UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y

SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

GRUPO: 2

“RENTA DE QUINTA CATEGORIA”

Curso: TRIBUTOS 1 PERSONAS NATURALES

Docente: Mgt. FANNY MOLERO CASTRO
Integrantes:
 Quispe Sucasaire, Carla Mayumi
 Cuti Nuñoncca, Mariluz
 Herrera Carpio, Yesica

CUSCO-PERÚ
2021

1
 INDICE
I. Renta de Quinta Categoría......................................................................................................3

1.1. ¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría?.................................................................3

1.2. ¿Quién es un trabajador dependiente?.........................................................................3

1.3. ¿Qué actividades generan este tipo de renta?.............................................................4

1.4. ¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al Impuesto?...........4

1.5. Se consideran rentas de Quinta categoría....................................................................5

1.5.1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente............................5

1.5.2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades..........................................5

1.5.3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas...................................................5

1.5.4. Otras rentas de Quinta categoría..............................................................................5

1.6. ¿Debo inscribirme en el RUC?.....................................................................................6

1.7. ¿Cómo obtengo la Clave SOL?....................................................................................6

1.8. Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría...........................................................6

1.8.1. Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015...............................................................7

1.8.2. Caso Práctico............................................................................................................7

1.9. Pasos para realizar el cálculo de la retención mensual................................................8

1.9.1. En el mes en el que se paguen remuneraciones ordinarias......................................8

1.9.2. En el mes en el que se paguen utilidades, gratificaciones o bonificaciones

extraordinarias......................................................................................................................... 10

1.10. ¿Quién está obligado a declarar y pagar el impuesto?...............................................11

1.11. ¿Cómo se realiza el pago del Impuesto cuando se tiene más de un empleador?......11

1.12. ¿Cómo verifico si mi empleador ha realizado la retención y pagado del Impuesto?...11

1.13 ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto?.................13

1.14. Devolución de impuestos para rentas de trabajo - 4ta y 5ta categoría.......................13

1.14.1. Existen dos (2) tipos de devolución:....................................................................14

1.15. Caso práctico.............................................................................................................. 15

1.15.1. Con pagos ordinarios..........................................................................................15

1.15.2. Con pago de utilidades (pago extraordinario)......................................................16

Referencias................................................................................................................................. 19

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 I. Renta de Quinta Categoría
Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat),
las rentas de quinta categoría es el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

También se afecta a este pago, las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas. Además, los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.

Aquí solo tributan las personas que ganan más de 7 UIT. Si eres un trabajador que está
en planilla, tu empleador debe realizar el cálculo del Impuesto a la Renta. El procedimiento
que lleva a cabo para determinar la retención mensual es el siguiente: la remuneración
mensual se multiplica por el número de meses que faltan (incluido el de retención). Luego,
le sumas las gratificaciones, remuneraciones y otros ingresos del ejercicio, para después
restarle 7 UIT. Ese resultado lo multiplicarás por las siguientes tasas: hasta 5 UIT (8 %),
más de 5 UIT hasta 20 UIT (14 %), más de 20 UIT hasta 35 UIT (17 %), más de 35 UIT
hasta 45 UIT (20 %), más de 45 UIT (30 %). Ese último resultado es el Impuesto Anual.

Las rentas de capital se determinan y pagan al estado al momento que se reciben las
ganancias. En tanto, las rentas de trabajo se determinarán una vez al año en “La
Declaración Jurada Anual”, pero se pagará de manera adelantada todos los meses como
pagos a cuenta. 

Recuerda que el pago de nuestros impuestos es clave para el desarrollo de nuestro

país, ya que permitirá la construcción de escuelas, hospitales, seguridad, y los bonos que
actualmente están brindando cuando hay una crisis. 

1.1. ¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría?

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado
en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

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 1.1.2. ¿Quién es un trabajador dependiente?
Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria
generando obligaciones y derechos para ambos.

