inversionistas y a los
acreedores.
 Funciones Típicas
 Relaciones con sociedades financieras y de
crédito.
 Relaciones con accionistas.
 Administración del efectivo.
 Acumulación, cobro y pago de intereses y
dividendos.
 Custodia física del efectivo.
 Administración de monedas extranjeras incluyendo
riesgos cambiarios.
 Administración y vigilancia de la deuda.
 Operaciones de inversión y financiamiento.
 Administración financiero de planes de beneficio a
empleados.
 Administración de seguros.
 Asientos Contables Comunes
Obtención y pago de financiamiento.
Emisión y retiro de acciones.
Compra y venta de inversiones en
valores.
Acumulaciones, cobros y pagos de
intereses y dividendos. Amortización de
descuentos, gastos y primas diferidos.
Cambios en los valores según libros de
inversiones y deuda.
Compra y venta de moneda extranjera.
 Formas y Documentos Importantes
 Obligaciones, bonos, papeles comerciales.
 Certificados provisionales de acciones.
 Acciones emitidas
 Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos
como inversiones.
 Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas
de crédito etc.
 Contratos de cambio de moneda extranjera para
entrega futura.
 Fideicomiso o Convenios para el plan de
beneficios a empleados.
 Pólizas de seguro.
 Enlaces con otros ciclos
I. Desembolsos de efectivo con el ciclo de
compras.

II. Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos.

III. Conciliaciones de efectivo o valores con los

ciclos de compras e ingresos.

IV. Beneficios al personal como bonos o

prestaciones adicionales con el ciclo de
nóminas.
Objetivos específicos del control interno
 De autorización.
 De procesamiento y clasificación de
transacciones.
 De verificación y evaluación.
 De salvaguarda física.
 Identificación de los Objetivos con el Riesgo
de no Cumplimiento
 Una vez identificados los objetivos
específicos de control interno para el ciclo
de tesorería, es necesario identificar que
técnicas de control interno utiliza la
empresa para lograr dichos objetivos y el
riesgo que existe si dichas técnicas no
logran parcialmente estos objetivos.
 Lo anterior tiene como objetivo determinar
la naturaleza, el alcance y oportunidad de
las pruebas de auditoria que va a llevar a
cabo el auditor.
 • Las fuentes de inversión y
Objetivos De financiamiento.
• Los importes, momento y condiciones
autorización de las transacciones de deuda y capital.

• Los importes, momento, entidades en

 Los objetivos de que se invierte y las condiciones de las
autorización tratan inversiones en valores.
todos aquellos
controles que • Los ajustes a las cuentas de inversión
en valores, créditos bancarios,
deben intereses por pagar, dividendos por
establecerse para pagar, capital social, gastos y primas
asegurarse de que diferidos y la distribución contable.
se estén
cumpliendo las • Los procedimientos de proceso del ciclo
de tesorería.
políticas y criterios
establecidos por la • (Deben autorizarse de acuerdo con
administración políticas establecidas por la
administración)
 Objetivos de • Solo deben aprobarse aquellas solicitudes de
obtención o entrega de recursos que se ajusten a
procesamiento y las políticas establecidas por la administración.

clasificación de • Solo deben aprobarse aquellas solicitudes de

compraventa de inversiones que se ajusten a las
transacciones políticas establecidas por la administración.

 Estos objetivos tratan de • Los recursos obtenidos de inversionistas y

todos aquellos controles acreedores deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
que deben establecerse
para asegurarse del • Los gastos financieros de los recursos de capital y
correcto reconocimiento, las entregas de recursos a inversionistas y
acreedores deben informarse con exactitud y en
procesamiento, forma oportuna.
clasificación, registro e
informe de las • Las compras y ventas de inversiones deben
informarse con exactitud y en forma oportuna.
transacciones ocurridas en
una empresa, así los • Los productos de las inversiones en valores deben
ajustes a éstas. informarse con exactitud y en forma oportuna.

• Las cantidades adecuadas a, o por inversionistas y

acreedores, así como la distribución contable de
dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como activos o pasivos en forma
oportuna.
 Cuando los principios de contabilidad generalmente
aceptados requieren que se efectúen cambios a los
valores de las inversiones, estos cambios deben
calcularse con exactitud y registrarse en forma
oportuna.

 Las cantidades adeudadas a inversionistas, por

inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte,
corredores, y otros,, deudores entidades que invirtieron
en la empresa y los ajustes relativos deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

 Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos

(intereses y dividendos), las entregas de los mismos y
los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y
oportunamente a las cuentas apropiadas de cada
inversionista y acreedor.

