AUDITORIA FORENSE

CÓDIGO 106032

Unidad 2 - Paso 2 - Planeación y desarrollo de la auditoria forense

Presentado a:
Rene Carlos Paredes
Director

Entregado por:
Sandra Lizeth Burbano Código 1.061.723 017

Grupo: 106032_7

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y
DE NEGOCIOS
Popayán
2021
 Introducción

En el presente trabajo encontraran el desarrollo de la temática de la fase 2, del curso de

auditoria forense el cual se enfoca en dar solución al caso propuesto para esta fase, el cual hace

referencia a encontrar algún tipo de fraude que exista en la compañía Fondo de inversiones ABC.

S.A.S y la cual nos contrata como profesionales de contaduría cuyo fin es encontrar estos delitos

si existiesen o prevenirlo de caso contrario.

Esta auditoria estará desarrolla en 4 etapas distribuidas de la siguiente manera en la

primera etapa enfocaremos a la definición y tipificación del hecho (tipo de fraude), en la segunda

etapa se realizara una recopilación de evidencias, para la tercera etapa se realizara una cadena de

custodia de la documentación el cual puede ser opcional y finalmente la cuarta etapa que se

enfoca en la evaluación de evidencias e indicios, para cada etapa se requirió la aplicación de

diferentes técnicas de la auditoria con las cuales se encontró que si existía fraude como tal en la

compañía.
 Antecedentes

INFORME DE AUDITORÍA FORENSE COMPAÑÍA ABC S.A.S

La compañía Fondo de inversiones ABC. S.A.S, es un fondo de capital nacional

fundando en el año 1965, sus accionistas corresponden a inversionistas locales que tienen la

inquietud de que en sus instalaciones b se puede estar cometiendo fraude de lavado de activos u

omisión de datos que contribuyan a la generación de dicho fraude.

El fondo tiene sucursales en 5 Departamentos del País y sobre los cuales se ha detectado

que en los procesos contables y financieros se está reportando la información con algunas

falencias, que podrían estar alterando los estados financieros.

Una de las preocupaciones principales de unos de los accionistas son las estimaciones dentro de

los estados financieros, que pueden alterarlos, e incluso esconder obligaciones y gastos

administrativos.

Nuestra intensión de contratación a usted como experto en materia de auditoria forense y

detección de fraudes, es que nos ayude a identificar las falencias a nivel interno presentando

oportunidades de mejora y recomendaciones en su informe.

 FONDO DE INVERSIONES ABC S.A.S.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)

AÑO 2 AÑO 1 Variación Abs Variación Rel

Propiedades, planta y
equipo $ 620.650 $ 608.650 $ 12.000 1,97%
Propiedades de inversión $ 563.500 $ 564.900 -$ 1.400 -0,25%
TOTAL, ACTIVO NO
CORRIENTE $ 1.184.150 $ 1.173.550 $ 10.600 0,90%

Efectivo y equivalentes
de efectivo $ 33.600 $ 26.400 $ 7.200 27,27%
Inversiones $ 47.800 $ 44.000 $ 3.800 8,64%
Cuentas por cobrar $ 39.950 $ 36.500 $ 3.450 9,45%
Inventarios $ 104.000 $ 95.000 $ 9.000 9,47%
Activos Intangibles $ 23.800 $ 21.140 $ 2.660 12,58%
TOTAL, ACTIVO
CORRIENTE $ 249.150 $ 223.040 $ 26.110 11,71%

TOTAL, ACTIVO $ 1.433.300 $ 1.396.590 $ 36.710 2,63%

PATRIMONIO
Capital Suscrito y
Pagado $ 35.000 $ 35.000 $ - 0,00%
Reservas $ 6.450 $ 5.805 $ 645 11,11%
Resultados del ejercicio $ 577.330 $ 556.480 $ 20.850 3,75%
Resultados Acumulados $ 556.480 $ 543.800 $ 12.680 2,33%
TOTAL,
PATRIMONIO $ 1.175.260 $ 1.141.085 $ 34.175 2,99%

Cuentas por pagar

(Proveedores) $ 78.950 $ 78.950 $ - 0,00%
Otras cuentas por pagar $ 9.670 $ 9.680 -$ 10 -0,10%
Pasivos por impuestos $ 148.170 $ 148.375 -$ 205 -0,14%
Obligaciones laborales $ 21.250 $ 18.500 $ 2.750 14,86%
TOTAL, PASIVOS
CORRIENTES $ 258.040 $ 255.505 $ 2.535 0,99%
TOTAL, PASIVOS $ 258.040 $ 255.505 $ 2.535 0,99%