Nota:

Rentas de trabajo: Rentas del trabajo independiente (4ta categoría) + Rentas de trabajo
dependiente (5ta categoría).

1.1.3. ¿Qué actividades generan este tipo de renta?

 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones,

dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución por
servicios personales).
 Las participaciones de los trabajadores.
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos
de locación de servicios cuando:

 El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.

 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos
que demanda la prestación del servicio.

 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador

(serán considerados como ingresos de quinta categoría).

Nota:

Participaciones: Asignaciones anuales o cualquier otro beneficio que lo sustituya, por

ejemplo: el pago de utilidades.

1.1.4. ¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al

Impuesto?
Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta de Quinta categoría:

 Indemnizaciones laborales.

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  Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar
distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores).

1.1.5. Se consideran rentas de Quinta categoría

1.1.1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,

incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Recuerde:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación
entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir,
existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones
del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso
d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones
están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.

1.1.2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

1.1.3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia

percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.
5
 Nota:

No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se
asignen como sueldo los dueños de empresas unipersonales (personas naturales con
negocio).

1.1.4. Otras rentas de Quinta categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de

servicios considerados como renta de Cuarta categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Importante:

No son rentas de Quinta categoría, entre otras:

 Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor
del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a
que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de
su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje y movilidad.

Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento
por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a
sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.

1.1.6. ¿Debo inscribirme en el RUC?

 Si percibes exclusivamente rentas de Quinta Categoría no es necesario que te
inscribas en el RUC, toda vez, que tu empleador es quien declara y paga el
impuesto de manera mensual; sin embargo, puedes generar tu Clave SOL con
DNI para revisar tus gastos deducibles, generar certificado de renta de quinta
categoría, solicitar devolución, entre otros.

1.1.7. ¿Cómo obtengo la Clave SOL?

 La clave SOL es la contraseña que te permite acceder a SUNAT Operaciones en
Línea (SOL). Para ver procedimiento para generar la Clave SOL con DNI.

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 1.1.8. Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del
siguiente modo:

Paso 1 Determinar la Renta Bruta Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y

: Anual de Quinta categoría otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta
Categoría.
Paso 2 Se deducen 7 UIT Para el 2021, la UIT es de S/ 4,400. Las 7 UIT
: equivalen a S/ 30,800
Paso 3 Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.
:

1.1.1. Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

1.1.2. Caso Práctico

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la
retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/
11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL

Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12   90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2   15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9%     1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto    0
Gratificación extraordinaria 5,100     5,100
Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría 6,715     6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO   118,165

Paso 2: Restar las deducciones.

7
  Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).

          7 X 4,300 = 30,100

 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)

         Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.

Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

                        TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA  5 UIT 21,500 8%       1,720
MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14%       9,030
MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT   1,765 17%      300.05
    87,765 TOTAL IMPUESTO 11,050.05
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el
empleador.

11,050.05 - 11,101.05 = 51

La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo, existe una
devolución de S/ 51 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado
durante el año 2020.

Importante:

Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta la

deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y
están supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año. 

1.1.9. Pasos para realizar el cálculo de la retención mensual

A continuación, te mostramos los pasos que realiza tu empleador para determinar la
retención mensual de Quinta categoría.

1.1.1. En el mes en el que se paguen remuneraciones ordinarias

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 Paso 1: La remuneración mensual puesta a disposición del trabajador, se multiplica por
el número de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que
corresponde la retención. A dicho resultado se le suma las gratificaciones ordinarias, las
remuneraciones y demás conceptos que se hubieran puesto a disposición del trabajador
en los meses anteriores del mismo ejercicio.

Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1 se le resta el monto equivalente a las 7 UIT

(para el 2020 la suma de S/. 30,100)

Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se le aplica las tasas progresivas

acumulativas, determinándose así el Impuesto Anual Proyectado.

