FORMAS DE PAGO DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado
en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo. Pagarán tributo de
quinta categoría, los trabajadores que ganen más de 7 unidades impositivas tributarias
(en adelante) al año. Esto es así, toda vez que la renta de quinta categoría se paga
cuando los ingresos anuales del trabajador (las 12 remuneraciones, gratificaciones y
otros conceptos), superen los 32,200.

1. Trabajador dependiente

Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria
generando obligaciones y derechos para ambos.

2. Actividades generan este tipo de renta

 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones,

dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución
por servicios personales).

 Las participaciones de los trabajadores.

 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de

contratos de locación de servicios cuando:

o El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.

o El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los

gastos que demanda la prestación del servicio.

 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador

(serán considerados como ingresos de quinta categoría).

Como sabemos, cualquier actividad productiva que genere ingresos en el Perú es

susceptible al cobro de los impuestos denominados renta. En específico, cuando un
trabajador recibe su remuneración también debe responder a la tributación.
Se encuentra prescrito en los artículos 53, 54 y 75 del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 179-2004-EF. Asimismo, en el reglamento de
la a Ley del Impuesto a la Renta, el Decreto Supremo 122-94-EF y sus modificaciones.

Para la operacionalización de la variable, formas de pago de renta de quinta categoría,

se ha desagregado en dos dimensiones: remuneración por concepto remunerativo y
remuneración por concepto no remunerativo.

3. La remuneración por conceptos remunerativos:

Son la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el

trabajador en dinero o en especie como contraprestación de su labor cualquiera sea la
denominación que se les dé, siempre que sea de su libre disposición los ingresos que
constituyen remuneración computable sobre los cuales se deduce aportes (SNP o AFP)
y contribuciones a cargo del empleador. (EsSalud) y dan derechos o beneficios de
naturaleza laboral. Base legal: Decreto Supremo N°001-97-EF Texto Único Ordenado
de la Ley Compensación por Tiempo de Servicios tipificado en el artículo 09° (01 de
marzo de 1997).

Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de

alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa.

Para realizar esta suma total, el artículo 20 del reglamento de la Ley del impuesto a la
renta, Decreto Supremo 122-94-EF, precisa que constituyen rentas de quinta categoría:

 Las asignaciones que por concepto de gastos de representación se otorgan

directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan
en los comprobantes de pago respectivos.
 Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia, percibidas
por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de
carácter similar, así como las que se asignen los titulares de empresas
individuales de responsabilidad limitada y los socios de cooperativas de trabajo;
siempre que se encuentren consignadas en el libro de planillas que de
conformidad con las normas laborales estén obligados a llevar.»
  El capital de retiro que se abone a los servidores conforme al artículo 2 del
Decreto Ley 14525, por la parte proporcional al aporte de los empleadores, no
estando afecta al Impuesto la parte correspondiente al aporte de los servidores.

Es de esta manera que incluso los conceptos que no tengan una denominación
expresa como remuneración o sueldo, también ingresan a computarse como parte de
la renta del trabajador.

4. La remuneración por conceptos no remunerativos:

Un concepto no remunerativo ha sido determinado por la ley. Existe el incremento del

patrimonio del trabajador, no obstante, no se considerará como remuneración. Esto
supone que el valor de este concepto no ingresará al cómputo para el pago de beneficios
que se calculan con base en la remuneración vacacional, la CTS, gratificaciones legales,
utilidades y contribución a la seguridad social.

“La remuneración por concepto no remunerativo no constituyen remuneración

computable para efectos del cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad
social, así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral”. Base legal:
Decreto Supremo N°001-97-EF TUO Ley Compensación por Tiempo de Servicios
tipificado en el artículo 19° y 20° (01 de marzo 1997).

Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta

de Quinta categoría:

 Indemnizaciones laborales.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar
distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores).

BIBLIOGRAFIA

Alva, C. (2012). El Impuesto a la renta y la teoría que determina su afectación. Lima,

Perú. Actualidad empresarial.
Castillo, J., Lapeyre, C, y Abal, J (2001). Formas de pago, Manual práctico de derecho
individual del trabajo. Lima, Perú. Gaceta.

Decreto Supremo N°001-97-EF (01 de marzo de 1997) Artículo 9° 19° 20° Definición
remuneración computable y no computable. Texto Único Ordenado de la Ley
Compensación por Tiempo de Servicios.