UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURÍDICA, SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

MATERIA: TRIBUTACIÓN

DOCENTE: DRA: GLADYS LUDEÑA ERAS

ESTUDIANTE: RONALD SANCHEZ

CICLO: TERCER PARALELO: D

“el liderazgo es una oportunidad de servir, no de lucirse”

Juan Carlos Godínez

LOJA-ECUADOR
2020
 ANEXO DE ACCIONISTAS, PARTÍCIPES, SOCIOS, MIEMBROS DE

DIRECTORIO Y ADMINISTRADORES APS

En el Suplemento del Registro Oficial No.919 de enero 10 del 2017 se publicó la

Resolución No.NAC-DGERCGC16-00000536 del SRI, donde se establecen las normas

relacionadas a las condiciones, plazos y excepciones para informar la composición

societaria, y aprobar el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de

Directorio y Administradores” (APS) y su contenido. (Navarrete, 2017)

Sujetos Obligados a Presentar Anexo

a) Sociedades

b) Sucursales de sociedades extranjeras residentes en país

c) Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residente

Definición de Niveles de la Composición Societaria

Primer Nivel. -La relación directa del sujeto obligado con sus titulares o

beneficiarios de derechos representativos de capital.

Segundo, Tercer o el Nivel que Corresponda. -La relación indirecta del sujeto

obligado con titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, de acuerdo

al número de sociedades intermediarias que existan hasta llegar al último nivel de la

composición societaria.

Último Nivel. -Personas naturales que sean los beneficiarios finales. Además, se

consideran último nivel a las Instituciones del Estado, Empresas Públicas, Misiones y

Organismos Internacionales, Dependencias y Organismos de Estados Extranjeros.

(Navarrete, 2017)
Información a Reportar

Los sujetos obligados deberán informar respecto del 100% de sus titulares o

beneficiarios de derechos de capital, miembros de directorio y administradores, lo

siguiente:

a) Denominación, razón social o nombres y apellidos

b) RUC, número o código de identificación fiscal.

Casos Especiales

Instituciones de Carácter Privado sin Fines de Lucro. -Deberán reportar la

información de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, así

como de las personas naturales que hayan efectuado aportes o donaciones superiores a

las 2 fracciones básicas desgravadas (2016: US$22,340) vigentes en el ejercicio fiscal

informado. (Navarrete, 2017)

Fondos de Inversión o Complementario. -Deberán reportar la información de

titulares, cuyos derechos representativos de capital superen las 5 fracciones básicas

desgravadas (2016: US$55,850), vigentes en el ejercicio fiscal informado.

Fideicomisos. -Deberán reportar la información correspondiente a sus

administradores, constituyentes y beneficiarios.

Excepciones

No estarán obligados a presentar la información requerida:

Sucesiones indivisas

a) Instituciones del Estado

 b) Empresas Públicas

c) Misiones y Organismos Internacionales

d) Organizaciones del sector financiero y no financiero que se encuentren bajo el

régimen de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria. (Navarrete, 2017)

Plazo de Presentación

El “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y

Administradores” deberá ser presentado con corte a diciembre 31, a través de la página

web del SRI en el mes de febrero del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda la

información, considerando el noveno dígito del (RUC). (Navarrete, 2017)

DECLARACIÓN PATRIMONIAL.

Mayo es el mes para realizar la declaración patrimonial. Esta obligación consiste

en la consignación ante el SRI de la información sobre los bienes de las personas

nacionales y extranjeras residentes en Ecuador. Esta declaración no implica el pago de

algún valor tributario. (SRI, 2020)

¿Quiénes deben hacer la declaración patrimonial? 

 La declaración patrimonial debe ser presentada ante el SRI por las personas

naturales, nacionales o extranjeros, accionistas de empresas, profesionales o

administradores de negocios, que al 01 de enero del 2019 tengan un patrimonio superior

a los $226.200,00 de manera individual o a los $452.400,00 en conjunto con el cónyuge.

Este valor se calcula anualmente en función de lo establecido en el artículo 69 del

Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno que indica el

cálculo del monto mínimo del patrimonio en base a 20 fracciones básicas desgravadas

de impuesto a la renta para personas individuales y 40 fracciones básicas para

declaraciones conjuntas.

¿Qué tipo de información debe contener la declaración?

La declaración patrimonial debe contener información completa sobre los

activos, pasivos y patrimonio del declarante tanto en el país como en el extranjero, e

incluirá los bienes y dinero de propiedad exclusiva del declarante, de los pertenecientes

a la sociedad conyugal, sociedad de hecho; y los de propiedad de los hijos menores de

edad. (SRI, 2020)

¿Qué tipo de bienes se toman en cuenta para la declaración patrimonial?

Para realizar esta declaración se toman en cuenta los siguientes activos y pasivos:

 Activos en el Ecuador y en el exterior:

a. Dinero en efectivo e inversiones en instituciones financieras.

b. Derechos representativos de capital.

c. Cuentas por cobrar.

d. Bienes muebles y construcciones en curso.

e. Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves.

f. Derechos.
 g. Bienes inmuebles.

h. Créditos tributarios de IVA, Impuesto a la Renta, Impuesto a la Salida de

Divisas, diferencias temporarias, etc.

