IMPUESTO ANUAL

Artículo 97 Impuesto anual.

Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de

esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado
servicios personales subordinados.
 
El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de
calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 152 de esta
Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el
importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 96 de
esta Ley.

8.1 INGRESOS ACUMULABLES

 les llama así porque para determinar el ISR se acumulan, es decir se suman.
Son aquellos ingresos que se suman para determinar el impuesto (para el cálculo
del pago provisional o del ejercicio. En ocasiones el pago provisional puede o
debe realizarse vía retención por el pagador, para tal efecto se suman los ingresos
-excepto los ingresos exentos, que se explican más adelante- y al total se le aplica
la tarifa o el procedimiento de Ley).
Como se observa, la LISR no establece este concepto, sino que deriva del
procedimiento del cálculo del impuesto, se conocen comotales (al sumarse los
ingresos y gravables para el pago de los impuestos respectivos de cada persona.
Como ejemplo de éstos se encuentran los salarios, la "utilidad" (diferencia entre
ingresos y gastos) de honorarios y de arrendamiento de bienes, etcétera.
1. INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS:

Artículo 17 de la LISR establece que los ingresos se obtienen por los siguientes
casos:

a. Actividades empresariales.

b. Prestación de servicios.

c. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

d. Otros ingresos propios.

2. INGRESOS ACUMULABLES NO PROPIOS:

El Artículo 18 de la LISR establece que se consideran ingresos acumulables:

a. Deudas no cubiertas por el contribuyente.

b. Ganancia por enajenación de activos fijos, terrenos, títulos de crédito

c. Ganancia por pago en especie.

d. Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles.

e. Recuperación de seguros.

f. Recuperación de créditos incobrables.

g. Intereses devengados a favor.

h. Ajuste anual por inflación acumulable.

i. Préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital

mayores a $ 600,000.00.

8.2 DEDUCCIONES PERSONALES

Son los gastos que como contribuyente tienes derecho a disminuir de tus ingresos
acumulables en la Declaración Anual del ejercicio.
 
Las deducciones personales son:
 
Salud.

 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de

psicología y nutrición. *

Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente
expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.

 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales. *

No proceden los comprobantes de farmacias.

 Honorarios a enfermeras. *
  Análisis, estudios clínicos. *
 Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del
paciente. *
 Prótesis. *
 Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales. *
 Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes
de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de
seguridad social.

Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu
cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
 
Educación.

 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de

estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por los
montos siguientes (límite anual de deducción): *

             - Preescolar: 14,200 pesos.

             - Primaria: 12,900 pesos.
             - Secundaria: 19,900 pesos.
             - Profesional técnico: 17,100 pesos.
             - Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.
 
Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago
correspondiente.
Cuando realices pagos en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, por
servicios de enseñanza correspondientes a dos niveles educativos, el límite anual
de deducción que puedes disminuir es el que corresponde al monto mayor de los
dos niveles, independientemente de que se trate del nivel que concluyó o el que
inició.
Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.

 Transporte escolar, sólo si es obligatorio. *

 
Otros.

 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres,

abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y
debes contar con la factura.
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos
hipotecarios, destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema
financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito
otorgado no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio
de servicios recibidos).
El monto de los donativos no excederá de 7% de los ingresos acumulables que
sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes
de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año.  

 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de

aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
 El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.

 
* El pago de estos gastos requieres realizarlo mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o
de servicios. La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.
 
Puedes obtener un saldo a favor, si presentas tus deducciones en tu Declaración
Anual.
 
El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por
incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones
complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de
cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales o del 15% total de tus
ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.
 

8.3 DETERMINACION DE IMPUESTOS

1. Fórmula para su determinación
Utilidad gravable por actividades profesionales
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses
reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de
retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden
exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área
geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente,
incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos)
(=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
(=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
(=) Impuesto del ejercicio a cargo
(-) Pagos provisionales efectuados durante el ejercicio
(-) ISR retenido por intereses en el ejercicio
(-) 10% retenido por personas morales en el ejercicio
(=) ISR a cargo o a favor del ejercicio

ART. 152
Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos
obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después
de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable
determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado
obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo
151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:
 

 
No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se
esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo.
 
Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán
efectuar los siguientes acreditamientos:
 
I.          El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de
calendario.
 
II.         El impuesto acreditable en los términos de los artículos 5, 140 y 145,
penúltimo párrafo, de esta Ley.
 
En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la
cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá
solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente
pagado o que le hubiera sido retenido. Para los efectos de la compensación a que
se refiere este párrafo, el saldo a favor se actualizará por el periodo comprendido
desde el mes inmediato anterior en el que se presentó la declaración que
contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior al mes en el que se
compense.
 
Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el
cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda
nacional de las tarifas contenidas en este artículo y en el artículo 96 de esta Ley,
exceda del 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido
desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta
el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos
efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del
periodo, entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al
último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización. Dicha
actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente en el
que se haya presentado el mencionado incremento.

8.4 OBLIGACIONES FISCALES

Fundamento
LISR
109.- Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el
impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley.
Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de
la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades
empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones
autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate.
A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este
artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad
gravable.
150.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que
presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior,
las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el
ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya
suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de
intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta
Ley.