 Las compras y ventas de inversiones, los productos de

las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse
correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de
cada una de las entidades en que se invierte.
• Deben preparase asientos
contables por las cantidades que
se adeudan, o a cobrar de
inversionistas, acreedores,
entidades en que se invierte,
corredores y otros y por los
ajustes relativos.
• Los asientos contables de
tesorería deben concentrar y
clasificar las transacciones, de
acuerdo con políticas establecidas
por la administración.
• La información para determinar
bases de impuestos derivados de
las actividades de tesorería deben
producirse correcta y
oportunamente.
 Objetivos de
verificación y
evaluación
 Estos objetivos
tratan de todos
aquellos • Deben verificarse y evaluarse en
controles forma periódica los saldos
relativos a la registrados de efectivo,
verificación y inversiones, financiamiento y
evaluación capital y las actividades de
periódica de los transacciones relativas.
saldos que se
informan, así
como de la
integridad de
los sistemas de
procesamiento.
 • El acceso al efectivo y los
Objetivos de valores debe permitirse
únicamente de acuerdo con
salvaguarda física. políticas establecidas por la
administración.
 Estos objetivos tratan
de aquellos controles
relativos al acceso a • El acceso a los registros de
los activos, registros, accionistas, de tenedores de
formas importantes, deuda y de inversionistas,
lugares de proceso y así como a las formas
procedimientos de importantes, lugares y
procedimientos de proceso
proceso.
debe permitirse únicamente
de acuerdo con políticas
establecidas por la
administración.
 Las bases usuales de datos para el ciclo de
tesorería podrían ser las siguientes:
1.- Bases de Referencia.
 Archivo maestro de accionistas.
 Cédulas de trabajo de intereses y
dividendos.
 Libro de registro de accionistas y
utilidades.
 Cuestionario de cumplimiento de
condiciones de préstamos.
2.- Bases Dinámicas
• Saldos de las cuentas bancarias.
• Cartera de inversiones.
• Saldos de mayores auxiliares de inversiones y
acreedores.
• Los sistemas que se utilizan para procesar las
transacciones del ciclo de tesorería varían de
una empresa a otra.
Ciclo de Tesorería
Matriz de Riesgo (Tesorería)
Matriz de Riesgo (Tesorería)
Objetivo funcional de control
Relaciones de efectivo el
banco y ciclos de
operación
 Auditoria de efectivo
La auditoria de efectivo, se debe hacer una
distinción importante entre la verificación
de la conciliación del saldo del cliente en el
estado bancario en el libro mayor general, y
la verificación de si el efectivo registrado en
el libro mayor general refleja de forma
correcta todas las operaciones de efectivo
que tuvieron lugar durante el año.
 Pruebas de saldo de efectivo
 Cuenta general de efectivo: es el punto focal de
efectivo para la mayoría de las organizaciones,
debido a que prácticamente todos los recibos y
desembolso de efectivo fluyen a través de esta
cuenta
 Cuenta de nomina: cuenta bancaria a la cual se
transfiere un monto exacto de la nomina del
periodo de pago ya sea por medio de cheque o
transferencia electrónica
 Cuentas bancarias de sucursal: cuenta bancaria
separada de una sucursal de la compañía tiene en
un banco local
 Fondo de caja chica: fondo de efectivo que se
mantiene en la compañía para adquisiciones
pequeñas en efectivo.
 SEGUIMIENTO CAJA MENOR
CONTROL INTERNO
OBJETIVO: ALCANCE:
• Verificar y efectuar • Realizar seguimiento a
seguimiento al
cumplimiento de la los valores en efectivo,
normatividad vigente verificar los
relacionada con la Caja
Menor, así como los comprobantes de
procedimientos y controles egreso, movimientos
establecidos para el
funcionamiento, manejo y de bancos, extracto
ejecución de los recursos saldo en bancos.
de la caja menor de Gastos
Generales del área
administrativa de la
compañía, con el fin de
examinar los documentos
que soportan dichos
gastos.
 METODOLOGÍA
• La Oficina de Control Interno realiza la verificación
y seguimiento, del manejo de la Caja Menor de
acuerdo a las normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, para lo cual se entrevista al funcionario
responsable de su manejo, en el desarrollo del
proceso evaluación se procedió a verificar los
documentos soportes como insumo para el informe
(arqueo de efectivo, verificación comprobantes de
retiro e ingreso, comprobantes de egreso, extracto
bancarios y otros documentos soporte que
permiten establecer el cumplimiento de las normas
y procedimientos en el manejo de los recursos a
través de la Caja Menor), así mismo, se efectúa el
diligenciamiento del formato para arqueo de caja
menor.