TAREA GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

1.Mencione cuales son los gastos que están sujetos a límites, hable ud. brevemente de
cada uno con un ejemplo.

GASTOS SUJETOS A LIMITE:

- Intereses de deudas. – De los gastos originados por la constitución,
renovación o cancelación de deudas siempre que hayan sido
contraídas:

i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o

producción de rentas gravadas en el país o,
ii) ii) para mantener su fuente productora, con las limitaciones
previstas.

Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en

la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados
e inafectos.
- Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamiento de
contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas, en la parte cuyo
endeudamiento no exceda 3 veces el patrimonio neto del
contribuyente al cierre del ejercicio anterior.

Caso práctico:
En el 2015 La empresa LA NUBE SAC tuvo problemas de liquidez, por lo
que solicito préstamos para cubrir sus obligaciones relacionadas con la
adquisición de activo fijo y materias primas. Los préstamos fueron los
siguientes:
Acreedor Capital Intereses Total
Mirian Rodríguez 95,000 15,000 110,000
CrediScotia 125,000 19,000 144,000
Interbank 165,000 23,000 188,000
385,000 57,000 442,000
 -A los Bancos se le canceló el total de los intereses correspondientes al
ejercicio 2014,
- Al Sr. Rodríguez se le pagó el 100% de los intereses.
- El capital ha sido cancelado íntegramente a todos los acreedores,
- La empresa ha pagado intereses tributarios por S/ 2,500 de un
fraccionamiento del Art. 36 del CT.,
- La empresa tiene inversión en bonos del tesoro, del cual ha obtenido
intereses por S/ 15,000.
- Por préstamo efectuado a un socio ha cobrado intereses por S/ 10,000
más IGV durante el ejercicio.
¿Cuál es el importe del gasto deducible por intereses?

Cargas Financieras:
Intereses de deudas ................................................ 57,000 (*)
Intereses por fraccionamiento Art 36° ...................... 2,500
(1) Total gasto por intereses …............................... 59,500
(2) Intereses inafectos por inversión en Bonos 15,000
Intereses por cuentas por cobrar a socios 10,000
Total Ingresos Financieros ………................. 25,000
(3) Monto deducible 1 – 2 ............................ 44,500
Monto no deducible 1 – 3 .................... 15,000 (59,500 – 44,500)

- Remuneraciones de Directorios. –
 De sociedades anónimas.
 En conjunto no más del 6% de la utilidad comercial del ejercicio.
Exceso de remuneraciones del Directorio
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
administración, ascienden a S/. 1'250,350

S/.
A) Utilidad según Balance al 31.12.2015 18,500,000
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 1,250,350
Utilidad Comercial del Ejercicio 19,750,350
C) Deducción aceptable como gasto (6%) 1,185,021
MONTO NO DEDUCIBLE (B-C) 65,329
- Gastos recreativos. – Los gastos
recreativos a que se refiere el
presente inciso serán
deducibles en la parte que no
exceda del 0,5% de los
ingresos netos del ejercicio,
con un límite de cuarenta (40)
Unidades Impositivas
Tributarias.

- Gastos de representación. – Los gastos de representación propios del giro

del negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias.

Exceso de gastos de representación

Se registraron en la contabilidad gastos de
representación por el importe de S/. 250,000.
S/.
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos 50,000,000
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás)
B) Gastos de representación contabilizados 250,000
C) Límite máximo deducible (1): S/. 198,000 (40
UIT: 40 x S/. 4,950) (198,000)