TOTAL, PASIVOS Y
PATRIMONIO $ 1.433.300 $ 1.396.590 $ 36.710 2,63%
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
FONDO DE INVERSIONES ABC S.A.S
Por los años terminados al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
Variación Variación
AÑO 2 AÑO 1 Abs Rel
$ $
Ingresos de actividad 3.240.000 3.150.000 $ 90.000 2,86%
$ $
Costo de venta y operación 2.106.000 2.047.500 $ 58.500 2,86%
UTILIDAD BRUTA $ 1.134.000 $ 1.102.500 $ 31.500 2,86%
$ $
Otros ingresos 55.770 54.250 $ 1.520 2,80%
$ $
Gastos de administración 289.400 286.320 $ 3.080 1,08%
$ $
Otros gastos 82.200 81.740 $ 460 0,56%
$ $
Ingresos financieros 43.460 41.840 $ 1.620 3,87%
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTO $ 861.630 $ 830.530 $ 31.100 3,74%
$ $
Impuesto de renta 284.300 274.050 $ 10.250 3,74%
UTILIDAD NETA $ 577.330 $ 556.480 $ 20.850 3,75%

Información Contable Y Financiera Adicional

Para el desarrollo y análisis de la auditoría se proveen unos datos adicionales que

permitirán identificar posibles operaciones que van en contra de los principios de la empresa:

Medición de activos: durante el año 1, se cambia la base de medición los activos no

corrientes (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO) de costo histórico a valor razonable,

generando una diferencia en las estimaciones contables de $ 141.050.000 millones de pesos, por

lo que su valor aumento para el año 2.

 Reconocimiento de gastos: durante el año 1, ciertos gastos de administración no fueron

contabilizados durante el ejercicio, lo que ocasiono que las utilidades tuvieran un incremento del

1%, dichos gastos de administración ascienden a $ 3.850.000.000 millones de pesos.

Información financiera: se evidencian sobrevaloraciones y subvaloraciones de ingresos

por valor de $ 443.000.000, a consecuencia de intereses por concepto de créditos hipotecarios

otorgados a 50 clientes de una caja de compensación familiar, esta información genera efectos en

los resultados y en la situación financiera de la entidad.

Registro de gastos en periodos distintos: la información financiera que ciertas partidas

por concepto de gastos administrativos no cumplían con el criterio suficiente para su

reconocimiento, por lo tanto, no fueron registradas en el año 1, pero si en el año 2, estos gastos

ascienden a la suma de $ 850.000.000 millones de pesos.

Políticas contables: dentro de las notas a los estados financieros, la entidad informa que

ha cambiado las políticas contables, para el reconocimiento, medición y presentación de los

activos de la entidad, cambiando su base de medición de costo histórico a valor razonable, la

entidad no justifica de forma pertinente dicho cambio en sus bases de medición, esto ha generado

cambios sustanciales en los resultados de la entidad, incrementando sus ganancias netas

alrededor del 1%.

Depreciación: el método de depreciación lineal es empleado por la entidad desde que se

implementó el nuevo marco normativo contable NIIF Plenas, para el año 2 se cambió dicho

método por método de depreciación decreciente.

Información para el desarrollo del programa de auditoria forense:

Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo de fraude)

El fraude es un acto ilegal que se caracteriza por el engaño por una o varias partes que en

si están relacionadas y con las cuales se buscan obtener beneficios ya sean monetarios, en bienes

o de servicios, además de otros tipos como evitar el pago o perdida de servicio además de

asegurar beneficios personales o empresariales.

“El fraude: cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de

confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los

fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o

servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de

negocio” (IIA, 2017)”.

“El fraude comprende una amplia gama de irregularidades y actos ilegales caracterizados

por la intención de engañar o proporcionar falsa información (FRETT, N, 2014)”.

En el área contable el fraude es una estructura que trata cualquier acto de omisión, acto

doloso, de mala fe o de negligencia.

Tipificación

De acuerdo con la tipificación del código penal colombiano, tenemos que para el fraude

podemos advertir de los tipos de fraudes encontrados en la información contable y financiera.

En Colombia, los delitos en contra del patrimonio económico, en el código penal se

encuentran algunas definiciones aplicables al caso.

La Ley 906 de 2004 establece que de acuerdo con el daño causado se debe administrar el

tipo de fraude imputado

 Bajo la NIA 240 refiere a las responsabilidades que se tiene como auditor contable,

respecto a al fraude de auditoría de estados financieros.

Además de considerarse instrumento vital para identificar diferentes variables de riesgo

en cuanto a acciones que apunten incentivo o coacción para el acto ilícito.

Estimaciones e incertidumbre contable o valuaciones inadecuadas: enfocada en la

falta congénita sobre la precisión de medida en que fueron aplicadas las estimaciones para medir

los activos y que estas hayan incrementado la cuenta de los activos de manera tal que el estado

de situación financiera se viera fortificado, de esta manera suscitando una mala manipulación de

los activos fijos.

Censura en Gastos: hace referencia a el ocultamiento de gastos, dejando de registrarlos

y de esta manera se vera afectado el estado de resultados, sucede que algunas empresas incurren

en esta conducta con el fin de mostrarse ante el actor que desee como una empresa con una

excelente liquidez, en ocasiones son ocultados y olvidados y en otras se registran en otros

periodos.