 Pasivos en el Ecuador y en el exterior:

a. Deudas contraías:

i. Instituciones financieras.

ii. IESS – BIESS.

iii. Accionistas, partícipes y socios.

iv. Dividendos.

v. Créditos a mutuo.

vi. Transferencias casa matriz.

vii. Otros.

Calendario de presentación de la declaración patrimonial.

Noveno Dígito del RUC o Fecha máxima de

Cédula presentación
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo
Sanciones por no presentar la declaración patrimonial:

Aun cuando la declaración patrimonial no implica el pago de algún valor

tributario, la no presentación a tiempo de la misma, acarrea sanciones que van desde los

$30,00 hasta los $1.000,00 por presentación tardía, y de $500,00 a $1.500,00 por no

presentación. (SRI, 2020)

De acuerdo al instructivo de aplicación sanciones pecuniarias del SRI, las

sanciones por presentación tardía y por no presentación de la declaración patrimonial

son las siguientes:

Por presentación tardía:

Mes o fracción de Liquidación sin Liquidación antes Con juzgamiento

mes de notificación de resolución
vencimiento
tributario
Primer mes USD 30 USD 40 USD 50
Segundo mes USD 40 USD 70 USD 100
Tercer mes USD  50 USD 100 USD 200
Cuarto mes USD  75 USD 150 USD 300
Quinto mes USD 100 USD 200 USD 400
Sexto mes USD 125 USD 250 USD 500
Séptimo mes USD 150 USD 300 USD 600
Octavo mes USD 175 USD 350 USD 700
Noveno mes USD 200 USD 400 USD 800
Del décimo en USD 275 USD 500 USD 1.000
adelante

Por no presentación:

Total, activos (en dólares) Multa (en dólares)

De 200.000 a 250.000 500
De 200.000 a 250.000 700
De 300.001 a 350.000 900
De 350.001 a 400.000 1.100
De 400.001 a 450.000 1.300
De 400.001 a 450.000 1.500

 Recuperado de: https://zeus.com.ec/sri-declaracion-patrimonial/

CONCLUSIÓN.

El anexo de accionistas, participes y socios es una declaración que hace una sociedad

sobre la composición accionarial de sus accionistas, socios o sus participes. Para presentar la

declaración los Miembros de Directorio y Administradores” deberá ser presentado con

corte a diciembre 31, a través de la página web del SRI en el mes de febrero del

ejercicio fiscal siguiente al que corresponda la información, considerando el noveno

dígito del (RUC).

La declaración patrimonial es la información que deberán presentar los

servidores públicos municipales respecto de la situación y estado actual de su

patrimonio, a través de los formatos que emita la Auditoría Superior para dar

cumplimiento a lo estipulado en la Ley de Fiscalización para él y la Ley de

Responsabilidades y Registro Patrimonial de los Servidores Públicos.

GLOSARIO

Accionista: Es la persona física o jurídica que posee una o más acciones de una

empresa en la bolsa de valores, por tanto, esa titularidad le otorgará la condición de

propietario y socio. Su responsabilidad y poder de decisión de la empresa vendrá dada

en proporción a la cantidad y tipo de acciones que posea.

Declaración: Es la manifestación que se realiza bajo juramento para comunicar

la situación de un hecho que puede constituir la base para la determinación de un delito.

Fideicomisos: Son contratos de ahorro que realizas con una empresa bancaria o

institución financiera. Tras un plazo de tiempo determinado, los fideicomisos se otorgan

a un tercero. Este ahorro puede ser monetario y en especie; es decir, inmuebles, pólizas

de seguro y acciones.
 Inversión: Es el acto mediante el cual se usan ciertos bienes con el ánimo de obtener

unos ingresos o rentas a lo largo del tiempo. La inversión se refiere al empleo de un capital en

algún tipo de actividad económica o negocio.

Socio: Es la persona que recibe cada una de las partes en un contrato de sociedad.

Mediante ese contrato, cada uno de los socios se comprometen a aportar un capital a una

sociedad.

Sociedad: Supone la convivencia y la actividad conjunta de los individuos de

manera organizada u ordenada, e implica un cierto grado de comunicación y

cooperación.

Patrimonio: Cultural es un conjunto determinado de bienes tangibles,

intangibles y naturales que forman parte de prácticas sociales, a los que se les atribuyen

valores a ser transmitidos.

Fiscalización: Consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las

normativas vigentes.

Bibliografía

Navarrete, M. P. (16 de Enero de 2017). deloitte.com. Obtenido de Anexo de

Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores:

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ec/Documents/deloitte-analytics/Legal-

News/Novedad%20Legal%2084.pdf

SRI. (2020). zeus.com.ec. Obtenido de Declaracion patrimonial : https://zeus.com.ec/sri-

declaracion-patrimonial/