 Paso 4: El impuesto anual proyectado, para la retención de cada mes se fracciona así:

 Enero a Marzo:
• El impuesto anual se divide entre 12
 Abril:
• Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses
de enero a marzo y el resultado de esta operación se divide entre 9.
 Mayo a Julio:

9
 • Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses
de enero a abril y el resultado de esta operación se divide entre 8.
 Agosto:
• Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses
de enero a julio y el resultado de esta operación se divide entre 5.
 Setiembre a Noviembre:
• Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses
de enero a agosto y el resultado de esta operación se divide entre 4.
 Diciembre:
• Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre y el resultado de esta operación es lo que se debe
pagar.

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Nota:
El monto de la retención mensual NO ES FIJA. Puede variar cuando la remuneración ha
variado en el transcurso del año. Por ejemplo: en los meses de Julio y Diciembre que se
perciben las gratificaciones, o el mes en que se recibe alguna bonificación o utilidad.

1.1.2. En el mes en el que se paguen utilidades, gratificaciones o

bonificaciones extraordinarias

Se realizará una retención adicional al cálculo anterior, como se detalla en el siguiente

esquema:

Paso A la Remuneración Neta Anual (resultado obtenido en paso 2 de la tabla anterior)

1 sumar la utilidad, gratificación o bonificación extraordinaria.
Paso Al resultado obtenido en el paso 1, se le aplica las tasas progresivas
2 acumulativas: 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Paso Al resultado obtenido en el paso 2, se resta el Impuesto Anual Proyectado
3 (resultado obtenido en el Paso 3 de la tabla anterior), determinando así, la retención
adicional del mes.

1.10. ¿Quién está obligado a declarar y pagar el impuesto?

El empleador (agente de retención) debe, además de retener, declarar en la Planilla-
PLAME y pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido, siempre que la
Remuneración Bruta Anual sea mayor a 7UIT.

El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si percibe exclusivamente

rentas de quinta categoría, salvo que solicite devolución de retenciones en exceso o
con motivo de la deducción adicional de 3 UIT.

1.1.11. ¿Cómo se realiza el pago del Impuesto cuando se tiene más de un

empleador?
Si tienes más de un empleador:

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 La retención la realizará el empleador que pague la mayor remuneración. Para esto,
el trabajador debe presentar (al empleador que le pague la mayor remuneración) una
Declaración Jurada donde incluya la remuneración percibida de otros empleadores,
con la finalidad que éste haga la retención por la totalidad de los ingresos. Una copia
de esa Declaración Jurada debe entregar a los otros empleadores para que no se le
practique la retención.

1.1.12. ¿Cómo verifico si mi empleador ha realizado la retención y pagado del

Impuesto?                               

 La retención de Quinta categoría la puedes verificar en tu boleta de pago.

 Si deseas saber si tu empleador está pagando la retención a la SUNAT, puedes
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL.

12
 Asimismo, de manera anual puedes obtener el certificado de rentas y retenciones. 

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 1.1.13 ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto?

 Si el agente de retención no cumple con la obligación de retener el impuesto, será

sancionado.
 Si las retenciones realizadas por tu empleador no cubren el impuesto a la
renta anual y no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el
pago del impuesto dentro del plazo de vencimiento para la declaración jurada anual,
teniendo en cuenta las siguientes pautas:

SI TIENES RUC SI NO TIENES RUC

Formulario N° 1662 (Físico o Virtual) Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/AAAA Periodo: 13/AAAA
Código: 3073 Código de Tributo: 3073 ó 3051

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 1.14. Devolución de impuestos para rentas de trabajo - 4ta y 5ta categoría
Si eres un trabajador independiente o en planilla (es decir generas renta de cuarta y/o
quinta categoría), y producto de la determinación anual del Impuesto a la Renta (IR) resulta
un saldo a tu favor, puedes solicitar su devolución.