Monto no deducible (B - C) 52,000

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los
ingresos netos S/. 250,000 (0.5% de S/. 50
´000,000) debido a que este monto es mayor que
el límite de S/. 198,000 (40 UIT: 40 x S/. 4,950).
- Gastos de Viaje. –
 Indispensables de acuerdo con la actividad de renta gravada.
 La necesidad del viaje se acreditada con la correspondencia y
cualquier otra documentación pertinente.
 Los gastos de transporte se acreditan con los pasajes.
 Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación
y movilidad, no podrán exceder del doble del monto que, por ese
concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía.
 -Los gastos de viaje al interior del país se sustentan con
comprobantes de pago.
 Los gastos de viaje al exterior se sustentan en el caso de:
Alojamiento, con los documentos del 51-A de la Ley.
 *Alimentación y movilidad, con los documentos del 51-A de
la Ley o con una DJ que no debe exceder el 30% del doble
del monto que, por viáticos, concede el Gobierno Central a
funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Para los gastos
de alimentación y movilidad al exterior, sólo procederá la
deducción de aquellos gastos que se encuentren
acreditados bajo una de las 2 formas.
- Gastos de Movilidad. –
- Que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que
no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.
- Sustentados con comprobantes de pago o con una “planilla” suscrita
por el trabajador usuario de la movilidad.
- Los gastos sustentados con “planilla” no podrán exceder, por cada
trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV mensual de
los trabajadores sujetos a la actividad privada.
- No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con
la “planilla” en el caso de trabajadores que tengan a su disposición
movilidad asignada por el contribuyente.
- La “planilla” de gastos de movilidad deberá constar en documento
escrito y ser suscrita por el trabajador usuario de la movilidad.
- Deberá contener la información detallada en el numeral 4, inciso v),
artículo 21º del Reglamento
2.Mencione Ud. cuáles son los gastos que no están sujetos a límite, hable brevemente y
de un ejemplo de cada uno.

GASTOS NO SUJETOS A LIMITE:

- Primas de seguro
- Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores
de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su
personal y lucro cesante.
- En el caso de personas naturales con negocio la deducción aceptada
es de hasta el 30% de la prima, siempre que el predio de propiedad de
la persona natural sea utilizado parcialmente como casa habitación y
además como oficina o establecimiento comercial.

- Gastos organización,
pre – operativos
 - Originados por la expansión de actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el período pre-operativo: deducción en
el primer ejercicio o amortización proporcional en máximo 10 años a
partir del ejercicio en que se inicie la producción o explotación.

Informe 062-2009-SUNAT/2B0000

Materia:
Se consulta si la opción de deducción en el primer ejercicio de los
gastos de organización y pre operativos a que se refiere el inciso g) del
Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, debe entenderse como
deducción en el primer ejercicio en que se inicia la producción o
explotación o como deducción en el ejercicio en que se incurra el gasto.
Conclusión:
La opción de deducir
en el primer ejercicio
los gastos de
organización y pre-
operativos contenida
en el inciso g) del
artículo 37° del TUO
de la Ley del Impuesto
a la Renta debe
entenderse referida la
deducción de dichos
gastos en el ejercicio
gravable en que se
inicie la producción o
explotación.

- Pérdidas extraordinarias
Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de
renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
 por terceros, en la parte que dichas pérdidas no resulten cubiertas con
indemnizaciones o seguros y siempre que se pruebe judicialmente el
delito o se acredite que es inútil la acción judicial.

INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000

Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor

en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte
que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros, se deducirán en el ejercicio en que se devenguen, para lo cual
se debe tener en cuenta cuándo:
i) Ocurre el evento de caso fortuito o fuerza mayor;
ii) Se ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado
la imposibilidad de ejercer la acción judicial correspondiente.

OFICIO N° 343-2003-2B0000

Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor

en los bienes productores de renta gravada son deducibles para la
determinación de la renta neta; debiéndose entender como la causa
de las referidas pérdidas a todo evento extraordinario, imprevisible e
irresistible y no imputable al contribuyente que soporta dicho
detrimento en su patrimonio.

Perdidas extraordinarias

La empresa ha contabilizado como gastos la perdida sufrido en el mes

de julio, producto de un robo de mercaderías por terceros con un valor
en libros de S/. 55,632 las mercaderías no están aseguradas el gerente
de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.12.2015 aún no
se ha probado judicialmente el hecho delictuoso.
Monto no deducible 55,632

- Mermas, desmedros
- Provisiones y castigos
Caso Práctico:
Se ha contabilizado como gasto S/. 76,630 en la "cuenta 68 – Valuación y
Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684 – Valuación de Activos –
Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa" como
provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle:

OPERACIONES CON OPERACIONES CON NO

CONCEPTO EMPRESAS VINCULADAS
VINCULADAS AFLANZADAS POR
ENTIDAD BANCARIA
Operaciones
comerciales realizadas
con la empresa S/. 25,740.00
vinculada “Ferretería
los Sanitarios SAC.” Por
un monto de S/.
25,740.00 provisión
contabilizada en la
cuenta 68.
Venta a la empresa no
vinculada – Ferretería S/. 50,890.00
Mary SAC” por un
momento de S/.
50,890.00 provisión
contabilizada en la
contabilizada en la
cuenta 68.
Respecto de dicho
monto existe una fianza S/. (36,850.00)
 bancaria por una suma
de S/. 36,850.00
Exceso no garantizado
(deducible) S/. 14,040.00
Adiciones por
provisiones no S/. 25,740.00 S/. 36,850.00
permitidas como gasto
TOTAL A ADICIONAR S/. 62,590.00

- Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones

- Que se acuerden con el personal, incluye los pagos que por cualquier
concepto se haga a favor del trabajador en virtud del vínculo laboral
existente y con motivo del cese. - Requiere cumplimiento del criterio de
generalidad (causalidad) - Su entrega debe considerarse una mayor renta de
quinta categoría para el trabajador.
- Se debe “cancelar” el aguinaldo, bonificación, gratificación y retribución
dentro del plazo establecido para la presentación de la DJ Anual.
- Si se encuentra provisionado, pero no “cancelado” en el ejercicio al que
corresponde, será deducible en el ejercicio en el que efectivamente se
paguen (diferencia temporal)
- La retención para efectos del pago de aportes previsionales podrá
deducirse en el ejercicio gravable al que corresponda, cuando haya sido
pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo establecido para la
presentación de la DJ Anual.
-El criterio de generalidad no es aplicable para los gastos de capacitación que
respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la
generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora.
(2da. DCF del Decreto Legislativo N° 1120)

3.Hable ud. de los gastos deducibles hasta 3 UIT dirigido a los trabajadores
independientes por rentas de 4ta categoría y los trabajadores independientes por rentas de
5ta categoría.
Los gastos deducibles son los gastos que realizas durante el año en
restaurantes, bares, hoteles, servicios turísticos, actividad artesanal,
alquiler de inmuebles, aportaciones a EsSalud por trabajadores del
hogar, servicios profesionales y oficios. Puedes utilizarlo para reducir
el impuesto a la renta que te corresponde pagar en tu Declaración
Anual y tiene un límite de 3 UIT o S/ 13,800.00 en conjunto. Ten en
cuenta que la UIT para el año 2022 es de S/ 4,600.00.

Puedes beneficiarte de esta reducción, cuando eres:

· Trabajador independiente: prestos servicios de manera personal e

individual y emites recibos por honorarios; es decir, generas rentas de
cuarta categoría.

· Trabajador dependiente: prestos servicios en forma subordinada

para un empleador, es decir, generas rentas de quinta categoría.

Los gastos deducibles comprenden:

· Consumos en hoteles y restaurantes.

· Alquiler de inmuebles que sean para vivienda o vivienda y negocio a

la vez.

· Pagos de servicios prestados por médicos y odontólogos,

sustentados en recibos por honorarios electrónicos.

· Pagos por servicios turísticos y actividad artesanal.

· Pagos por servicios de guías de turismo, servicios de turismo de

aventura y servicios de artesanos, sustentados con recibos por
honorarios electrónicos.

· Pagos por servicios de cualquier otra profesión, oficio, arte o ciencia,

prestados con recibos por honorarios electrónicos.

· Pagos por las aportaciones a EsSalud de trabajadores del hogar.

Para que accedas a la deducción de hasta de 3 UIT o S/ 13,800.00 en

tus impuestos, debes:
 - Usar depósito en cuenta, transferencia bancaria, tarjeta de débito
o crédito, entre otros, si realizas consumos a partir de S/ 2,000.00
o US$ 500.00. Este requisito no aplica para el pago por
aportaciones a EsSalud.
- El RUC del emisor debe encontrarse en estado activo y habido al
31 de diciembre de cada año.

- El emisor no debe estar con baja de inscripción en el RUC a la

fecha de emisión del comprobante.

01. Gastos Adicionales por 3UIT – 2023

Deducción adicional 3 UIT para el 2023:

- Para el ejercicio 2023, los gastos por deducción adicional de las

3 UIT sólo podrán efectuarse por los siguientes conceptos:
- · Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o
vivienda y actividades empresariales conjuntamente.
- · Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados
en el país
- · Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión,
arte, ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del
artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
- · Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
- · Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos
en restaurantes.
- Cabe señalar que:
- · La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en
conjunto de 3 UITs (S/ 14,850) como máximo.
- · Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7
UITs (S/ 34,650)
4.Cuales son los requisitos que debe de cumplir la boleta de venta para ser deducibles
como gastos, para ser sustentados como tal para los trabajadores dependientes e
independientes

Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los

gastos efectuados en hoteles, restaurantes y otros. Para el ejercicio
2023 el porcentaje de deducción es del 15% del gasto efectivamente
pagado.

Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y

hoteles, para efectos de la deducción de las 3UIT adicionales,
deberán acreditarse mediante los siguientes comprobantes de pago
y/o documentos:

Los comprobantes de pago mencionados deberán identificar al

usuario con el número de su documento nacional de identidad
(DNI) en el campo "DNI" o RUC en el campo "RUC"; tratándose
de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les
deberá identificar con su número de RUC. 
En el siguiente comparativo podrá observar la forma válida de emitir
una boleta de venta electrónica para la deducción de gastos

adicionales:

Como podrá observar el número de DNI debe registrarse en el campo

“DNI” o RUC en el campo "RUC" para poder efectuar la deducción
adicional. En caso contrario, si se encuentra en un campo distinto o en
el campo “observaciones” no se podrá efectuar dicha deducción.

Asimismo, para que el gasto que has efectuado sea deducible, el hotel
o restaurante deberá:

 Encontrarse Activo en el RUC.

  Mantener condición de Habido (En caso contrario, deberá
regularizar condición al 31 de diciembre del 2023).
 Tener como actividad económica principal y de ser el caso
secundaria registrada en el RUC, hotel o restaurante, CIIU:
 55 – hoteles y hospedajes
56 – restaurantes, bares y cantinas 

Además, si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 2,000 ó

US$ 500 a más, deberás utilizar medios de pago (depósito en cuenta,
tarjeta de débito o crédito, entre otros), caso contrario, no podrás
efectuar la deducción del 15% del gasto efectuado para el ejercicio
2023.
5.Cuales son las consecuencias para una empresa registrar gastos no deducibles y
muestre un ejemplo.

Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados

directamente con la actividad económica del negocio o la empresa y
que, por lo tanto, no se pueden deducir a la hora de calcular los
impuestos.

Dentro de los cuales tenemos los gastos personales, tanto del

contribuyente como de sus familiares o terceros. Por ejemplo, no es
gasto deducible, las compras de alimentos para el hogar o los
gastos de la cena familiar, los de vestuario, capacitación o
entretenimiento personales, entre otros.

Es importante saber que los comprobantes de pago relacionados a

estos gastos personales no serán deducibles para la determinación
del Impuesto a la Renta y no otorgan derecho a crédito fiscal respecto
al Impuesto General a las Ventas. Si usted utiliza estos comprobantes
estaría disminuyendo de manera indebida el importe de sus impuestos
y sería sujeto de sanción al omitir el tributo por pagar.

En ese aspecto, los no deducibles juegan un papel relevante para el

cálculo de la utilidad fiscal neta (UFIN), que aplicamos para distribuir
utilidades a los socios. Para esta cuenta, dichos no
deducibles disminuyen el monto que se podría distribuir a los socios,
sin que se genere un pago de ISR corporativo.

6.De acuerdo a la ley de bancarización que requisito se debe cumplir para que un gasto
pueda tambien ser deducible.

Se deberá usar medio de pago en aquellas operaciones que superen

los importes de S/. 3,500 o de US$ 1,000, aun cuando se trate de
pagos a cuenta. En las operaciones de mutuo se deberá bancarizar en
todas las operaciones y sin importar el importe a pagar.

 Los medios de pago válidos son:

 Depósitos en cuentas
 Giros
 Transferencia de fondos
 Tarjetas de débitos
 Tarjetas de crédito
 Cheque con la cláusula “no negociable”, intransferible “no a la
orden” u otra equivalente.

Efectos tributarios de no usar la bancarización

En aquellas operaciones cuya obligación era usar medios de pagos y

se haya efectuado sin utilizarlos no darán derecho a deducir gasto
costos o créditos (saldos a favor, reintegro, recuperación anticipada,
restitución de derecho arancelarios). Aun- que la operación sea real o
quien reciba el pago cumpla con sus obligaciones fiscales.

La verificación del medio de pago se realizará cuando se efectúe el

pago correspondiente.

Los contribuyentes que hubieren utilizado indebidamente o que dicha

utilización se torne en indebida, deberá rectificar la declaración y
realizar el pago del impuesto que corresponda, así como las multas
que correspondan.