Registro de ingresos y gastos en períodos incorrectos: cuando existe un ingreso se

indica que este debe ser registrado cuando sea convertido a efectivo esto se expresa en la NIC 18,

en cuanto al gasto debe de ser registro al tiempo en que se relacione con el ingreso que lo

solvento, todo acto contrario va en contra de la norma de asociación.

Divulgación Inadecuada de la información: se enfoca en dejar de revelar la

información, omitir información o hacerlo de manera incorrecta.

Depreciación Inadecuada: el cambio de método de depreciación afecta el estado de

resultados, ya que una depreciación inadecuada puede aumentar o disminuir en gasto por
depreciación o equivocaciones en su estimación incrementándose en el valor contable de los

activos, con el fin de proyectar un amplio nivel de endeudamiento.

Cambio de Políticas Contables: (NIC 8 Políticas Contables, cambios en Estimaciones

Contables y Errores) la contabilidad de una empresa ya sea publica o sea privada esta fijada por

las políticas que esta haya a establecido, realizar cambios en ellas, no aplicarlas o ignorarlas se

convierte en un acto de gravedad en cuanto a la presentación de los estados financieros.

Etapa 2: Recopilación de evidencias

Recopilación de evidencias:

En cuanto a la valuación tenemos que el Fondo de Inversiones ABC cambio su sabe de

medición, pasaron de medir los activos de manera histórica a medirlos por valor razonable,

establecido en la NIIF 13 es “proporcionar a los usuarios de los estados financieros información

sobre las técnicas de valoración y los datos de entrada utilizados para desarrollar las mediciones

del valor razonable y sobre la forma en que las mediciones del valor razonable, utilizando datos

de entrada significativos no observables, afectaron el resultado de periodo u otro resultado

integral para un periodo dado” (IFRS, 2017).

Este marco regulatorio de la NIIIF 13 se apoya en la medición basada en el mercado

dejando a un lado cualquier valoración de la entidad.

Como se observa en la ilustración anterior se observa que los activos continuaron su

medición a valor histórico, Durante el año 1, se cambia la base de medición los activos no

corrientes (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO) de costo histórico a valor razonable a

consecuencia de esto se obtuvo una diferencia de $ 141.050.000 millones, por lo que se

incremento para el año 2, pero no se evidencias revelaciones del hecho.

Estado de Resultados

Se evidencia un ingreso irreal teniendo en cuenta una sobrevaloración de ingresos para

este caso intereses y con lo cual se pretende mostrar un mayor porcentaje de ingreso para hacer

ver una mayor liquidez y a su vez afectando la cuenta de resultados del ejercicio.

En cuanto a los gastos de administración la no revelación de estos en los periodos donde

estos ocurrieron muestra una variación de 1,08% y por lo cual se falta al criterio de

reconocimiento

Para poder recopilar toda esta información se acudió a diferentes registros contables,

documentos, informes, análisis de los estados financieros, evaluación de evidencias por medio de

inspección, el cálculo, la seguridad Razonable (NIA 200), finalmente la fiabilidad y relevancia.

Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios

1. Evaluación de evidencias e indicios

El fondo de inversiones ABC S.A.S, devela la presencia de varios delitos:

Se evidencia un cambio en las políticas contables lo cual es un acto no justificado,

cambiando de manera arbitraria la base de medición de los activos corrientes, para el año 2 se ve

reflejado un aumento en los activos, de igual manera el método de depreciación no está

justificado por la compañía fonde de inversiones ABC S.A.S

No se reconocieron los gastos de administración en el año 1 por 3.850.000.000 millones

de pesos lo cual permite que, en estados de resultados, el resultado del ejercicio sea positivo

mientras que si se revelaran los gastos reales el resultado sería otro.

 En cuanto a ingresos se observa que están sobrevalorados y pretenden mostrar un ingreso

que no existe ocultado como tal una posible crisis

 En cuantos a los gastos que no cumplen con el criterio de reconocimiento por lo tanto se

puede ver la falta de control interno en la compañía pues estos debieron reconocerse en el año 1,

no como ocurrió que fueron presentados en el año 2

 Conclusiones

Elaborando este trabajo aprendí las etapas por las cuales se pasa para la elaboración de

una auditoria forense a una empresa, lo importante de esta en cuanto a la veracidad de los estados

financieros de la empresa, evitando los posibles fraudes que puedan existir en esta también, la

identificación de algunas normas como la NIA 240, la cual hace referencia a la responsabilidad

del auditor durante el proceso auditable en la compañía analizando como tal los estados

financieros, sobre esta auditoria se aprende a que se pueden obtener evidencias precisas y fiables

de tal manera que permitan poder emitir juicios legales.

 Bibliografía

FRETT, N. (2014). 14 Tipos de Fraudes. https://www.auditool.org/blog/fraude/2981-14-tipos-

de-fraudes

IFRS. (2017). NIIF 13 Medición del Valor Razonable .

https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/project/pir-ifrs-13/published-documents/request-

for-info-pir-ifrs-13-espana.pdf

IIA. (2017). Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna.

https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-Spanish.pdf