Ten en cuenta que para el cálculo de tu renta anual debes incluir como gastos
adicionales los siguientes:

 Consumo en restaurantes, bares y hoteles: puedes deducir el 25% de tus

consumos hechos en bares, restaurantes y hoteles por los años 2021 y 2022.
Para obtener este beneficio debes exigir una boleta de venta electrónica con tu
número de DNI o RUC al negocio. Si la compra es mayor a S/ 3,500 o US$ 1,000,
deberá ser bancarizada. En el año 2020 se puede deducir el 15%.
 Gasto de alquileres: podrás deducir hasta el 30% del costo de tu alquiler,
presentando a la SUNAT los recibos de arrendamiento o factura electrónica
(dependiendo si el arrendador genera rentas de primera o de tercera categoría).
Si la persona que te alquila la vivienda no te entrega este comprobante, deberás
exigírselo. Recuerda que solo aplicará el 30% de la deducción para el titular del
recibo.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: podrás deducir el 30%
del pago a médicos y odontólogos por el cuidado de tu salud, de tus hijos
menores de 18 años, de hijos mayores de edad con discapacidad registrada en el
CONADIS o tu cónyuge o concubina(o) en la parte no reembolsable por seguros.
 Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría: puedes
deducir el 30% de lo que le pagues durante el 2020 a cualquier persona natural
que ejerza una profesión u oficio de manera independiente y emita recibo por
honorario electrónico. Cuando el pago sea igual o mayor a S/3,500 ó US$ 1,000,
el mismo deberá estar bancarizado.
 Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar: deberás probar
este gasto con el formulario 1676 que la SUNAT entrega a los empleadores o el
documento virtual que sustenta este pago.
 Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura,
ecoturismo o similares: podrás deducir el 50% de lo que le pagues durante el
2021 y 2022 a cualquier persona natural que emita recibo por honorarios
electrónicos y este registrado en el RUC exclusivamente con la actividad principal

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 y/o secundaria de actividades de agencias de viajes, operadores turísticos,
servicios de reservas y actividades conexas.
 Servicios de artesanos: puedes deducir el 50% de lo que le pagues durante el
2021 y 2022 a cualquier persona natural que emita recibo por honorarios
electrónicos y se encuentre inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo
del Mincetur.
 Los servicios de agencias de viajes y turismo, de agencias operadoras de
viajes y turismo, guías de turismo, centros de turismo termal y/o similares y
servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares: podrás deducir el
25% de lo que le pagues durante el 2021 y 2022 a cualquier persona natural o
empresa que emita comprobantes de pago y este registrado en el RUC
exclusivamente con la actividad principal y/o secundaria de actividades de
agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de reservas y actividades
conexas.
 Actividad artesanal: podrás deducir el 25% de lo que le pagues durante el 2021
y 2022 a cualquier persona natural o empresa que emita comprobante de pago y
se encuentre inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.

1. Aplica solo para gastos que efectúes entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
2020.
2. También se consideran como deducibles tus gastos por servicios médicos y
odontológicos brindados a tu cónyuge, concubina/o o hijas/os menores de 18
años o mayores con discapacidad.
3. En el caso del alquiler de inmuebles, aun cuando el comprobante haya sido
emitido a tu nombre, podrás trasladar (atribuir) hasta el 50% de tu gasto a tu
cónyuge o concubina/o. 
4. Si tu arrendador es una empresa, deberás solicitar factura electrónica.

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1.1.1. Existen dos (2) tipos de devolución:

 Devolución de parte: podrás solicitarla inmediatamente después de presentar tu

Declaración Anual, mediante el formulario virtual N° 1649 y podrás elegir una de
las 3 formas de devolución: depósito en cuenta bancaria, orden de pago o cheque
(montos a devolver mayores a 10 UIT´s).
 Devolución de oficio: es cuando la Sunat determina automáticamente
(considerando los gastos adicionales) que tienes un saldo a favor y hará el

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 depósito directamente en la cuenta de ahorros que hayas registrado, sin que
realices ninguna solicitud. Este tipo de devolución se aplica desde el año 2017 en
adelante. Si no estás de acuerdo con el resultado o crees que te corresponde un
monto mayor de devolución, puedes presentar tu declaración de impuestos y
generar una solicitud.
 SUNAT devuelve el saldo a favor que puede tener un contribuyente, cuando este realice
gastos deducibles como el consumo en un restaurante o contrata un servicio de un
abogado o un gasfitero, o cuando su empleador le retuvo en exceso; por ello, SUNAT

tendrá la información en sus sistemas de todos sus ingresos, como sus gastos deducibles
y sus retenciones, y de esta manera obtenemos el saldo a favor de corresponder.

1.15. Caso práctico

1.1.1. Con pagos ordinarios

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2020 si mi remuneración mensual es

de S/ 4,000?

 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas

extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

Remuneración Horas Descuentos: Remuneración bruta

MES S/. extras Faltas/tardanzas S/.
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrer 4,000 50 100 3,950
o
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250

Paso 1:

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

18
  Remuneración proyectada:

De junio a diciembre 4,000 X  7 28,000

Más 2 Gratificaciones 4,000 X 2 8,000
    36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

Paso 2:

Deducción de 7 UIT: (Valor de UIT 2020 = 4,300)

 4,300    x  7                          = 30,100

 56,250  - 30,100                  =  26,150

Paso 3:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

Hasta 5 UIT   (21,500) tasa   8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (64,500) tasa  14%

 Aplicación de la escala:

        21,500 X 8%        =  1,720

        4,650 X 14%        =    651

 Impuesto anual:

        1,720  +  651  = 2,371

Paso 4:

Determinación de la retención de mayo 2020

 Descontar del Impuesto Anual calculado las retenciones de enero a abril:

        2,371  -  930  =  1,441

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  Dividir el resultado entre 8:   

       1,441  /  8  = 180.10
El importe de la retención de mayo será S/ 180.10

1.1.2. Con pago de utilidades (pago extraordinario)

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2020 si mi remuneración mensual es

de S/ 4,000 y además en ese mes percibí utilidades por la suma de S/ 1,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas

extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

Remuneración Horas Descuentos: Remuneración bruta

MES S/. extras Faltas/tardanzas S/.
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrer 4,000 50 100 3,950
o
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250

Paso 1:

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

 Remuneración proyectada:

        - De junio a diciembre:        4,000 X 7 =   28,000

        - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2 =     8,000
                                                                         36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada

        20,250  +  36,000  =  56,250

20
 Paso 2:

Deducción de 7 UIT (Valor de la UIT 2020 = 4,300)

         4,300    x  7          = 30,100

       56,250  - 30,100  =  26,150

Paso 3:
Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa (remuneración anual llega a segundo tramo de
la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (hasta 21,500) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (hasta 64,500) tasa  14%

 Aplicación de la escala:

        21,500  X  8%  =  1,720

           4650  X 14%  =    651
        26,150                  2,371

 Impuesto anual:

        1,720 + 651  = 2371

Paso 4:

Determinación de la retención de mayo 2020 sin considerar las utilidades percibidas en el

mes:

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

              2371  -  930  =  1441

 Dividir el resultado entre 8:

              1,441 /  8     =     180.10

 Monto de la retención:

              S/ 180.10
Paso 5:

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

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  Adición:

         26,150  + 1000  =  27,150

 Aplicación de la escala:

         21,500  X  8%   =  1,720

            5650  X 14%  =     791
         27,150                   2,511
Paso 6:

Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:

   2,511 -  2,371  =  140

Paso 7:

Retención del mes de mayo 2020 considerando las utilidades percibidas:

 Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

             180.10  +  140 = 320.10

 Monto de la retención:

               S/ 320.10

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 Referencias
 https://personas.sunat.gob.pe/trabajador-dependiente/que-entiendo-por-rentas-
quinta-categoria
 https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-quinta-categoria
 https://www.gob.pe/524-devolucion-de-impuestos-para-rentas-de-trabajo-4ta-y-5ta-
categoria

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